第七章 财务会计报告824968077
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第七章财务报告
权益增加 权益减少
③ 相关业某一 会计期 间的现 金流量
★财务会计报告的定义是 根据财务报告文件所反映 的主要内容所给出的
会计 基础
（二）会计报表的分类
反映企业某 一特定日期 财务状况 反映企业 某一会计 期间的经 营成果 反映企业某 一会计期间 的现金流量
预收账款－U企业
期末余额 80 000 （预收性质）
会计 3.根据若干总账科目余额计算填列 基础
货币资金
“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币 资金”
存货
“材料采购”、或“在途物资”、“原材 料”、“发出商品”、“委托加工物资”、 “周转材料”、“ “生产成本”、“库存 商品”等科目借贷方余额之和加或减 “材 料成本差异”、（若为贷方余额，应减去； 若为借方余额，应加上） 再减去"存货跌 价准备"备抵账户余额后的金额填列
会计 基础
【例1】某企业2006年12月31日结账后的总账 账户账户余额为 “短期借款” 500 000元， “应付职工薪酬”684 000元， “实收资本” 60 000元， 则该企业2006年12月31日资产负债表中的“短 期借款”项目的金额为500 000元，“应付职 工薪酬”项目的金额为684 000元，“实收资 本”项目的金额为60 000元。
会计 基 础
"长期股权投资"项目，应根据"长期股权投资" 账户的期末余额减去"长期股权投资减值准备" 账户余额后的金额填列；"固定资产"项目，应 根据"固定资产"账户期末余额减去"累计折旧"、 "固定资产减值准备"账户余额后的金额填列；" 无形资产"项目，应根据"无形资产"账户期末余 额减去"累计摊销"、"无形资产减值准备"账户 余额后的金额填列 未分配利润
第7章财务会计报告
（2）根据总账期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。
现金
合计 2 000+30 000 =32 000
期末余额： 2 000 银行存款
期末余额： 30 000
填入“资产负债表”中的“货币资金”项目
齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业
会计学
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
（2）根据总账期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。
库存商品
期末余额： 40 000 原材料
合计 40 000+54 000+16 000 =110 000
期末余额： 54 000
生产成本
期末余额： 16 000
填入“资产负债表”中的“存货”项目
齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业
会计学
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
（3）根据有关明细账期末余额填列。 表现最典型的有“待处理财产损益”总分类账下 设的“待处理流动资产损益”和“待处理固定资 产损益”两个二级账户，就直接构成资产负债表 项目。
齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业
会计学
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
齐齐哈尔大学经济管理学院财务管理专业
会计学
资产负债表
利润表
财务情况 现金流量表 说明书
（财务状况）
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
会计报表 附表
财务报告不仅包括会计报表，而且包括传递直接或间 接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企 业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。
第七章财务报告(完整版)
2015年初级会计实务
第七章 财务报告
严可为 讲授
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合举例
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现
【例题·计算题】某企业2011年“长期待摊费用”科目的期 末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。 『正确答案』
该企业2011年12月31日资产负债表中： “长期待摊费用”项目金额＝200—50 ＝150（万元） “一年内到期的非流动资产”项目＝ 50万元。
【例题】2011年12月31日某企业长期借款如下表：
【答案】D
【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9 000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面 价值=9 000-135=8 865（万元），所以2009年12月31日 资产负债表项目列报的金额为8 865万元。
【例题·单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目 余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元， “固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009 年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为 （ ）万元。（2010年） A.650 B.700 C.950 D.1 000 【答案】A 【解析】固定资产项目金额＝1 000-300-50=650（万 元）。
（4）“存货”项目＝在途物资＋原材料＋周转材料＋库存 商品＋生产成本＋委托加工物资＋发出商品－存货跌价 准备 －“材料成本差异” 期末贷方余额（+借方余额）
（5） “未分配利润”项目＝利润分配——未分配利润（借 方余额用“－”号填列）+本年利润余额
第七章 财务报告
严可为 讲授
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合举例
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现
【例题·计算题】某企业2011年“长期待摊费用”科目的期 末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。 『正确答案』
该企业2011年12月31日资产负债表中： “长期待摊费用”项目金额＝200—50 ＝150（万元） “一年内到期的非流动资产”项目＝ 50万元。
【例题】2011年12月31日某企业长期借款如下表：
【答案】D
【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9 000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面 价值=9 000-135=8 865（万元），所以2009年12月31日 资产负债表项目列报的金额为8 865万元。
【例题·单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目 余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元， “固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009 年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为 （ ）万元。（2010年） A.650 B.700 C.950 D.1 000 【答案】A 【解析】固定资产项目金额＝1 000-300-50=650（万 元）。
