中级财务会计作业1-4参考答案

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《中级财务会计》作业(一)参考答案.

习题一①2007年3月确认坏帐损失：借：坏帐准备1500贷：应收帐款1500②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800借：资产减值损失2800贷：坏帐准备2800③2008年3月4日发生的坏帐又收回借：应收帐款4000贷：坏帐准备4000借：银行存款4000贷：应收帐款4000习题二要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000贷：存货跌价准备39000习题三1、请参阅教材及有关参考资料2、请参阅教材及有关参考资料习题一1：权益法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元借：长期股权投资425贷：投资收益4252：成本法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000（2）分配现金股利=800×25%=200借：应收股利200贷：投资收益200（3）收到现金股利借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、平均年限法：各年折旧额=（100000—4000）/5=192002、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值第一年：100000×40%=40000元60000第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：（21600-4000）÷2=8800元年数总和法：年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%第一年：5/15×（100000-4000）=32000第二年：4/15×（100000-4000）=25600第三年：3/15×（100000-4000）=19200第四年：2/15×（100000-4000）=12800第五年：1/15×（100000-4000）=6400习题三1、2005年1月2日购入时借：无形资产——专利权 890贷：银行存款 8902、每月摊销额=890/（6*12）=12.36借：管理费用 12.36贷：无形资产（累计摊销）12.363、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33无形资产减值：593.33—375=218.33借：资产减值损失218.33贷：无形资产减值准备218.334、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125借：管理费用 7.8125贷：无形资产（累计摊销）7.81255、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75按原会计准则可转回无形资产减值准备18。

中级财务会计作业答案1-4

中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2008年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵补提坏账准备：借：资产减值损失—坏账损失 2 800贷：坏账准备 2 8002009年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二1、①票据到期利息=800000×2%×90/360=4000(元)票据到期值=800000+4000=804000 (元)②贴现期=(31-14)+31+2=50(天)③贴现利息=票据到期值×贴现率×时间=804000×3%×50/360=3350(元)④贴现净额=到期值-贴现利息=804000-3350=800650(元)2、①M公司收到票据的会计分录：借：应收票据——甲公司800000贷：应收账款——甲公司 800000②贴现时：借：银行存款 800650贷：应收票据—甲公司800000财务费用 6503、M公司应在财务报告中的财务报表附注中对此已向银行贴现的甲公司的应收票据披露。

本公司已将6月5日收到的甲公司签发的票据800000元商业汇票，7月15日向银行贴现，取贴现总额800650元。

4、2009年末，甲公司银行账户冻结，M公司不做会计处理。

5、票据到期甲公司未付款，M公司做以下的会计处理：借：应收账款—甲公司804000贷：短期借款（銀行存款）804000中级财务会计作业2习题一1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000（元）B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000（元）C存货可变现净值＝（1 250×120）＋（1 200×60）－（50×180）＝213 000（元）D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000（元）2、填表3、会计分录借：资产减值准备39 000贷：存货跌价准备¬——B存货27000¬——D存货12000习题二1、编制会计分录：①购进原材料：借：材料采购109300应交税费—应交增值税（进项税额）17700贷：银行存款127000②材料验收入库：借：原材料110000贷：材料采购109300材料成本差异700③25日的入库材料，月底暂估入账借：原材料35000贷：应付账款-暂估应付账款35000④本月领用材料借：生产成本25000制造费用4000管理费用1000在建工程10000贷：原材料400002、本月原材料成本差异率：(-1300-700)÷(90000+110000)=-1%发出材料应负担的成本差异额:40000×（-1%）=-400(元) 结存材料应负担的成本差异额:(90000+110000-40000)×（-1%）=-1600(元)3、本月领用原材料的成本差异借：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100贷：材料成本差异400中级财务会计作业3习题一1、采用权益法核算的会计分录：股权取得日：借：长期股权投资——对已公司投资（成本）40000000 贷：银行存款40000000确认乙公司实现净利润：按账面价值年折旧额40000000÷10=4000000（元）按公允价值调整后年折旧额 20000000÷10=2000000（元）乙公司调整后的净利润15000000+（4000000-2000000）=17000000（元）借：长期股权投资—对乙公司投资（损益调整）4250000（17000000×25%）贷：投资收益 4250000宣告分配股利：借：应收股利 2000000（8000000×25%）贷：长期股权投资—对乙公司投资（损益调整） 2000000 2009年、4、2收到股利：借：银行存款 2000000贷：应收股利 20000002、采用成本法核算的会计分录：股权取得日：借：长期股权投资——对已公司投资40000000 贷：银行存款40000000宣告分配股利：借：应收股利 2000000（8000000×25%）贷：投资收益 20000002009年4、2收到股利：借：银行存款 2000000贷：应收股利 2000000习题二会计分录：1、购入借：持有至到期投资—D公司债券（成本）1000000—D公司债券（利息调整）89808 贷：银行存款10898082007年6月30日计息分摊溢价借：应收利息30000贷：投资收益—债券投资收益21796.16持有至到期投资—利息调整8203.84 2007年7月1日收到利息借：银行存款30000贷：应收利息300002012年还本借：银行存款1000000贷：持有至到期投资—D公司债券（成本）1000000中级财务会计作业4习题一1、设备支付使用时的原价400000+9000+1000=410000（元）2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额：（410000-4000）÷5=81200（元）3、①采用双倍余额递减法计算设备折旧额双倍余额折旧率为2/5=40%第一年折旧410000×40%=164000第二年折旧（410000-164000）×40%=98400第三年折旧（410000-164000-98400）×40%=59040第四、五年折旧（410000-164000-98400-59040-4000）/2=42280②采用年数总各法计算的设备各年折旧额第一年折旧(410000-4000) ×5/15=135333第二年折旧(410000-4000) ×4/15=108267第三年折旧(410000-4000) ×3/15=81200第四年折旧（410000-4000）×2/15=54133第五年折旧(410000-4000) ×1/15=270673、双倍余额递减法年数总和法习题二1、H公司2007年年末，因无法预计非专利技术带来的经济利益的期限，故不需要摊销，因成本300万元小于其可收金额320万元，因此不做会计处理。

《中级财务会计》作业(一)参考答案

《中级财务会计》作业（一）参考答案习题一①2007年3月确认坏帐损失：借：坏帐准备1500贷：应收帐款1500②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800借：资产减值损失2800贷：坏帐准备2800③2008年3月4日发生的坏帐又收回借：应收帐款4000贷：坏帐准备4000借：银行存款4000贷：应收帐款4000习题二要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000贷：存货跌价准备39000习题三1、请参阅教材及有关参考资料2、请参阅教材及有关参考资料《中级财务会计》作业（二）参考答案习题一1：权益法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

