论内部审计的独立性
论内部审计的独立性
论内部审计的独立性作者：邱仕芸樊舒来源：《中外企业家》 2012年第10期我国的企业内部审计在加强企业内部控制、促进企业经营管理水平的不断提高，以及完善我国经济法规和保障企业的合法权益等方面起到了不可忽视的作用。
企业自主权随着我国经济体制改革的发展不断扩大，导致了许多国有企业弄虚作假，会计舞弊现象频发，因此，要建立健全内部审计制度离不开企业内部审计的独立性，本文就我国企业内部审计工作存在的问题以及确保企业内部审计单独立的必要性进行分析，进而提出相关建议。
一、内部审计独立性的内涵内部审计的独立性是指审计机构和审计人员在进行审计工作时不参与经营活动，处于独立的地位，自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响，并且与企业的经营成果和经济利益无关，审计人员应当与被审计者及主要负责人在经济上没有利害关系；企业内部审计的独立性主要包括四个方面的内容。
1.企业内部审计机构设置的独立性。
企业内部审计机构的设置与其他职能部门不是隶属关系，而应独立于其他职能部门，内部审计机构对企业董事会、监事会负直接责任。
2. 企业内部审计业务的独立性。
企业内部审计业务的专职是以独立的身份对企业进行审计监督和服务，是审计监管服务，不能兼营企业的生产、销售、财务等业务。
3.企业内部审计人员的独立性。
为了保证企业内部审计人员能够公正地去分析问题、解决问题，客观公正地进行审计服务，企业内部审计人员应保持独立性，不能兼职，或者由其他部门人员兼任。
同时企业应当向审计人员适当授权，以便审计人员能在规定的权限内独立行使职权。
4.企业内部审计工作的独立性。
企业内部审计人员在审计过程中应当有独立的分析能力，独立地制订审计计划，不受其他职能部门的影响和干扰，保证内部审计人员在审计过程中的独立客观性。
二、企业内部审计的必要性内部审计监督工作贯穿于企业经济活动的始终。
通过实施科学、有效的内部审计监督可以发现企业存在的问题；了解企业经营管理水平及经营现状；证实企业经营成果和财务成果，为决策者提供信息决策资料。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时应当保持独立于被审计部门的独立性，不受被审计部门影响和控制，从而确保审计工作的客观性和公正性。
内部审计的独立性是内部审计有效发挥作用的重要保障，也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
本文将从内部审计的独立性的含义、重要性和实现方法等方面进行浅谈。
一、内部审计的独立性的含义内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，应当独立于被审计部门，不受被审计部门的控制和影响。
具体来说，内部审计应该独立于被审计部门的任何职能，有权力访问全部相关文件和信息，可以自主制定审计计划和程序，独立评价和判断被审计部门的运营状况，并向高层管理者和董事会报告审计结果和建议。
内部审计的独立性包括组织结构独立性、审计过程独立性和判断独立性。
组织结构独立性是指内部审计部门的设置、领导和人员不受被审计部门影响和控制。
审计过程独立性是指内部审计部门对审计工作的计划、执行和报告不受被审计部门的干扰和影响。
判断独立性是指内部审计人员对被审计部门的运营状况进行评价和判断时不受被审计部门的影响和控制。
内部审计的独立性也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
内部控制是指企业为实现经营目标和管理目标而建立的管理制度和程序，包括风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等方面。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其独立性对于保障内部控制的有效性和有效监督理应至关重要。
还可以通过建立独立审计委员会、实行独立审计监督和评价、开展独立审计培训等方式，加强内部审计的独立性，确保审计工作的客观性和公正性。
企业高层管理者和董事会也应当给予内部审计部门足够的支持和信任，为内部审计的独立开展提供良好的组织与制度保障。
内部审计的独立性对于保障内部审计工作的客观性和公正性，推动企业内部控制和风险管理的持续改进，提高审计工作的效率和效果至关重要。
实现内部审计的独立性需要企业和内部审计部门共同努力，建立独立的组织结构和审核程序，增强审计人员的专业素质和独立思考能力，建立独立审计监督与评价机制，及时发现和解决审计工作中存在的问题和风险，提高内部审计的透明度和公信力。
论内部审计的独立性
论内部审计的独立性一、内部审计独立性概述作为内部审计工作开展时的前提因素，独立性对内部审计工作来说，具有十分的重要作用。
详细来说，也就是说，独立性要求在内部审计工作开展时，审计人员除了要接受委托事项及法律规章制度的约束之外，不应当再受到其它因素的约束，另外，审计组织机构组织形式，是受到所有者的委托，而并不是受到其它机构的约束。
这种独立性审计的完成，使财产所有者更加放心的去委托。
同时委托经济管理者能够方向去接受经济监督的一种形式，其具有较强的公正性与客观性，同时也表示内部审计作为一种代理性经济监督形式而存在，代理与委托双方有着利益区别，从而要求审计主体在审计工作开展时，能够保证审计工作独立开展，从而使审计结果具有很强的公正性及客观性，并得到更加科学、真实的审计报告，为企业经济效益的提升，具有较强作用。
二、内部审计独立性开展具有的问题（一）相关法律规定存在缺失目前，与内部审计相关的法律法规较为模糊，很多法律法规仅仅列出了原则性条款，因此不具有可操作性，关于内部审计独立性的规定更是寥寥无几。
虽然，《审计法》、《内部审计准则》与《内部审计人员职业道德规范》得以实施，然而，涉及到内部审计独立性的法律法规较为缺失，从而使内部审计独立性工作开展时，没有完善、科学、权威的标准来进行指导，进而对内部审计独立性造成了不良影响。
（二）内部审计机构不合理作为企业、单位的职能部门，审计部门需应单独设置，然而，在现实工作中，很多企业、单位对审计部门、审计工作没有做到足够重视，甚至将审计部门与财务部门、纪委监察部门混为一体，进而不利于审计工作的合理开展。
同时，在审计工作开展过程中，还会受到企业、单位领导的干预，利益相关人员的影响，从而使得审计人员难以做好百分百的独立审计，另外，财务、管理人员参与到审计工作之后，更会导致审计人员难以独立审计与监督，从而使审计部门真正职能难以发挥。
（三）内部审计工作人员素质有限目前，很多内部审计人员所掌握的知识技能不够，对法律、金融等相关专业知识缺乏了解，更得不到后期的教育培训，大多数审计人员仅掌握会计知识，能对财务审计要求做到满足，然而对于其它方面，难以获得审计结果。
论内部审计的独立性