（4）“存货”项目＝在途物资＋原材料＋周转材料＋库存 商品＋生产成本＋委托加工物资＋发出商品－存货跌价 准备 －“材料成本差异” 期末贷方余额（+借方余额）
（5） “未分配利润”项目＝利润分配——未分配利润（借 方余额用“－”号填列）+本年利润余额
第七章 财务会计报告
（1）流动负债项目：短期借款、应付票据、 应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应 付利润、其他应付款、预提费用等；
（2）长期负债项目：长期借款、应付债券、 长期应付款等。
第二节 资产负债表
4.所有者权益类项目以其永久性程度的高低 作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积 、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。
第二节 资产负债表
（四）根据有关总分类帐户的余额分析填列。
举例说明，见课本。
第三节 利润表
一、利润表的概念和作用 （一）概念
利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果 的会计报表。
利润表依据“营业利润+投资净收益+营业外收 入-营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。
是动态报表。
第三节 利润表
（二）作用 1.了解企业利润形成情况，据以分析企业经营
产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的
会计恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。
第二节 资产负债表
（二）编制资产负债表的作用 1.可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状
况； 2.可据以了解投资者和债权人的权益； 3.可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。
制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解 释，包括：
第一节 财务会计报告概述
（1）不符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明； （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5）关联方关系及其交易的披露； （6）重要资产转让及其出售的说明； （7）企业合并、分立的说明等。
第一节 财务会计报告概述
3.财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生 产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综 合说明。一般包括： （1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实 现及其分配情况；（3）资金增减和周转情况； （4）对企业财务状况、经营周转和现金流量有重 大影响的事项。
（2）长期负债项目：长期借款、应付债券、 长期应付款等。
第二节 资产负债表
4.所有者权益类项目以其永久性程度的高低 作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积 、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。
第二节 资产负债表
（四）根据有关总分类帐户的余额分析填列。
举例说明，见课本。
第三节 利润表
一、利润表的概念和作用 （一）概念
利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果 的会计报表。
利润表依据“营业利润+投资净收益+营业外收 入-营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。
是动态报表。
第三节 利润表
（二）作用 1.了解企业利润形成情况，据以分析企业经营
产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的
会计恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。
第二节 资产负债表
（二）编制资产负债表的作用 1.可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状
况； 2.可据以了解投资者和债权人的权益； 3.可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。
制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解 释，包括：
第一节 财务会计报告概述
（1）不符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明； （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5）关联方关系及其交易的披露； （6）重要资产转让及其出售的说明； （7）企业合并、分立的说明等。
第一节 财务会计报告概述
3.财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生 产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综 合说明。一般包括： （1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实 现及其分配情况；（3）资金增减和周转情况； （4）对企业财务状况、经营周转和现金流量有重 大影响的事项。
基础会计课件-财务会计报告
银行存款
库存现金
期初余额100000 收入 50000 收入 150000 期末余额200000
付货款 200000 存款 100000
期初 1000 提现 5000 收入 2000 期末 4500
存款 2000 办公费 1500
资产负债表的“货币资金”项目应填 “200000+4500＝204500”
1. 全面反映企业资产的构成情况。 2. 评价企业的流动性和偿债能力。 3. 通过对企业不同时点资产负债表的比较，
可以评价企业财务状况的发展趋势。
第二节 资产负债表
二、资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部
分组成。 表首部分列示会计报表的名称、编制单位、
编制日期、货币计量单位及编号等内容。 表体是会计报表的表格部分，是会计报表的
利润表中的大部分项目都可以根据账户的发 生额分析填列，如“营业收入”、“营业成 本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、 “财务费用”、“销售费用”、“营业外收 入”、“营业外支出”、“所得税费用”等。
第三节 利润表
2. 根据报表项目之间的关系计算填列。 利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算 填列，如“营业利润”、“利润总额”和“净利润” 等。
强宏观经济调控
2．财务会计报告有助于投资者和债权人作出 合理的决策
3．财务会计报告有助于企业内部加强和改善 经营管理
第一节 财务会计报告和财务报表概 述
二、财务会计报告的构成及分类 （一）财务会计报告的构成 1．财务报表 2．财务报表附注 （二）财务会计报告的分类 1．按照财务会计报告所反映的经济内容分类 2．按照财务会计报告的编制时间分类 3．按照财务报表的编报主体分类