中级财务会计作业4参考答案

《中级财务会计》作业4参考答案习题一三、1．纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000=9150002．应交所得税=915000×33%=301950元3．按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元4．按纳税影响会计法计算本年的所得税费用=[700000+560000-400000+100000+2000-35000] ×33%=305910注：递延税款为贷方3960元习题二一、累积影响数计算表二、相关账务处理调整会计政策变更累积影响数：借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 100000贷：利润分配——未分配利润 67000应交税金 33000调整利润分配：借：利润分配——未分配利润 15000贷：盈余公积 15000三、调整会计报表相关项目企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。

甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。

同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。

习题三二、1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800=7483200元2、买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用=3000000+240000-290000+150000-180000=2920000元3、收回投资收到的现金=投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）=66000+9000=75000元4、分配股利或利润所支付的现金=应付利润（期初数-期末数）+现金股利=250000+780000=1030000元5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款=180000+1200000-450000=930000习题四1．试简要说明商品销售收入实现的确认条件。

中级财务会计作业题参考答案

中级财务会计作业题参考答案作业题一参考答案一、名词解释(每小题4分，共12分)1．销售折扣是指企业在赊销和商业信用的情况下,为了推销商品和及早收回销售货款而给予购货方-定的折扣。

2．销售折让是指企业商品发运以后，由于商品的品种、质量不符合购货方的要求,或者其他原因,事后发生的需求对购货方给予额外的折让．3．可比性原则是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比.4．一贯性原则是指企业在不同时期使用的会计程序和方法应当是相同的。

5．应付税款法是将本期税前会计利润与应税利润之间的差异所造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。

纳税影响会计法是将本期会计利润与应税利润之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。

二、简答题1.优点:(1)可以反映各类各种材料实际成本与计划成本之间的差异，借以考核工作业绩。

(2)可以剔除价格因素的影响，反映各车间班组材料消耗，有利于开展经济核算。

(3)为减轻材料日常核算工作提供了条件。

缺点:(1)由于材料成本差异率在材料分类不细的情况下计算不十分准确，从而影响产品生产耗用各种材料实际成本计算的准确性。

(2)预先制定计划成本，随着价格政策等变化，调整计划成本，这会给企业增加较大的工作量。

2．优点:计算简便。

缺点:(1)在固定资产使用的早期，所需的维修保养费一般较少，随着固定资产日益陈旧,所需的维修保养费会逐渐增加，所以企业生产经营上负担的固定资产使用成本，在各个年度内是不均匀的，但直线法却为每年计提等额的折旧费。

(2)直线法只假定使用年限是影响固定资产折旧的唯一因素，而不注重使用情况，不论固定资产在减工、季节性停工还是加班工作期间，都计提等额的折旧费。

三、业务题1.借:材料采购8000应交税金一应交增值税(进项税额)1360银行存款640贷:其他货币资金一银行汇票100002.借:应收账款3500贷:坏帐准备3500借:银行存款3500贷:应收帐款35003.借:应收票据46800贷:产品销售收入400009．发出原材料的成本差异:6400某2%=128元借:生产成本104制造费用16管理费用8贷:材料成本差异12810.借:短期投资100500贷:银行存款100500四、单项选择题l.B2.D3.B4.B5.C6.C7.D8.C9.DlO.C11.Bl2.Cl3.Al4.Dl5.B16.B17.Dl 8.D19.D20.D五、多项选择题l.B、C2.A、C、E3.D、E4.A、B、D、E5.C、D作业题二参考答案一、名词解释1．配比原则--是指会计核算中，应将营业收入与其相关的成本、费用相互配比，从而真实反映企业的经营成果。

国家开放大学《中级财务会计#》形考作业1-4参考答案

国家开放大学《中级财务会计＃》形考作业1-4参考答案形考作业1（√）1、通过利润表，可以考核企业一定会计期间的经营成果，分析企业的盈利能力及未来发展趋势。

2、下列各项，可通过“其他业务成本”科目核算的业务是（　）。

A. 销售商品时产生的消费税B. 转让固定资产所有权交纳的增值税C. 对以经营租赁方式出租的固定资产计提的折旧D. 企业购买商品支付的增值税3、在Windows 2000中，当程序因某种原因陷入死循环，下列哪一个方法能较好地结束该程序______。

A. 直接Reset计算机结束该程序的运行B. 按Alt+Del键，然后选择“结束任务”结束该程序的运行C. 按Ctrl+Del键，然后选择“结束任务”结束该程序的运行D. 按Ctrl+Shift+Esc键，然后选择“结束任务”结束该程序的运行4、下列项目中，属于资产负债表中非流动资产项目的是（　）。

A. 工程物资B. 应收股利C. 长期借款D. 存货5、2014年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元，5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。

该企业2014年度获得的政府补助金额为（　）万元。

A. 180B. 100C. 190D. 2706、某企业2014年12月31日应收票据的账面余额为300万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他应收款的账面余额为30万元。

该企业2014年12月31日资产负债表中应收票据项目的金额为（　）万元。

A. 300B. 290C. 230D. 2607、哪条命令可以查看到系统中被挂起的进程________？A. ReniceB. BgC. WhoD. Jobs8、将200．200．201．0这个网络进行子网的划分，要求尽可能划分出最多的网段，但每个网段不能少于5台计算机，该子网的子网掩码是_______。

A. 255．255．255．240B. 255．255．255．0C. 255．255．255．252D. 255．255．255．2489、企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

中级财务会计（一）作业答案

中级财务会计（⼀）作业答案中级财务会计作业1习题⼀⼀、⽬的-练习坏账准备的核算⼆、资料M公司对应收账款采⽤账龄分析法估计坏账损失。

2008年初“坏账准备”账户有贷⽅余额3500元，当年3⽉确认坏账损失1500元；2008年12⽉31⽇应收账款余额、账龄及估计的损失率如下表所⽰2009年3⽉4⽇，收回以前作为坏账注销的应收账款4000元。

要求：1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失⾦额，并填⼊上表中。

2、编制2008年、2009年度相关业务的会计分录答案：2008年3⽉：借：坏账准备 1500贷：应收账款 15002008年12⽉31⽇：应提坏账准备=4800-（3500-1500）=2800借：资产减值损失 2800贷：坏账准备 28002009.3.4借：应收账款 4000贷：坏账准备 4000借：银⾏存款 4000贷：应收账款 4000习题⼆⼀、⽬的练习应收票据的核算⼆、资料M公司于2009年6⽉5⽇收到甲公司当⽇签发的带息商业承兑汇汇票⼀张，⽤以抵付前⽋货款。

