税收的收入效应
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第九章
税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应（the
income effect ) 政府征税减少了纳税人的收入，使其减少 对商品和劳务的购买量。 如果将所征得的税款返还给纳税人，那么 纳税人会恢复到征税前的福利水平。
2 对利息所得征税 对利息征税会改变当前消费与未来消费的相 对价格， 当前消费的价格相对下降，人们会 用当前消费替代未来消费，即增加消费，减 少储蓄，这就是利息税的替代效应； 对利息征税会减少储蓄收益，人们为了维持 未来的消费水平，不得不减少现期消费而增 加储蓄，这就是利息税的收入效应
（二）我国的实际情况
1950-1958年，根据《利息所得税条例》，
我国对储蓄存款利息所得征收过10％（后降 为５％）的个人所得税，即利息税。1959年， 为了促进储蓄增加，利息税停征。 1999年９ 月，为抑制储蓄的过快增长，扩大内需，调 节个人收入，国务院发布了《对储蓄存款利 息所得征收个人所得税的实施办法》，自 1999年11月１日起开始复征利息税。截止到 2006年底，我国共征收利息税2146.4亿元， 仅2006年我国利息税总额就达459亿元，约 占税收总收入的1.2％。
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题
200-300
500-600
500=600 700-1100
1100-1300
1400-1700 1700-2100
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税） 日本（低税） 瑞典（高税）
1800-5950
4300-6350 8800-11950
16.2 27.5
19.1 30.4 10.6 30.9
税收的收入效应
衣物
A
C
P1 P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二 税收的替代效应
税收对纳税人在商品购买方面的影响，当政 府对不同的商品实行征税或不征税、重税 或轻税的区别对待时，会影响商品的相对 价格，使纳税人减少征税或重税商品的购 买量，而增加无税或轻税商品的购买量， 即以无税或轻税商品来替代征税或重税商 品。
人均收入 （按1979年美元 计算）
税收收入占 GDP 比重 （％）
11.8 21.5 15.1 21.2 11.7 22.7 10.3 14.4 18.6 23.8 14.2 22.4 17.1 20.0
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7 5.4 1.8 7.7 1.5 8.3 3.1 8.2 －0.9 10.3 1.9 8.7 2.5
8.3 2.4
4.4 2.1 5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
I2
I1
0
C1
C2 E
B
消费
图9－5 税收对投资的收入效应
四、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲 效应的一种方法
第三节 税收与经济发展
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1
I2
P2
I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
投 资 A
I2 I1
P2 P1
拉弗曲线的经济含义
:
1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一
定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同 的 税率 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的 一 个重要条件
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 泰国（低税） 赞比亚（高税） 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 韩国（低税） 智利（高税） 巴西（低税） 乌拉圭（高税）
随着时间的推进，我国经济社会情况发生了 新的变化。目前，我国一年期存款利率为 3.06％，扣除20％的利息税之后，实际利率 为2.448％，低于５月份居民消费价格指数 (ＣＰＩ)3.4%的涨幅。换言之，存款实际利 率已相当于负利率。 [ 出处：中国经济时报 2007-07-13]
2007年8月15日起，对个人储蓄存款利息所得减 按5%税率征收个人所得税 ；自2008年10月9日 起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效
应分析 （二）我国的实际情况
收 入
E1 E2
E3
闲 暇 h2h0 h1
Y
h0 h2h1
H
Y
h0 h2 h3
H
二来自百度文库税收对居民储蓄的影响
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效 应 个人所得税、利息税和间接税会影响居民的 储蓄倾向和全社会的储蓄率 1 个人所得税 在对储蓄利息所得不征税的情况下，只有收 入效应 即征税减少了个人的实际收入，从而减少储 蓄。
甲产品 A F i1 D i2
C
E O B i2
税收改变预算线斜率 若税收量为FE，则： 福利从i1下降到i3。 由于收入效应造成的 福利下降为i1到i2； 由于替代效应造成的 福利下降为i2到i3。 ——税收的超额负担
i3
乙产品
甲
同等税后福利水平条件下税收收入不等
G U2 U1
E1
E2 E3 乙
1.高边际税率会降低人们的工作积极性， 低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存 量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存 量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不 一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变 化
（二）拉弗曲线