会计学(第七版)课件：财务会计报告
❖ 1.上期金额栏的列报方法。对季度、半年度和年度利润表而言， 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表 “本期金额”栏内所列数字填列。若上年该期利润表规定的各 个项目名称和内容与本期不一致，则应对上年该期利润表各项 目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金 额”栏内。
❖ 2.本期金额栏的列报方法。利润表“本期金额”栏内各项数字 一般应根据损益类科目的本期实际发生额分析填列。 （1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业 务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营主营业务和其他业 务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和 “其他业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期 损益的资产或负债的公允价值变动收益。本项目应根据“公 允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本 项目以“－”号填列。
❖ 实务中，根据财务报表编报主体的不同，有“个别财务报表” （separate financial statement）与“合并财务报表” （consolidated financial statement）之分。
6
12.1.2 财务报表列报的基本要求
❖ 一、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规 定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益/股东权益合计
资产总计
负债和所有者/股东权益总计
❖ 2.本期金额栏的列报方法。利润表“本期金额”栏内各项数字 一般应根据损益类科目的本期实际发生额分析填列。 （1）“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业 务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营主营业务和其他业 务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和 “其他业务成本”科目的发生额分析填列。 （3）“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期 损益的资产或负债的公允价值变动收益。本项目应根据“公 允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本 项目以“－”号填列。
❖ 实务中，根据财务报表编报主体的不同，有“个别财务报表” （separate financial statement）与“合并财务报表” （consolidated financial statement）之分。
6
12.1.2 财务报表列报的基本要求
❖ 一、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规 定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益/股东权益合计
资产总计
负债和所有者/股东权益总计
初级会计会计实务第七章财务报告习题汇总
第七章财务报告项目编制说明货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产改名：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应收票据账面余额－坏账准备应收账款（应收账款+预收账款）明细账借余－坏账准备预付款项（应付账款+预付账款）明细账借余－坏账准备存货原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品材料成本差异：借加贷减存货跌价准备：减长期股权投资账面余额－减值准备固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的长期待摊费用应付账款（应付账款+预付账款）明细账贷余预收账款（应收账款+预收账款）明细账贷余应付利息长期借款是否包含利息扣除一年内到期的长期借款一年内到期的非流动负债资本公积发行溢价、长投分享其他、回购股票其他综合收益可供变动长投方分享受资方综合变动自用房地产转投资性房地产（公允升值）未分配利润本年利润±利润分配项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的（二）以后将重分类进损益的六、综合收益总额七、每股收益三、现金流量表一、经营活动产生的现金流量说明销售商品、提供劳务收到的现金（入）含销项税额收到的税费返还（入）购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费各种税金支付其他与经营活动有关的现金支付的差旅费、罚款支出二、投资活动产生的现金流量说明收回投资收到的现金（入）取得投资收益收到的现金（入）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金含进项税额含工程人员职工薪酬投资支付的现金含佣金手续费偿付应付账款、应付票据等属于经营活动,不属于筹资活动。
财务会计报告与资产负债表PPT课件( 25页)
—— 对编制基础、依据、原则、方法及主要项目 所做的解释
3、财务情况说明书
—— 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响 的其他重要事项的说明
5
二、财务报告的编制要求
真实 完整 及时 可比
数字真实、计算准确、说 明清楚
内容完整 编报及时 指标可比
月报：6天 季报：15天 半年报：60天 年报：120天
尚未弥补亏损 尚未分配利润
未分配 利润
16
第三节 利润表
一、概念
反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情 况的会计报表 动态报表 编制原理
收入－费用＝利润
二、作用 p216
17
三、利润表的格式
1、单步式： 所有收入减去所有费用，没有中间指标
利润表（单步式）
收入
减：费用
... ... ... ...
等账户余额合计， 减去“存货跌价准备”账户余额
存货
12
c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
应收账款——孔乙己
20
余额:15 应收账款
5 30 余额: 10 预收账款
预收账款——假洋鬼子
140 余额：10 应收账款
30
余额：20 预收账款
应收账款
预收账款
13
d、“应付账款”和“预付账款”项目的填 列
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
3、财务情况说明书
—— 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响 的其他重要事项的说明
5
二、财务报告的编制要求
真实 完整 及时 可比
数字真实、计算准确、说 明清楚
内容完整 编报及时 指标可比
月报：6天 季报：15天 半年报：60天 年报：120天
尚未弥补亏损 尚未分配利润
未分配 利润
16
第三节 利润表
一、概念
反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情 况的会计报表 动态报表 编制原理
收入－费用＝利润
二、作用 p216
17
三、利润表的格式
1、单步式： 所有收入减去所有费用，没有中间指标
利润表（单步式）
收入
减：费用
... ... ... ...