论内部审计的独立性论内部审计的独立性摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动，它以增强价值、促进单位经营为基本指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标（1999年国际内部审计师协会界定的内部审计最新定义）。
内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
独立性是内部审计最本质的要求，内部审计的独立性是其发挥作用的根本保证。
现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素。
加强内部审计独立性，必须加强内部审计的法制建设；建立独立、健全的内审机构；保证审计人员的独立性；提高内部审计人员的业务素质。
关键词：内部审计，独立性，制约因素，措施Concerning the internal audit independenceABSTRACTInternal auditing is an independent and objective consulting activity, it is in order to enhance value, promote unit management as the basic guiding ideology, and through the systematic and standardized methods to evaluate and improve unit risk, control and the management process effect and help accomplish the goal (1999 international institute of internal auditors definition of internal audit latest definition). Internal audit is the product of social and economic development, to make the internal audit really play evaluation and supervision, service function, first depends on internal audit independence. Independence is the soul of audit work, but also the foundation of the audit. Independence is the essential requirements of internal audit, internal audit independence is the fundamentalguarantee of its function. At present our country enterprise exists some restraining factors of internal audit independence. To strengthen internal audit independence, must strengthen the construction of legal system of internal audit; Establishing an independent and perfect internal audit institutions; Ensure the independence of audit personnel; Improve internal audit personnel's service quality.KEY WORDS: Internal audit，independence，constraints，measures目录前言 (1)第1章内部审计独立性的内涵 (2)1.1 内部审计独立性的涵义 (2)1.2 内部审计独立性的主要内容 (2)1.2.1内部审计机构隶属关系的独立性 (2)1.2.2 内部审计人员的独立性 (2)1.2.3 内部审计业务的独立性 (3)第2章内部审计的现状及问题 (4)2.1 现代企业制度下内部审计的现状 (4)2.2内部审计存在的问题 (4)2.2.1内部审计的独立性不强 (4)2.2.2 内部审计的范围过于狭窄 (5)2.2.3内部审计的手段和技术落后 (5)2.2.4 内部审计人员业务不精 (6)2.2.5内部审计部门与被审计部门关系不协调 (7)第3章制约内部审计独立性的因素 (8)3.1 内部审计法律、法规不健全 (8)3.2 内部审计机构设置不独立 (8)3.3 内部审计人员缺少完整的独立性 (9)第4章加强内部审计独立性的措施建议 (11)4.1 确保内部审计独立性的相关措施 (11)4.1.1领导转变观念，重视内部审计 (11)4.1.2保证审计人员的独立性 (11)4.1.3提高内部审计人员业务素质 (11)4.2加强内部审计独立性的措施建议 (11)4.2.1 提高内部审计机构的独立性 (11)4.2.2实行统管统派制度，强化内部审计的独立性 (12)4.2.3 提高内部审计人员的独立性 (13)4.2.4内部审计的外部化 (13)结论 (14)谢辞 (15)参考文献 (16)附录 (18)内部审计基本准则 (18)前言内部审计的目的在于增加价值和改进组织的经营。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指由组织内部的专职审计人员对组织的运营、风险管理和控制程序进行独立和客观的评估。
其目的是提供独立的保证和咨询服务，帮助组织实现其目标。
内部审计的独立性是其能够独立行使职权、表达独立意见和报告的能力。
独立性是内部审计工作的核心原则之一，它确保了内部审计的客观性和可靠性，增强了内部审计报告的价值和影响力。
内部审计的独立性主要表现在以下几个方面：第一，内部审计部门的组织结构和人员应该独立于被审计单位。
内部审计部门应当直接向高级管理层报告，避免被干预或控制的情况发生。
内部审计人员应具备专业背景和技能，保持独立的判断，不受外部压力影响。
第二，内部审计部门应具备适当的资源和权力，以便独立地执行其工作。
这包括人员配备、培训、技术设备等。
只有拥有足够的资源和权力，内部审计部门才能独立地进行工作，不受干扰或限制。
内部审计人员应确保独立思考和分析能力，不受个人利益、政治或其他因素的影响。
内部审计人员应始终遵守职业操守和道德规范，保持独立的立场和言辞，不偏袒或偏向任何一方。
第四，内部审计人员在进行审计工作时应遵守一定的程序和方法，确保工作的独立性和客观性。
审计计划的编制、工作程序的执行、证据收集和分析都需要科学、公正和独立的原则。
内部审计的独立性对于组织的健康发展至关重要。
只有在内部审计具备独立性的前提下，才能发现和解决组织运营中的问题和风险，保障合规性和效率性。
内部审计的独立性还可以提高组织内部控制的有效性，减少潜在的损失和风险。
要保障内部审计的独立性并非易事。