税 收 收 入
A
D
E
O
C
B
税率
图9－1 拉弗曲线
税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应（the
income effect ) 政府征税减少了纳税人的收入，使其减少 对商品和劳务的购买量。 如果将所征得的税款返还给纳税人，那么 纳税人会恢复到征税前的福利水平。
2 对利息所得征税 对利息征税会改变当前消费与未来消费的相 对价格， 当前消费的价格相对下降，人们会 用当前消费替代未来消费，即增加消费，减 少储蓄，这就是利息税的替代效应； 对利息征税会减少储蓄收益，人们为了维持 未来的消费水平，不得不减少现期消费而增 加储蓄，这就是利息税的收入效应
（二）我国的实际情况
1950-1958年，根据《利息所得税条例》，
我国对储蓄存款利息所得征收过10％（后降 为５％）的个人所得税，即利息税。1959年， 为了促进储蓄增加，利息税停征。 1999年９ 月，为抑制储蓄的过快增长，扩大内需，调 节个人收入，国务院发布了《对储蓄存款利 息所得征收个人所得税的实施办法》，自 1999年11月１日起开始复征利息税。截止到 2006年底，我国共征收利息税2146.4亿元， 仅2006年我国利息税总额就达459亿元，约 占税收总收入的1.2％。
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题
200-300
500-600
500=600 700-1100
1100-1300
1400-1700 1700-2100
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税） 日本（低税） 瑞典（高税）
1800-5950
4300-6350 8800-11950
16.2 27.5
19.1 30.4 10.6 30.9
税收的收入效应
衣物
A
C
P1 P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二 税收的替代效应
税收对纳税人在商品购买方面的影响，当政 府对不同的商品实行征税或不征税、重税 或轻税的区别对待时，会影响商品的相对 价格，使纳税人减少征税或重税商品的购 买量，而增加无税或轻税商品的购买量， 即以无税或轻税商品来替代征税或重税商 品。
人均收入 （按1979年美元 计算）
税收收入占 GDP 比重 （％）
11.8 21.5 15.1 21.2 11.7 22.7 10.3 14.4 18.6 23.8 14.2 22.4 17.1 20.0
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7 5.4 1.8 7.7 1.5 8.3 3.1 8.2 －0.9 10.3 1.9 8.7 2.5
8.3 2.4
4.4 2.1 5.2 2.0
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
I2
I1
0
C1
C2 E
B
消费
图9－5 税收对投资的收入效应
四、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲 效应的一种方法
第三节 税收与经济发展
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1
I2
P2
I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
投 资 A
I2 I1
P2 P1
拉弗曲线的经济含义
:
1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一
定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同 的 税率 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的 一 个重要条件
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 泰国（低税） 赞比亚（高税） 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 韩国（低税） 智利（高税） 巴西（低税） 乌拉圭（高税）
随着时间的推进，我国经济社会情况发生了 新的变化。目前，我国一年期存款利率为 3.06％，扣除20％的利息税之后，实际利率 为2.448％，低于５月份居民消费价格指数 (ＣＰＩ)3.4%的涨幅。换言之，存款实际利 率已相当于负利率。 [ 出处：中国经济时报 2007-07-13]
2007年8月15日起，对个人储蓄存款利息所得减 按5%税率征收个人所得税 ；自2008年10月9日 起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效
应分析 （二）我国的实际情况
收 入
E1 E2
E3
闲 暇 h2h0 h1
Y
h0 h2h1
H
Y
h0 h2 h3
H
二来自百度文库税收对居民储蓄的影响
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效 应 个人所得税、利息税和间接税会影响居民的 储蓄倾向和全社会的储蓄率 1 个人所得税 在对储蓄利息所得不征税的情况下，只有收 入效应 即征税减少了个人的实际收入，从而减少储 蓄。
甲产品 A F i1 D i2
C
E O B i2
税收改变预算线斜率 若税收量为FE，则： 福利从i1下降到i3。 由于收入效应造成的 福利下降为i1到i2； 由于替代效应造成的 福利下降为i2到i3。 ——税收的超额负担
i3
乙产品
甲
同等税后福利水平条件下税收收入不等
G U2 U1
E1
E2 E3 乙
1.高边际税率会降低人们的工作积极性， 低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存 量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存 量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不 一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变 化
（二）拉弗曲线
税 收 收 入
A
D
E
O
C
B
税率
图9－1 拉弗曲线