等账户余额合计， 减去“存货跌价准备”账户余额
存货
12
c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
应收账款——孔乙己
20
余额:15 应收账款
5 30 余额: 10 预收账款
预收账款——假洋鬼子
140 余额：10 应收账款
30
余额：20 预收账款
应收账款
预收账款
13
d、“应付账款”和“预付账款”项目的填 列
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
第七章 财务会计报告
记录分析填列
第三节 利润表
一、利润表的概念和意义
（一）利润表的概念
1、时间：一定期间内 2、内容：经营成果
（二）利润表的意义
1.通过提供利润表，可以从总体上了解企业在一定 会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）的实现 及构成情况，帮助财务报表使用者全面了解反企业的经 营成果。 2、通过利润表提供的不同时期的数字比较（本期
借
存货跌价准备
贷
余额
存货
减去
应收账款 应付账款
减
坏账准备 应收票据 其他应收款
减
持有至到期投资
减
持有至到期投资减值准备
长期股权投资
减
长期股权投资减值准备
减
固定资产
减
累计折旧
固定资产减值准备
在建工程 无形资产
在建工程减值准备
减
减
累计摊销
无形资产减值准备
6、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查簿等
本年累计数 =本月数+上 月的“本年 累计数”
注意：
编制“利润表”年 报表时，应将“本 月数”改为“上年 数”，提供相邻两 个年度的比较信息。
额分析填列。
（一）“上期金额”根据上年该期利润表的“本期金额” 栏内数字填列
（二）“本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。 在编报年度利润表时，“本期金额”栏，反映各项目 自年初起至本月末止的累计发生额。
二、资产负债表的格式
国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报
告式两种。
在我国，资产负债表采用账户式结构。
编制的理论基础：会计等式
资产=负债+所有者权益
正表：资产、负债和 所有者权益各项目的 期末数和年初数
第三节 利润表
一、利润表的概念和意义
（一）利润表的概念
1、时间：一定期间内 2、内容：经营成果
（二）利润表的意义
1.通过提供利润表，可以从总体上了解企业在一定 会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）的实现 及构成情况，帮助财务报表使用者全面了解反企业的经 营成果。 2、通过利润表提供的不同时期的数字比较（本期
借
存货跌价准备
贷
余额
存货
减去
应收账款 应付账款
减
坏账准备 应收票据 其他应收款
减
持有至到期投资
减
持有至到期投资减值准备
长期股权投资
减
长期股权投资减值准备
减
固定资产
减
累计折旧
固定资产减值准备
在建工程 无形资产
在建工程减值准备
减
减
累计摊销
无形资产减值准备
6、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查簿等
本年累计数 =本月数+上 月的“本年 累计数”
注意：
编制“利润表”年 报表时，应将“本 月数”改为“上年 数”，提供相邻两 个年度的比较信息。
额分析填列。
（一）“上期金额”根据上年该期利润表的“本期金额” 栏内数字填列
（二）“本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。 在编报年度利润表时，“本期金额”栏，反映各项目 自年初起至本月末止的累计发生额。
二、资产负债表的格式
国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报
告式两种。
在我国，资产负债表采用账户式结构。
编制的理论基础：会计等式
资产=负债+所有者权益
正表：资产、负债和 所有者权益各项目的 期末数和年初数
第七章 财务报告
第七章第七章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告(一)概念：按一定会计规范编制的书面文件。
P367(二)作用1、企业：运营管理2、投资者：投资决策3、政府：微观管理，如产业结构调整等。
二、财务报告的编制要求1、数据真实2、内容完整3、说明清楚4、编报及时三、财务报告的分类(一)实际上的分类1、定量化的财务报告：数量信息2、定性化的财务报告：文字信息(1)会计政策(2)会计变卦：方法变卦、估量变卦、报告主体变卦(3)十分常性项目(4)重要项目的说明(5)财务状况说明：资产负债表日后事项等。
(二)实务中的分类1、按主从关系分类：«企业会计制度»(1)主表：三大报表。
(2)附表：«企业会计制度»2、按财务报表的要素分类(1)静态报表：存量要素：资产、负债、一切者权益。
(2)静态报表：流量要素：支出、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。
3、按财务报表的运用者分类(1)对外报表：会计规范规范(2)外部报表：自行设计，比如本钱报表。
4、依照编制报告的主体(1)企业报表(2)兼并报表四、资产负债表日后事项1、调整事项：资产负债表日前发作，日后发现。
去年销售业务在往年退回。
2、非调整事项：资产负债表日后发作，只需附注提醒。
往年发作的火灾。
五、兼并财务报表1、汇编报表：总公司与分公司报表的汇总。
2、兼并报表：母公司与子公司报表的兼并。
六、财务报告信息提醒的局限性(一)有效性方面1、历史本钱：现时本钱2、过去信息：未来信息3、货币形状的信息：非货币形状的信息，产质量量方面的信息。
4、客观性：选择、估量、配比等。
5、财务信息：非财务信息，技术状况、市场占有率等。
(二)可比性方面？EMH、充沛提醒。
(三)牢靠性方面？相对性、相关性。
效果：牢靠性与相关性的关系？如何处置？第二节资产负债表一、资产负债表的性质和作用1、资产负债表概念2、资产负债表的作用(1)企业规模：总资产(2)偿债才干：活动比率、负债率(3)财务虚力：自有资本二、资产负债表项目的分类和陈列按活动性强弱陈列。
第七章 财务会计报告
讨论题：究竟什么是会计报表？为什么银行通过会计 报表就能知晓公司的偿债能力？
前进
第一节 概 述
一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的意义 三、财务会计报告的构成 四、会计报表的分类 五、财务会计报告的编制要求
一、财务会计报告的概念
财务会计报告，是企业对外提供的反 映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量等会计休息 的文件。
❖ 特定日期：月末、季末、年末； ❖ 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企
业的支付能力和偿债能力。
一、资产负债表的意义
❖ 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的 资源及其分布情况；
❖ 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多 少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
3.主体由资产、负债、所有者权益等内容构成。
三、资产负债表的内容和格式
（一） 资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个
方面：
1.资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 2.负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债
等。 3.所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公
▪
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午1时50分21.3.2901:50Marc h 29, 2021
▪
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一1时50分9秒01:50:0929 March 2021
▪
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时50分9秒 上午1时 50分01:50:0921.3.29