组织需要重视内部审计工作，为其提供足够的资源和权力。
内部审计人员需要具备专业素养与责任感，保持独立的思考和行动。
高管层和董事会也应提供支持和保护内部审计的独立身份，避免对其干预或压力。
内部审计的独立性是其发挥功能的基础，对于组织的健康发展和风险控制至关重要。
组织应重视和保障内部审计的独立性，提高其工作的可靠性和价值。
内部审计人员也要自觉保持独立思考和行动，以更好地履行职责，并为组织的可持续发展做出贡献。
浅论内部审计的独立性
浅论内部审计的独立性内部审计独立性是指内部审计部门在履行职责和实施审计工作时，能够独立于被审计单位和其他部门，保持客观、公正、公正和自主性的一种状态。
内部审计的独立性是内部审计工作能否有效履行职责和有效实施审计工作的重要保障。
本文将围绕内部审计的独立性展开探讨。
内部审计独立性的重要性不言而喻。
内部审计部门是企业内部的重要监督和管理部门，其独立性直接影响着审计工作的客观性和真实性。
如果内部审计部门缺乏独立性，可能会受到被审计单位的影响，审计报告的真实性和客观性将受到严重的损害。
内部审计的独立性是保证内部审计工作发挥作用的关键。
内部审计独立性的实现途径是多方面的。
首先是组织架构上的独立性。
内部审计部门应该独立于被审计单位的其他部门，直接向董事会或者审计委员会报告，并由董事会或审计委员会安排其预算，这样可以确保内部审计部门在履行职责和实施审计工作时不受到其他部门的干扰和影响。
其次是人员的独立性。
内部审计人员应该具备独立的审计意识和独立的审计态度，不能受到被审计单位的压力和干扰，要能够客观公正地开展审计工作。
再次是程序和方法的独立性。
内部审计部门应该建立和完善独立、科学、合理的审计程序和方法，确保审计工作的真实性和客观性。
最后是制度和政策上的独立性。
企业应该建立健全的审计制度和政策，规范内部审计工作的进行，保证内部审计部门的独立性。
内部审计独立性的实现面临一些困难和挑战。
首先是组织架构上的挑战。
有些企业内部审计部门属于财务部门或者总经理办公室，容易受到其他部门的影响，独立性不足。
其次是人员素质和素养的挑战。
一些内部审计人员可能缺乏独立的审计意识和能力，容易受到被审计单位的干扰和压力。
再次是企业文化和环境的挑战。
企业的文化和环境可能不利于内部审计的独立性的实现，需要企业管理层加强对内部审计独立性的重视和保障。
最后是外部环境的挑战。
外部环境的不稳定和变化可能对内部审计独立性的实现产生一定的影响，需要内部审计部门加强对外部环境的监测和应对。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指公司或组织内部设立的专职审计部门，负责独立地评估公司内部控制制度的有效性，检查公司内部的风险管理和治理体系，从而保障公司的利益和财务稳健性。
内部审计的独立性是其工作的核心原则之一，也是内部审计工作能否有效发挥作用的关键因素。
本文将从独立性的概念、内部审计独立性的重要性以及提高内部审计独立性的措施等方面进行浅谈。
一、独立性的概念内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责和执行工作过程中不受其他部门或个人的干扰和控制，能够独立自主地开展审计工作，不受利益相关者的影响，保持客观公正、不偏不倚。
内部审计的独立性包括组织独立性和审计对象独立性两个方面。
组织独立性是指内部审计部门在组织结构、人员配置、预算设置等方面独立于被审计部门。
审计对象独立性是指内部审计部门在具体的审计过程中独立进行审计工作，不受被审计部门管理人员的影响和制约。
二、内部审计独立性的重要性内部审计的独立性对于公司的发展和经营管理具有重要意义。
内部审计的独立性有利于发现和纠正公司内部的问题和风险。
如果内部审计部门受到其他部门的影响，就很难客观地评估公司内部控制制度的有效性，从而可能忽视一些存在的问题和风险，导致隐患逐渐积累，甚至发展成严重的危机。
内部审计的独立性有助于提高审计报告的可信度。
只有在独立的前提下编制的审计报告才能获得利益相关者的信任，为公司提供可靠的参考。
内部审计的独立性对于维护公司的声誉和信誉具有重要作用。
一旦公司的内部问题暴露出来，将会严重损害公司的声誉和信誉，导致投资者信心丧失，股价暴跌，使得公司陷入困境。
三、提高内部审计独立性的措施为了确保内部审计的独立性，公司应该采取一系列措施来保障内部审计部门的独立性。
建立独立的内部审计机构，并明确其在公司治理结构中的地位和作用。
内部审计部门应直接向董事会或董事会下设的审计委员会汇报，独立于公司其他部门。
制定内部审计的独立性管理制度和程序。
公司应该建立起规范的内部审计管理制度和程序，保障内部审计部门在开展审计工作时不受其他部门的干扰和控制，确保审计报告的客观公正。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行审计职责和提供咨询服务时能够独立行事，不受被审计单位或其他利益相关方的影响和干扰。
独立性是保证内部审计工作的客观性和公正性的重要前提条件，也是内部审计部门保持专业水平和公信力的基本保障。
下面就内部审计的独立性问题，从以下5点进行简要论述。
1.法律法规规定内部审计的独立性在我国法律法规中得到了完整的保障。
《中华人民共和国内部审计条例》规定内部审计员在工作中应当独立行使职权，不受干扰，不受侵犯。
同时，该条例还规定了受审计对象的义务和责任，明确提出受审计对象须为内部审计员提供必要的支持和协助，不得阻碍其履行工作。
2.机构设置的独立性内部审计部门在机构设置上应当独立于被审计单位，并应当直接向组织最高管理层汇报工作。
内部审计部门的领导人员应当独立任命和罢免，并应当在审计工作中不受其他部门的干扰，如财务部门、风险管理部门等。
此外，内部审计部门的人员应当与其他部门有一定的分离度，防止岗位交叉和利益冲突。
3.职业道德标准内部审计员应遵守相应的职业道德标准，包括保持独立和客观、保守机密性、避免利益冲突等。
审计员的职业道德标准和行为准则可以保障其独立性和公正性。
内部审计员还要严格遵守所在机构的工作制度和规范，如审计计划的制定、审计程序的执行和数据的处理等方面，确保其工作的质量和独立性。
4.审计程序的设计内部审计过程中审计程序的设计很关键，设计应充分考虑保护审计独立性。
设计时要注意审计范围的明确，确保不遗漏所有应审计的内容。
同时要在设计审计程序时充分考虑有效性、客观性以及独立性。
在审计实施期间，还应在审计工作中遵循专业控制和安全控制之间的平衡原则，避免过度控制因素对工作的干扰和影响。
5.审计结果的报告内部审计的审计结果最终需要以报告的形式呈现给被审计对象和最高管理层。
审计报告应当独立，客观和公正，内容必须客观、清晰、详细地展现审计实施情况、发现的问题及建议改进措施等。
论内部审计的独立性
