了解消费税各环节是如何纳税的
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、引言消费税作为我国税收体系的重要组成部分，对于调控市场、引导消费和筹集财政收入具有显著效果。
消费税纳税环节的记忆口诀，可以帮助纳税人更好地理解和掌握相关政策，降低税收风险。
本文将详细解析消费税纳税环节及其记忆口诀。
二、消费税纳税环节概述1.消费税的定义与作用消费税是对生产、进口、批发和零售环节的货物和劳务征收的一种间接税。
其主要作用在于调节消费结构、保护国内产业和实现财政政策目标。
2.纳税环节的分类消费税纳税环节主要包括生产环节、进口环节、批发环节和零售环节。
不同环节的纳税主体、税率和税收政策有所差异。
3.我国消费税税制的基本特点我国消费税税制具有以下特点：税率设计合理，税制简明；税收政策灵活，调控效果明显；纳税环节设置科学，税收负担公平。
三、消费税纳税环节的具体操作1.生产环节纳税生产环节纳税主要针对生产企业在生产过程中产生的应税货物和劳务。
生产企业应按照规定的税率、税基和税收政策进行纳税。
2.进口环节纳税进口环节纳税是指对进口的应税货物和劳务征收消费税。
进口货物应按照海关核定的关税完税价格计算消费税税额。
3.批发环节纳税批发环节纳税适用于从事批发业务的纳税人。
批发环节的消费税税率较低，以降低税收对产业链上游企业的影响。
4.零售环节纳税零售环节纳税针对的是直接面向消费者的零售企业。
零售环节的消费税税率相对较高，以体现对奢侈品和高档消费的调控。
四、记忆口诀解析与应用1.口诀内容概述为了便于纳税人记忆，我们将消费税纳税环节归纳为以下口诀：“生产进口批发零售，各环节税有差异”。
2.口诀中的关键词解读关键词包括：“生产”、“进口”、“批发”、“零售”和“税”。
这五个关键词概括了消费税纳税环节的主要内容。
3.口诀在实际操作中的应用在实际操作中，纳税人可根据口诀把握各环节的税收政策，确保合规纳税。
例如，在进口环节，纳税人需了解关税和消费税的税率、税基等规定，确保准确计算和缴纳税款。
消费税纳税环节的总结：退税、免税和减免相关政策解析
消费税纳税环节的总结：退税、免税和减免相关政策解析。
一、退税消费税退税是指在我国境内生产的、用于出口的货物，其征收的消费税部分可以退还给生产厂家。
退税政策的出台，是为了促进我国出口经济的发展，提高我国企业在全球市场上的竞争力。
下面是一些退税政策的具体解析。
（一）出口商品对于出口税款，一些商品是可以100%退税的。
具体的，是我国政府根据不同行业和不同产品规定相应的退税比例。
目前，退税比例高的行业，主要是高新技术、机电产品和化工产品等。
（二）附加税和增值税在我国，除了消费税，还有附加税和增值税等税种。
对于出口税款中涉及到附加税和增值税部分，也可以进行退税。
不过，退税比例相对较低。
（三）内销商品对于内销商品，目前也有一些退税政策。
具体而言，是对于一些重要的商品和机电产品等，可以给予部分退税的优惠政策。
二、免税消费税免税是指在我国的部分商品和劳务中减免或者免征消费税。
这些商品和劳务，在免税政策下无需缴纳消费税。
下面是一免税政策的具体解析。
（一）出口商品对于出口的商品，其消费税是可以全部或部分免税的。
具体而言，在一些特定的情况下，消费税没有征收的义务。
比如，对外贸易企业在销售出口商品时，可以享受免征消费税的优惠政策。
（二）生产资料在我国，对于一些生产资料，如农业机械、农药、化肥、养殖渔具等，是有免税政策的。
（三）教育、卫生和文化事业对于一些教育、卫生和文化事业中的服务和商品，也可以享受免税政策。
比如，对于文化体育比赛中的门票，养老福利服务和疫苗等医疗器械，都可以享受消费税的免税政策。
三、减免消费税减免是指在我国消费税的征收过程中，对一部分货物和劳务所征收的税额，进行减免的政策。
消费税减免的目的，是为了支持一些特定行业和发展方向。
下面是一些消费税减免政策的具体解析。
（一）环保机械和产品在我国，为了推动绿色生产，对于一些环保机械和产品，是可以享受消费税减免的。
这些机械和产品包括垃圾处理设备、环保净化器、节能实用技术和水处理设备等。
计算消费税(2篇)
第1篇一、引言消费税是一种针对特定消费品征收的税种，旨在调节消费行为，引导合理消费，同时为国家筹集财政收入。
随着我国经济的快速发展，消费税在国民经济中的地位日益重要。
本文将对消费税的政策解读进行梳理，并探讨消费税的实务操作方法。
二、消费税政策解读1. 消费税的征收范围我国消费税的征收范围主要包括以下几类商品：（1）烟、酒、高档化妆品等消费品；（2）贵重首饰及珠宝玉石；（3）鞭炮、焰火；（4）成品油；（5）汽车、摩托车、小汽车；（6）高尔夫球及球具；（7）高档手表；（8）游艇；（9）木制一次性筷子；（10）实木地板；（11）电池；（12）涂料。
2. 消费税的税率我国消费税的税率分为比例税率和定额税率两种：（1）比例税率：按照销售额的一定比例征收，具体税率为10%或15%。
（2）定额税率：按照征税对象的数量或重量征收，具体税额为每单位商品固定的金额。
3. 消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