❖ 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以 及对负债的保障程度；
前进
第一节 概 述
一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的意义 三、财务会计报告的构成 四、会计报表的分类 五、财务会计报告的编制要求
一、财务会计报告的概念
财务会计报告，是企业对外提供的反 映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量等会计休息 的文件。
❖ 特定日期：月末、季末、年末； ❖ 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企
业的支付能力和偿债能力。
一、资产负债表的意义
❖ 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的 资源及其分布情况；
❖ 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多 少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
3.主体由资产、负债、所有者权益等内容构成。
三、资产负债表的内容和格式
（一） 资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个
方面：
1.资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 2.负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债
等。 3.所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午1时50分21.3.2901:50Marc h 29, 2021
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重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一1时50分9秒01:50:0929 March 2021
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时50分9秒 上午1时 50分01:50:0921.3.29
❖ 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以 及对负债的保障程度；
会计学7-财务会计报告课件
➢应付账款=应付账款总账所属明细账户的期末贷方余额 合计+预付账款有关明细账户期末贷方余额
➢预收账款=预收账款有关明细账户期末贷方余额+应收 账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计
会计学7-财务会计报告
• 4) 根据总账科目和明细科目的余额计算填列
➢长期借款=长期借款总账-明细账一年内到期部分
5) 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
净资产收益率=净利润/净资产平均余额 =销售净利率×总资产周转率×权益乘数 财务杠杆指数=净资产收益率/资产报酬率 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所
有者权益总额 每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外普通
股加权平均数
稀释每股收益：假设所有发行在外的稀释性 潜在普通股全部转换为普通股
应收账款回收期 存货周转率 销售毛利率
营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数
会计学7-财务会计报告
2. 营运能力分析： 固定资产营运能力
固定资产周转率=营业收入/固定资产净值平 均余额
全部资产营运能力
总资产周转率=营业收入/全部资产平均余额
会计学7-财务会计报告
3. 盈利能力分析：
以销售为基础：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入 销售利润率=利润总额/营业收入
• 2) 根据有关账户期末余额之和填列
➢货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
• 3) 根据有关明细科目的余额计算填列
➢应收账款=应收账款总账所属明细账户的期末借方余额 合计+预收账款有关明细账户期末借方余额
➢预付账款=预付账款有关明细账户期末借方余额+应付 账款总账所属明细账户的期末借方余额合计
➢预收账款=预收账款有关明细账户期末贷方余额+应收 账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计
会计学7-财务会计报告
• 4) 根据总账科目和明细科目的余额计算填列
➢长期借款=长期借款总账-明细账一年内到期部分
5) 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
净资产收益率=净利润/净资产平均余额 =销售净利率×总资产周转率×权益乘数 财务杠杆指数=净资产收益率/资产报酬率 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所
有者权益总额 每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外普通
股加权平均数
稀释每股收益：假设所有发行在外的稀释性 潜在普通股全部转换为普通股
应收账款回收期 存货周转率 销售毛利率
营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数
会计学7-财务会计报告
2. 营运能力分析： 固定资产营运能力
固定资产周转率=营业收入/固定资产净值平 均余额
全部资产营运能力
总资产周转率=营业收入/全部资产平均余额
会计学7-财务会计报告
3. 盈利能力分析：
以销售为基础：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入 销售利润率=利润总额/营业收入
• 2) 根据有关账户期末余额之和填列
➢货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
• 3) 根据有关明细科目的余额计算填列
➢应收账款=应收账款总账所属明细账户的期末借方余额 合计+预收账款有关明细账户期末借方余额
➢预付账款=预付账款有关明细账户期末借方余额+应付 账款总账所属明细账户的期末借方余额合计
初级会计学(第7版)课件：财务会计报告
❖ 资产负债表是以企业的资产、负债和所有者权益的静态状况来 说明企业某一特定日期的财务状况，因而资产负债表又称财务 状况表。利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的 资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益状况；评价企 业的偿债能力和筹资能力；考察企业资本的保全和增值情况； 分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度；预测企业未 来的财务状况和财务安全程度等。
❖ 1.财务会计报表设计的原则 ─ （1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要 求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金 流量情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 ─ （2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况 、经营成果和现金流量，对重要的经济业务应当单独反映。 ─ （3）报表应当清晰明了，便于理解和使用。
❖ 按其反映的经济内容，企业对外报送的报表可以分为四类：一 是反映企业在一定日期财务状况的会计报表，如资产负债表； 二是反映企业一定时期经营成果的会计报表，如利润表；三是 反映企业一定时期现金流量情况的会计报表，如现金流量表； 四是反映所有者权益变动情况的会计报表，如所有者权益变动 表。
6
10.1.4 财务会计报表设计的原则和内容
❖ 2.财务会计报表设计的内容 ❖ 财务会计报表设计主要包括经济指标体系的设计、报表基本内
容的设计、报表编报程序的设计等。 ❖ （1）经济指标体系的设计。
7
Continued
