财政学第5章讲义
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财政学第5章
二、财政收入的功能
（一）财政收入是财政支出的前提。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。 （三）财政收入是政府理财的重要环节。
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（一）财政收入是财政支出的前提。 只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财 政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是 财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。 （二）财政收入是政府重要的宏观调控手段。
财政收入名义增长和实际增长的对比
30.00 25.00 20.00 15.00 10.00 5.00 0.00
三、财政收入的形式
1．无偿形式 2．有偿形式 3．补偿形式
1．无偿形式
是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，
税收是获得财政收入的最基本形式。
2．有偿形式
是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行
的债券和借款，这是财政收入的补充形式。
3．补偿形式
是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收
二、影响财政收入规模的因素
(一)经济发展水平和生产技术水平 (二)分配政策和分配制度 (三)价格因素 (四)政府职能范围 (五)税收制度设计与征管水平
(一)经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度 和经济效益的高低，它对财政收入规模的影响是一个根本性 因素，表现为基础性的制约，特别对财政收入的绝对规模来 说是如此。因为财政收入来源于对社会产品的分配，在其它 条件不变的前提下，财政收入会随着社会产品总量的增长而 提高。 经济发展水平与财政收入的关系问题，也就是经济和财政的 关系问题。两者的关系表现为经济决定财政，财政影响经济
(二)财政收入规模的衡量指标
1、绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收 入。
第5章 转移性支出 《财政学》PPT课件
第一节 转移性支出概述
❖二、转移性支出的主要内容
❖ 政府的转移性支出主要包括补助支出、捐赠支出和债 务利息支出。
❖ 补助支出是指政府对所有非政府部门的各种补助性支 出；
❖ 捐赠支出是指政府向外国政府或国际组织提供的捐款 ，是国家承担履行国际主义义务而发生的支出，是国 家把资金或物质单方面转移给外国政府；
❖ 税收支出之所以被纳入财政补贴的范畴，是因为政府 在决定减免税时，是从财政支出的角度考虑的，是那 些决定政府财政支出的因素影响着政府的税收减免政 策。
第三节 财政补贴支出
❖三、财政补贴的经济效应 ❖ (一）矫正或扭曲价格形成机制，实现资源配
置的特定目的 ❖（二）改变补贴产品和相关产品的供需结构 ❖（三）影响需求总量 ❖（四）改善社会公平与效率的实现程度 ❖（五）调整和优化产业结构 ❖（六）对企业经营管理和经济核算产生负激励
❖ 1．社会保障制度的责任主体是政府 ❖ 2．社会保障制度的目标是满足公民的基本生活需要 ❖ 3．社会保障制度得以实施的保证和依据是相应的社
会立法
第二节 社会保障支出
❖ ❖ 二、社会保障支出的主要内容 ❖ ❖ （一）社会保险支出 ❖ 1．养老保险 ❖ 2．医疗保险 ❖ 3．失业保险 ❖ 4．工伤及遗属保险 ❖ 5．生育保险
第二节 社会保障支出
❖（三）社会福利支出
❖ 社会福利是国家向全体社会成员普遍提供资金帮助和优价服务的 社会保障制度。它表现为国家举办的各种公共福利事业与提供的 社会公共服务，如基础义务教育、公益文化设施、环境保护、交 通安全、住房条件、公共卫生医疗等，目的是为了改善和提高国 民的素质和生活质量，促进社会的文明与进步。
❖ 财政贴息实质上是财政替企业向银行支付利息，是国 家财政应用金融手段对重点企业或项目给予的扶持。
财政学5.外部效应理论