4. 消费税的纳税环节消费税的纳税环节主要包括以下三个环节：（1）生产环节：生产者销售应税消费品时，应当依法缴纳消费税；（2）委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交付消费品时代收代缴消费税；（3）进口环节：进口应税消费品的，由进口者依法缴纳消费税。
三、消费税实务操作1. 计算消费税应纳税额消费税应纳税额的计算公式如下：消费税应纳税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
2. 申报缴纳消费税（1）纳税人应当在规定的纳税申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报，并报送相关资料；（2）纳税人应当按期缴纳消费税，逾期未缴纳的，依法加收滞纳金；（3）纳税人申报缴纳消费税时，应当提供以下资料：①《消费税纳税申报表》；②销售发票或进项发票；③其他相关资料。
3. 消费税的减免税政策（1）减税：对符合国家产业政策、技术进步、环境保护等方面的应税消费品，可以减征消费税；（2）免税：对国家鼓励发展的应税消费品，可以免征消费税。
2023初级经济法基础消费税的征税范围
考验二消费税的征税范围（纳税环节）（★★★）（二）消费税征税范围的具体规定1.生产应税消费品（1）直接对外销售，于“销售时”纳税。
（2）移送使用：①用于连续生产“应税消费品”，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品“销售时”纳税。
②用于连续生产“非应税消费品”“移送使用时”纳税，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
③用于其他方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于“移送使用时”纳税。
生产环节2.委托加工应税消费品委托加工纳税人委托加工纳税地点委托加工收回后【理解】消费税是单一环节流转税。
3. 进口应税消费品进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
4. 销售应税消费品（1） 零售环节“征收”消费税——金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。
①金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。
②金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
③对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
【举例1】某首饰加工厂，既生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算，则全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。
【举例2】某商场既销售“金银首饰”又销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算，则全部销售额按销售“金银首饰”计征消费税。
④金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
⑤带料加工的金银首饰，应按“受托方”销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价 格的，按照组成计税价格计算纳税。
（2） 零售环节“加征”消费税——超豪华小汽车（单一环节纳税的例外）。
消费税15个税目及其税率最全汇总
消费税15个税目及其税率最全汇总消费税——税目与税率税目(15个）税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。
（每箱=250条，每标准条200支）【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。
税目(15个）税率二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%【解释1】酒精不再征收消费税。
【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。
【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
（一个包括，一个不包括）【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【解释6】葡萄酒，属于“其他酒”子目。
【解释7】配制酒的子类目和税率适用：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。
【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。
消费税征收环节
消费税征收环节消费税，又称为商品和服务税，是一种由政府对特定消费品和服务征收的税款。
消费税是一种间接税，它通过对商品和服务销售发生的环节进行征税，最终由消费者承担税负。
消费税的征收环节主要包括税基界定、税率确定、纳税申报和税款支付等步骤。
税基界定是确定哪些商品和服务应纳入消费税征税范围的过程。
