营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率

营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税

人增值税税率

Prepared on 22 November 2020

营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为 17%

（二）提供交通运输业服务，税率为 11%

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零

小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为 3%

增值税为价外税，及可以抵扣，应缴税金=销项税金-进项税金

国税分为：小规模纳税人（年应税销售额低于50万）和一般纳税人。一般纳税人（年应税销售额超出50万）为每月15日前申报，小规模纳税人

每季度申报一次。

小规模纳税人的税率为3%，计算方法为应交税金=营业收入/*

一般纳税人为销项减进项后的金额，若没有进项则应缴税金=营业收入/* 一般纳税人还有一种税率是实行简易办法征收及3%的税率。

免征增值税的项目：1.农业生产销售的资产农产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器及设备5.外国

政府、国际组织无偿捐助的进口物资和设备6.残疾人的组织直接进

口供残疾人专用7.销售的自己使用过的物品

企业所得税的税率为25%，微利企业的所得税为20%。（有的在地税缴纳，有的在国税缴纳）

招待费要做税前扣除，招待费超过营业收入的%之外的要做纳税调整。

职工福利费不得超过工资薪金总额的14%

营业税是价内税及直接用营业额乘以相应税率，有部分改为增值税后，地税现有税种为营业税5%或者3%（为建筑业），城建税（为营业税税率

的7%），教育费附加（为营业税的3%）地方教育费附加（为营业

税的2%）地方水利建设基金（营业税的1%），印花税（印花税按

合同分类来计算，一般为%或者1%）

地税收取房产税和土地使用税，房产税分为从价征收和从租征收，按价征收是按照房屋原值的余值（及扣除30%）后计算*%的税率，从租征

收是按照收入额乘以12%征收房产税，并同时收取营业税、城建

税、教育费附加、地方教育费附件以及水利基金和印花税。土地使

用税是按照土地等级征收，直接按照土地证面积乘以相应地级的单

位税额即可。

指标情况：

主要财务指标是：偿债能力、资产负债能力和盈利能力。

财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

净利润=营业利润-所得税

销售毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入*100%

主营业务利润率=净利润/主营业务收入净额

资产净收益=净利润*2/（期初资产总额+期末资产总额）*100%

三大费用：营业费用、管理费用、财务费用

资产负债率=负债平均总额/资产平均总额