财政学第9章consumption tax
财政学第九章课件.ppt
标 准 辅 助
准
但也存在两个问题
能力标准的两层含义
横向公平
纵向公平
负税能力相同，税负相同
负税能力不同，税负不同
排斥特权阶层和区别对待
排斥平均主义或人头税
二、效率原则
（
税收成本与税收收入的比率
一
）
征税机关在征
纳税人为履行
税 税过程中发生的
纳税义务发生的
收 费用。
费用。
的
行 政 效
征收成本＋奉行成本 税收行政效率==
2.供给弹性为0，税负不能 转嫁。
P
D
P1
E’
完全前转
P0
E
0
P S’ S P0
Q0
S
E D Q
特例：
3.需求完全弹性，税负不能 4.供给完全弹性，税负可以
转嫁。
完全前转。
P P0
E’ 0
P
E
S’ S D
P1完全E’ P0前转
Q0
S’
E
S
D
Q
第四节 税收效应
政
和 行 为 方 式 造 成 的 影 响
方面。
个人所得税是调节收入分配的最有力工具。
应纳消费税额＝10×30% ＝3万元
【解释】该单位支付总价款10万元，化妆品厂再从 中支付消费税金3万元。
化妆品厂在核算利润时需要从10万元销售收
入中扣除3万元消费税金。
税收与价格分类法举例（2）
• 价外税举例： 某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销
售收入1200万元。增值税率为17%。计算该厂本 笔业务的增值税销项税额。
不含税价格＝成本＋利润
价内税课征的侧重点为厂家或
009 财政学
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税收产生的条件：
• （1）剩余产品是税收产生和存在的物质前提； • （2）经常化的公共需要是税收产生和存在的社会
前提； • （3）独立经济主体的存在是税收产生和存在的经
济前提； • （4）强制性的公共权力是税收产生和存在的的上
层条件。税收是满足公共需要的分配形式。
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• 3.固定性 • 表现在对征纳双方的约束力。课税对象的
连续性，收入的稳定性，征纳的规范性。 • 税收的上述特征是衡量一种财政收入是否
为税的标准。
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第二节 税收术语
• 一、纳税人 • 纳税人(Tax Payer)又称纳税义务人，是税
法中规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。 • 负税人是指实际负担税款的单位和个人， 它与纳税人有时是一致的，如在税负不能 转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负 可以转嫁的条件下。 • 纳税人是法律上的课税主体；负税人是经 济上的课税主体。
财政学
主讲：赵文生
山西财经大学财政金融学院
第九章 税收原理
Chapter 9 The Principle of Taxation
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本章概要
• 税收是政府取得财政收入的主要形式，因 此税收理论在财政收入理论中占有非常重 要的地位。本章对税收的基本术语与分类 做出介绍，并对税收原则、负担、效应问 题进行了深入分析，最后讨论最适度课税 理论。
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• 2.无偿性 • 无偿性是指国家征税以后，税款为国家所
有，是价值的单方面向国家转移。
• 国家征税并不直接以向纳税人提供相应数 量的公共产品，不付出代价，这区别于收 费；
财政学课件其他税收
附：土地增值税税率表
▪ 增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除 税法规定的扣除项目金额后的余额。
▪ ◆ 应纳税额＝增值额×规定税率－扣除金额× 速算扣除系数
四级超率累进税率
范围 增值额未超过扣除项目金额 50%的 增值额超过扣除项目金额 50%未超过 100%的 增值额超过扣除项目金额 100%未超过 200%的 增值额超过扣除项目金额 200%的
轻重与亲疏
关系无关
分遗产税 继承的 遗产继 累进税 ①先分后税
制（继承 遗产 承人或 率
②有扣除与
税制）
受遗赠
抵免③税负
人
轻重取决于
亲疏关系
日本、法 国、德国、 韩国等
总分遗产 遗产总 以上两 累进税 先税、后分、 加拿大、
（混合遗 额、遗 者
率
再税
意大利、
开征遗产税的原因
（1）促进社会公平 ▪ （2）激励作用 ▪ （3）促进社会慈善事业的发展 ▪ 我国早已列入立法规划，原因：收入再分配的公
▪ 2011年1月27日，上海重庆宣布次日开始试点 房产税，上海征收对象为本市居民新购房且属 于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税 率暂定0.6%；重庆征收对象是独栋别墅高档公 寓，以及无工作无户口无投资人员所购二套房 ，税率为0.5%-1.2%。
二、资源税与行为税
▪ 资源税：是以各种自然资源开发为课税对象 的一种税类
第十一章 其他税收 Other tax
本章结构
▪ 一、财产税 property tax
• 1.财产税的课税依据及特点 • 2.财产税的分类 • 3.财产税的演变过程 • 4.一般财产税 • 5.个别财产税 • 6.财产转移征税 • 7.中国财产税与改革
财政学第九章非税收入一类教资
一、政府性收费的概念 （一）政府性收费的含义 政府性收费是一种行政性收费，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括行政性收费和事业性收费两部分。 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性的特征。
思考题
1. 请说明政府收费不同于税收的性质和特殊作用。 2. 怎样理解政府性收费存在的理由和必要性？ 3. 作为专项收入的政府性基金为什么要加以适当控制？ 4. 将国有资本经营收入纳入财政收入体系的理论依据是什么？ 5. 国有资本经营收入怎样实现“社会分红”？ 6. 请思考我国社会保险基金收入制度改革的基本构想。
第三节 国有资本经营收入
二、我国国有资本经营收入的形式 （1）国有资本投资收益 （2）国有企业计划亏损补贴 （3）产权转让收入
第三节 国有资本经营收入
三、国有资本经营收入管理 将国有资本经营收入管理纳入公共财政预算管理体系，建立国有资本经营预算制度，是建设和完善公共财政收入体系的题中应有之义。 按照“完善各类国有资产管理体制，改革国有资本授权经营体制，加快国有经济布局优化、结构调整、战略性重组，促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失”的改革要求和总体部署，完善我国国有资本经营预算制度，改善国有资本经营收入管理。
第四节 社会保险基金收入
二、我国社会保险基金收入的类型 我国社会保险基金分为五种类型，即所谓“五项保险”——养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。 作为最大保险项目的养老保险和医疗保险，采取“社会统筹与个人账户相结合”的筹资模式。
财政学词汇表2012