在大多数国家和地区，常见的纳税品目包括烟草、酒精饮料、汽车、奢侈品、通信服务等。
税基界定的目的是确保消费税能够覆盖到经济活动中的重要消费部分，并减少不必要的行政成本。
税率确定是制定消费税税率的过程。
不同国家和地区的消费税税率各不相同，一般根据商品和服务的重要性、涉及的消费群体和政府财政需求来确定。
一般来说，烟草和酒精饮料的消费税税率相对较高，而一些生活必需品往往享受较低的税率。
纳税申报是纳税人向税务机关申报其应缴纳的消费税的过程。
纳税人需要按照税务机关的规定，准确填写和提交纳税申报表，在规定的时间内将应纳税款计算并报送给税务机关。
税款支付是纳税人按照规定的时间和方式向税务机关支付消费税的过程。
在大多数国家和地区，纳税人可以选择一次性缴纳消费税，也可以按照季度或月份进行分期付款。
支付税款后，税务机关将根据纳税申报表的内容进行核对，如有必要，还会进行税务审计。
消费税的征收目的主要有两个方面。
一方面，消费税作为财政收入的重要来源，可以为政府提供用于公共服务和社会福利的资金。
另一方面，消费税还可以通过调节商品和服务的价格影响消费者的消费行为，达到促进经济发展和调节社会资源分配的目的。
但是，消费税也存在一些问题和争议。
首先，消费税对低收入人群的影响较大，因为他们在生活必需品和基本服务上的消费比例较高。
其次，消费税对不同行业和地区的影响也有差异，可能导致竞争失衡和资源流失。
此外，消费税容易导致价格上涨，进而导致通货膨胀压力。
为了解决上述问题，一些国家和地区对消费税进行了改革和调整。
例如，一些国家在征收消费税的同时，设置了不同的税率和免税额，以减轻低收入人群的税负。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
纳税实务3-消费税纳税实务
练习
某卷烟公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售卷烟，卷烟的最高价210元 /条、平均价200元/条（均为不含税价格）。2021年6月将50条卷烟做样品， 分给各经销单位；将1标箱卷烟送给协作单位。分析上述业务的消费税。 （提示：1标箱＝250条） 消费税＝50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150＝33780（元）
C、高档手表的零售环节
D、高档化妆品的批发环节
A
2.单选：企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A、铅蓄电池 B、电动汽车 C、体育用鞭炮药引线 D、销 售价格为9000元的手表
ห้องสมุดไป่ตู้
练习：
3.单选：根据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ A ）。 A、进口雪茄烟 B、零售粮食白酒 C、零售高档化妆品 D、进口服装
P89:用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务的应税消费品，以最高售价作为计税依据。
练习
某化妆品公司（一般纳税人）将一批自产的高档化妆品用作职工福利，化妆品的成本 8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为 15%。计算该行为的增值税和消费税。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当 期收回的委托加工应税消费品已纳税款一期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
扣除范围不包括酒类产品、车、电池、涂料。 扣除规定同样适用于外购的应税消费品。
委托加工消费税小结
1、计算
（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、消费税的基本概念消费税是一种由国家对特定消费品征收的税收，也是一种间接税。
消费税的征收主体是国家税务机关，纳税义务人是生产、流通和进口消费税货物的单位或个人。
二、纳税环节口诀为了更好地记忆消费税的纳税环节，我们可以通过以下口诀来帮助记忆：1. 生产记账，流转申报2. 进口税款，核算缴纳3. 销售开票，缴税稽查接下来，我们将详细解释每个环节的具体内容。
1. 生产记账，流转申报在生产环节，生产企业需要做好记账工作，记录生产消费税货物的相关信息，包括生产数量、价值等。
同时，生产企业还需要将生产的消费税货物进行流转，即出售给其他单位或个人。
在流转过程中，生产企业需要将流转的货物进行申报，向税务机关报送相关纳税资料。
2. 进口税款，核算缴纳对于进口消费税货物，进口单位需要按照规定缴纳相应的进口税款。
进口单位需要向海关申报进口货物的数量、价值等信息，并根据相关法规计算并缴纳消费税。
海关将根据申报信息核实税款，并监督进口单位按时足额缴纳税款。
3. 销售开票，缴税稽查在销售环节，销售单位需要对销售的消费税货物开具发票，并在发票上明确标注消费税税额。
销售单位需要根据销售额计算应缴纳的消费税税款，并及时向税务机关缴纳税款。
税务机关会进行稽查，核实销售单位的纳税情况，并对不合规的情况进行处理。
以上就是消费税的纳税环节口诀的相关内容。
通过记忆这个口诀，可以帮助我们更好地理解和记忆消费税的纳税流程。