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(1) 消费的外部正效应----某个人或家庭因别人或家庭的消费活动而受 益，如A的邻居B拥有一个美丽的花园，A也会因此而享受到该花园的 效益。人们接种疫苗，因此减少了这一疾病传播的可能等等，即为正 的消费外部效应。 (2) 消费的外部负效应----某个人或家庭因别人或家庭的消费活动而受 损。如吸烟者给在场的不吸烟者造成损害，消费的攀比心理给消费者 带来的损害等，即为消费的外部负效应。 (3) 生产的外部正效应----某厂商因别的厂商的生产活动而受益。如一 个养蜂者接近苹果园，他的养蜂活动便会有益于苹果园的主人。反过 来，苹果园的扩大，也会给养蜂者带来益处。 (4) 生产的外部负效应-----某个人或厂商因某厂商的生产活动而受损。 如厂商的活动造成了污染，对附近居民的健康带来有害影响，污水排 放也对下游养鱼者带来损害等等。 (5) 公共资源问题，也是一种重要的外部效应现象。它的特征是：该资 源稀缺和使用不受限制。例如在一个池塘里捕鱼，单个渔民的捕鱼难 度取决于渔民的总数，而每一个渔民的加入都给其他渔民带来外部成 本等等。
* * *
代入他们的得益函数，可
总得益为 u * 1728，此即三个农户独立同时决定在公共 草地放羊数量时所能获得的稳定的结果。
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同样也可从总体利益的角度来考察一下公共草地上羊的最 佳数量。设在该草地上羊的总数为 Q ，
u QV Qc Q(100 Q) 4Q 96Q Q2 * 使总得益 u 最大的养羊数 Q 必使总得益函数的导数为0，
3
1.1.2 外部效应的性质
外部效应的特点 • 存在于经济主体决策之外 因为他无须因其行为影响他人而承担成本或获得补偿 • 存在于市场价格机制之外 以市场价格以外的方式影响他人的福利
财政学第五章 外部效应理论
最后一个单位的塑料玩具带来的外部成本为 MEC，社会的边际成本就是生产塑料玩具的私人
边际成本加上外部边际成本，即MSC=MPC+MEC。
图5-3 负的外部与政府矫正性税收
P
S'
S=MSC
A
E' 55
E 50
45
G
D=MPB
O
Q* Qe
Q（玩具产量）
现假定生产最后一吨塑料玩具的外部边际 成本为10美元，由于生产者进行产量决策时不 会考虑这10美元的外部边际成本，所以生产者 的私人边际成本与社会边际成本不一致。由于 厂商只按自己的边际成本而不是社会的边际成 本来决定产量，所以由E点决定的产量水平高 于社会的最优产量。
（三）负的外部性矫正的实例
假定塑料玩具的市场是自由竞争的，每个 厂商只是塑料玩具价格的接受者。在图5-3中， 需求曲线D和供给曲线S相交于E点，这一点决 定的均衡价格为50 美元，均衡产量为70万吨。 需求曲线D代表着购买者可从塑料玩具的消费 中得到的边际好处。
假定这条需求曲线同时也代表塑料玩具的社 会边际好处，即D=MSB。供给曲线S代表着厂商为 生产每一边际产量的塑料玩具的私人边际成本， 即S=MPC。生产塑料玩具会产生污染，假定生产
第二节 外部效应与资源 配置效率
外部效应导致私人的边际效益和边际 成本与社会的边际效益和边际成本发生偏 离，从而导致资源配置的低效率。因为个 人或厂商的经济决策是根据私人边际效益 等于私人边际成本而不是根据社会边际效 益等于社会边际成本做出的。
个人或厂商往往仅从自身的利益出 发，而不是从社会的利益出发来决定产量。 由于他们不会考虑外部效应给他人或厂商 带来的效益和成本，他们做出的决策就是 偏离社会所要求的均衡产量的。这种决策 必然导致资源配置的低效率。
边际成本加上外部边际成本，即MSC=MPC+MEC。
图5-3 负的外部与政府矫正性税收
P
S'
S=MSC
A
E' 55
E 50
45
G
D=MPB
O
Q* Qe
Q（玩具产量）
现假定生产最后一吨塑料玩具的外部边际 成本为10美元，由于生产者进行产量决策时不 会考虑这10美元的外部边际成本，所以生产者 的私人边际成本与社会边际成本不一致。由于 厂商只按自己的边际成本而不是社会的边际成 本来决定产量，所以由E点决定的产量水平高 于社会的最优产量。
（三）负的外部性矫正的实例
假定塑料玩具的市场是自由竞争的，每个 厂商只是塑料玩具价格的接受者。在图5-3中， 需求曲线D和供给曲线S相交于E点，这一点决 定的均衡价格为50 美元，均衡产量为70万吨。 需求曲线D代表着购买者可从塑料玩具的消费 中得到的边际好处。