财政学术语表A barrier to entry 进入壁垒Ability-to-pay Principle 支付能力原则acquisition 收购actual incidence 实际归宿actuarial basis （会计学，现金发生制）Ad valorem 从价税Adam Smith 亚当斯密add-on minimum tax 附加的最低限度所得税Adjusted Gross Income 调整后的总所得Administrative costs 管理成本administrative simplicity 管理简便adverse selection 逆向选择AFDC: aid to family with dependent children 对抚养儿童家庭的补助Aid to Families with Dependent Children(AFDC) 未成年子女家庭援助项目alternative minimum tax 替代的最低限度所得税announcement effect 宣布效应annuity 年金支付antipoverty program 反贫困项目antitrust laws 反垄断法applied research 应用研究Appropriate 专项拨款assignment of property right 产权界定Asymmetric information 非对称信息asymmetries of information and enforcement costs 信息不对称与执行成本Average Tax Rate 平均税率Balanced budget amendment 平衡预算修正案balanced budget tax incidence analysis 平衡预算的税收归宿分析1bankruptcy laws 破产法Barberger triangle 哈伯格三角形Base broadening 税基扩展based research 基础研究behavioral effect of taxation 税收的行为效应Benefit Principle 利益原则benefit tax 收益税birth certificate 出生证block grants 一揽子补助Break even 收支平衡BTU tax 能源消费税budget constraint 预算约束线Built-in stabilizer 内在稳定器bundling （将住院期间与出院后的成本）捆绑（核算）Bureaucracy 官僚主义capital gains 资本增益capitalization 资本化capitalize，capitalization 资本化capitation fees 按人头收费Carbon tax 污染气体排放税Cash welfare program 现金福利项目cash-basis market transaction 基于现金的市场交易原则Casualty losses 意外损失Categorical programs 定向项目Charles Dickens 查尔斯狄更斯Charter School 特许办学CHIP: children’s health insurance program 儿童健康保险方案Civil servant/public servant 公务员Clarke tax 克拉克税Coase theorem 科斯定理2Collective choice 集体选择Collective decision-making 集体决策commission 佣金common land problem 公共土地问题common resource problem 公共资源问题Community 社区compensated demand curve 补偿需求曲线compensation principle 补偿原则complementary markets 互补性市场Complements 互补品comprehensive uniform sales tax 统一综合销售税Comptroller of the Currency （财政部，通货审计局）Consumer sovereignty 消费者主权consumer surplus 消费者剩余Consumption tax 消费税Contracting Out 对外承包（办学）copyright 著作权；版权corporate income tax 公司所得税Corporation 公司Corporation income tax 公司所得税corrective tax 纠偏税corrective taxes 纠偏性税收cost overruns 成本失控cost shifting 成本转移cost-plus contracts 成本加成合同cost-sharing contracts 成本分担合同（成本共担合同）critical threshold 最低收入标准Cross-subsidy 交叉补贴Crowding out 挤出Customs duty 关税3Dalton-Atkinson measure 戴尔顿-阿特金森法dead weight 死荷重deadweight loss 死荷重损失Decentralization 分权deductible （保险公司不承担支付责任的）免付额Deductions 扣除项目defense conversion 防务调整Department of Defense 国防部Department of Health and Human Service 卫生与公众服务部Deregulation 放松管制deterrence 威慑因素diagnostically related groups 按诊断收费制differential tax incidence analysis 差异税收归宿分析differential taxation 选择性税收Diminishing marginal utility 递减的边际效用（边际效用递减律）direct regulation 直接管制Direct Tax 直接税Discretionary programs 自由支配项目distortionary taxes 扭曲性税收dividend 公司红利dual-use technologies 军民两用技术Earned income tax credit 劳动收入税收抵减earned income tax credit 劳动所得税收宽减economic efficiency 经济效率Economic man 经济人economic model 经济模型Economic Tax Base 经济税基Edgeworth-Bowley box 贝弗里奇-鲍利箱Education Bureaucracy 教育官僚机构Education outcome 教育结果4Effect rate of tax 有效税率Efficiency Loss Ratio，ELR 效率损失率elasticity of demand 需求的价格弹性elasticity of supply 供给的价格弹性elasticity optimists 弹性乐观主义者elasticity pessimists 弹性悲观主义者Elementary & Secondary Education 中等教育和初等教育Eligibity requirements 资格条件要求Enrollment Rate 入学率Entitlement programs 法定项目Environmental Protection Agency 环境保护局equity-based adjustment 基于公平的调整原则Estate tax 遗产税ethic 道德规范、伦理Exceed tax burden 超额税负担excess burden 超额负担Excess Burden of Tax 超额税负担exchange efficiency 交换效率Excise taxes 消费税excise taxes 消费税Exclusive Consumption 排他性消费Exclusive Consumption 排他性消费exclusive consumption 排他性消费Exemptions 个人免税额existence values 生存价值External Diseconomy 外部非经济External Economy 外部经济externalities 外在性externalities 外在性Externality 外部性5Externality 外部性fairness 公平feasibility curve 可行性曲线feasibility curve 可行性曲线Federal Aviation Administration 联邦航空管理局Federal Communications Commission 联邦通讯委员会Federal Highway Administration 联邦公路管理局Federal Reserve Board 联邦储备局（系统）Federal Trade Commission 联邦贸易委员会Federal Trade Commission(FTC) 联邦贸易委员会fee-for-service （一次一付的）医疗费financial effect of taxation 税收的财务效应fines and taxes 罚款与税收First