出口退税的政策效应分析及相关问题研究_周志国

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出口退税的政策效应分析及相关问题研究
周志国 （哈尔滨工业大学人文学院国际经济与贸易专业 2006 级，黑龙江 哈尔滨 150000）
摘 要：出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一，在宏观经济中发挥着不可替代的作用，而出口退税对出口有着巨大的刺激作用。 关 键 词 ：出口退税；政策效应；相关问题
构，所以在使用时一定要按操作规范进行操作，做
致的，间接测算出了出口退税率提高一个百分点对
3.3 压力去掉后，指针不能恢复到零点：a.指针 到仔细，耐心。
出口总额、GDP 增长、国内税收总额的积极作用； 打弯或松动，可用镊子矫直，校验后敲紧，b.游丝力
陈红伟(2000)遵循此思路，估算出汇率贬值 1%所带 矩不足，可脱开中心齿轮与扇形齿轮的啮合，反时
3 弹簧管式压力表在运行中常见故障及修理
3.4 压力指示值误差不均匀：a. 弹簧管变形失
口税理论指导我国建立有差别的退税率，刘小军
3.1 压力表无指示：a. 引压管上的切断阀未打 效，位移与压力不成正比例关系，需要更换弹簧管；
(1999) 提出了建立战略性出口退税制度的设想，提 开；b.引压管堵塞；c.弹簧管接头内污物淤积过多而 b. 弹簧管自由端与扇形齿轮、轮杆传动比调整不
过出口退税征管手段的电子化、信息化，规范出口 来的经济效应，而没有尝试使用其他的方法进行分
我国理论界基本赞同，出口商品退税率的设 退税内部管理流程，实现出口退税的正常运行(邓 析。
置从理论上讲应本着“征多少退多少，彻底退税”的 子基，2000；李万甫，2000；邓力平，2001)。
由此可见，按照国家和企业两个层次分析退
何科学地设置有差别的出口退税率。
净；c.清除污物，清洗弹簧管；d.更换新的弹簧管；e. 一，可调整游丝松紧，把中心齿轮转动位置。
而以程继斌 (1997)、甘舒宁 (1997)、马玉瑛 更换两齿轮。
3.5 指示前低后高或前高后低：a. 转动机芯调
(2000)、孙瑞华(2000)、杨之刚(2003)等为代表的另一
原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理
3.3 通过设计一套新的退税制度—— —“无税购 税行为，对出口退税的发展历程、作用机制、成本效
论界有两种不同意见。
进、出口核销、内销补税、逃税重罚”，并逐步推行外 应、目标机制构建、退税管理等问题进行研究是完
以邓子基 (1999；2000；2003)、邓力平(2000； 贸代理制，以使出口退税纳入规范化的运行轨道 全必要的，也是出口退税理论研究进一步深入的方
来的经济效应相当于出口退税率提高 0.92 个百分 针旋动中心齿轮轴以增大游丝反力矩；c.传动齿轮
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研究。
信息不对称以及由此产生的道德风险，一些出口企
3.1 在 WTO 贸易规则的规范下，建立“征多
4.2 由于出口退随是一个实务性很强的课题，
业弄虚作假、骗取出口退税，使政府税收大量流失。 少、退多少、不征不退、彻底退税”为原则的中性出 不仅涉及中央与地方的利益、国家与企业的利益，
为此，理论界对于出口退税政策的争议不断 口退税制度，实现出口商品的真正零税率，同时辅 而且涉及财政、税务及外经贸主管部门的利益，而
升级。有的学者认为目前的出口退税率过高，应该 之以范围科学、透明度高的管理机制，以改善我国 各方面的利益之间又存在一定的制约关系。目前的
降低；有的学者认为出口退税制度存在太多无法调 的出口退税整体状况(程继斌，1997；马玉瑛，2000； 研究尚未构建起一套简洁高效的目标退税机制。
和的矛盾和问题，应该取消；但更多的学者认为出 孙瑞华，2000；卓岩，2002)。
2001)为首的一派学者认为，出口退税率的设置应 (中国税务学会课题组，1998；周承娟，1999；崔学 向。
采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退
税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出 （上接 71 页） 行必要处理。
有摩擦，调整传动齿轮啮合间隙。
国家的政策意图。王复华(1998)提出了运用次优出
