税收筹划的基本方法(PPT 30页)
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本章是税收筹划基础理论最重要的一章
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2.1 税收筹划的切入点
2.1.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点
选择对决策有重大影响的税种 选择税负弹性大的税种
2.1.2以税收优惠政策为切入点
注意两个问题： 一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段
2.1.4以影响应纳税额的几个基本因素为切入点
影响应纳税额的因素有两个：计税依据和税率。 小案例：
某企业测算上一年度应纳税所得额为100100元，则应纳税额 =100100*33%=33033（元）。
假如企业向一税务师咨询，支付咨询费100元，则该企业应纳所得税 额=（100100-100）*27%=2700（元）。
尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性
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小案例:
某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负 责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司， 商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每 台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元 发票给商场。
骗取税收优惠。 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免
因程序不当而失去应有权益。
2.1.3以纳税人为切入点
一般情况下，企业宁愿选择作为营业税纳税人而非增值税纳税人； 宁愿选择作为增值税一般纳税人而非小规模纳税人。（不是绝对 的）
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每台空调有关税负分析如下：
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，Байду номын сангаас 得认定证书。
第三，向税务机关办理减免税手续 。 来自www.cnshu.cn 中国最大的资料库下载
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
结果：企业通过税收筹划，发生成本为100元，却获得节税收益为 33033-27000=6033（元）
2.1.5以不同财务管理过程为切入点
企业财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理、收益分 配管理等，每个管理过程都税务筹划工作可做。
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2.2 利用税收优惠政策
A企业应该如何选择投资地？
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2.2.2.3 税率差异
税率差异是指性质相同或相似的税种适用不同的 税率。主要是出于财政或经济政策的原因。
利用税率差异技术的特点
属于绝对节税 技术较为复杂 适用范围较大 具有相对正确性
充分利用税率差异获得税收利益的关键:
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方案二的好处：
销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。 彻底解决污染问题。 部分解决了企业的就业压力。
实务操作过程中应注意问题：
第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进 项税额和销项税额。
充分利用免税获得税收利益的关键：
尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化
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案例2-1
某橡胶集团位于湖北省某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶 汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了 妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民 协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球 场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标， 使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和 罚款。如何治污，拟定两个方案： 方案1 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该 村委会40万元的运输费用 方案2 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。
2.2.2.1 免税
免税是国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定 应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完 全免征税收的照顾或奖励措施。（照顾性免税和奖励性 免税）
利用免税技术的特点：
属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性
一方面，是通过政府提供的税收优惠政策取得； 另一方面，是通过纳税人对税收筹划方案的选择取得。
纳税人利用税收优惠获得税收收益可概括为三点：
一是用足用好优惠政策； 二是从高的纳税义务转换为低的纳税义务； 三是纳税期递延。
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2.2.2 税收优惠的形式
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税收筹划的基本方法
学习目的：
学会利用税收优惠政策（免税技术、减税技术、税
率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术等）、
税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形 式等方法进行税收筹划，降低税收负担。
学习重点：
利用税收优惠政策和选择合理企业组织形式
和利用免税的特点和要点相同
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案例2-2
A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同， 其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到 世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于 鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得 税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3 年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期 限的规定。
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2.1 税收筹划的切入点
2.1.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点
选择对决策有重大影响的税种 选择税负弹性大的税种
2.1.2以税收优惠政策为切入点
注意两个问题： 一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段
2.1.4以影响应纳税额的几个基本因素为切入点
影响应纳税额的因素有两个：计税依据和税率。 小案例：
某企业测算上一年度应纳税所得额为100100元，则应纳税额 =100100*33%=33033（元）。
假如企业向一税务师咨询，支付咨询费100元，则该企业应纳所得税 额=（100100-100）*27%=2700（元）。
尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性
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小案例:
某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负 责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司， 商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每 台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元 发票给商场。
骗取税收优惠。 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免
因程序不当而失去应有权益。
2.1.3以纳税人为切入点
一般情况下，企业宁愿选择作为营业税纳税人而非增值税纳税人； 宁愿选择作为增值税一般纳税人而非小规模纳税人。（不是绝对 的）
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每台空调有关税负分析如下：
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，Байду номын сангаас 得认定证书。
第三，向税务机关办理减免税手续 。 来自www.cnshu.cn 中国最大的资料库下载
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
结果：企业通过税收筹划，发生成本为100元，却获得节税收益为 33033-27000=6033（元）
2.1.5以不同财务管理过程为切入点
企业财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理、收益分 配管理等，每个管理过程都税务筹划工作可做。
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2.2 利用税收优惠政策
A企业应该如何选择投资地？
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2.2.2.3 税率差异
税率差异是指性质相同或相似的税种适用不同的 税率。主要是出于财政或经济政策的原因。
利用税率差异技术的特点
属于绝对节税 技术较为复杂 适用范围较大 具有相对正确性
充分利用税率差异获得税收利益的关键:
来自www.cnshu.cn 中国最大的资料库下载
方案二的好处：
销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。 彻底解决污染问题。 部分解决了企业的就业压力。
实务操作过程中应注意问题：
第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进 项税额和销项税额。
充分利用免税获得税收利益的关键：
尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化
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案例2-1
某橡胶集团位于湖北省某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶 汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了 妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民 协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球 场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标， 使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和 罚款。如何治污，拟定两个方案： 方案1 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该 村委会40万元的运输费用 方案2 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。
2.2.2.1 免税
免税是国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定 应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完 全免征税收的照顾或奖励措施。（照顾性免税和奖励性 免税）
利用免税技术的特点：
属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性
一方面，是通过政府提供的税收优惠政策取得； 另一方面，是通过纳税人对税收筹划方案的选择取得。
纳税人利用税收优惠获得税收收益可概括为三点：
一是用足用好优惠政策； 二是从高的纳税义务转换为低的纳税义务； 三是纳税期递延。
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2.2.2 税收优惠的形式
税收筹划的基本方法(PPT 30页) 单击此处添加副标题
税收筹划的基本方法
学习目的：
学会利用税收优惠政策（免税技术、减税技术、税
率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术等）、
税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形 式等方法进行税收筹划，降低税收负担。
学习重点：
利用税收优惠政策和选择合理企业组织形式
和利用免税的特点和要点相同
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案例2-2
A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同， 其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到 世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于 鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得 税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3 年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期 限的规定。