Canon of Taxation 税收第一准则Fiscal deficit 财政赤字fiscal federalism 财政联邦主义fiscal strains 财政紧张fixed-fee contract 固定费用合同Flat-rate tax 均一税率flat-rate tax 均一率税收flexibility 灵活性flypaper effect 粘蝇纸效应Food stamps 食品券force majeure，act of God 不可抗力Ford Foundation 福特基金会for-profit 盈利性的Free Rider 免费搭车者Free Rider 免费搭车者free rider 免费搭车者Full Employment Act of 1946 1946年充分就业法案6full funded system 完全筹款制度Fundamental theorems of welfare economics 福利经济学基本法则General equilibrium approach 一般均衡分析general equilibrium effects 一般均衡效应General Motor 通用汽车公司general revenue－sharing 一般收入分享gift tax 赠予税Gini- coefficient 基尼系数Government corporation 政府公司Government entity 政府实体government failures 政府失灵Government intervention 政府干预government-sponsored enterprises(GSEs) 政府企业grant-in-aid 财政补贴Great Depression 大危机（大萧条）Gross Income 总所得Haig-Simons Definition 海格－西蒙斯定义health maintenance organization 健康维持组织hedge against 套期保值Higher Education 高等教育Horizontal Equity 横向公平Human capital 人力资本imperfect information 不完全信息imperfect information 不完全信息状态Implicit Subsidy 隐性补贴impossibility theorem 一般不可能性定理impure public goods 非纯公共物品impure public goods 非纯公共物品In –kind benefits 实物收益incentive-based adjustment 基于激励的调整原则7incidence of government expenditure 政府开支归宿income effect 收入效应income effect 收入效应Income Effect 收入效应Income Effect 收入效应income effects 收入效应Income shifting 收入转移income tax 所得税incomplete markets 不完全市场Increasing returns to scale 规模收益递增Incremental Research and Experimentation tax credit 增值性研究与试验费的税收宽减independence of irrelevant alternatives 免于无关选择的影响independence of irrelevant alternatives 免于无关选择影响Indexing 指数化indifference curve 无差异曲线Indirect Tax 间接税Individualistic 个人主义的Industrial policies 产业政策inflation 通货膨胀information failure 信息失灵in-kind benefits 实物津贴innovation 创新input regulation 投入管制Insurance premiums 保险收益insurance salespeople 保险推销人员intellectual property rights 知识产权intellectual property rights 知识产权interest 利息interest group 利益集团Internal Revenue Service(IRS) 国内税收总署8internalizing externalities 内在化外在性international public goods 国际性公共产品Interpersonal utility comparisons 个人间效用比较intertemporal distribution effects 代际分配效应invisible hand 看不见的手IRA 个人退休金账户Iso Output Line，IOL 等产出线Iso Revenue Line 等收入线isocost line 等成本线isoquants 等产出线Itemized deduction 分项扣除Iv Rem Tax 物税John Maynard Keynes 约翰梅纳德凯恩斯John Stuart Mill 约翰斯图加特米勒Karl Marx 卡尔马克思Kickback 佣金，回扣Laffer Curve 拉弗曲线Laissez faire 放任自由leftover curve 剩余曲线leftover curve 剩余曲线legal structure 司法结构Legislated rate of tax 法定税率libertarianism 自由主义Lindahl Equilibrium 林达尔均衡Lindahl Equilibrium 林达尔均衡Line item veto 分项否决权loan guarantees 贷款担保local public goods 地方性公共产品locked-in effect 锁住效应Loopholes 漏洞9Lorenz curve 洛伦茨曲线Low –income home energy assistance program 低收入家庭能源补助方案low-interest loan 低息贷款lump-sum taxes 一次性总付税luxury tax 奢侈品税made-to-order 制定的；定做的malpractice suits 因医疗失当引起的诉讼managed care 管理式医疗marginal analysis 边际分析marginal deadweight loss 边际死荷重损失marginal economic rate of transformation 边际经济转换率marginal economic rate of transformation 边际经济转换率Marginal efficiency loss ratio 边际税收效率损失率marginal incentive effect 边际刺激效应marginal physical rate of transformation 边际实物转换率marginal physical rate of transformation 边际实物转换率marginal rate of substitution 边际替代率marginal rate of technical substitution 边际技术替代率marginal rate of transformation 边际转换率marginal social cost 边际社会成本曲线Marginal Tax Rate 边际税率marginal tax revenue 边际税收收入market failure 市场失灵market failures 市场失灵marketable permits，tradable permits 可交易的排污许可market-based solution 基于市场规则的处理方式marriage penalty 结婚惩罚marriage tax 婚姻税matching grants 配套补助Matching programs 配比项目，配套项目10Means tested 依贫困程度安排的福利项目Medicaid （面向穷人和残疾人的）公共医疗补助制Medicaid 公共援助项目之一，对穷人和伤残者提供的医疗补贴medical savings accounts 医疗储蓄账户Medicare （面向老年人的）医疗保险medicare 老年人医疗保险medicare 社会保障项目之一，对老年人实施的医疗保险medigap 附加保险Mercantilism 重商主义mercantilism 重商主义mergers 兼并merit goods 有益产品Milton Frideman 米尔顿弗理德曼minimum tax 最低限度税收mix economy 混合经济modified pay-as-you-go basis 修正的现收现付制monopolistic competition 垄断竞争monopoly 垄断moral hazard 道德风险moral hazard 道德风险multi-peak preference 多峰型偏好multi-peak preference 多峰型偏好Nassau Senior 纳骚西尼尔National Aeronautics and Space Administration 国家航空航天管理局National Institute of Health 国家卫生研究所National Labor Relation Board 全国劳工关系委员会national public goods 全国性公共产品National Science Foundation 国家科学基金会nationalization 国有化natural monopoly 自然垄断11Natural monopoly 自然垄断Negative income tax 负所得税negative income tax 负所得税Neutral Tax 中性税收Niskanen Model 尼斯卡宁模型Niskanen Model 尼斯卡宁模型nondictatorial choice 非独裁选择nondictatorial choice 非独裁选择nondistortionary taxes 非扭曲性税收Non-economic Tax Base 非经济税基Non-exclusive Consumption 非排他性消费Non-exclusive Consumption 非排他性消费non-exclusive consumption 非排他性消费nonlinear tax schedule 非线性税率表nonmatching categorical grants 非配套专项补助nonprofit organizations 非盈利组织Non-rival Consumption 非竞争性消费Non-rival Consumption 非竞争性消费non-rival consumption 非竞争性消费nontax receipts 非税收入normative approach 规范法normative economics 规范经济学not-for-profit 非盈利组织Occupational Safety and Health Administration 职业安全与健康管理局Offshore oil and gas 近海石油与天然气off-the-shelf 现成的；非制定的Old-Age, Survivors, and Disability Insurance Program (OASDI) 对老年、遗属伤残者保险项目oligopoly 寡头垄断optimal taxation 最优税制12ordinary demand curve 普通需求曲线organizational effect of taxation 税收的组织效应Output Efficiency Curve 有效产出曲线overproduction 过度生产Pareto efficient 帕雷托有效Pareto efficient tax system 帕累托效率税收体制Pareto improvement 帕雷托改善Pareto optimal 帕雷托最优Partial equilibrium approach 局部均衡分析patent 专利；专利权Patents 专利paternalism 家长主义Payable Tax 应纳税额pay-as-you-go basis 现收现付制payroll tax 工薪税Payroll tax 工薪税payroll tax 工薪税payroll taxes 工薪税peace dividend （当国防经费减少时可取得的）和平红利pension payment 年金支付perfect competition 充分竞争Performance Standard 绩效标准Performance-based organization 绩效组织performance-based regulation 绩效管制Personal income tax 个人所得税Personal Tax 对人税Pigouvian taxes 庀古税political responsibility 政治责任性pollution permits 排污许可证positive approach 实证法13positive economics 实证经济学Potential entry 潜在进入poverty gap 贫困差距poverty index 贫困指数Poverty rate 贫困率preference revelation 偏好显示preference revelation 偏好显示preferred provider 优先服务提供者premium 保险费Prepaid Tax，PT 预付税款Price elastic 价格弹性price setter 价格制定者price taker 价格接受者Principal-agent problem 委托-代理问题Prison’s dilemma囚犯困境prison’s dilemma囚犯难题Private Goods 私人产品private goods 私人物品private goods 私人物品privatization 私有化Privatization 私有化Procurement 政府采购product liability laws 产品责任法product mix efficiency 产品混合效率production efficiency 生产效率production possibilities curve ，frontier 生产可能性曲线、边界production possibilities schedule 生产可能性安排（清单）progressive 累进的Progressive Tax 累进税property right 财产权、14Property tax 财产税property tax 财产税proportional income tax 比例制所得税Proportional Tax 比例税proportional taxation 比例税proportional taxation 比例税Public assistance 公共援助public assistance programs 公共援助项目Public Goods 公共产品public goods 公共物品public goods 公共物品Public interests 公利public policy 公共政策public risk 公共风险public school 公立学校publicly provided private goods 私人物品政府提供publicly provided private goods 政府提供的私人物品pure private goods 纯私人物品pure public goods 纯公共物品pure public goods 纯公共物品queuing 排队Ramsey taxes 拉姆塞税rationality 理性rationing devices 配给工具rationing system，rationing devices 配给工具或手段Rawlsianism 罗尔斯主义redistribution of income 收入再分配regressive 累退的Regressive Tax 累退税Regulation 规制15rent control 租金控制capitalized 资本化partially capitalized 部分资本化infra-marginal 边缘以内unitary tax system 单一税收体系urban blight 城市衰败pension schemes 退休金安排the capitalization hypothesis 