假定这条需求曲线同时也代表塑料玩具的社 会边际好处，即D=MSB。供给曲线S代表着厂商为 生产每一边际产量的塑料玩具的私人边际成本， 即S=MPC。生产塑料玩具会产生污染，假定生产
第二节 外部效应与资源 配置效率
外部效应导致私人的边际效益和边际 成本与社会的边际效益和边际成本发生偏 离，从而导致资源配置的低效率。因为个 人或厂商的经济决策是根据私人边际效益 等于私人边际成本而不是根据社会边际效 益等于社会边际成本做出的。
个人或厂商往往仅从自身的利益出 发，而不是从社会的利益出发来决定产量。 由于他们不会考虑外部效应给他人或厂商 带来的效益和成本，他们做出的决策就是 偏离社会所要求的均衡产量的。这种决策 必然导致资源配置的低效率。
财政学期末复习资料 第五章 外部性
上述分析中，有两个重要假设条件起关键作用： 第一，各方讨价还价的成本很低。 第二，资源所有者能识别使其财产受到损害的源头且能 合法地防止损害。 只要有人拥有产权，问题就会得到有效解决，不管谁获得了 产权都是如此。这一结论称为“科斯定理”。 产权一旦确立，就不需要政府干预来解决外部性问题。 科斯定理最适用于当事人很少且外部性来源很清楚的情况。 按照科斯的思路分配产权，有助于解决某些重大环境问题。
❖ 激励型方法的改进。
❖ 虽然命令控制方法在美国环境政策中唱主角，但经济学家倡导激励型方法的呼 声也在日益高涨。特别是已开始实施的几种总量控制交易制度。如渔业和野生 动物的管理。
整理课件
7、对收入分配的影响
❖ 不仅要考虑外部性的效率，还要考虑其对收入分配 的影响。但要估价环境改善对收入公平分配的影响， 还需解决许多难题。
移动到效率产量水平的得失
美元
MSC = MPC + MD
d 巴特损失面积dcg↘
c
h ↙莉萨收益面积 cdhg g
MPC MD
0 社会效率产量
bf ae
Q* Q整1理课件 实际产量
MB Q /年
❖ 第三，污染为零并非理想的社会状态。要找到合适 的污染量，需权衡成本和收益，权衡的结果往往是 某一正值的污染水平。
4、外部性的公共对策：税收与补贴
❖ 政府通过对特定市场活动征税和补贴进行干预，是纠正外部 性的有效途径。
（1）税收 ❖ 庇古税。政府对污染者征税，其税额正好等于污染者在效率
产量水平上造成的边际社会损害。税收迫使污染者考虑他造 成的外部性的成本，促使他进行有效率的生产。 ❖ 外部性具有相互性，补偿受害者不一定能获取效率，而且的 确有可能导致无效率。 ❖ 庇古税制实施起来有些实践问题。
❖ 激励型方法的改进。
❖ 虽然命令控制方法在美国环境政策中唱主角，但经济学家倡导激励型方法的呼 声也在日益高涨。特别是已开始实施的几种总量控制交易制度。如渔业和野生 动物的管理。
整理课件
7、对收入分配的影响
❖ 不仅要考虑外部性的效率，还要考虑其对收入分配 的影响。但要估价环境改善对收入公平分配的影响， 还需解决许多难题。
移动到效率产量水平的得失
美元
MSC = MPC + MD
d 巴特损失面积dcg↘
c
h ↙莉萨收益面积 cdhg g
MPC MD
0 社会效率产量
bf ae
Q* Q整1理课件 实际产量
MB Q /年
❖ 第三，污染为零并非理想的社会状态。要找到合适 的污染量，需权衡成本和收益，权衡的结果往往是 某一正值的污染水平。
4、外部性的公共对策：税收与补贴
❖ 政府通过对特定市场活动征税和补贴进行干预，是纠正外部 性的有效途径。
（1）税收 ❖ 庇古税。政府对污染者征税，其税额正好等于污染者在效率
产量水平上造成的边际社会损害。税收迫使污染者考虑他造 成的外部性的成本，促使他进行有效率的生产。 ❖ 外部性具有相互性，补偿受害者不一定能获取效率，而且的 确有可能导致无效率。 ❖ 庇古税制实施起来有些实践问题。
财政学第五章 外部性
• 公海捕鲸 （/show/obOKCTWpBbkSL0Z.html）
第五章 外部性
5.1 外部性的本质
• 5.11 外部性的概念与分类
– 外部性的概念 – 外部性的分类
• 对他人的利害关系:正外部性、负外部性 • 人类活动：消费的外部性、生产的外部性
– 相互影响的外部性活动
• 5.1外部性的受益（害）群体与公共品不完全一样
• 5.41 庇古税 • 5.42 规制
– 浙江省排污收费使用管理办法 – 我国排污费计算标准
• 5.43 排污许可证
– 国际碳交易及其故事
5.5 共有资源与公地的悲剧
• 共有资源的含义
• 公地悲剧的现象
– 草原过度放牧、湖海过度捕鱼、江河过度使用、森林 过度砍伐、空气过度污染、 – 海洋捕渔（休渔期，给钱就能捕渔） /show/tgnvEgmDJn1SUBfk.html