该票据⾯值800000元，期限90天，年利率2%。

2009年7⽉15⽇，M公司因急需资⾦，将该商业汇票向银⾏贴现，年贴现率3%，贴现款已存⼊M公司的银⾏账户。

三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。

2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。

3、2009年7⽉末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、2009年8⽉末，M公司得知甲公司涉及⼀桩经济诉讼案件，银⾏存款已被冻结。

此时，对上项贴现的商汇票，M公司应如何进⾏会计处理？5、上项票据到期，甲公司未能付款。

此时M公司的会计处理有如何进⾏？答案：解：因为贴现期算头不算尾，由题⽬得知从6⽉5⽇到7⽉14⽇，贴现期共50天；公式：票据到期值=票据⾯值+票⾯⾯值*票⾯利率*票据期限，因为原定到期期限为90天，所以：到期值=800000+800000*2%*1/360*90=804000公式：贴现息=到期值*贴现率*贴现天数/360=804000*3%*1/360*50=3350（实际贴现天数为50天）公式：贴现净额=到期值-贴现息=804000-3350=8006501、到期值=800000×2%×1/360×90+800000=804000贴现期=50天 7.15---9.3贴现息=到期值×3%×1/360×50=3350贴现净额=到期值－贴现息=804000－3350=8006502、借：银⾏存款 800650贷：应收票据 800000财务费⽤ 6503、应该披露截⽌2009年7⽉3⽇，M公司贴现了⼀张2009年6⽉5⽇签发的商业承兑汇票⼀张，贴现⽇为2009年7⽉15⽇，取得贴息所得额为800650元。

XXX《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案

XXX《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案本文是一份关于应交税费核算的练题答案。

首先，题目要求对A公司的经济业务进行核算，包括采购材料、销售产品、转让专利、收购农产品、委托加工和购入设备等。

针对每个业务，都给出了相应的借贷记账和应交税费的计算。

下面对每个业务进行简要说明和改写。

首先是采购材料，根据题目中给出的增值税税率和信息，可以计算出进项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司向B公司采购甲材料，金额为900,000元，其中增值税为117,000元，另有运费2000元和增值税180元。

根据税率，应交的进项税额为117,180元。

全部款项已通过银行存款支付。

借：原材料902,000元应交税费进项税额117,180元贷：银行存款1,019,180元接下来是销售产品，根据题目中给出的售价和成本，可以计算出销项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司销售了5000件乙产品，每件售价200元，每件成本为150元。

根据税率，应交的销项税和消费税分别为130,000元。

货款已通过银行收取。

借：应收账款1,130,000元贷：主营业务收入1,000,000元应交税费销项税130,000元接下来是转让专利，根据题目中给出的账面余值和累计摊销，可以计算出资产处置损益和销项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司转让了一项专利的所有权，收入为15,000元，已存入银行。

该专利的账面余值为80,000元，累计摊销为75,000元。

根据税率，应交的销项税为900元。

计算出的资产处置损益为10,000元。

借：银行存款15,900元累计摊销75,000元贷：无形资产80,000元应交税费销项税900元资产处置损益10,000元接下来是收购农产品，根据题目中给出的买价和税率，可以计算出进项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司收购了一批农产品，实际支付价款为80,000元。

根据税率，应交的进项税额为7,200元。

中级财务会计形成性考核册答案1-4

中级财务会计#-0001试卷总分：100单选题(共20题,共40分)开始说明：结束说明：1.(2分)对企业尚未入账而银行已收妥入账的未达账项，正确的会计处理方法是( )。

A、根据未达账项编制收款凭证，调整企业银行存款账面余额B、根据银行对账单中银行记录的金额，调整企业的银行存款账面余额C、编制银行存款余额调节表，不作任何会计处理，以后实际收到银行结算凭证时再作会计处理D、根据调整后的银行存款余额调节表的银行存款余额，调整企业银行存款账面余额2.(2分)下列各选项中，不应计入外购存货成本的是（）。

A、购货价格B、购货运费C、取得的现金折扣收入D、在途保险费3.(2分)企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（B ）。

A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本4.(2分)企业按规定提取的坏账准备，应计入( )。

A、财务费用B、营业外收入C、资产减值损失D、制造费用5.(2分)财务会计的基本目标是（）。

A、提供会计信息B、参与经济决策C、控制经济活动D、进行价值管理6.(2分)应收账款的产生原因是( )。

A、现销B、产品的销售业务C、赊销D、其他销售业务7.(2分)以账簿记录为依据，采用表格和文字形式将会计信息传输给使用者。

这一过程称为（）。

A、会计确认B、会计计量C、会计记录D、会计报告8.(2分)备用金的核算账户是（）。

A、“其他应收款”B、“银行存款”C、“库存现金”D、“其他货币资金”9.(2分)确定企业存货范围的基本原则是（）。

A、存放地点B、交货时间C、交货地点D、法定产权10.(2分)企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H公司股票。

对该笔存款，企业的核算账户为（）。

A、“银行存款”B、“股本”C、“长期股权投资”D、“其他货币资金”11.(2分)企业在银行的信用卡存款，其核算账户为( )。

A、“其他货币资金”B、“银行存款”C、“在途货币资金”D、“库存现金”12.(2分)在坏账实际发生之前，按可能发生的情况进行预提，体现了（）原则。

中级财务会计(二)作业1-4参考标准答案

《中级财务会计(二)》形成性考核作业1习题一参考答案1、借:原材料 9０2 ０00应交税费—应交增值税（进项税额) 153 000贷:银行存款 1 0５５0０0２、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入１ 000 00０应交税费——应交增值税(销项税额) 170 ００0借:营业税金及附加 1０0 00０贷:应交税费——应交消费税 1００ 000同时,借：主营业务成本750 000贷:库存商品 750 0003、借:银行存款1５0００累计摊销７5 000贷：无形资产 8００00应交税费——应交营业税 7５0营业外收入 9 25０4、借：原材料69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资１00 ０00贷:原材料 1０0 000•借:委托加工物资 27 50０•应交税费—应交增值税（进项税额)4 ２５0•贷:银行存款 31 7５0•借：原材料 127 5０0•贷：委托加工物资 1２７5０06、借：固定资产１8００00应交税费—应交增值税(进项税额) 30 600贷：银行存款 2１0 6０07、借:在建工程 58 5０0贷：原材料50 0００应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5０08、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 0０0贷:原材料 4 0０0习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值35０-转让的非现金资产公允价值(180+3０．6+30）=109．4万转让的非现金资产的账面价值=(20０－1５）＋（15+10）=2１０万转让的非现金资产的公允价值2１0万-转让的非现金资产的账面价值21０=0，则计入当期损益的金额为0。