资本化假设tax competition 税收竞争tax breaks 税收优惠marginal individual 边际个人multi-jurisdictional taxation 多重管辖税收Ricardian equivalence 李嘉图等价定理Richard Musgrave 理查德马斯格雷夫Rigidity 刚性risk 风险Risk aversion 风险厌恶Rival Consumption 竞争性消费Rival Consumption 竞争性消费rival consumption 竞争性消费Robert Nozick 罗伯特诺齐克Robert Owen 罗伯特欧文Rockefeller Foundation 洛克菲勒基金会rules of the game 游戏规则Safety net 安全网Sales tax 销售税（或商品税或货物税）sales tax 销售税School District 学区School V oucher 入学优惠券Screening 筛选16SDI(Strategic Defense Initiative) 战略性防御计划second strike capability 二次进攻能力Securities and Exchange Commission 证券交易委员会Self-interests 自利shift 转移shift backward 前后转移（前后转嫁）shift forward 前向转移（前向转嫁）simple progressive income tax 简化累进所得税single payer system 单一付款者的制度single-peak preference 单峰型偏好single-peak preference 单峰型偏好Sismondi 西斯蒙第social choice 社会选择Social indifference curve 社会无差异曲线social innovation 社会创新Social insurance 社会保险social preference point 社会偏好点social risk 社会风险social security 社会保障social security 社会保险social security tax 社会保险税social security trust fund 社会保障信托基金social welfare function 社会福利函数Soft budget constraint 软预算约束special trust fund 专门信托基金账户specific egalitarianism 特殊的平均主义specific egalitarianism 特殊的平均主义Spillover 溢出spin-off 副产品SSI: supplemental security income 补充性保障收入17Standard deduction 标准扣除Student Loan 学生贷款student loan 学生贷款Subsidy 补贴subsidy terms 补贴条件substitute effect 替代效应substitution effect 替代效应Substitution Effect 替代效应Substitution Effect 替代效应substitution effects 替代效应Sunk costs 沉淀成本Supplemental Security Income(SSI) 补充保险收入TANF: temporary assistance to needy family 困难家庭的临时补助tax arbitrage 税收套利Tax arbitrage 税收套利Tax avoidance 避税Tax Base 税基Tax burden 税负担Tax credit 税收抵免tax credit 税收宽减Tax Credits 纳税抵免项目Tax Deductible 税收扣除tax deduction 税收扣除Tax deduction 税收扣减tax distortion 税收扭曲Tax evasion 逃税、漏税tax expenditure 税式支出tax expenditures 税收支出tax expenditures 税收支出（税收优惠造成的政府财政收入减少）tax incidence 税收归宿18Tax liability 税收负债Tax Philosophy 税收哲学tax price 税收价格tax price 税收价格Tax Rates 税率Tax Schedules 税率表Tax shelters 减免所得税的合法手段tax subsidies 税收补助Taxable Income 应税所得Taxation 税收Temporary Assistance to Needy Families(TANF) 困难家庭临时援助项目Tennessee’s V alley Authority田纳西流域管理局The Amount Refundable to Tax-payer 退税款额The Amount Tax-payer Owe 补交税款The Disadvantaged 弱势群体/贫困者the impossibility theorem 一般不可能性定理the legal system 法律制度the rule of majority voting 多数赞同票规则the rule of majority voting 多数赞同票规则the tragedy of common land 公地悲剧The Wealth of Nations （亚当斯密著）《国富论》third-party payment 第三者支付Threshold test 门槛测试Tiebout hypothesis 蒂博特假说time lags 时滞Total Tax，TT 总纳税款额Trade-off between efficiency and equity 效率-平等的交替换位trade-off 交替换位trade-off across measure 交替换位与计量方法交互使用tragedy of public land 公地悲剧19transaction cost 交易成本transaction cost 交易成本transaction cost 交易成本transactions costs 交易成本transactions costs 交易成本transfer payment 转移支付transitivity 传导性、传递性transitivity 传导性、传递性transparency 透明度Tuition Tax Credit 学费税收宽减two-theatre capability 同时打赢两场战争的能力uncompensated care 未得到补偿的护理under- consumption 消费不足under- consumption 消费不足undersupply 供给不足undersupply 供给不足undersupply 供给不足的unemployment 失业uniform income tax 统一所得税uniform provision 统一分配uniform provision 统一分配或供给uniform tax 统一税uniform tax 统一税Unit Tax 从量税unitization 整合unrestricted domain 非限制性unrestricted domain 非限制性user’s charge使用者付费user’s charge使用者付费Utilitarianism 功利主义20utility possibilities curve ，frontier 效用可能性曲线、边界V alue-added tax 增值税V alue-added tax 增值税value-added tax 增值税V ertical Equity 纵向公平Viable outputs 可能性产出V oting paradox 投票悖论V oting paradox 投票悖论waivers 放弃，弃权weighted net benefits 加权净收益Welfare 福利Welfare lock 福利锁住效应WIC: special supplemental nutrition program for women ,infants and children 妇女，婴儿和儿童的特殊补充营养方案willingness to pay 支付意愿worker’s compensation工伤补偿Workfare 工作福利Zero profit point 零利润点21。