5.2 外部性的经济分析
• 5.21 负外部性
– 生产企业排放污水
• 5.22 正外部性
– 美化环境
P, C MCS
MCP A
P
D B C MCE F E
D
O
QS
QP
Q
5.3 外部性的私人对策
• 5.31科斯定理 • 5.32合并 • 5.33社会习俗
– 良好的社会道德风尚
5.4 外部性的公共对策
财政学教程05第五章财政收入总论课件.ppt
第一节 财政收入的分类与结构
第二节 财政收入规模分析
第2页，共18页。
第一节 财政收入的分类与结构
一、财政收入的分类
二、财政收入结构
第3页，共18页。
一、财政收入的分类
（一）按收入形式分类 （二）按收入的性质分类 （三）按收入层次分类
第4页，共18页。
（一）按收入形式分类
1.税收收入 2.国有资产收益 3.公债收入 4.收费收入
• 第一，资源利用效率。
• 第二，经济运行的协调均衡。 2.公平标准：在确定财政收入规模时应当公平
地分配财税负担。
第18页，共18页。
第7页，共18页。
二、财政收入结构
• 财政收入结构是指财政收入的构成因素 以及各因素之间的相互关系，主要是指 财政收入的来源结构。
（一）财政收入结构划分ห้องสมุดไป่ตู้标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构
第8页，共18页。
（二）财政收入的价值结构
1.C与财政收入 2.V与财政收入 3.M与财政收入
1.财政收入占GDP的比例影响资源有效配置 2.财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化 3.财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满
足，也影响个别需要的满足
第17页，共18页。
（二）财政收入规模的确定
1.效率标准：财政收入规模的确定应以财政收入 的增减是否有助于促进整个资源的充分利用和 经济运行的协调均衡为标准。
第14页，共18页。
二、制约财政收入规模的因素
（一）经济发展水平 （二）生产技术水平 （三）收入分配政策 （四）价格因素 （五）体制因素 （六）财政政策因素
第15页，共18页。
三、财政收入规模的确定
第二节 财政收入规模分析
第2页，共18页。
第一节 财政收入的分类与结构
一、财政收入的分类
二、财政收入结构
第3页，共18页。
一、财政收入的分类
（一）按收入形式分类 （二）按收入的性质分类 （三）按收入层次分类
第4页，共18页。
（一）按收入形式分类
1.税收收入 2.国有资产收益 3.公债收入 4.收费收入
• 第一，资源利用效率。
• 第二，经济运行的协调均衡。 2.公平标准：在确定财政收入规模时应当公平
地分配财税负担。
第18页，共18页。
第7页，共18页。
二、财政收入结构
• 财政收入结构是指财政收入的构成因素 以及各因素之间的相互关系，主要是指 财政收入的来源结构。
（一）财政收入结构划分ห้องสมุดไป่ตู้标准 （二）财政收入的价值结构 （三）财政收入的经济结构
第8页，共18页。
（二）财政收入的价值结构
1.C与财政收入 2.V与财政收入 3.M与财政收入
1.财政收入占GDP的比例影响资源有效配置 2.财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化 3.财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满
足，也影响个别需要的满足
第17页，共18页。
（二）财政收入规模的确定
1.效率标准：财政收入规模的确定应以财政收入 的增减是否有助于促进整个资源的充分利用和 经济运行的协调均衡为标准。
第14页，共18页。
二、制约财政收入规模的因素
（一）经济发展水平 （二）生产技术水平 （三）收入分配政策 （四）价格因素 （五）体制因素 （六）财政政策因素
第15页，共18页。
三、财政收入规模的确定
财政学第5章PPT课件
税收可以调节收入分配，通过个人所 得税、遗产税等税种减少贫富差距。
税收对资源配置的影响
税收可以调节资源配置，通过税收优 惠等政策引导资源流向某些行业或领 域。
税收的管理
01
02
03
税收立法
制定税收法律、法规和政 策，确保税收的合法性和 规范性。
税收征收
按照法律规定的程序和标 准，对纳税人进行征收管 理。