消费税的纳税环节较为复杂，需要纳税人仔细遵守相关法规和规定，确保按时足额缴纳税款。
税务机关也会加强对纳税人的监督和稽查，保障税收的合法性和公正性。
希望通过本文的介绍，读者能对消费税的纳税环节有更清晰的了解。
消费税计税流程
消费税计税流程《说说消费税计税流程那些事儿》嘿，大家好呀！今天咱来唠唠消费税计税流程这个听起来有点专业但又和咱生活息息相关的事儿。
想象一下，你去商场逛街，看到那些亮晶晶的珠宝首饰，哇，好漂亮好心动啊，这时候其实就可能和消费税打交道啦！消费税呢，就像是一个隐藏在商品价格背后的小秘密。
先来说说这计税流程的第一步吧，就像是给商品来个“身份确认”。
搞清楚哪些商品是要交消费税的，这可不能马虎。
比如那些高档化妆品、小汽车之类的，都是重点关注对象。
这一步就像是在一个大派对里找出那些特别的嘉宾，得认得准准的。
然后呢，就是确定计税依据。
这就像是给商品贴上一个“价值标签”。
到底这个东西值多少钱，得根据各种规则来算。
有时候啊，这计算过程还挺考验人的，就跟解一道有点复杂的数学题似的。
不过别怕，税务局的叔叔阿姨们可都是专业的，他们能把这个搞得明明白白。
接着就是税率啦。
哎呀，这税率就像是给商品定了个“收费标准”。
不同的商品有不同的“门票价”。
比如烟酒的税率可能就比普通商品高一些。
这也好理解，毕竟这些东西对健康可能有点影响，交点“保护费”也是应该的嘛。
最后一步，那就是算出要交多少税啦。
这就跟咱平时去超市买东西算总价一样。
把计税依据乘以税率，就得出要交的税钱啦。
有时候看着那数字，心里还会小小地“咯噔”一下，哎呀，原来这些高档货背后还隐藏着这么一笔开销呢。
咱普通老百姓可能平时不太会去注意这个消费税计税流程，但实际上它可关系到咱生活的方方面面。
大到买房买车，小到买个口红香水，都可能有消费税的影子。
所以啊，下次当你在购物的时候，不妨想想这个消费税计税流程，就当是给购物增添一点小乐趣吧。
知道了这个过程，也让咱在花钱的时候心里更有数，毕竟每一分钱都花得明明白白嘛！而且呀，交了消费税咱也是为国家做贡献啦，让国家有更多的钱去搞建设、为咱老百姓谋福利，这么一想是不是还挺有意义的呢？哈哈。
好啦，以上就是我对消费税计税流程的一点感受和见解，希望能给大家带来点乐趣和启发呀！。
消费税知识点总结
消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。
征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。
征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。
税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。
转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。
具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。
第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。
境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。
比例税率：10档：1%～56%2。
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。
纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。
项目二 任务一消费税的纳税人及征收范围
的
纳
个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
税
人
及 征
➢ 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；
收 范
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税
围
时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
➢ 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
14
3 消费税税目
任 务 一
（11） 游艇
消 费
本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以
税 的
在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各
纳
税
类机动艇。
人
及
征 收
（12） 木制一次性筷子
范
围
本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
费 税 的 纳
2、进口环节
税的应税消费品以外的其 他应税消费品
税 人
基本环节 3、委托加工环节
及
征 收
4、零售环节
金银首饰、钻石及钻石饰
范 围
特殊环节
品、铂金首饰、超豪华小
汽车
5、批发环节
卷烟在批发环节加征一道 消费税