罗森第九版英文《财政学》课件cha课件
要点二
The research object of finance
The research object of finance is the financial system, which includes financial markets, financial institutions, and financial instruments It also includes the study of individual and organizational financial behavior and decision making processes
Supervision
01
Overview of Finance
The Definition and Research Object of Finance
要点一
The definition of finance
Finance is a discipline that focuses on the management of money and other assets, liabilities, and financial relationships It encompassed the study of various financial markets, institutions, and instruments, as well as the theory and practice of investment, financing, and risk management
Grants to non profit organizations
chargeable organizations, cultural institutions, etc
公共财政学1
11《公共财政学》满分100分一、名词解释题（每小题6分，共36分）1.纯公共物品纯公共物品，是指通常不具备排他性或(和)竞争性,一旦生产出来就不可能把某些人排除在外的商品称为(纯)公共物品。
2.财政收入财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。
3.消费税消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税是典型的间接税。
4.外部性外部性又称为溢出效应、外部影响、外差效应或外部效应、外部经济，指一个人或一群人的行动和决策使另一个人或一群人受损或受益的情况。
经济外部性是经济主体（包括厂商或个人）的经济活动对他人和社会造成的非市场化的影响。
即社会成员（包括组织和个人）从事经济活动时其成本与后果不完全由该行为人承担。
分为正外部性(positive externality) 和负外部性(negative externality)。
正外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受益，而受益者无须花费代价，负外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受损，而造成负外部性的人却没有为此承担成本。
5.财政投资财政投资又称为财政投资性支出，是指以政府为主体、将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资，是财政支出中的重要部分。
6．横向公平横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。
二、简答题（每题8分，共48分）1．公共财政的职能主要包括什么？一、资源配置职能公共财政的资源配置职能,是指将一部分社会资源集中起来,形成财政收入,然后通过财政支出活动,由政府提供公共物品或服务,引导社会资金流向,弥补市场缺陷,优化全社会的资源配置.作为政府履行职能的手段之一,财政既是满足社会公共需要资源的直接分配者,也是全社会资源配置的间接调节者。
财政学 第5章
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2．财产估价困难，征收管理较难 掌握。所以各国只选择一些容易控制 和管理的财产，如对土地、房屋等不 动产征税。
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我国现行不动产税制结构变化（亿元）
年份 房产税和城 城镇土地 耕地占用
市房地产税 使用税
税
契税
土地增值 收入合计 税
1990 2000 2019 2019 2019 2019 2019 2009 2019
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五、关税(Tariff ;Duty)
关税是在边境、沿海口岸或国家 指定的其他水、陆、空国际交往通道 的关口，对进出国境或关境的货物征 收的一种税。
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1．按课税商品在国境上的流向为 标准，可分为进口税(Import Duty)、 出口税(Export Duty)和过境税及进口 附加税。
31.71 209.60 228.60 435.90 514.81 575.05 680.40 803.64 894.06
31.37 64.76 66.15 137.34 176.81 385.45 816.95 920.97 1004.01
14.57 35.32 38.33 141.85 171.12 184.94 313.97 632.99 888.34
第五章 税收制度
[主要内容] 税制模式的选择、所得 税的优化、流转税的优化、税种结构 的优化、税收管理体制和征税管理、 中国税收制度。
[重点和难点] 所得税和商品税的优 缺点及税制模式的选择。
[学时] 4学时
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第一节 税制模式
一、税收制度(Taxation System)的含义
商品课税制度
第10章 章 Chapter 10
商品课税制度
( Turnover Tax)
本章框架 Chapter） （Outline for the Chapter）
10.1 概述 概述Generalization 10.2 增值税 增值税Value-added Tax 10.3 消费税 消费税Consumption Tax 10.4 营业税 营业税Business Tax 10.5 关税 关税Tariff
Economics of the Public Sector
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增值税的性质
理解增值税的性质， 理解增值税的性质，关键是理解增值额 的概念。 的概念。 从理论上，增值额等于商品价值C+V+M 从理论上，增值额等于商品价值C+V+M V+M部分 中的 V+M部分 从商品生产的全过程而言， 从商品生产的全过程而言，最终销售额 等于商品从生产到流通各个经营环节的 增值额之和。 增值额之和。 就个别生产单位而言， 就个别生产单位而言，增值额可以看作 商品购销差价。 商品购销差价。
Economics of the Public Sector 15
某商品简化的生产销售过程
10%
税率 产销 阶段 采矿 冶炼 制造 批发 零售 合计 销售 金额
40 100 300 400 480 -
购入品 金额
0 40 100 300 400 -
增加 值
40 60 200 100 80 480
销售 税金
凡在我国境内销售商品、货物的企业、 凡在我国境内销售商品、货物的企业、 单位和个人，首先必须在销售和进口环 单位和个人， 节缴纳增值税 如果企业、单位和个人在生产、销售、 如果企业、单位和个人在生产、销售、 进口的产品， 进口的产品，属于税法规定征收消费税 在缴纳增值税的同时， 的，在缴纳增值税的同时，还要在产制 进口环节缴纳消费税。 、进口环节缴纳消费税。 开发、生产矿产资源产品的企业、 开发、生产矿产资源产品的企业、单位 和个人， 和个人，除了与其他工商企业一样缴纳 增值税外， 增值税外，还必须在矿产品环节缴纳资 源税。 源税。