❖ 在整个经济指标体系中，可以分为静态和动态两大类，相应地 构成静态会计报表和动态会计报表。报表设计时应注意静态报 表与动态报表的彼此配合、相辅相成，以便从不同的方面反映 企业的财务状况。此外，在整个经济指标体系中，还应分清主 次，规定哪些经济指标设计为主要报表形式，哪些经济指标设 计为附表或报表附注形式，它们之间的勾稽关系应如何体现等 。这样，既可以突出主要经济指标，又可得到较详细、具体的 经济情况报告，以利于报表阅读者的理解和使用，也便于日常 会计报表的编制。
❖ 1.财务会计报表设计的原则 ─ （1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要 求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金 流量情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 ─ （2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况 、经营成果和现金流量，对重要的经济业务应当单独反映。 ─ （3）报表应当清晰明了，便于理解和使用。
❖ 按其反映的经济内容，企业对外报送的报表可以分为四类：一 是反映企业在一定日期财务状况的会计报表，如资产负债表； 二是反映企业一定时期经营成果的会计报表，如利润表；三是 反映企业一定时期现金流量情况的会计报表，如现金流量表； 四是反映所有者权益变动情况的会计报表，如所有者权益变动 表。
6
10.1.4 财务会计报表设计的原则和内容
❖ 2.财务会计报表设计的内容 ❖ 财务会计报表设计主要包括经济指标体系的设计、报表基本内
容的设计、报表编报程序的设计等。 ❖ （1）经济指标体系的设计。
7
Continued
❖ 在整个经济指标体系中，可以分为静态和动态两大类，相应地 构成静态会计报表和动态会计报表。报表设计时应注意静态报 表与动态报表的彼此配合、相辅相成，以便从不同的方面反映 企业的财务状况。此外，在整个经济指标体系中，还应分清主 次，规定哪些经济指标设计为主要报表形式，哪些经济指标设 计为附表或报表附注形式，它们之间的勾稽关系应如何体现等 。这样，既可以突出主要经济指标，又可得到较详细、具体的 经济情况报告，以利于报表阅读者的理解和使用，也便于日常 会计报表的编制。
《初级会计实务》第七章 财务报告
《初级会计实务》第七章财务报告考情分析财务报告是历年考试的重点，资产负债表、利润表均出现综合题。
此外2010年教材新增加所有者权益（或股东权益）变动表和财务指标的计算。
最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2010年3分14分2分－13分32分2009年2分8分1分—8分19分2008年－2分1分－12分15分财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
一：资产负债表（一）定义资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
（二）资产负债表的结构1.我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。
右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。
因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产＝负债＋所有者权益”。
（三）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列。
（1）直接一个总账科目余额填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。
（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。
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其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如 果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不 会导致严重后果。
我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是 以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制， 虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运 资金中的存货和应收账款要经过较长的一段时间 才能变现，有些应收账款属于潜在的坏账，根本 无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能 力。
四、利润分配表
项目 一、 净利润
加：年初未分配利润 二、 可供分配的利润
减：提取盈余公积 应付利润
三、未分配利润
本年实际 上年实际
利润表中的净利润 资产负债表中的未分配利润
通过利润分配表：损益表与资产负债表的勾稽关系
第四节 现金流量表
现金流量表是反映企业一定时期内（1年内） 现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计 报表。
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时48分38秒 上午1时48分01:48:3821.3.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2921.3.2901:4801:48: 3801:48:38Mar -21
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 29日星 期一1时48分38秒Monday, March 29, 2021
合并报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、 年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计 报表。它是一张静态报表。
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下 列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日 星期一 上午1时48分38秒01: 48:3821.3.29
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午1时48分21.3.2901: 48Marc h 29, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一1时48分38秒01: 48:3829 March 2021
重于泰山，轻于鸿毛。01:48:3801:48: 3801:48Monday, March 29, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2901:48:3801:48: 38Mar ch 29, 2021
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上 午1时48分21.3.2921.3.29
2、根据若干总账余额计算分析填列
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=原材料+包装物+库存商品等 （3）固定资产净值=固定资产-累计折旧（贷） （4）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
3、根据若干明细账余额分析计算填列
（1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款”
➢ 如“固定资产原价”、“累计折旧”、“实收 资本”、“短期借款”、“盈余公积”、“应 付股利”、“应付债券”等。
注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对 的账户，则加“-”填列，如下例：
总分类帐
资产负债表项目
应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(借余) 应交税费(贷余) 应交税费(借余)
应付职工薪酬(正) 应付职工薪酬(负) 应交税费(正) 应交税费(负)
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。21.3.292021年3月29日 星期一 1时48分38秒21.3.29
谢谢大家！