借：应付账款——乙公司３500000贷:主营业务收入180０000应交税费——应交增值税(销项税额） 306000可供出售金融资产—A公司股票（成本） 15０00０—A公司股票(公允价值变动) 1０000０投资收益 50000营业外收入—债务重组利得１094000借:主营业务成本185０0０0存货跌价准备1５０000贷:库存商品 200０0０0借:资本公积—其他资本公积 10万贷：投资收益—股票投资收益 1０万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额＝1８0+3０.6＋３0＝=２４0.6万重组债权的账面余额=35０万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=35０－240.6=109.４万将该差额冲减减值准备1０5万（３５0*30％),再将其差额4．４万计入营业外支出。

形成性考核中级财务会计一(答案)4

中级财务会计11.企业期末存货计价如果过高，可能会引起（）2. 某企业2008年12月30日购入一台不需安装的设备，并已交付使用。

设备原价80000元，预计使用5年，预计净残值2000元，若按年数总和法计提折旧，则第3年的折旧额为（）3. 下列各项中，不属于会计政策的是（）4. 企业为减少注册资本回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是（）5. 2008年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有，2008年度B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素的影响，2008年度A公司对该项股权投资应确认的投资收益（）6. 企业年末预收账款所属明细账户有借方余额3000元，贷方余额10000元，则年末资产负债表中预收账款工程的年末余额应为（）7. 企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得不得少于注册资本的（）8. 下列各项，()不属于收入范畴。

9. 下列工程中,使负债增加的是().10. 下列工程中，不属于流动资产的有( ).11. 下列工程中，不属于流动负债的有().12. 下列属于资金周转和循环过程的交易或事项是()。

13. 下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是()14. 会计账簿按()分类，分为序时账、分类账、备查账。

15. 从账簿用途来看，“固定资产卡片”属于()16. 下列会计凭证属于累计凭证的是().17. 下列会计凭证属于累计凭证的是().18. 下列内容中，不属于记账凭证的审核内容的是()。

19. 下列凭证中，不能用来登记总分类账的是()20. 借记“银行存款”，贷记“应收账款”应编制的记账凭证是()21. 发出材料汇总表是一种()22. 会计凭证按照( )不同，可以分为原始凭证和记账凭证23. 下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是( )24. 某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900000元，除“预收账款”外其他账户的本月贷方发生额合计为895000元，则预收账款账户()25. 根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的时()26. 下列不属于事业单位会计要素的是()。

中级财务会计(二)作业1-4参考答案

《中级财务会计（二）》形成性考核作业1 习题一参考答案1、借：原材料 902 000应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000贷：银行存款 1 055 0002、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借：营业税金及附加 100 000贷：应交税费——应交消费税 100 000同时，借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000应交税费——应交营业税 750营业外收入 9 2504、借：原材料 69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000•借：委托加工物资 27 500•应交税费—应交增值税（进项税额）4 250•贷：银行存款 31 750•借：原材料 127 500•贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000应交税费—应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180++30）=万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。

借：应付账款——乙公司 3500000贷：主营业务收入 1800000应交税费——应交增值税（销项税额） 306000可供出售金融资产—A公司股票（成本） 150000—A公司股票（公允价值变动） 100000投资收益 50000营业外收入—债务重组利得 1094000借：主营业务成本 1850000存货跌价准备 150000贷：库存商品 2000000借：资本公积—其他资本公积 10万贷：投资收益—股票投资收益 10万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180++30==万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值==万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额万计入营业外支出。