财政政策的应用
要点一
总结词
财政政策的应用是指政府在不同经济形势下采取的财政措 施。
要点二
详细描述
在经济过热、通货膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策 ，减少政府支出、增加税收，以抑制总需求和物价上涨。 在经济衰退时，政府可以采取扩张性财政政策，增加政府 支出、减少税收，以刺激总需求和经济增长。此外，政府 还可以通过调整税收政策和转移支付等手段，实现社会公 平和区域均衡发展。
税收监管
对纳税人的纳税行为进行 监督和检查，确保税收的 及时缴纳和合法使用。
05 财政赤字与公债
财政赤字的定义和影响
促进经济增长
适度的财政赤字可以刺激消费 和投资，促进经政赤字可能导致货币 供应增加，引发通货膨胀。
财政赤字的定义
财政赤字是指政府在一定时期 内财政收入小于财政支出的状 况。
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公共支出的管理
总结词
公共支出的管理是政府的一项重要职责，目的是提高 财政资金的使用效益和改善政府治理。
详细描述
公共支出的管理主要包括预算管理和绩效管理两个方 面。预算管理是政府对公共支出的计划、组织、协调 和监督的过程，目的是确保公共支出的合理性和有效 性。绩效管理是政府通过制定绩效目标、评估绩效成 果等方式来提高公共支出效益的一种管理方式，目的 是将绩效评估结果应用于预算分配和政策调整等方面 ，以提高公共支出的效益。
第5章 财政支出内容《财政学》PPT课件
第一节 购买性支出
三、公共投资支出 （一）公共投资的含义 公共投资的特点是： 1、公益性 2、无偿性 3、政策性 （二）公共投资的范围和政府涉入的原因
第一节 购买性支出
（三）基础产业投资 1、基础产业投资的特点 2、基础产业投资的提供方式 主要有以下几种形式： 1、政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。 2、私人出资，定期收费补偿成本并适当盈利，或
育保险。5.工伤保险。
第二节 转移性支出
（五）社会保障资金的来源与筹集方式 1、社会保障资金的来源 （1）政府财政负担。 （2）企业（雇主）缴纳社会保障税。 （3）个人缴纳部分。 2、社会保障资金的筹集方式 完全基金制 现收现付制 部分基金制
第二节 转移性支出
二、财政补贴 （一）财政补贴含义和特征 特征：1、政策性。2、灵活性。3、时效性 （二）财政补贴的分类 价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息 （三）财政补贴对经济的积极影响 1、有效调节社会供求平衡，维护宏观经济稳定 2、促进社会资源的优化配置 3、配合自然垄断领域的管制价格，提供社会福利 4、调节收入分配，缩小居民收入差距
技推广、农村教育和培训等。 3.注重农业科研活动，推动农业技术进步。 （三）我国财政对农业的投资
第二节 转移性支出
一、社会保障支出 （一）社会保障的含义 （二）社会保障的重要意义 （三）社会保障的内容 社会保险是最基本的社会保障项目，是现代
社会保障制度的核心内容。 1.养老保险。2.失业保险。3.医疗保险。4.生
第二节 转移性支出
三、税式支出
税收豁免 纳税扣除
税式支出 (税收优惠)
税收抵免 优惠税率 盈亏相抵
退税
延期纳税 加速折旧
由地方主管部门筹资建设、定期收费补偿成本。 3、政府与民间共同投资的提供方式。 4、政府投资，法人团体经营运作。 5、BOT投资方式（建设—经营—转让）。
财政学第五章PPT课件课件
2、推行休耕、限耕计划，控制耕种面积。具体 方法是：每一农场主的基本耕种面积要分为三 个部分，即计划内面积、弹性面积和环保性休 耕面积。计划内面积必须耕种计划作物并可得 到政府的补贴，弹性面积可耕种任何计划作物 和除水果、蔬菜以外的任何计划外作物，但不 能获得政府补贴；环保性休耕面积是不耕种的 面积。农场主是否参加政府的休耕、限耕计划 是自愿的，但凡是参加这一计划的农场主都可 得到现金、实物或贷款补偿。
《财政学第五章》PPT课件
财政对农业的投资
1财政农业投资的主要内容 在农业方面，政府的投人主要表现为财政支
援农业的投人，这又分为预算内资金投人和预 算外资金投人两部分。
主要包括以下内容：
（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资 支出。