题目：论内部审计的独立性目录摘要 (3)ABSTRACT (4)一、引言 (5)二、内部审计独立性的涵义 (5)(一)传统内部审计独立性的含义 (5)(二)现代内部审计独立性的含义 (6)三、我国内部审计独立性的必要性 (6)(一)审计行业的要求及《审计法》的规定 (6)(二)内部审计目标实现的要求 (7)(三)内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求 (7)(四)内部审计管理体制现状的要求 (7)(五)内部审计工作质量的保证 (7)四、制约内部审计独立性的因素 (8)(一)内部审计法律、法规不健全 (8)（二）内部审计机构设置不独立 (8)（三）内部审计人员缺少完整的独立性 (9)五、强化内部审计独立性的措施建议 (11)（一）加强内部审计法律、法规建设 (11)(二)合理设置机构,提高机构地位 (11)(三)完善人员管理体制 (11)(四)提高审计人员素质和职业道德 (12)(五)加大对内部审计的指导和监督力度 (12)结束语 (13)致谢 (14)参考文献 (15)摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动，其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。
内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。
独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。
保持独立性是实现客观公正的前提条件，是内部审计的本质要求。
本文通过讨论内部审计独立性的含义，说明了内部审计独立性的重要性，表明要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。
同时，通过列举内部审计独立性的表现，阐述了影响内部审计独立性的因素，提出了一些可以改进内部审计独立性的措施。
本文在介绍相关概念和理论时采用归纳的方法，即在获取大量的文献资料，认真了解前人的相关研究成果后，归纳总结了自己相应的概念和理论。
同时采用分析的方法，重点分析了制约内部审计独立性的几个因素，试图加以解决。
论内部审计的独立性
论内部审计的独立性摘要：内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是企业风险管理的重要手段，同时也是企业内部监督的重要载体。
内部审计的独立性是评价其工作质量的重要因素之一。
本文通过对内部审计独立性的概念、特点、原则等内容的分析，探究内部审计的独立性在实际工作中的运用，为内部审计工作的开展提供理论支持。
关键词：内部审计；独立性；原则；案例分析。
正文：一、概念内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是企业风险管理的重要手段，同时也是企业内部监督的重要载体。
内部审计的独立性是其工作质量的重要因素之一。
内部审计的独立性是指内部审计机构独立进行审计活动的能力，不受限制地提供有关公司活动的真实评价，即独立公正，不受干扰。
二、特点内部审计的独立性表现出以下几个特点：1、内部审计机构应该独立于被审计单位的经营管理和控制决策。
2、内部审计机构应该独立于被审计人员。
3、内部审计机构应该独立于被审计单位内部审计之外的任何其他机构或人员。
三、独立性原则内部审计的独立性原则主要包括如下三个方面：1、独立管理：内部审计机构应独立于被审计单位的经营管理和控制决策。
内部审计机构的人员应独立于被审计人员。
2、独立组织：内部审计机构必须以独立组织的形式存在，并依据独立的理念、目标和业务计划来设定内控制度，以支持独立行使职责，确保正确性和完整性。
3、独立行使职责：内部审计机构应自主制定审计计划和工作计划，自主选定审计对象和确定审计方法。
四、案例分析在实际工作中，内部审计的独立性往往会受到各种因素的影响，具体表现为：1、管理层干预：某公司内部审计发现了管理层进行了不当交易，但是由于管理层刻意压制内部审计部门的报告，内部审计报告未被披露。
2、内部审计人员身份问题：某公司内部审计人员因与被审计对象有亲戚或经济利益关系，导致审计过程的公正性受到质疑。
3、组织结构问题：某公司内部审计机构因为机构设置不合理，职责不清，导致内部审计人员开展工作时容易受到其他部门或个人的干扰。
论企业内部审计的独立性
等。通过这些措施的有效实施，企业可以确保内部审计工作的独立性和有效 性，从而为企业的可持续发展提供有力支持。
参考内容
引言
企业内部审计作为企业内部治理的重要组成部分，对于企业的稳健发展具有 重要意义。本次演示将从内部审计的定义、企业内部审计论点阐述、内部审计实 务以及内部审计师角色和责任等方面，探讨企业内部审计的重要性及其实务中的 要点，以期为企业内审工作的完善和发展提供参考。
3、加强与外部审计的沟通和协 调
内部审计师需要加强与外部审计的沟通和协调，形成审计工作的合力。他们 需要与外部审计机构建立良好的合作关系，共同完成审计工作，提高审计效率和 效果。
பைடு நூலகம்
结论
总之，企业内部审计作为企业内部治理的重要组成部分，对于企业的稳健发 展具有重要意义。在实务中，企业应加强内部审计制度的建立和完善，提高内审 人员的专业素质，加强内部审计与外部审计之间的沟通和协调，为企业提供高质 量的审计服务。内审师们也需要不断加强学习和提升自身素质，以更好地服务于 企业的发展。
7、合规培训：针对企业员工开展合规培训，提高员工的法律意识和道德素 质。通过培训，员工能够了解并遵守相关法律法规和道德准则，为内部审计工作 的独立性提供有力支持。
8、强调企业文化：企业文化是保障企业内部审计独立性的重要因素之一。 健康的企业文化可以鼓励员工积极参与内部审计工作，并对其独立性和重要性给 予充分尊重。
企业内部审计论点阐述
1、内部审计有助于保障企业财 务报告的可靠性
内部审计通过对企业财务报表和财务报告的审查，可以发现并纠正可能存在 的错误和舞弊行为，提高财务报告的可靠性。同时，内部审计还可以评估内部控 制的有效性，帮助企业及时发现和解决潜在的风险问题。
2、内部审计有助于提升企业的 风险管理水平
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指组织内部专门负责对组织运作进行审计的部门或者机构，其作用是通过独立、客观的审计方式，评价和改进组织的内部控制、风险管理和治理流程，帮助组织实现其目标。
内部审计在组织内部扮演着重要的角色，而其独立性则是其工作的核心和基础。
本文将就内部审计的独立性进行探讨和分析。
内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，能够独立于被审计部门和其他利益相关方的影响，并且能够自行决定审计目标、范围、方法和时间。
独立性是内部审计有效开展工作的前提，也是保障审计质量、增强审计可靠性的重要保障。
内部审计的独立性主要包括两个方面：组织独立性和个人独立性。
组织独立性是指内部审计部门在组织结构和职能上独立于被审计部门，具有直接向公司高层管理层汇报的权利。