中级财务会计一作业含答案

中级财务会计一作业含答案作业一：1、拨付给某部门定额备用金4000元..借:备用金 4000贷:库存现金 40002．经理报销差旅费用5000元;财务用现金支付..借:管理费用 5000贷: 库存现金 50003．200元库存现金盘亏;原因待查..借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200贷: 库存现金 2004．用银行存款预付购货款100000元..借: 预付账款 100000贷:银行存款 1000005、向银行申请信用卡一张;存入100000元..借：其他货币资金—信用卡存款 100000贷：银行存款 1000006、用信用卡购入材料一批;价200000元;增值税34000元;材料已入库..借：原材料 200000应交税费-应交增值税进项税额34000贷：其他货币资金 2340007、以银行存款偿还上述信用卡欠款..借：其他货币资金-信用卡存款 134000贷：银行存款 1340008、向证券公司专户划出资金200000元..借：其他货币资金-存出投资款 200000贷：银行存款 2000009、委托证券公司购入A公司股票100000股;每股2元..借：交易性金融资产-A公司股票 200000贷：其他货币资金-存出投资款 20000010、委托证券公司出售以上A公司股票;每股售价3元;款项已存入证券公司专户..借：其他货币资金-存出投资款 300000贷：交易性金融资产-A公司股票 200000投资收益 10000011．向银行申请办理信用卡;50000元从银行存款户中转账支付..借:其他货币资金-信用卡存款 50000贷:银行存款 5000012．委托银行开出银行汇票30000元;准备用于支付购货款.借:其他货币资金-银行汇票 30000贷:银行存款 3000013．收到本月出租设备收入1500元存入银行..借:银行存款 1500贷: 其他业务收入 1500作业二：1．将不带息的应收票据贴现;票面金额30000元;贴现息为1100元;贴现净额28900元..借:银行存款 28900财务费用 1100贷:应收票据 300002．不带息票据到期对方无力付款;票面金额10000元..借:应收账款 10000贷:应收票据 100003．已经银行贴现的带息票据到期;付款方无力付款;票面金额100000元;利率6%;期限3个月..本公司银行存款余额不足..借:应收账款 101500贷: 短期借款 1015004. A公司于2011 年7 月26 日销售商品一批 ;售价600000 元;增值税102 000元 ;收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张;面值为 702 000元、期限6个月;不带息..9月26 日;公司持该商业汇票向银行申请贴现;贴现率9%..要求:1 计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额列出计算过程..贴现期=6-2=4个月贴现息=702000X9%/12X4=21060元贴现额=702000-21060=680940元2 分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录 ..收到商业汇票会计分录:借:应收票据 702000贷:主营业务收入 600000应交税费-应交增值税销项税102000汇票贴现会计分录:借:银行存款 680940财务费用 21060贷:应收票据 7020003若上述票据为带息票据;利率为6%;期限为6个月..计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录..贴现期=6-2=4个月票据到期值=702000X1+6%/12X6=723060元贴现息=723060X9%/12X4=21691.80元贴现额=723060-21691.80=701368.20元借:银行存款 701368.20财务费用 631.80贷:应收票据 7020005、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张;用以偿还前欠货款..该票据面值100000元;期限90天;年利率6%..2009年7月15日;M公司因急需资金;将该商业汇票向银行贴现;年贴现率9%;贴现款已存入银行..要求：1计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额..2编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录..39月初;上项汇票到期;甲公司未能付款..编制M公司此时的会计分录..1贴现期90-40=50天到期值=1000001+6%/36090=101500元贴现利息=1015009%/36050=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25元2收到票据时：借：应收票据-甲公司 100000贷：应收账款-甲公司 100000票据贴现时：借：银行存款 100231.25贷：应收票据-甲公司 100000财务费用 231.253借：应收账款-甲公司 101500贷：短期借款 101500作业三：1．现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款100 000元、增值税17000元；销售成本为80000元;现金折扣条件为2/10、N/30..作出以下账务处理：1货款尚未收到..借:应收账款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费-应交增值税销项税17000借:主营业务成本 80000贷:库存商品 800002在第8日收到货款..借:银行存款 115000财务费用 2000贷:应收账款 1170003在第12日收到货款..借:银行存款 117000贷:应收账款 1170002.D公司附现金折扣条件销售商品一批;增值税专用发票上列示价款300 000元、增值税51 000元；销售成本为200000元;现金折扣条件为2/10、1/20、N/30;购货方在折扣期内付款..要求：1计算实收的货款总额..10日内、20日内收款、超过20日收款10日内:300000-300000X2%=294000元20日内:300000-300000X1%=297000元超过20日:300000元2对应要求1编制销售商品、收到货款的会计分录..销售商品会计分录:借:应收账款 351000贷:主营业务收入 300000应交税费-应交增值税销项税 51000借:主营业务成本 200000贷:库存商品 20000010内收款会计分录:借:银行存款 345000财务费用 6000贷:应收账款 35100020日内收款会计分录:借:银行存款 348000财务费用 3000贷:应收账款 351000超过20日收款会计分录:借:银行存款 351000贷:应收账款 351000作业四：1、2008年1月5日A公司赊销一批材料给B公司;含税价为105 000元..2009年7月1日B公司发生财务困难;无法按合同规定偿还债务;经双方协议人公司同意B公司用产品抵偿上项账款..该产品市价50 000元;增值税率17%;产品成本70 000元..A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元..产品已于7月1日运往A企业..要求：1计算债权人的债务重组损失..2编制A公司有关的会计分录2、以应收账款100万向银行抵押;借入借款80万;开出商业汇票给银行.. 1借：银行存款800000贷：应付票据 8000002借：抵借应收账款 1000000贷：应收账款 10000003、以银行存款向银行偿还原抵押借入的80万借款..1借：应付票据 800000贷：银行存款 8000002借：应收账款 1000000贷：抵借应收账款 10000004、把60万应收账款转让给财务公司;财务公司按80%支付现金给企业;并收取2000元手续费..1借：银行存款 478000财务费用 2000贷：应付票据 4800002借：抵让应收账款 600000贷：应收账款 6000005、两个月后向客户收回其中40万应收账款..1 借：银行存款 400000贷：应收账款 4000002借：应付票据 400000贷：银行存款 4000006、将45万应收账款出售给某企业;支付手续费10000元;并计提5000元的现金折扣..借：银行存款 435000其他应收款 5000管理费用 10000贷：应收账款 4500007、某企业收到客户交来的货款30万元;实际发生现金折扣3000元..借：银行存款 2000财务费用 3000贷：其他应收款 50008、公司的坏账核算采用备抵法;并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备..2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元..2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理;当年末应收账款余额120万元;坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元;当年末应收账款余额100万元;坏账准备提取率由原来的3%提高到5%..要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额..2007年末：坏账准备余额=12000003%=36000元应补提的坏账准备金额=36000-24000-12500==24500元2008年末：坏账准备余额=10000005%=50000元应补提的坏账准备金额=50000-36000+3000=11000元9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失..已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000..当年6月确认坏账损失金额30000元..12月31日应收账款账余额为800000元;估计损失率5%;2012年2月9日;收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行..要求：1计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；2计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；3编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；4编制H公司2012年2月相关业务的会计分录..答案：12011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5%=40000元22011年末应补提的坏账损失金额=40000—50000—30000=20000元32011年6月确认坏账损失：借：坏账准备 30000贷：应收账款 30000年末核算坏账准备：借：资产减值损失 20000贷：坏账准备 2000042012年2月：借：应收账款 5000贷：坏账准备 5000借：银行存款 5000贷：应收账款 5000作业五：1、甲存货年初结存数量3000件;结存金额8700元..本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件..要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额..（1）加权平均法.. 2先进先出法..答案：1加权平均法：加权平均单价=8700+12710+19200+14850+6120/3000+4100+6000+4500+1800=3.1742元1月销售成本=15000×3.1742=47613元1月末存货结存金额=8700+12710+19200+14850+6120－47613=13967元..（2）先进先出法：1月销售成本=2500×2.9+500×2.9+4100×3.1+900×3.2+5100×3.2+1900×3.3=46880元1月末结存金额=2600×3.3+6120=14700元或=8700+12710+19200+14850+6120-46880=14700元..2、某企业本月月初材料成本差异为借方3000元;原材料账户余额为50000元..本月发生以下业务：1向A公司购入甲材料一批;价60000元;增值税10200元..计划成本为65000元..材料已验收入库;款未付..2向B公司购入乙材料一批;价款为20000元;增值税3400元;运费1000元可抵扣7%进项税;款已付..3上述材料到库;计划成本为25000元..4本月委托加工发出A材料一批;计划成本为20000元..5本月生产领用A材料一批;计划成本为30000元；管理部门领用材料B材料一批;计划成本为5000元..要求：1编制以上业务的会计分录..2计算本月材料的成本差异率和发出材料的成本差异..3结转发出材料的成本差异..答案：1分录1借：材料采购-甲材料 60000应交税费---应交增值税进项 10200贷：应付账款 70200借：原材料-甲材料 65000贷：材料采购-甲材料 60000材料成本差异 5000（2）借：材料采购-乙材料 20930应交税费---应交增值税进项 3470贷：银行存款 244003借：原材料-乙材料 25000贷：材料采购-乙材料 20930材料成本差异 40704借：委托加工物资 20000贷：原材料-A材料 200005借：生产成本 30000管理费用 5000贷：原材料 350002）材料成本差异率=3000-5000-4070/50000+65000+25000100%=-4.34%发出材料的成本差异=20000+30000+5000-4.34=-2387元3委托加工物资应分摊20000-4.34=-868元生产成本应分摊30000-4.34=-1302元管理费用应分摊 5000-4.34=-217元借：材料成本差异 2387贷：委托加工物资 868生产成本 1302管理费用 2173、向A公司购入甲材料一批;增值税专用发票上注明价格为60000元;增值税为10200元;另外支付运费2000元有运输发票;货未收到;款项已支付..借：在途物资-甲材料 61860应交税费---应交增值税进项 10340贷：银行存款 722004、以上甲材料已运到;办理入库手续..借：原材料--甲材料贷：在途物资-甲材料 618605、4月18日向B公司采购乙材料一批;材料已收到;结算凭证未到达..该材料的计划成本为30000元..借：原材料-乙材料 30000贷：应付账款-暂估 300006、5月5日;乙材料的结算凭证已到达;货款为40000元;增值税为6800元..