（2）农林企业挖潜改造资金支出。 （3）农林部门科技三项费用。 （4）农林、水利、气象等部门的事业费支出。
费，这包括向低收入者发放用于领取食品的
“食品券”，向在校儿童供应有政府补贴的早、
午餐等。扩大出口方面，美国政府主要采取提
供补贴和给买主以出口信贷的办法来促进农产
品的出口。
《财政学第五章》PPT课件
问题：从上述材料中得到什么启示？
简要提示：
❖ 综上所述，可以明显看出，美国政府对于农 业的支持是不遗余力的。这些政策使农场主 的收入稳定提高，使他们应付经济危机能力 得到加强，从而保证了美国农业生产的稳定。 当然，美国也为此付出了巨大的代价，尤其 是财政方面的负担日益加重。因此，近年来 美国经济界对现行的农业政策展开了各种形 式的争论，有的主张取消价格和收入支持政 策而代之以收入保险政策，有的主张采取 “收入稳定补贴”政策等，但由于长期实行 的这些支持政策已经形成了一些特定的利益 集团，改革现行政策的阻力较大，因而现行 政策发生根本性改动《的财政可学第能五章性》PP不T课大件 。
财政学 第5章
进口附加税目的在于防止外国商 品倾销、应付国际收支逆差、反对个 别国家的歧视。
2．关税按课征目的，可分为财政 关税、保护关税和自由贸易关税。
5/2/2020
18
关 税 壁 垒 (Tariff Barrier;Tariff Wall)，是指用课征高额进口关税和各 种附加关税的办法树立屏障，以阻止 或限制别国商品输入的一种措施。
2．课税隐蔽，是间接税。
5/2/2020
8
3．是对物税。指不考虑纳税人的经 济条件及负担能力。
4．一般采用比例税率，具有累退性。
5．具有收入稳定、可靠、征收管理 简便的特性。
5/2/2020
9
二、增值税(Value Added Tax)
VAT是以每一产销阶段新增的课 税商品或劳务的Байду номын сангаас值为课税对象，实 行分阶段征收的一种商品税。
5/2/2020
42
一、税收管理体制模式
在多级财政体制中，税收管理体制 一般实施分税制(Tax Sharing System)， 即按照各项税收自身的特征，来划分中 央政府和地方政府的税收收入和税收管 理权限，以此建立中央和地方政府各自 相对独立的税收体系，稳定中央和地方 政府之间的纵向分配关系。
31.71 209.60 228.60 435.90 514.81 575.05 680.40 803.64 894.06
31.37 64.76 66.15 137.34 176.81 385.45 816.95 920.97 1004.01
14.57 35.32 38.33 141.85 171.12 184.94 313.97 632.99 888.34
5/2/2020
30
社会保障税的优点：
2．关税按课征目的，可分为财政 关税、保护关税和自由贸易关税。
5/2/2020
18
关 税 壁 垒 (Tariff Barrier;Tariff Wall)，是指用课征高额进口关税和各 种附加关税的办法树立屏障，以阻止 或限制别国商品输入的一种措施。
2．课税隐蔽，是间接税。
5/2/2020
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3．是对物税。指不考虑纳税人的经 济条件及负担能力。
4．一般采用比例税率，具有累退性。
5．具有收入稳定、可靠、征收管理 简便的特性。
5/2/2020
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二、增值税(Value Added Tax)
VAT是以每一产销阶段新增的课 税商品或劳务的Байду номын сангаас值为课税对象，实 行分阶段征收的一种商品税。
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42
一、税收管理体制模式
在多级财政体制中，税收管理体制 一般实施分税制(Tax Sharing System)， 即按照各项税收自身的特征，来划分中 央政府和地方政府的税收收入和税收管 理权限，以此建立中央和地方政府各自 相对独立的税收体系，稳定中央和地方 政府之间的纵向分配关系。
31.71 209.60 228.60 435.90 514.81 575.05 680.40 803.64 894.06
31.37 64.76 66.15 137.34 176.81 385.45 816.95 920.97 1004.01