GDP 的增长和政府财政收入的提高，又能对出口 述了出口退税对出口规模的作用，所得到的结论是
4 结论
退税提供财力支持，由此形成一种良性循环。出口 我国出口退税政策通过实际有效汇率对出口赢利
通过以上文献综述，可以对本领域研究现状
退税日益成为世界各国调整进出口贸易的重要宏 性产生显著的影响，从而使得该政策对促进我国的 做出如下评价：
观调控手段。
出口增长无论在长期或短期均起着极其重要的作
4.1 出口退税问题是实务性很强的课题，前人
但是，出口退税政策在实施过程中也出现了 用。
的研究多是针对实践中出口退税出现的种种问题，
一系列的问题。随着出口规模的扩大、出口退税率
3 出口退税的管理机制及运行模式选择问题 从不同角度进行零星、片面的讨论。研究内容偏重
的提高以及出口退税商品范围的扩大，出口退税额
关于我国应采取何种退税管理模式才有利于 于经验总结，缺乏对出口退税的发展历程、作用机
也不断扩大，给国家财政带来很大压力；由于退税 税收管理和外贸发展，理论界讨论得较为热烈。主 制、成本效应、退税管理等问题的专门系统的理论
指标有限，产生了退税滞后和巨额欠税问题；由于 要有以下观点：
2 出口退税经济效应的计量问题
中心齿轮轴弯曲，轴径不同心，不吻合。可取下齿轮 角，消除“前低后高”，向右消除“前高后低”；c.改变
对于出口退税在促进出口、推动国民经济增 用木锤矫正敲直或以半口钳矫直；c.两齿轮啮合处 连杆长度．调整起始角太小，换长的可缩小起始
长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取 有污物，可拆下两齿轮进行清洁；d.连杆与扇形齿 角，消除“前低后高”，换短的可消除“前高后低”现
出依据适时性和先导性原则，将出口退税率按出口 堵塞；d.弹簧管裂开；e.中心齿轮与扇形齿轮牙齿磨 当，需重新加以检验调整；c.齿轮夹板与底板结合
商品的性质不同，设置有差别的退税率。马琪 损过多，以致不能啮合。修理方法：a.打开切断阀；b. 位置不对，应松脱结合螺丝将夹板向反时针方向传
(1999)、李万甫(2000)、尹音频(2002)则分别探讨了如 拆开引压管。用钢丝疏通，压缩空气或蒸气吹洗干 动；d.指针位移大小。致使偏前或偏后，游丝松紧不
4.3 在对出口退税经济效应的分析中，采用的
口退税不但不应该取消，还应该进一步加大退税力
3.2 以出口退税中性原则为主，结合非中性的 方法比较单一，大多采用计量经济学的方法，通过
度，实现真正的完全退税。
税收政策，实现原则性与灵活性的有机统一，并通 汇率贬值对出口的影响间接衡量退税率提高所带
1 出口退税率的合理确定问题
3.2 压力表指引有跳动或呆滞不转动现象:a. 整起始角的大小，顺时针转动可消除“前低后高”现
派学者则认为，应该按照完全中性的原则努力实现 指针与表面玻璃或刻度盘相碰有磨擦，可矫正指 象，逆时针转动可消除“前高后低”现象；b.改变弹
出口零税率的目标。
针，加厚玻璃下面的垫圈或将指针轴孔绞大些；b. 簧管的自由端，调整起始角大小．向左可缩小起始
众所周知，出口是拉动经济增长的“三驾马 点，由此得出了不同的经济效应分析结果。
斌，2001)。
车”之一，在宏观经济中发挥着不可替代的作用，而
随后的学者大都采用了隆国强的方法，如苏
3.4 通过实行“税价分离、收购缴税、专设机
出口退税对出口有着巨大的刺激作用。根据凯恩斯 定东(1999)、刘军(2002)、牛税(2002)、阎坤(2003)分别 构、征退统一”的模式，把国内征税与出口退税管理
的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。 轮问的活动螺丝不活动或活动螺丝松脱，可用锉刀 象。
隆国强(1998)通过假设出口退税率提高一个 锉薄连杆厚度，e.两夹板无间隙阻力大或自由端碰
弹簧管式压力表最容易损坏的部位是传动机
百分点，与汇率贬值 l%的所带来的经济效应是一 表壳不能位移，可重颜调整或焊接。
的对外贸易乘数理论，出口退税可以带动上游相关 建立了相应的计量经济学模型，模拟出口退税所带 有机结合、统一起来的一体化管理模式，从制度上
产业的发展，扩大就业，增加有关税收及利润，扩大 来的经济效应，得出的结果基本类似；陈平、黄健梅 堵住管理的漏洞(张健，1996；甘舒宁，1997；张福
பைடு நூலகம்
消费，从而增加财政收入，拉动经济增长。反过来， (2003)通过引入实际有效汇率的概念，从理论上阐 康，1998)。