借：原材料-乙材料 10000应交税费---应交增值税进项 6800贷：应付账款 168007、接3题;乙材料的结算凭证已到达;货款为20000元;增值税为3400元;以现金支付运杂费1300元..借：应付账款 6600应交税费---应交增值税进项 3400贷：原材料-乙材料 8700库存现金 13008、委托C厂加工丙材料一批;加工过程中耗用甲材料20000元;委托加工费为3000元;往返运费为400元..材料已验收入库..借：原材料-丙材料 23400贷：委托加工物资 234009、接受A公司投资;收到甲材料一批;价为500000元;增值税85000元;折合股本450000元..借：原材料—甲材料 500000应交税费---应交增值税进项 85000贷：股本 450000资本公积-股本溢价 13500010、本月原材料的领用情况如下：生产产品领用甲材料30000元、乙材料10000元；管理部门装修领用丙材料5000元；车间一般消耗领用甲材料15000元；销售部门领用乙材料5000元..借：生产成本 40000管理费用 5000制造费用 15000销售费用 5000贷：原材料-甲材料 45000-乙材料 15000-丙材料 5000作业六：1、购入低值易耗品一批;价款20000元;增值税3400元;计划成本为22000元..已验收入库..借：材料采购 20000应交税费-应交增值税进3400贷：银行存款 23400借：低值易耗品 22000贷：材料采购 20000材料成本差异 20002、生产车间领用低值易耗品5000元..借：制造费用 5000贷：低值易耗品 50003、管理部门领用低值易耗品6000元;采用五五摊销法摊销..借：低值易耗品-在用 6000贷：低值易耗品-在库 6000借：管理费用 3000贷：低值易耗品-摊销 30004、上述低值易耗品报废;收回残料价值500元..借：低值易耗品-摊销 3000原材料 500管理费用 2500贷：低值易耗品-在用 60005、委托某企业加工甲产品200件..发出材料实际成本为30000元;支付加工费用5000元;发生往返途中的运杂费等3000元..加工费用和运杂费均以转帐支票支付..借：委托加工物资 30000贷：原材料 30000借：委托加工物资 5000应交税费-应交增值税进 850贷：银行存款 5850借：委托加工物资 3000贷：银行存款 30006、甲产品完工提回;用于加工丙产品..结转加工成本..同时;抵扣消费税3000元..借：库存商品-甲产品 38000贷：委托加工物资 38000借：应交税费-应交消费税 3000贷：应付账款 30007、销售甲产品;单价500元;应交消费税率为10%;增值税率为17%..款已收..借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税销 17000借：营业税金及附加 10000贷：应交税费-应交消费税 100008、开出支票交纳上述销售业务的消费税..借：应交税费-应交消费税 7000贷：银行存款 7000作业七：1、E公司经营甲乙丙三种商品;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价;并按单项比较法确认存货跌价损失..第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元..第一年末;甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元;可变现净值8万元；乙存货成本12万元;可变现净值15万元；丙存货成本18万元;可变现净值15万元..第二年末;甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元;可变现净值8万元；乙存货成本11万元;可变现净值9万元；丙存货成本16万元;可变现净值12万元..要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备..计算过程：第一年末;甲存货价值8万;乙存货价值12万;丙价值15万；甲存货发生减值2万;已提减值1万;因此应补提减值1万乙存货没有减值;冲销已提的减值准备2万丙存货发生减值3万;已提减值1.5万;因此应补提减值1.5万第二年末;甲存货价值6万;乙存货价值9万;丙存货价值12万；甲存没有减值;应冲销以前计提的减值准备2万..乙存货发生价值2万;以前没有减值;计提减值准备2万丙存货发生减值3万;已提减值准备3万;因此不需计提减值准备..2、1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定：2008年1月20日;A公司应按每台32万元的价格向B公司提供W型机器12台..A公司销售部门提供的资料证明;向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1.2万元/台..A公司07年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台;库存W型机器17台;总成本为527万元..计算期末W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备..答案：1有合同部分：可变现净值=12×32—12×1=372万元2无合同部分：可变现净值=5×30—5×1.2=144万元3可变现净值= 372+144=516万元4应计提的存货跌价准备=527-516=11万元3、2007年12月31日;甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88000元;市价75000元;用于生产仪表80台..由于A材料市场销售价格下降;用该材料生产的仪表的市价由每台2600元降至每台1800元;但是将材料加工成仪表;尚需发生加工费用64000元..估计发生销售费用和税金为4000元..要求：1计算A材料生产的仪表的可变现净值..2计算2007年12月31日A材料的可变现净值答案：1A材料生产的仪表的可变现净值=1800×80-4000=140000元2A材料的可变现净值=1800×80-64000-4000=76000元作业八：1、将股票10万股出售已确认为可供出售金融资产出售;每股售价10元;每股购买价为5元;持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元;净收入存入银行..1 借：银行存款 1000000贷：可供出售金融资产—成本 500000—公允价值变动 300000投资收益 2000002借：资本公积—其他资本公积 300000贷：投资收益 3000002、2009年3月1日;以银行存款购入A公司股票50000股;作为交易性金融资产管理;每股价格16元;同时支付相关费用4000元..借：交易性金融资产——A公司股票成本 800000投资收益 4000贷：银行存款 8040003、确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元..借：资本公积—其他资本公积 20000贷：可供出售金融资产—公允价值变动 200004、B 公司股票可供出售金融资产价格由原来的106万上涨到108万元;确认可供出售金融资产公允价值变动收益..借：可供出售金融资产——公允价值变动 20 000贷：资本公积—其他资本公积 20 0005.持有至到期投资本期确认应收利息50000元;实际利息46500元..借：应收利息 50000贷：持有至到期投资—利息调整 3500投资收益 465006、销售产品一批;价款30万元、增值税51000 元..经查;该笔销售已于上月全部收妥存入银行..借：预收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税 510007、A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的5年期债券;持有期限不确定;债券面值为100万元..借：可供出售金融资产——B 公司股票成本1000000——利息调整 60000贷：银行存款 1060000 8、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50 000 元..借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000贷：公允价值变动损益 50 0009、一张面值60 万元;票面利率5% ;3年期的到期一次还本付息的债券到期;本利和全部收回并存入银行；借：银行存款 690000贷：持有至到期投资—成本 600000—应计利息 9000010、1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期;该批债券每半年付息一次;公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价..要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本..如：C公司1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期;该债券的面值为100万元;期限为5年期;年利率为6%;当市场利率为4%时;按1089808元溢价购入..每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价..要求计算：1购入债券的溢价；2半年的应收利息；3采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；4第1期末的债券摊余成本..答案：1购入债券的溢价=1089808—1000000=89808元2半年的应收利息=1000000×6%÷2=30000元3第1期投资收益=1089808×4%÷2=21796.16元应分摊的债券溢价=30000—21796.16=8203.84元4第1期末的债券摊余成本=1089808—8203.84=1081604.16元作业九：1、3月2日购入甲公司股票10万股作为长期投资;每股买价11元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股1元;支付相关税费50000元..投资日;甲公司净资产的账面价值与公允价值相等..当年甲公司实现税后利润为20万元;决定分配现金股利15万元..要求计算：1该项股票投资的初始成本；2假设所购股票占甲公司普通股的10%;请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；3假设所购股票占甲公司普通股的25%;并能对甲公司的生产经营产生重大影响;请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益;并计算年末“长期股权投资”的账面余值..答案：1 该项股票投资的初始成本=100000×11—1+50000=1050000元2应收股利=100000×1+150000×10%=115000元投资收益=150000×10%=15000元3应收股利=100000×1+150000×25%=100000+37500=137500元投资收益=200000×25%=50000元年末“长期股权投资”的账面余值=1050000—37500+50000=1062500元2、2010年1月22日;A 公司年初委托证券公司购入G公司普通股50000股占H公司总股本的5％;计划长期持有;已知每股面值1元、发行价4元其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利2元、发生的交易税费2000元;相关款项用之前已划入证券公司的存款支付..2010年度H公司实现净利润10万元;宣告分配现金股利8万元;支付日为2011年3月9日..要求：1计算上项股票投资的初始成本；2采用成本法编制A公司2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及2011年3月收到现金股利的会计分录..答案：1上项股票投资的初始成本=50000×4-2+2000=102000元22010年1月对外投资：借：长期股权投资—对G公司投资 102000应收股利 100000贷：其他货币资金—存出投资款 202000年末确认投资收益：借：应收股利 4000贷：投资收益 40002011年3月收到现金股利：借：银行存款 4000贷：应收股利 40003、长期股权投资采用成本法核算..根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案;本年度公司确认应收现金股利15万元..借：应收股利 150000贷：投资收益 1500004、对甲公司的长期股权投资采取权益法核算股份占30%..本月甲公司实现税后利润为200000元;决定分配现金股利18000元..1实现净利润时：借：长期股权投资—损益调整 60000贷：投资收益 60000 2决定分配现金股利时：借：应收股利 18000贷：长期股权投资-损益调整 18000作业十：1、购入生产用设备已交付使用;价款100000元;增值税17000元;并通过银行支付..借：固定资产 100000应交税费—增值税进项税17000贷：银行存款 1170002、计提设备折旧3000元;该设备属生产车间使用..借：制造费用 3000贷：累计折旧 30003、收到本月出租设备收入30000元存入银行..借：银行存款 30000贷：其他业务收入 300004、结转固定资产出售净收益15 000 元 ..借：固定资产清理 15000贷：营业外支出—处置固定资产净收益 150005、：2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用;原价80000元;预计使用5年;无残值;采用双倍余额递减法计提折旧..税法规定该种设备采用直线法折旧;折旧年限同为5年..要求：1采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值；22012年末设备的可收回金额为25000元;计算确定年末该设备的账面价值；3若采用年数总和法计算折旧;2011年、2012年设备的折旧额又是多少答案：1采用双倍余额递减法：2011年的折旧额=80000×40%=32000元2012年度的折旧额=80000—32000×40%=19200元2012年末的净值=80000—32000—19200=28800元2年末该设备的账面价值=25000元;因为根据账面价值与可回收金额孰低法;可回收金额25000低于账面价值28800元;年末该设备的账面价值应等于可回收金额25000元..3采用年数总和法：2011年的折旧额=80000×5/15=26667元2012年的折旧额=80000×4/15=21333元。