提示：单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油 不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的 以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。
范
围
② 乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀消费税纳税是我们日常生活中经常遇到的一个环节，虽然在具体操作过程中可能会有些繁琐，但只要我们记住一些简单的口诀，就能轻松应对。
下面就让我们一起来学习一下吧。
要明确什么是消费税。
消费税是指在特定商品或者服务的销售环节中，由销售者代表消费者向政府缴纳的一种税款。
消费税的主要目的是通过提高商品价格来限制特定商品或者服务的消费，从而引导消费者健康理性消费，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
接下来，我们来学习一些关于消费税纳税的口诀。
第一，了解税率。
不同的商品或者服务有着不同的税率，我们要根据具体情况来确定税率的适用范围。
记住税率是固定的，不会随着时间的变化而改变。
第二，明确纳税义务人。
纳税义务人就是销售商品或者提供服务的人，也就是我们常说的销售者。
销售者应该了解自己的纳税义务，按规定及时缴纳消费税。
第三，掌握纳税时间。
纳税时间是指销售者应该在销售商品或者提供服务之后的一定期限内缴纳消费税。
一般来说，纳税时间是在销售完成后的一个月内。
第四，熟悉纳税地点。
纳税地点是指销售者应该将消费税缴纳到哪里。
一般来说，纳税地点是销售者所在地的税务机关。
第五，了解税款计算方法。
税款计算方法是指销售者应该根据销售额和税率来计算消费税的金额。
销售额是指销售者从销售商品或者提供服务中获得的全部收入，而税率则是根据具体商品或者服务来确定的。
第六，掌握纳税申报程序。
纳税申报程序是指销售者应该按照规定的程序填写纳税申报表，并将其提交到税务机关。
在填写纳税申报表时，要注意填写准确无误，确保数据的真实性和完整性。
第七，遵守纳税义务。
作为销售者，我们应该自觉遵守纳税法律法规，按时、足额缴纳消费税。
同时，要保留好相关的税务凭证和账务资料，以备税务机关的核查。
通过学习以上口诀，我们可以更好地了解消费税纳税的相关知识，提高自己在实际操作中的准确性和规范性。
希望大家能够牢记这些口诀，做到纳税合规，为国家的经济建设和发展做出自己的贡献。
课程资料：消费税征税范围和征收环节(2)纳税义务人税目与税率
本章考点精讲一、消费税征税范围和征收环节★3.纳税环节后移：金银首饰纳税环节改为零售环节金银首饰（包括金、银和金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰，进口环节暂不征收，零售环节按照5%的税率征收消费税。
类型生产（委托加工、进口）批发零售一般应税√××消费品卷烟复合计征复合计征×金银首饰××√A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产销售环节【答案】AD【解析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。
【例题2·多选题】下列在零售环节缴纳消费税的有（）。
A.翡翠手镯B.钻石及钻石饰品C.镀金首饰D.18K金镶嵌首饰【答案】BD【解析】金银首饰（含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。
【例题3•单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2016年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。
该企业上述业务应纳消费税为（）元。
（金银首饰消费税税率为5%）A.4048.29B.5983.16C.4081.62D.0【答案】A【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。
【例题4•单选题】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是（）。
A.批发烟丝B.批发烟叶C.批发卷烟D.批发雪茄烟【答案】C【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀
（最新版）
目录
1.消费税的纳税环节
2.消费税的计税依据
3.消费税的纳税方式
正文
消费税是我国税收体系中的一种重要税收，其纳税环节主要包括生产环节、进口环节、批发环节和零售环节。
在这四个环节中，纳税人需要按照规定的税率和计税依据缴纳消费税。
首先，消费税在生产环节征收。
纳税人生产的应税消费品，由生产者销售时纳税。
其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
其次，消费税在进口环节征收。
纳税人进口的应税消费品，由进口报关者，报关进口时纳税。
再次，消费税在批发环节征收。
烟草在批发环节交纳 5% 的消费税。
烟草（批发）销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道 5% 的从价消费税。
最后，消费税在零售环节征收。
