集团内部交易的会计处理(ppt 51张)

（2）将本期因内部应收账款计提的坏账准备抵销：
借：应收账款——坏账准备 10 （A公司） 贷：资产减值损失 10 （A公司）
（3）将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：营业收入 贷：营业成本 100 （A公司） 80 （A公司）
存
货
20 （B公司）
项目 资产负债表项目 存货 应收账款 减：坏帐准备 应付账款 利润表项目 营业收入
（2）将本期因内部应收账款计提的坏账准备抵销：
借：应收账款——坏账准备 10 （A公司） 贷：资产减值损失 10 （A公司）
（3）将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：营业收入 贷：营业成本 100 （A公司） 100 （B公司）
项目 资产负债表项目 存货 应收账款 减：坏帐准备
贷：营业成本
100 （B公司）
项目 资产负债表项目
A公司
B公司
合计 数
抵销分录
借 贷
合并数
银行存款
利润表项目 营业收入
100
100
50
150
150
250 100 150
营业成本
80
100
180
100
80
2、购买企业当期全部实现对外销售 （2）货款未付
[例4] 04年A公司销售给B公司一批存货，售价
（一）初次编制合并报表（第一年）
1、购买企业当期全部未实现对集团外销售
2、购买企业当期全部实现对集团外销售 3、购买企业当期部分实现对集团外销售
（一）初次编制合并报表（第一年） 1、购买企业当期全部未实现对外销售 (1)货款已付 [例1] 04年A公司销售给B公司一批存货，售 价100万元，结转成本80万元。至04年末，B 公司该笔货款100万元已付，且该批存货全 部未对外销售。
A公司
B公司
合计 数 0 100 10
A公司
B公司
合计数
抵销分录 借 贷
合并数
0 100 10 0
100 0 0 100
100 100 10 100
存货价值虚 增20 抵销内部应收应付款
100 80 10
0 0 0
100 80 10
注：非内部交易项目全部忽略。
抵销分录如下：
（1）将本期末的内部债权债务余额抵销：
借：应付账款——A 100（B公司） 贷：应收账款——B 100（A公司）
A公司个别账务处理: 借：应收账款——B
贷：营业收入
B公司个别账务处理: 借：存货 100（80+20）
100
100
贷：应付账款——A 100
借：营业成本
贷：存货
借：资产减值损失
80
80
10
贷：应收账款——坏账准备 10
项目
资产负债表项目 存货 应收账款 减：坏帐准备 应付账款 利润表项目 营业收入 营业成本 资产减值损失
集团内部交易的会计处理
内部交易业务：
一、集团内部购销业务抵销（产品——存货） 二、集团内部企业生产的产品销售给集团内其他企 业作为固定资产使用（产品——固定资产） 三、集团内部企业自用固定资产变卖给集团内其他 企业作为固定资产使用（固定资产——固定资产）
一、集团内部购销业务抵销（产品——存货）
（一）初次编制合并报表（第一年） （二）连续编制合并报表（第二年，以后年度 与第二年类似）
贷：银行存款 100 借：银行存款 150
贷：存货
80
贷：营业收入
借：营业成本 贷：存货 100
150
100
项目 资产负债表项目
A公司
B公司
合计 数
抵销分录 借 贷
合并数
银行存款
存货 利润表项目
100
0
50
0
150
0
营业收入
营业成本
100
80
150
100
250
180
抵销分录如下： 将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 100 （A公司）
借：存货 100（80+20）
贷：应付账款——A 100 借：银行存款 150 150
贷：营业收入
借：资产减值损失
10
借：营业成本 贷：存货
100 100
贷：应收账款—坏账准备 10
抵销分录如下：
（1）将本期末的内部债权债务余额抵销： 借：应付账款——A 100（B公司） 贷：应收账款——B 100（A公司）
合计 A公司 B公司 数 0 100 10 0 100 100 0 0 100 0 100 100 10 100 100
抵销分录 借 贷 20 100 10 100 100
合并数
80 0 0 0 0
营业成本
资产减值损失
80
10
0
0
80
10
80
10
0
0
注：非内部交易项目全部忽略。
2、购买企业当期全部实现对外销售 （1）货款已付
存货价值虚 增20
抵销分录如下：
将本期内部销售收入及期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 贷：营业成本 存 货 100 （A公司） 80 （A公司） 20 （B公司）
项目 资产负债表项目
A公司
B公司
合计 数
抵销分录
借 贷
合并数
存货
利润表项目 营业收入
0
100
100
0
100
100 100
A公司个别账务处理: 借：银行存款 100
100
B公司个别账务处理: 借：存货
贷：银行存款
100（80+20）
100
贷：营业收入
借：营业成本
贷：存货
80
80
项目 资产负债表项目 存货 利润表项目 营业收入 营业成本
A公司
B公司
Baidu Nhomakorabea
合计数
抵销分录
借 贷
合并数
0 100 80
100 0 0
100 100 80
100万元，结转成本80万元。至04年末B公司该 笔货款100万元未付，且B公司将该批存货于04 年以150万元的价格全部对外销售；A公司应收 账款按期末余额的10%计提坏帐准备。
A公司个别账务处理:
借：应收账款——B 贷：营业收入 借：营业成本 贷：存货 80 80 100 100
B公司个别账务处理:
[例3] 04年A公司销售给B公司一批存货，售价
100万元，结转成本80万元。至04年末B公司该 笔货款100万元已付，且B公司将该批存货于04 年以150万元的价格全部对外销售。
A公司个别账务处理:
借：银行存款 贷：营业收入 借：营业成本 80 100 100
B公司个别账务处理:
借：存货 100（80+20）
20
80
0
营业成本
80
0
80
80
0
注：非内部交易项目全部忽略。
1、购买企业当期全部未实现对外销售 （2）货款未付 [例2] 04年A公司销售给B公司一批存货，售 价100万元，结转成本80万元。至04年末，B 公司该笔货款100万元未付，且该批存货全 部未对外销售；A公司应收账款按期末余额
的10%计提坏帐准备。