中级财务会计(一)作业4参考答案

中级财务会计作业4习题一1. 设备交付使用时的原价=400000+9000+1000=410000元2. 采用平均年限法计算的各年折旧额=（410000 —4000）/5=81200元3. 采用双倍余额递减法计算的各年折旧额双倍折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=410000*40%=164000元第二年折旧额=（410000 —164000）*40%=98400元第三年折旧额=（410000 —164000 —98400）*40%=59040元第四、五年各年折旧额=（410000 —164000 —98400 —59040 —4000）/2=42280元4. 采用年数总和法计算的各年折旧额年数总和=1+2+3+4=5=15第一年折旧额=（410000-4000）*5/15=135333元第二年折旧额=（410000 —4000）*4/15=108266元第三年折旧额=（410000 —4000）*3/15=81200元第四年折旧额=（410000—4000）*2/15=54133元第五年折旧额=（410000—4000 —135333 —108266 —81200 —54133）=27068元习题二1、2007年1月确认无形资产时：借：无形资产——专利300万贷：银行存款300万2、由于无法预计该项技术的期限，2007年和2008年两年无需摊销，但要进行减值测试。

2007年末，无形资产账面价值300万元，可收回金额320万元，无需作会计处理；2008年末，无形资产账面价值300万元，可收回金额290万元，应计提减值准备10万元。