财政学第九章
第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
《财政学》(第六版） 陈共 主编
Chapter 9
The economic effect of taxation
9.1 The theory of the economic effect of taxation 9.2 The effect of taxation in economy 9.3 Economy growth and taxation.
(the effect in saving)
三、税收对投资的影响
(the effect in investment )
四、税收对个人收入分配的影响
(the effect in individual income distribution )
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第二节 税收的经济影响
8800-11950
10.6
5.2
瑞典（高税）
30.9
2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
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第三节 税收与经济发展
三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析——减税政策并非万
能的灵丹妙药
《财政学》(第六版） 陈共 主编
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 税收的经济效应作用机制
财政学9(中国现行税制)
• 有偿，包括从购பைடு நூலகம்方取得货币、货物或其他经济利益。 （2）特殊规定：
A、视同销售货物 B、混合销售货物 C、兼营 D、含税销售
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视同销售：
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物: • (一)将货物交付他人代销； • (二)销售代销货物； • (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一
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4、增值税的减免税以及起征点：
• 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、 减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、 减税。
• 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的， 免征增值税。
• 增值税起征点的适用范围只限于个人。 • 增值税起征点的幅度规定如下: • (一)销售货物的起征点为月销售额600–2000元。
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销项税额——
• 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余 额。应纳税额计算公式:
• 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
• 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
• 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税 额，为销项税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率
（二）关税制度 （三）关税计算
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第二节 所得税类
一、企业所得税： （一）企业所得税是对在我国境内的内资企业就其取得的生产经营所得和其
第九章 税式支出 财政学(第二版)课件
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• 可以从宏观上引导社会资源流向国家鼓励 的产业和地区，实现产业结构调整和地区 经济协调发展的战略。
• 有利于增加低收入者的收入，提高社会的 福利水平。
• 有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增 加就业机会 。
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（二）税式支出的负效应
• 不利于纳税人之间的平等竞争，导致税法 复杂化，增加了征管难度 。容易造成经济 的扭曲，从而影响资源的有效配置。
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* 效益成本比评估方式
它是在各种税式支出方案的成本效 益数量化之后，折为现值，求出效益现 值与成本现值相对数，大于1者为正效益， 小于1者为负效益，正效益最高的为最佳 方案。其公式为:
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* 内部收益率评估方式
内部收益评估，是令效益现值等于成 本现值，从而算出内部收益率。在确定两 个项目的排列顺序时，具有较高的内部收 益率的项目应优先考虑。其公式为：
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（四）我国税式支出的效益评价
• 净效益现值评估方式
• 效益成本比评估方式
• 内部收益率评估方式
在我国现阶段情况下，应倾向于采用 较简便的方法。即在税式支出总量固定的 情况下，要在各方案之间ห้องสมุดไป่ตู้行最佳分配， 宜采用效益成本比法来进行评估。而当税 式支出方案是一个整体，与其他方案没有 关联时，则宜采取净效益现值法来进行评 估。
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* 准预算管理模式
意大利、葡萄牙、德国、荷兰等欧洲国 家采用这种方法。这种模式的特点是:第一， 实行这种管理模式的国家税式支出发展的历 史比较短。第二，政府重视程度不像第一种 模式那样高。第三，对税式支出的统计方法、 分析方法和评估处于不断完善过程之中，没 有成型的模式。第四，这些国家对税式支出 是否作为预算的组成部分有不同看法，尚未 统一。第五，税式支出报告只是解释说明性 资料，目的是为了解政府的活动情况，不需 要议会审议批准。
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任小军
杭州电子科技大学会计学院
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消费税征税范围和税率
工业企业以外的单位和个人发生的下列行为视为应 税消费品生产行为，按规定征收消费税： 1、将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品 对外销售的； 2、将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税 产品对外销售的。