金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
消费税的计税依据是销售额，所以企业计算消费税的时候是根据出厂价格来计算消费税。
消费税的纳税方式包括查账征收、查定征收和查验征收。
总之，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节、批发环节和零售
环节，纳税人需要按照规定的税率和计税依据缴纳消费税。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、引言在我国，消费税是一种重要的税收形式。
为了帮助纳税人更好地理解和遵守消费税政策，这里为您提供一份消费税纳税环节的记忆口诀。
这份口诀涵盖了生产、进口、批发和零售四个环节，旨在让您轻松掌握消费税的纳税流程。
二、消费税纳税环节口诀概述1.口诀内容消费税纳税环节口诀如下：生产进口批发售，四个环节税不同。
生产环节税在值，进口环节税在量。
批发环节税在进，零售环节税在出。
2.口诀记忆方法为了让您更好地记住这个口诀，我们可以分析每个环节的特点：生产环节：税在值，即按产品价值纳税；进口环节：税在量，即按进口数量纳税；批发环节：税在进，即按进货金额纳税；零售环节：税在出，即按销售金额纳税。
3.口诀应用场景在实际生活中，不同环节的消费税政策有所不同。
掌握这个口诀，可以帮助您在遇到相关问题时，快速了解应该按照哪个环节的税收政策来操作。
三、消费税纳税环节口诀详解1.生产环节生产环节的消费税，是指在生产过程中，对生产的产品按照价值征收消费税。
例如，一家生产型企业生产了一批商品，销售时需要按照商品的总价值缴纳消费税。
2.进口环节进口环节的消费税，是指在商品进口时，按照海关核定的进口数量和单位税额征收消费税。
例如，一家进口型企业进口了一批化妆品，海关会根据化妆品的重量和单位税额计算消费税。
3.批发环节批发环节的消费税，是指在商品批发过程中，按照批发商的进货金额征收消费税。
例如，一家批发型企业从生产商处进货，然后将商品销售给零售商，税务部门会根据批发商的进货金额征收消费税。
4.零售环节零售环节的消费税，是指在商品零售过程中，按照零售商的销售金额征收消费税。
例如，一家零售型企业销售了一批服装，税务部门会根据销售金额计算消费税。
四、口诀实践案例分析1.生产型企业纳税案例某生产型企业生产了一批家具，销售时按照产品价值缴纳消费税。
根据口诀“生产环节税在值”，该企业需按照家具的总价值缴纳消费税。
2.进口型企业纳税案例某进口型企业进口了一批高档化妆品，海关根据化妆品的重量和单位税额计算消费税。
消费税纳税环节的总结：纳税申报与缴纳注意事项
消费税纳税环节的总结：纳税申报与缴纳注意事项消费税是一种税收形式，它是指在特定商品销售和服务行为中，由购买方缴纳的国家税收。
消费税纳税环节对于企业和个人来说都非常重要，因为一旦纳税出现问题，就会影响到企业的正常经营和个人的财务状况。
因此，在进行消费税纳税申报和缴纳时，需要注意一些重要事项，以确保自己不会因为一些小问题而遭受不必要的巨大损失。
下面是对消费税纳税环节的总结，包括纳税申报与缴纳注意事项的文章。
第一章：纳税申报准备工作的注意事项在进行消费税纳税申报前，必须要进行一些准备工作，否则可能会出现申报错误或者延误申报等问题。
以下是一些准备工作的注意事项：1.熟悉相关法律法规在进行消费税申报时，必须要了解有关消费税的相关法律、法规和政策。
例如，应该了解什么是应税行为，如何计算应纳消费税额，如何填写纳税申报表等。
2.准备纳税申报材料在进行消费税纳税申报时，需要准备一些必要的材料，例如销售发票、购买发票、进项税额结算表、销项税额结算表等。
缺少这些材料可能影响纳税申报的准确性。
3.核实数据在填写纳税申报表时，必须核实所有数据的准确性。
如果错误地填写了一些数据，可能会导致申报错误或不必要的补缴等问题。
4.正确计算税额在进行消费税纳税申报时，必须正确计算应纳消费税额，以避免缴纳过少的税款或支付罚款等问题。
应该注意消费税率的变化、抵免税额的计算方法、进项税额的抵扣、增值税专用发票等问题。
第二章：纳税申报注意事项1.准确填写纳税申报表在填写纳税申报表时，必须仔细地核对每个栏目，在填写之前了解其意义和作用。
如果有任何疑问，应询相关税务机关或者会计师事务所。
2.遵守申报期限在进行消费税纳税申报时，必须遵守规定的申报期限，否则可能会被视为逾期申报而受到处罚或罚款。
在申报前一定要仔细查看所在地的消费税申报规定。
3.防止填写错误在填写纳税申报表时，必须小心谨慎，以免填写错误。
特别是在填写金额或税额时，应仔细核对，确保填写的数值无误。
注册会计师考试《税法》知识：消费税应纳税额
注册会计师考试《税法》知识：消费税应纳税额注册会计师考试《税法》知识：消费税应纳税额注册会计师证书的含金量很高，但备考也有一定的难度。
下文是为大家精选的注册会计师考试《税法》知识：消费税应纳税额，欢迎大家阅读。
消费税应纳税额的计算：(一)生产销售环节应纳消费税的计算1.用于连续生产应税消费品——不纳税2.用于其他方面——于移送使用时纳税3.应纳税额的计算纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税;纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。