只有在这样的组织结构下，内部审计部门才能够真正做到客观、公正地履行其职责，才能够不受外在压力和影响，全面深入地开展审计工作。
如果内部审计部门受到被审计部门的直接管辖或者影响，就很难做到对被审计对象的客观审查，审计结果也就难以获得外界的认可和信任。
保障内部审计部门的组织独立性是确保内部审计独立性的基础。
那么，如何确保内部审计的独立性呢？组织应当建立健全的内部审计体系和制度，明确内部审计的组织结构和职责范围，确保内部审计部门能够在组织中处于独立地位，不受其他部门的影响和控制。
组织应当建立内部审计的独立监督机制，由独立的高级管理层或者董事会对内部审计工作进行监督和评价，确保内部审计部门的独立性得到保障。
组织应当建立内部审计人员的独立考核和激励机制，对内部审计人员的独立性和敬业精神进行评价和激励，确保内部审计人员能够独立客观地履行其职责。
内部审计部门还应当加强对外部威胁的抵御，确保其独立性不受到外界的威胁和干扰。
内部审计部门应当建立健全的内部和外部沟通机制，与被审计部门和其他利益相关方保持适当的距离，不受其直接控制和影响。
内部审计部门还应当建立独立的信息系统和技术支持体系，确保审计工作的独立性和客观性。
论内部审计的独立性
摘要内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。
要使内部审计真正发挥监督、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。
内部审计的独立性可以说是企业整个审计工作的神经中枢，也是审计工作的灵魂所在。
因为一个企业只有做到内部审计的独立性，才能够发挥内部审计的真正作用，也才能够通过内部审计来促进企业整体目标的实现，让企业在风险管理、管理控制中更能够发挥效果，实现经济效益的最大化。
所以，本文在对企业内部审计独立性的研究中，首先论述了内部审计独立性的概念，接着分析我国内部机构在执行审计活动过程中，在独立性方面受到的制约及其原因，最后在文章中提出加强内部审计独立性的建议，促使内部审计机构在组织上和精神上实现真正的独立，以充分发挥内部审计的监督、建设职能。
关键词：内部审计；独立性；审计成果；监督AbstractThe internal audit is an important means for enterprises to strengthen self-discipline mechanism, is to change their operating mechanism to regulate the internal management, improve economic efficiency, the establishment of the objective requirements of the modern enterprise system. For the internal audit really play a supervisory and advisory functions, first of all depends on the independence of the internal audit. The independence of the internal audit can be said is the nerve center of the entire audit work of the enterprise, but also the soul of the audit work. Because a business only to achieve the independence of the internal audit, to be able to play the real role of the internal audit, but also to be able to promote the overall business goals through internal audits, to allow enterprises to more effective risk management, management control, to achieve the maximum economic benefit. Therefore, the study of the independence of the internal audit, the first exposition of the concept of the independence of the internal audit, followed by analysis of the constraints and the reasons of our internal institutions in the process of the implementation of the audit activities, by independence, the last in the article proposed to strengthen the independence of the internal audit recommendations to promote the internal audit institutions to achieve real independence organization and mentally, in order to give full play to the supervision of the internal audit, the building functions.Keywords: internal audit; independence; audit results; supervision引言在现今的企业发展中，内部审计工作显得尤为重要，它是市场经济下的产物，也是企业管理效率不断提高的一个重要表现。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指一个组织内部独立的审计部门，负责对组织运作的合规性、有效性和有效性进行评估，并提供改进建议和建议。
独立性是内部审计的重要特征之一，它确保了内部审计的客观性和可信性，同时保护了审计部门免受其他部门的干扰。
因此，内部审计的独立性是确保其有效性和价值的必要条件。
内部审计的独立性可分为组织结构独立性、职能独立性、人员独立性和方法论独立性四个方面：1.组织结构独立性组织结构独立性是指内部审计部门必须与被审计的部门相互独立，以便在执行审计时不受任何对审计部门的控制或影响。
因此，在确定内部审计的组织结构时必须将其放置在实现独立性的合适位置，通常是直接向董事会或独立审计委员会汇报。
这样，审计部门就可以独立地定制审计计划、制定审计程序、收集证据、做出建议和报告结果。
2.职能独立性职能独立性是指内部审计部门执行职责时不会受到其他部门或人员的干扰或控制。