借：资产减值损失——无形资产减值损失10万贷：无形资产减值准备10万3、2009年摊销额=290÷4=72.5万元借：管理费用72.5万贷：累计摊销72.5万4、2009年末无形资产账面价值为217.5万元（290-72.5），可收回金额260万元，虽然价值回升，但不得转回已提减值准备，故无需作帐务处理。

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《中级财务会计（二）》形成性考核作业1习题一参考答案1、借：原材料902 000应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000贷：银行存款 1 055 0002、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借：营业税金及附加100 000贷：应交税费——应交消费税100 000同时，借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0003、借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费——应交营业税750营业外收入9 2504、借：原材料69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款80 0005、借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000•借：委托加工物资27 500•应交税费—应交增值税（进项税额）4 250•贷：银行存款31 750•借：原材料127 500•贷：委托加工物资127 5006、借：固定资产180 000应交税费—应交增值税（进项税额）30 600贷：银行存款210 6007、借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180++30）=万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。

借：应付账款——乙公司3500000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000可供出售金融资产—A公司股票（成本）150000—A公司股票（公允价值变动）100000投资收益50000营业外收入—债务重组利得1094000借：主营业务成本1850000存货跌价准备150000贷：库存商品2000000借：资本公积—其他资本公积10万贷：投资收益—股票投资收益10万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180++30==万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值==万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额万计入营业外支出。

借：原材料180万交易性金融资产—A公司股票（成本）30万应交税费——应交增值税（进项税额）万坏账准备105万营业外支出—债权重组损失万贷：应收账款—甲公司350万习题三参考答案一、简述辞退福利的含义及其与职工养老金的区别。

参考答案：辞退福利的含义：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。

辞退福利与正常退休养老金应当区分开来。

辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。

二、试述或有负债的披露理由与内容。

参考答案：或有负债披露的理由是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债企业一般不予披露，但是，对某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。

这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。

对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。

《中级财务会计（二）》形成性考核作业2习题一参考答案1、2009年专门借款利息应资本化期间：. 、第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=0第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-20/90*2-9=万元（7月1、2日的利息不予资本化扣除）第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4= ，专门借款资本化金额=20万元，因一般借款200万元用于工程所以一般借款应资本化金额=200*6%/4=3万元，第四季度应资本化金额=20 +3=23万元计提利息：第一季度借：在建工程16银行存款4贷：应付利息20第二季度借：财务费用16银行存款4贷：应付利息20第三季度借：财务费用在建工程贷：应付利息20第四季度:借：在建工程23财务费用贷：应付利息年末付利息:借：应付利息贷：银行存款习题二参考答案：由于该债券是每半年计息一次，故每期的应付利息=2000×4%×1/2=40万元*因计数尾差，最后一期的利息费用系倒计求得。

发行债券时：借：银行存款19 133 600应付债券——利息调整866 400贷：应付债券——面值20 000 0002009年6月30日计提利息时：借：财务费用478 340贷：应付债券——利息调整78 340应付利息400 0007月1日支付利息时：借：应付利息400 000贷：银行存款400 0002009年12月31日计提利息时：借：财务费用480贷：应付债券——利息调整80应付利息400 0002010年1月1日支付利息时：借：应付利息400 000贷：银行存款400 0002010年至2013年的6月30日和12月31日计提利息和支付利息的会计分录类似。

债券到期支付本金和最后一期的利息时借：应付债券——面值20 000 000应付利息400 000贷；银行存款20 400 000习题三参考答案：一、简述借款费用资本化的各项条件。

参考答案：借款费用资本化的条件包括：一是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使酱肉产达到预定可使用或者销售状态秘必要的购建或者生产活动已经开始。

详见教材208页。

二、简述预计负债和或有负债的联系及区别。

参考答案：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。

从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

但预计负债和或有负债还是有很大区别的，预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。

《中级财务会计（二）》形成性考核作业3习题一参考答案：1、借：长期应收款1500000银行存款2550000贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 2550000未实现融资收益3000000借：主营业务成本9000000贷：库存商品90000002、编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表T公司分期收款销售未实现融资收益计算表3、编制T公司2008年末收款并摊销未融资收益的会计分录借：银行存款3000000贷：长期应收款3000000同时借：未实现融资收益951600贷：财务费用951600习题二参考答案：(1)计算本年末固定资产的账面价值、计税基础本年末固定资产的账面价值=300000-45000=255000元计税基础=300000-57000=243000元(2)计算本年的递延所得税资产暂时性差异=255000-243000=12000元因账面价值大于计税基础，所以该暂时性差异属于应纳税暂时性差异递延所得税负债=12000×25%=3000元(3)计算本年的纳税所得额与应交所得税本年的纳税所得额=2000000-8000+4000-12000=1984000元应交所得税= 纳税所得额×税率=1984000×25%=496000元(4)A公司本年末列支所得税的会计分录期末所得税费用=当期应交所得税＋递延所得税-已预交所得税=当期应交所得税－递延所得税资产＋递延所得税负债-已预交所得税=496000-0+3000-450000=49000元借：所得税费用49000贷：应交税费——应交所得税46000递延所得税负债3000习题三参考答案一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的有何不同。

答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

二、试述商品销售收入的确认条件。

答：商品销售收入的确认条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《中级财务会计（二）》形成性考核作业4习题一参考答案：1．本期发现的，属于本期的会计差错，应调整本期相关项目。

⑴借：周转材料-在库150 000贷：固定资产150 000⑵借：累计折旧30 000贷：管理费用30 000⑶借：周转材料－在用150 000贷：周转材料－在库150 000⑷借：管理费用75 000贷：周转材料－摊销75 0002～3、属于前期重大差错⑴借：以前年度损益调整250 000贷：累计摊销250 000⑵借：以前年度损益调整11 000 000贷：库存商品11 000 000⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500贷：以前年度损益调整2 812 500⑷借：利润分配－未分配利润8 437 500贷：以前年度损益调整8 437 500⑸借：盈余公积843 750贷：利润分配－未分配利润843 750习题二参考答案：(1)销售商品、提供劳务收到的现金：（180 000+30 600）-(34 000+1 000－10 000)＋(4 000－0)＝189 600 (元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金：100 000＋15 660-(9 760－7 840)＋(6 700－5 400)＋(15 000－0)＝130 400(元)(3) 支付给职工以及为职工支付的现金：18 000＋2 000＝20 000(元)(4) 支付的各项税费：6 600＋1 600－1 000＝7 200(元)(5) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：81 900+12 000+1 000＝94 900(元)习题三参考答案一、什么是会计政策变更试举两例说明。