内部控制PPT

内部控制是？
• 工具、方法？
• 制度？
• 目标？
• 审计？
内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时 发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example： 流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……
内控是….制度?
组织结构 制度 程序 等。。。
合理地确保管 理层的目的和 责任得以达到。 责任得以达到。
• 责任分离，如业务授权、业务执行、业务记录、对业绩的独立检查的职能 分离
四、信息与沟通
• 信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内
部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外 部之间进行有效沟通。
• 信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解
决。 • 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。
内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查 • • • • 例：双人记账制 西汉时期的上计制度 宋规定“官职分离、职差分离”、 “主库吏三年一易”
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计 • 例：制度二分
管理人员的正直程度 会计系统的近期变动
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业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化 重要人员的变动 快速的增长
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
内部控制概念的变迁
内部控制概念的发展 内部控制的主要内容
• 库房重地，闲人免进
• 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公
令人烦恼的手续 令人熟悉的说法和 作法
内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
次序 银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性 快速的增长 政府法规 制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模 经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力 其他 内部控制的质量 管理人员的能力
它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整 个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的制度 和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟 ；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。
主要包括：
• • • • • • • 员工的诚信和道德观 员工的胜任能力 董事会和审计委员会 管理层的经营理念和经营风格 组织结构 管理层授权和职责分工 人力资源政策和措施
1.内部牵制
（ 20世纪40年代以前） 2.内部控制制度（系统） （ 20世纪40—80年代） 3.内部控制结构与内部控 制整体架构
物理牵制、分权牵制、簿记牵制
内部管理控制系统、内部会计控制系 统 内部控制要素：控制环境、会计系统 、控制程序
（ 20世纪80以后）
内部控制要素：控制环境、风险评估
、控制活动、信息和交流、监督
三、控制活动
企业应当结合风险评估结果，通过手
工控制与自动控制、预防性控制与发现
性控制相结合的方法，运用相应的控制
措施，将风险控制在可承受度之内，以
保证公司目标得以实现。
控制活动类型包括：
1、按照不同作用： 分为预防性控制，纠错性控制 2、按照活动的形式分为： • 业绩评价，如实际与预算、同期和行业标准的对比 • 审批，授权，确认 • 实物控制， 如资产安全性， 定期盘点，对计算机及数据资料的权限控制
– 不再区分会计控制和管理控制
控制环境 Control Environment 会计系统 Accounting System 控制程序 Control Procedure
内控的发展：第四阶段
• 内部控制整体框架 – 动态过程 Monitoring Controls
– 系统控制
• 例：COSO模型
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……
内控是….目标?
由企业董事会、管理 层和各阶层人员一起 推动和执行
For example: • 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保 障货款能尽快回收.
内控是….审计?
为管理层提供监控
提供业务部门适当 的内控建议
什么是内部控制？
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： • 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告
的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整
内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程
，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监
督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
coso内部控制五大要素
内部环境 内部环境
目标制定
事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息沟通 监 控 控制活动 信息沟通 监 控
风险评估
一、内部环境
1、内部环境构成要素
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部 因素的总称，是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构 设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部监督是指企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查
，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷应当及时加以改进
◆ 案 例 介 绍
2008年9月15日上午10:00，拥有158年历史的美国第四大 投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息瞬间通过 电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是， 在如此明朗的情况下，德国国家发展银行10分钟之后居然按 照外汇掉期协议，通过计算机自动付款系统向雷曼兄弟公司
For example: 审计项目，资询服务……
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
内部控制的作用
– 有效地传达管理层的意见，目标和期望。 – 提供所有被授权人员一个准则 – 恰当的和有效地使用公司资源，并按管理层的指示来
使用。
– 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 – 保护资产和其他资源 – 遵守法律和规章
• 内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去
实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证： • • • 经营的效果性和效率性； 财务报告的可信性； 对法律和规章制度的遵循性。
内部系统的整体架构
没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没 有手握缰绳!
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
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• 微软总裁比尔盖茨讲：微软离破产只有180天。
• 海尔首席执行官张瑞敏说：经营管理就要战战兢兢，如履
薄冰。 • 再能干的管理者、再优秀的企业也总会遇到各种各样的困 难，关键是我们一定要有面对困难的各种准备，包括心理 层面的和物质层面的。
企业内部控制
企业内部控制的五大要素 企业内部控制的方法
•
风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能 力和业务层面的可接受风险水平。
•
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能 性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重
点和优先控制的风险。
风险因素
经济因素 法律因素 社会因素 科学技术因素 自然环境因素 其他因素 外 部 风 险 因 素 风险 因素 内 部 风 险 因 素 人力资源因素 管理因素因素 自主创新因素 财务因素 安全环保因素 其他因素
例如：
• 管理层清晰定义每个员工的职责及公司政 策和程序并进行充分沟通
• 建立适当的管理层内部沟通以及公司与外 部机构定期沟通的程序 • 建立目标以便衡量进度、发现问题并及时 采取改进措施
五、内部监督
•
。 • 内部监督分为日常监督和专项监督。 • 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评 价，出具内部控制自我评价报告。 • 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部 控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
一、企业内部控制五大要素
1992年完成的报告《内部控制的整体框架》从根本上统一 了对内部控制的认识，其所设计的内部控制模型也被全世界 公认为内部控制的标准模型。
The Committee Of Sponsoring Organization of Treadway Commission)
COSO致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人 治理结构以提高财务报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财 务报告委员会(也被称为Treadway委员会)， 是由美国注册会计师协 会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会 (AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。
内控必需要配合公司的独特环境和需求。 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
如何理解内部控制（1）
• 内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本 身。 • 内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单
地制定出一本制度或规章。