为保持职能独立性，内部审计部门必须拥有足够的权力和自主性，这些权力和自主性是应由审计委员会或公司董事会授予或确认的。
审计部门还必须拥有决定性和足够的自由度，以确保其的工作独立性和可信性。
3.人员独立性人员独立性指的是内部审计人员不受其他部门或项目的控制，有自由选择审核方法和验证结果的权利。
此外，内部审计人员应专业、道德高尚、具备必要的技能和独立思考的能力。
为了达到人员独立性的理想状态，内部审计部门通常会开展员工轮换计划，以确保每位内部审计人员都独立地执行其职责，没有受到任何影响。
4.方法论独立性方法论独立性指的是内部审计部门执行职责时可选择自己的独立审计程序和方法。
这是内部审计员可以根据自己的专业和经验来开展工作，选择和采用符合自己理念的方法和工具。
此外，审计部门还应该独立编制审计计划及目标、及审核计划的实施和管理、收集证据并分析和总结得出结论及提出建议。
总之，内部审计的独立性不仅要求其独立的组织结构和职能决策，还需要专业、道德及技能的独立人员。
浅论内部审计的独立性
浅论内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行审计职责时不受外部因素的影响，能够自主独立地开展审计工作，对组织内部的各项活动进行客观、公正、独立的评价和审计。
内部审计的独立性对于保障组织的利益、推动组织的发展、提升企业治理水平具有重要意义。
本文将从内部审计独立性的概念、含义、重要性、影响因素等方面进行探讨，以期为读者提供一些参考。
内部审计独立性有两层含义：一是内部审计在组织架构上应该保持相对的独立地位，即不受被审计对象的直接领导和控制；二是内部审计在行为实践上，应当遵循客观、公正、公平、独立的原则，不受任何利益团体的干扰和影响。
内部审计独立性是指内部审计部门在执行审计职责时能够独立自主地开展工作，不受其他部门、个人或者利益团体的影响和干扰。
二、内部审计独立性的重要性内部审计独立性对于组织的发展和经营管理具有重要的意义和价值，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 保障组织的利益内部审计作为组织内部的一种监管机制，其独立性的发挥能够有效地监督和评价组织内部各项活动和管理行为，有利于发现和纠正组织运行中存在的问题和风险，从而保障组织的利益不受损害。
2. 提升企业治理水平内部审计独立性的保持有利于提升企业的治理水平，通过审计评价和监督，帮助组织建立健全的内部控制制度，强化风险管理和合规管理，提高组织的运营效率和经营绩效。
3. 促进行业健康发展内部审计在行业中充当着监管者的角色，有助于促进行业的健康发展。
通过开展独立公正的审计工作，及时发现和解决行业内部存在的问题和风险，有助于规范行业秩序，推动整个行业的长期稳健发展。
4. 增强内部审计的影响力内部审计部门如果能够保持独立性，其审计结论和建议将更具说服力和公信力，能够更好地得到组织领导的重视和采纳，提升内部审计的影响力和作用。
三、影响内部审计独立性的因素内部审计独立性的实现受到多种因素的制约，主要包括以下几个方面的因素：1. 组织架构和管理体制组织的架构和管理体制决定了内部审计部门的地位和职能，如果内部审计部门没有独立的法律地位和充分的审计职能，其审计独立性将受到限制。
论内部审计的独立性
论内部审计的独立性内部审计是指在企业内部对企业的运营管理、风险控制、合规性、内部控制等方面进行审核和评估，以帮助企业实现目标的一种管理工具。
在企业经营的过程中，内部审计起着至关重要的作用，能够帮助企业更好地识别和管理风险，保护企业的利益和声誉，促进企业的健康发展。
而内部审计的独立性则是保证内部审计能够开展有效工作的重要前提之一。
一、什么是内部审计的独立性？内部审计的独立性是指内部审计部门的活动是独立于企业管理层的，不受其他部门的干扰和控制。
具体来说，内部审计应当有独立的组织结构、独立的预算和资源分配、独立的人员任命和晋升机制、独立的工作计划制定和工作执行、独立的信息获取和处理、独立的报告发布和反馈机制等。
二、为什么内部审计需要独立性？内部审计的独立性是保障其职能履行和能力发挥的必要条件。
一方面，独立性能够使内部审计更好地发现和评价企业内部的风险和问题，提供可靠的建议和意见，为企业的决策提供有价值的支持。
如果内部审计受到其他部门的控制和干扰，就很难保证其评估和报告的客观性和真实性，也就难以对企业的问题提供有效的解决方案。
另一方面，内部审计的独立性还能够减少企业的道德风险和法律风险。
独立的审计部门可以避免其他部门的压力和干扰，从而更加客观地评估企业的内部运营和控制情况，并及时发现和报告企业可能存在的问题和风险。
如果内部审计不独立，可能会出现信息被篡改或者盲目听从管理层意见而漏检瑕疵问题，会增加企业的道德风险和法律风险。
三、如何确保内部审计的独立性？为了确保内部审计的独立性，需要从以下几个方面入手：1.建立独立的审计部门：企业应该建立独立的审计部门，使其成为独立的业务部门，不受其他部门的干扰和控制。
该部门应该有独立的组织结构、人员、预算等资源，并设置负责人来进行内部管理。
2.确立独立的审核流程：企业应该建立独立的审核和评估流程，确保内部审计部门在执行审计任务时不受其他部门的控制和干扰。
该流程应该包括审核计划的制定、工作范围的确定、审核人员的分配和培训、审核程序的执行、问题和建议的反馈等内容。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性【摘要】内部审计的独立性是确保内部审计部门在执行审计工作时能够独立、客观、公正地发现和报告问题的重要原则。
本文首先概述了内部审计的重要性及其定义和职责，强调了独立性在内部审计中的必要性。
接着详细探讨了内部审计的独立性原则、内部审计人员的独立性要求、内部审计部门的组织架构与独立性、内部审计程序的独立性保障以及内部审计报告的独立性维护。
结尾部分分析了内部审计独立性的实现对于组织的价值，以及存在的问题与挑战，并提出了加强内部审计独立性的建议。
通过全面讨论内部审计独立性的重要性和实现方式，有助于提高内部审计的效果和价值，更好地为组织提供保障。
【关键词】内部审计、独立性、组织架构、程序保障、报告维护、实现价值、问题挑战、加强建议1. 引言1.1 概述内部审计的重要性内部审计在现代组织管理中扮演着重要的角色，其重要性不言而喻。
内部审计是一种独立、客观、有组织的活动，旨在为组织提供独立的审计和咨询服务，以改善组织的运作效率和管理水平，提升风险管理水平，增强内部控制机制，为组织的长期可持续发展提供保障。
内部审计可以帮助组织监督和评估内部控制机制的有效性。
通过审计流程，内部审计人员能够识别潜在的风险和问题，评估内部控制机制的有效性，及时发现问题并提出改进建议，保障组织资产和利益的安全。
内部审计可以提供独立的监督和建议，帮助组织实现良好的治理结构。
内部审计人员不受外部利益影响，不受其他部门的控制，能够客观地评估组织管理层的决策和执行情况，为管理层提供中立的建议和意见，帮助组织改进管理水平，提升绩效表现。
内部审计的重要性不仅在于帮助组织提高管理效率和风险管理水平，更在于为保障组织长期发展提供了重要的保障。