外购(包括进口，但不包括从境内商业企业购进)消费 品的已纳税额可以扣除。
*注意其范围：不包括酒和酒精；以外购已税珠宝玉 石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰等
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消费税的计税方法
2、计算方法 应纳税额=当期应纳消费税-允许扣除的外购应税消 费品已纳税额 其中，允许扣除的外购消费品已纳税额为： (期初外购买价+本期购进买价-期末库存买价)×原税 率
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消费税的计税方法
❖ 委托加工应税消费品计税方法
1、委托加工的税法涵义
委托方供料、受托方只代垫辅助材料并收加工费。
*注意：三种常见的不符合税法规定的“委托加工”
2、委托加工纳税的原因：税负公平
3、计税依据的确定 A、受托方当月同类消费品平均售价 B、受托方最近时期同类消费品平均售价 C、组成计税价格
三、化妆品
四、贵重首饰及珠 宝玉石
五、鞭炮、焰火
30％ 5％或l0％ 15％
六、成品油
七、汽车轮胎
任小军
无铅汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 1元/升
1,航空煤油、燃料油、柴油0.8；2,含铅 汽油1.4，无铅汽油1.0；3,石脑油、溶 剂油、润滑油1.0。
单位： 元／升
3％
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附：消费税税目税率表
任小军
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消费税的计税方法
B、收回后用于连续生产的，税额可以扣除 ***收回后直接销售是指按原价（受托方计税价格） 销售，若以高于受托方计税价格出售的，不属于直 接销售，应照常纳税，同时，允许扣除收回环节由 受托方代收代缴的消费税。
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消费税的计税方法
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消费税的计税方法
❖ 自产自用应税消费品计税方法 1、政策依据 A、用作原料连续生产的，不征税 B、用于其他方面的，依法征税 2、计算依据 A、当月同类消费品平均售价 B、最近时期同类消费品平均售价 C、组成计税价格
从价计征:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)
八、小汽车
根据排气量的大小确定不同的税率
九、摩托车
十、高尔夫球及球具
十一、高档手表
(10000元及以上／只)
十二、游艇
十三、木制一次性筷 子
十四、实木地板
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1%、3％、5％， 9 ％ 、 1 2 ％ 、 25 ％、40％
3％、l0％
10％ 20％ 10％ 5％
5％
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消费税的计税方法
2、从量定额的计税方法 应纳税额=销售数量×单位税额 *注意：计税销售量的确定和换算 3、复合计税的计算方法 应纳税额=销售数量×单位税额＋销售额×比例税率
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消费税的计税方法
政策依据
原因：消费税属于单环节征收，不重复征收
任小军
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附：消费税税目税率表
税目 一、烟 1、卷烟 卷烟生产环节定额税 甲类卷烟 乙类卷烟 批发环节 2、雪茄烟 3、烟丝
从量计税的单位
税率（税额）
0.003元/支 56% 36% 5% 36% 30%
任小军
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任小军
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附：消费税税目税率表
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3
消费税征税范围和税率
***金银首饰改在零售环节征税（2019.1.1），卷烟 在批发环节加征一道消费税（2009.5.1）。
…………………………………………………………….. ❖ 征税范围的确定原则
1、危害健康 2、奢侈品 3、高能耗产品 4、不可再生资源 ❖ 税率： 三种形式，比例税率，定额税率，复合税率
❖ 生产销售应税消费品 1、从价计征 公式：应纳税额=销售额×税率 销售额的确定： A、销售额的含义（同增值税） B、包装物押金的处理 啤酒、黄酒的包装物押金视同一般包装物押金不计 税；其他酒类包装物无论财务如何计算，均应并入销 售额中征收消费税
任小军
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消费税的计税方法
C、销售额的换算 含增值税销售额换算为不含增值税销售额（同增值 税）
2、计算方法 应纳税额=当期应纳税额-允许扣除的税额 允许扣除的税额为： 期初库存委托加工应税消费品已纳税额+本期收回委 托加工应税消费品已纳税额-期末库存委托加工应税 消费品已纳税额 ❖ 进口应税消费品应纳税额计算 1、进口征税原因（同委托加工）
财政学第9章consumption tax
消费税的类型和特点
消费税的类型 ❖ 一般消费税 ❖ 特别消费税 我国消费税的特点 ❖ 征税对象的选择性 ❖ 税率较高税负差异大 ❖ 征税环节的单一性 ❖ 征税方法的灵活性 ❖ 税收负担的转嫁性
任小军
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消费税征税范围和税率
❖ 征税范围和纳税人 范围：14种应税消费品；列举法； 纳税人：生产销售、委托加工和进口应税消费品的单 位和个人。
任小军
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消费税的计税方法
从价计征：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷ （1-消费税率）
复合计征：组成计税价格=（材料成本+加工费+委 托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） *注意：消费税由受托方企业代收代缴，但受托方为 个体工商户时，由委托方企业自行缴纳。
❖ 以委托加工收回的应税消费品生产应税消费品应纳 税额的计算 1、政策依据 A、收回后直接销售的，无须再纳税
任小军
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消费税的计税方法
复合计征：组成计税价格=（ 成本+利润+自产自用 数量×定额税率）÷（1-比例税率） 3、计税方法 A、自产自用的应税消费品属于从价征收 应纳税额=组成计税价格×比例税率 B、自产自用的应税消费品属于从量征收 应纳税额=使用数量×单位税额 C、自产自用的应税消费品属于复合计征 应纳税额=组成计税价格×比例税率+使用数量×单位 税额