（二）财务会计报告的作用
财务会计报告的作用（从信息使用者角度）:
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好 地实行其监督职能。
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
按经济内容分
反映财务状况的报表 反映经营成果的报表 反映费用成本的报表
按资金运动形态分
静态报表 动态报表
按服务对象分
对外报表：必须定期按 对内报表：没有规定的
一定格式编制 种类、格式和方法
按编报时间分
月报、季报 半年报
年报
按编制单位分
基层报表 汇总报表
月数栏中
例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：
账户名称
借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税费用
50,000 2,000 4,500
2,000
8,500 2,000
第七章 财务会计报告
教学内容与认知度： 财务会计报告的概念和意义（了解） 会计报表的种类（理解） 资产负债表与利润表的编制方法（重点
掌握） 现金流量表的格式（掌握）
第一节 财务会计报告概述
（一）财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 以及现金流量情况的书面报告。
现金流量表的编制基础是现金及现金等价物
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量
如：就工业企业而讲，包括：销售产品；提供劳务； 购买原材料；接受劳务；广告宣传；缴纳税款等
2、投资活动产生的现金流量
如取得和收回投资；购建和处置固定资产、无形资产 和其他长期资产；以及由此而产生的股利、利润、债 券利息等。
3、筹资活动产生的现金流量
吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、 分配利润、支付利息等。
三、现金流量表的基本结构
1、基本格式见表7-10
主要分三块内容：
ห้องสมุดไป่ตู้
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
流入
流出 流入
流出 流入
流出
第五节 会计报表附注和披露
一、会计报表附注 （一）会计报表附注的作用
营业利润 利润总额 净利润
两种格式的比较
1、单步式 优点：结构简单 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系，
不利于分析利润的结构 2、多步式 优点：便于报表使用者进行利润分析
我国及国际上通用多步式
三、利润表的编制
数据来源于相关损益类账户的本期发生额 直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本
提高会计报表信息的可比性。 可以增进对报表信息的可理解性 突出会计报表信息的重要性。 对会计报表本身未反映的内容进行补充说明
（二）会计报表附注的内容
不符合会计核算前提的说明 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正 的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表重要项目的说明
1,800 9,306
90,000
4,000 1,500 3,500
编制单位：某企业 某年10月份
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润
行次
单位：元
本月数
94,000 52,000 4,500 2,000 8,500 2,000 1,500 26,500 3,500 1,800 28,200 9,306 18,894
预收-E 200
资产负债表
预收-F 700
预收-G 100
预收帐款 1100
4、根据总账和明细账余额分析计算填列
如：长期借款项目、长期债权投资项目 举例：书上例7-2（P379）
第三节 利润表
一、利润表的作用 利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏 损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的 主要报表。 作用： 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。
四、资产负债表的编制方法
理论依据：资产=负债+所有者权益 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额
直接根据总账余额填列（大多数） 根据若干总账余额分析计算填列 根据若干明细账余额分析计算填列 根据总账和明细账科目余额分析计算填列
1、直接根据总账余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
二、会计报表的披露
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2921.3.29Monday, March 29, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。01:48:3801:48: 3801:483/29/ 2021 1:48:38 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2901: 48:3801:48Mar-2129- Mar-21
二、利润表的格式与内容
（一）利润表的格式
损益表编制的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构： 1、单步式
将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减 去费用成本合计一步得到利润。（表7-4）
2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不
同收入与其成本、费用之间的关系。
多步式利润的三个层次
（3）待摊费用=待摊费用（借）+预提费用(借) （4）预提费用＝预提费用(贷) +待摊费用（贷）
要点：某账户的明细账余额如果出现了反方向 余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一 个项目中 如：
我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是 以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制， 虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运 资金中的存货和应收账款要经过较长的一段时间 才能变现，有些应收账款属于潜在的坏账，根本 无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能 力。
四、利润分配表
项目 一、 净利润
加：年初未分配利润 二、 可供分配的利润
减：提取盈余公积 应付利润
三、未分配利润
本年实际 上年实际
利润表中的净利润 资产负债表中的未分配利润
通过利润分配表：损益表与资产负债表的勾稽关系
第四节 现金流量表
现金流量表是反映企业一定时期内（1年内） 现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计 报表。
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时48分38秒 上午1时48分01:48:3821.3.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2921.3.2901:4801:48: 3801:48:38Mar -21
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 29日星 期一1时48分38秒Monday, March 29, 2021
合并报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、 年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计 报表。它是一张静态报表。
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下 列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日 星期一 上午1时48分38秒01: 48:3821.3.29