只有重视内部审计，注重其独立性和专业性，组织才能持续发展壮大。
1.2 内部审计的定义和职责内部审计是指由组织内部设立的一个独立的、客观的专门部门，通过对组织内部控制体系的评价和审核，提出建议和改进措施，以确保组织目标的实现和资源的有效利用。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指由组织内部的专业团队对组织的风险管理、控制和治理过程进行独立的评估和咨询。
内部审计的独立性是确保审计工作公正、客观、无干扰的重要条件之一。
本文将从内部审计独立性的概念、意义、保障措施以及存在的问题等方面进行浅谈。
内部审计独立性是指内部审计团队在履行职责时不受其他职能部门或个人的控制和影响，能够对组织的风险管理、控制和治理情况进行公正客观的评价。
这种独立性是内部审计工作有效性和价值的基础，直接关系到内部审计工作的可信度和权威性。
内部审计独立性的重要性体现在以下几个方面：内部审计独立性可以保证审计结果的公正客观。
内部审计的目的是评估和改善组织的内部控制系统，如果审计团队受到其他部门或个人的控制和影响，就难以做到公正客观地为组织提供准确的评价和建议，从而无法真实反映内部控制的实际情况。
内部审计独立性可以促进风险管理的有效性。
内部审计是为组织提供提高风险管理和控制的建议和指导，如果审计团队受到其他职能部门或个人的控制和影响，就可能会出现对风险的隐瞒和淡化，无法对组织的风险管理提供准确的评估，从而影响组织的决策和发展。
内部审计独立性可以提高组织的治理水平。
内部审计是组织治理的重要组成部分，通过对组织的内部控制和风险管理进行评估和监督，可以发现存在的问题和不足，并提出相应的改进措施。
而只有在审计独立的前提下，审计团队才能客观、公正地评估和监督组织的治理情况，为组织的持续发展提供可靠的建议和支持。
为确保内部审计的独立性，组织可以采取以下一些保障措施：内部审计部门应该独立于其他职能部门，并直接向组织的最高层报告。
这样可以有效地避免审计团队受到其他部门的干扰和影响，确保审计工作的独立性和专业性。
内部审计人员应该拥有适当的资质和独立思考的能力。
他们应该具备专业的知识和技能，能够独立分析和评估组织的内部控制和风险管理情况，并提供准确的评价和建议。
内部审计的工作应该受到法律法规和专业道德准则的约束和保护。
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摘要内部审计的独立性是要求不存在干扰内部审计活动的事项,使内部审计人员能够自由地开展工作并作出公正无偏的审计判断。
本文通过介绍美国在保证内部审计独立性方面所制定和采取的措施,指出我国在内部审计独立性上存在的问题,然后借鉴国外内部审计独立性的经验和做法,采取加强内部审计的独立性的措施。
关键词内部审计独立性审计机构内审人员就内部审计而言,早在1947年,国际内部审计师协会就将内部审计界定为一种“独立评价活动”,不管此后内部审计如何发展,独立性一直都是影响内部审计能否顺利开展的关键因素。
1 内部审计独立性的内涵关于内部审计独立性的内涵,学术界至今都没有给出准确的定义。
目前主要从两个角度入手:一个是着眼于内部审计人员的精神状态;另一个是着眼于内部审计的外在环境。
有人认为,审计独立性包括实务人员的独立性和职业独立性两方面。
实务人员的独立性实指审计人员在制定审计计划、实施检查业务和编制审计报告过程中保持适当态度的能力,它要求审计人员在形成和表达意见时能够保持诚实和公正无私;而职业独立性是人们对集体审计人员的印象,即审计职业作为一个整体在外观上是否独立。
也有人认为,独立性与确认或咨询服务所处的环境状态有关。
他们将独立性定义为“不存在威胁客观性的重大利益冲突”,独立性是对个人或团队在提供确认服务时所处环境的期望特征,它要求个人或团队避免存在重大的可能威胁客观性的利益冲突,这种利益冲突既可能来源于个人或团队的个别环境,也可能来源于确认服务所处的一般环境。
上述两种定义,前者强调主观精神状态,后者强调客观环境因素,虽有所差异,但本质还是一致的。
进一步说,审计人员主观态度上的公正无偏,是内部审计独立性的根本要求,而客观环境则可以为主观上的独立提供保障。
在此,所谓内部审计的独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项,内部审计人员因而能够基于自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作,依照相关的执业准则搜集充分、适当的审计证据,并依照自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论。
2 国外内部审计的独立性情况国外内部审计制度是在19世纪末、20世纪初资本主义发展进入垄断阶段构建起来的,而内部审计从诞生之日起就印有“独立性”的胎记。
在内部审计发展的漫长历程中,独立性的内涵也在不断的丰富和发展。
在国外,内部审计的独立性包括组织上的独立和人员上的独立两个方面。
具体表现在:2.1 内部审计组织的设立在国外一些国家中,由于企业本身的规模和在国民经济中的地位不同,对于内部审计机构的设置也就存在着差异。
一般来说,大公司都设有内部审计部门。
按照美国权威性机构证券交易委员会的规定:上市公司必须设立内部审计委员会,由不参加经营的外部董事组成,它的职能主要负责聘请外部审计人员对企业的财务报表进行审计,从而提高审计的独立性;对内部审计进行监督,通过对内部审计的组织章程、预算与人事、工作计划、审计结果进行复核,使其工作范围不受管理当局的限制,以此提高内部审计部门的独立性,并确保其审计结果受到足够的重视,进而提高内部审计的效率。
小公司、小企业一般不设内部审计机构,但他们的财务报告必须要经注册会计师鉴证,税务部门的认可才行。
2.2 内部审计人员的构成和素质在国外,内部审计已发展成为一个社会公认的专门职业。
而且企业建立了一套严格的审计人员选拔、任用、培训和业绩评价的制度,以保证和提高审计人员的素质。
审计人员必须经过严格的资格考试才能持证上岗,并且必须掌握多种学科的知识,包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规等。
另外,许多内部审计人员是从外部审计转过来的,丰富的工作经历使他们积累了许多宝贵的经验,他们懂得内部控制、管理方法、调查技术,并能运用特长来承担组织中任何一方面的实质性审计。
为了维护内部审计的独立性,除了内部审计人员具有高标准的业务素质以外,美国《内部审计实务准则》要求企业董事会、总经理支持内部审计的工作,并规定内部审计主体的领导应向本企业的权威领导者负责,与董事会保持经常的联系与沟通,并每年向董事会和总经理提出全年工作报告和全年审计任务报告。
2.3 实施适度的内部审计外部化内部审计外部化指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分的委托给会计师事务所或其他专业人员实施。