组成计税价格计算公式是：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率实行复合计税办法计算纳税的.组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率(二)委托加工环节应纳消费税的计算1.委托加工应税消费品的确定作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2.代收代缴税款委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。
纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
3.组成计税价格及应纳税额计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
消费税纳税环节及税目
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Haixue
16
对酒类产品生产企业销售酒类产品黄酒啤酒除外而收取的包装物押金无论押金是否返还与会计上如何核算均需并入酒类产品销售额中依酒类产品的适用税率征收消费税
税法
1
第三章
消费税法
◆考情分析
本章属于注会《税法》考试的比较重要的一章。在历年考 试中所占分值一般在8-10分。从考试中所涉及的题型来看，单
4
（4）金银首饰连同包装物销售的，无论包装是
否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银
首饰的销售额，计征消费税。 （5）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同 类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没 有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算 纳税。 （6）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式 销售的金银首饰，，应按实际收取的不含增值税的全 部价款确定计税依据征收消费税。
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三、从价从量复合计征
适用于卷烟和白酒。
四、计税依据特殊规定 （一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产 应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收 消费税。 （二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入 股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 （三）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用 费” 应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
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（四）纳税人兼营不同税率应税消费品未 分别核算各自销售额，以及将不同税率应税消 费品组成成套消费品销售的，从高适用税率征 收消费税。 【例】（2010）企业生产销售白酒取得的 下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 【答案】 ABCD
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
了解消费税各环节是如何纳税的
1、生产环节。
纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。
其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2、进口环节。
纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
3、零售环节。
金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
消费税的优惠
对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。
出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
特别消费税
为调节消费对特定的消费品征收的由消费者直接负担的一种流转税。
消费税法
消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。
它在各国开征亦较为普遍，具有特定的财政意义、经济意义和社会意义。
国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于同年12月25日制定了《消费税暂行条例实施细则》。
这两个法律规范性文件，对我国消费税法的主要内容作出了明确的规定。