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午1时48分21.3.2901: 48Marc h 29, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一1时48分38秒01: 48:3829 March 2021
重于泰山，轻于鸿毛。01:48:3801:48: 3801:48Monday, March 29, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2901:48:3801:48: 38Mar ch 29, 2021
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上 午1时48分21.3.2921.3.29
2、根据若干总账余额计算分析填列
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=原材料+包装物+库存商品等 （3）固定资产净值=固定资产-累计折旧（贷） （4）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
3、根据若干明细账余额分析计算填列
（1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款”
➢ 如“固定资产原价”、“累计折旧”、“实收 资本”、“短期借款”、“盈余公积”、“应 付股利”、“应付债券”等。
注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对 的账户，则加“-”填列，如下例：
总分类帐
资产负债表项目
应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(借余) 应交税费(贷余) 应交税费(借余)
应付职工薪酬(正) 应付职工薪酬(负) 应交税费(正) 应交税费(负)
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。21.3.292021年3月29日 星期一 1时48分38秒21.3.29
谢谢大家！
（二）财务会计报告的作用
财务会计报告的作用（从信息使用者角度）:
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好 地实行其监督职能。
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
按经济内容分
反映财务状况的报表 反映经营成果的报表 反映费用成本的报表
按资金运动形态分
静态报表 动态报表
按服务对象分
对外报表：必须定期按 对内报表：没有规定的
一定格式编制 种类、格式和方法
按编报时间分
月报、季报 半年报
年报
按编制单位分
基层报表 汇总报表
月数栏中
例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：
账户名称
借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税费用
50,000 2,000 4,500
2,000
8,500 2,000
第七章 财务会计报告
教学内容与认知度： 财务会计报告的概念和意义（了解） 会计报表的种类（理解） 资产负债表与利润表的编制方法（重点
掌握） 现金流量表的格式（掌握）
第一节 财务会计报告概述
（一）财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 以及现金流量情况的书面报告。
现金流量表的编制基础是现金及现金等价物
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量
如：就工业企业而讲，包括：销售产品；提供劳务； 购买原材料；接受劳务；广告宣传；缴纳税款等
2、投资活动产生的现金流量
如取得和收回投资；购建和处置固定资产、无形资产 和其他长期资产；以及由此而产生的股利、利润、债 券利息等。
3、筹资活动产生的现金流量
吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、 分配利润、支付利息等。
三、现金流量表的基本结构
1、基本格式见表7-10
主要分三块内容：
ห้องสมุดไป่ตู้
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
流入
流出 流入
流出 流入
流出
第五节 会计报表附注和披露
一、会计报表附注 （一）会计报表附注的作用
营业利润 利润总额 净利润
两种格式的比较
1、单步式 优点：结构简单 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系，
不利于分析利润的结构 2、多步式 优点：便于报表使用者进行利润分析
我国及国际上通用多步式
三、利润表的编制
数据来源于相关损益类账户的本期发生额 直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本
提高会计报表信息的可比性。 可以增进对报表信息的可理解性 突出会计报表信息的重要性。 对会计报表本身未反映的内容进行补充说明
（二）会计报表附注的内容
不符合会计核算前提的说明 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正 的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表重要项目的说明
1,800 9,306
90,000
4,000 1,500 3,500
编制单位：某企业 某年10月份
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润
行次
单位：元
本月数
94,000 52,000 4,500 2,000 8,500 2,000 1,500 26,500 3,500 1,800 28,200 9,306 18,894
预收-E 200
资产负债表
预收-F 700
预收-G 100
预收帐款 1100
4、根据总账和明细账余额分析计算填列
如：长期借款项目、长期债权投资项目 举例：书上例7-2（P379）
第三节 利润表
一、利润表的作用 利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏 损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的 主要报表。 作用： 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。
四、资产负债表的编制方法
理论依据：资产=负债+所有者权益 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额
直接根据总账余额填列（大多数） 根据若干总账余额分析计算填列 根据若干明细账余额分析计算填列 根据总账和明细账科目余额分析计算填列
1、直接根据总账余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
二、会计报表的披露
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2921.3.29Monday, March 29, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。01:48:3801:48: 3801:483/29/ 2021 1:48:38 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2901: 48:3801:48Mar-2129- Mar-21
二、利润表的格式与内容
（一）利润表的格式
损益表编制的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构： 1、单步式
将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减 去费用成本合计一步得到利润。（表7-4）
2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不
同收入与其成本、费用之间的关系。
多步式利润的三个层次
（3）待摊费用=待摊费用（借）+预提费用(借) （4）预提费用＝预提费用(贷) +待摊费用（贷）
要点：某账户的明细账余额如果出现了反方向 余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一 个项目中 如：