从20世纪90年代开始内部审计外包引起国外审计界越来越多的关注。
内部审计外部化不仅提高了审计人员的独立性,而且还可以大大节约企业的费用和促进社会资源的有效配置,但是否实行内部审计外包及实现的方式,关键还要进行成本效益分析,对优势与弊端两方面进行衡量,以实现内部审计作用的最大化。
此外,在西方一些国家和地区,企业内部审计在职能上向审计委员会报告、在行政上向CEO/CFO报告已经成为一种主流,这种“双报告”模型对于提高内部审计的独立性无疑是具有重要意义的。
3 我国内部审计独立性的现状目前,我国现代内部审计起步于20世纪80年代初期,是在国家审计的强力推动下,作为国家对国有企业经营管理状况进行监督的工具而产生的。
经过20年的努力,我国内部审计得到了蓬勃发展。
中国内部审计协会会长王迎成指出,我国内部审计取得的一些成绩首先取决内部审计的独立性,但目前我国仍存在着许多有关内部审计独立性问题:3.1 内部审计机构设置不当我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的,建立制度带有明显的外部压力,并且长期以来,服务于国家审计。
所以造成我国内部审计机构作为监督者一般无处理权,很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督,尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规监督更显得软弱无力。
目前,我国大部分企业采取的内部审计模式是在总经理直接的领导下,各职能管理部门之上设置内部审计部门,帮助总经理执行日常监督工作,有一定的独立性。
但与国外的内部审计模式相比,企业内所有的职能部门和经营单位都在企业的主要领导的领导下行驶职权,独立性和权威性均较低。
3.2 内部审计缺乏合格的审计师由于内部审计的初始阶段的审计工作主要侧重于差错防弊为目的的财务审计,而我国目前的审计人员大都来自财务队伍,专业比较单一,知识结构不合理;审查方式单一,审计时效性不强;审计手段落后,计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少;对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解不够;另一方面,由于审计工作容易得罪人,导致业务素质高、工作能力强的人不愿意从事内审工作;或者审计工作往往局限于查账,不能很好地发挥和显示审计职能。
3.3 内部审计人员管理体制落后由于内部审计人员直接受所在单位控制,内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。
同时,被审部门是内审人员所在单位的组成部分,客观上让内部审计对本单位产生依附,单位领导直接影响内审人员的执法程度,内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实,都直接受单位领导的制约。
3.4 坚持内部审计独立性应注意的问题3.4.1 正确认识审计工作的独立性明确审计工作独立性并不排斥审计部门和经济监督部门相互配合。
审计人员在审计过程中,要处理好同财政、税务、统计等经济监管部门的关系,充分发挥经济监督体系的优势。
审计工作独立性也不排斥与被审计单位的关系,在审计过程中,争取被审计单位的配合与支持,消除他们的抵触情绪,减少工作中的障碍。
在做审计结论前,要反复征求被审计单位的意见,这并不影响审计意见的独立,且反映了审计人员稳妥慎重的工作作风,有利于审计结论的贯彻实施。
3.4.2 注意审计工作的合法性审计人员在执行审计业务过程中,要遵纪守法,依照有关法律规定的职责、权限、程序进行审计监督,切忌超职责范围实施审计监督,避免发生违规作业现象。
独立性是审计的本质属性。
只有坚持审计工作的独立性,才能真正发挥审计工作的监督、鉴证、评价职能,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,提高企业经济效益,为社会主义经济建设服务。
4 提升我国内部审计独立性之建议20世纪末以来,内部审计的作用已经不再局限于传统的财务会计检查,或是帮助管理层检查和监督经营管理和内部控制,而已经拓展到评价机构的公司治理、内部控制和风险管理并提出建议,从而为完善公司运营、增进公司价值服务。
就我国而言,尽管我国内部审计的发展与国外相比有一定的差距,但随着我国经济的快速增长,企业规模化、集团化、多元化、国际化的程度越来越高,企业内部层级越来越复杂,所面临的内部治理问题、管理问题以及各方面的风险也越来越多,在此情况下,建立有效的内部审计,以改进企业治理、内部控制及风险管理,从而增加企业价值,显得日益重要。
具体而言,我国应从如下方面加强内部审计的独立性。
4.1 进一步完善审计委员会制度2005年11月,国务院批转的证监会《关于提高上市公司质量意见》明确规定,上市公司董事会要设立以独立董事为主的审计委员会、薪酬与考核委员会并充分发挥其作用,从而一定程度上使审计委员会制度成为上市公司须强制设立机构。
然而,目前我国审计委员会制度仍存在许多不足,具体表现自在:(1)强制性不足,据统计,至今也有很多上市公司没有设立审计委员会;(2)独立性不够,国外公司规定审计委员会必须全部由独立董事组成,而我国只要求在审计委员会中独立董事占多数;(3)专业性不够,SOA要求审计委员会中至少有一名财务专家,并对其做了明确而严格的限定,而我国只要求审计委员会中至少有一名独立董事为会计专业人员,但对“会计专业人员”的说法又很模糊。
(4)职权不足,往往只有监督、咨询的权利,没有决定权。
上面的问题严重制约了我国审计委员会在内部审计发面作用的发挥,我国应在总结国外先进经验的基础上,结合自身情况逐步加以解决。
4.2 建立内部审计人员的评价体系,培养高素质的内部审计队伍内部审计质量的高低在很大程度上取决于内部审计人员的自身素质的高低,取决于内部审计人员能否执行高质量、高效率的审计工作。
香港著名企业家李嘉诚先生坦言,他是靠一支精明强干的内审队伍有效的管理公司的。
可见,内审要真正发挥作用,为企业服务,必须依靠高素质的员工。
为此,结合国际先进企业《内部审计实物标准》对内部审计的要求提出适合我国的评价体系:在招聘阶段要求无经验的人员应具有高学历、理论功底扎实,不仅有较高的审计、会计专业水平,而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识;对于从其他单位或会计师事务所招聘的具有丰富业务经验的审计人员,则要考察其职业道德水平和专业技术能力;在招聘结束后,应对内审队伍进行培训,加强内审人员的团队意识,将不同层次的内审人员的思想和态度统一起来,以提高审计工作效率;应建立考核和激励机制,通过考察其实施监控的价值,对整个企业业绩的贡献度,对内审人员的工作业绩进行评价,从而形成“多劳多得,少劳少得”的工作观念。
4.3 完善内部审计的管理体制内部审计机构负责人的任命也是保证内审工作独立性的一个重要环节。