14.57 35.32 38.33 141.85 171.12 184.94 313.97 632.99 888.34
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30
社会保障税的优点：
财政学第五章社会消费性支出
2019/11/12
MS-CUMT
6
表1 我国行政管理总支出结构表
年份
合计
数额
（亿元）
行政支出费 公检法经费 武警部队经费 外交支出
对外援助
数额 比重
（亿元） （%）
数额
（亿元）
比重 （%）
数额
（亿元）
比重
（%）
数额
（亿元）
比重
（%）
数额 比重 （亿元） （%）
2019 1329.4 703.7 25.9 433.4 32.6 120.9 9.1 35.9 2.7 35.5 2.7
二、社会消费性支出项目
在国家财政支出项目中，属于社会消费性支出的有：行政管理费、国防费、 文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。
2019/11/12
MS-CUMT
3
5.2 行政管理费和国防费
一、行政管理费和国防费的属性
背景资料： 机构改革与我 国的行政支出
改革
汉朝
1:7934
官民比例
社会团体 和公民个 人办学 （％）
社会捐 资和集 资办学 （％）
学费和 杂费 （％）
其他 （％）
2019 2262.3 2019 2531.7 2019 2949.1 2019 3349.1 2000 3849.1 2019 4637.7
73.89 73.57 68.92 68.30 66.58 65.92
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10
20.00%
比
中国
18.00% 重
美国
16.00%
韩国
英国
14.00%
印度
12.00%
第05章 购买性支出 《财政学》PPT课件
15
三、国防支出
（一）国防支出的概念
装备费 装备费用于武器装备的研发试验、采 购维修、运输储存等。
16
三、国防支出
（二）我国国防支出的现实考察
国防建设的 目标和任务
维护国家主权、安全和发展利益 完成抢险救灾等急难险重任务 推进国防和军队现代化 维护世界和平
17
一、教育支出
（一）教育的概念
教育是指培养新一代 劳动者的整个过程。
20
一、教育支出
（二）教育的属性及层次性
正外部性的差异
初等教育 高等教育 职业教育
01 初等教育具有较强的正外部性 02 高等教育的正外部性相对较小 03 职业教育的正外部性几乎为零
21
一、教育支出
（三）政府介入教育的理论基础
03
01
政府介入教育可以提高居民 接受教育服务的水平。
03
政府介入教育可以避免收入差距 和教育不公平的因果循环累积。
52
二、基础产业投资
（二）基础产业的属性
基础工业
竞争性 排他性 外部性
53
二、基础产业投资
（三）基础产业投资与一般产业投资的关系
感应度系数是反映当各个部门平均增加一个单位最终 产品时，某一个部门由此而受到的需求感应程度，即 需要该部门为其他部门的生产而提供的产出量。 一般来说，基础产业的感应度强，感应度系数高。
02
政府介入教育可以极大地推 动科技进步。
04
政府介入教育可以规避教育资 本市场不完善和不发达的局限。
22
一、教育支出
（四）教育支出的范围与领域
01
政府教育支出的重点是初等教 育（或基础教育）。
02
保障对高等教育基础性学科的 支持力度。
三、国防支出
（一）国防支出的概念
装备费 装备费用于武器装备的研发试验、采 购维修、运输储存等。
16
三、国防支出
（二）我国国防支出的现实考察
国防建设的 目标和任务
维护国家主权、安全和发展利益 完成抢险救灾等急难险重任务 推进国防和军队现代化 维护世界和平
17
一、教育支出
（一）教育的概念
教育是指培养新一代 劳动者的整个过程。
20
一、教育支出
（二）教育的属性及层次性
正外部性的差异
初等教育 高等教育 职业教育
01 初等教育具有较强的正外部性 02 高等教育的正外部性相对较小 03 职业教育的正外部性几乎为零
21
一、教育支出
（三）政府介入教育的理论基础
03
01
政府介入教育可以提高居民 接受教育服务的水平。
03
政府介入教育可以避免收入差距 和教育不公平的因果循环累积。
52
二、基础产业投资
（二）基础产业的属性
基础工业
竞争性 排他性 外部性
53
二、基础产业投资
（三）基础产业投资与一般产业投资的关系
感应度系数是反映当各个部门平均增加一个单位最终 产品时，某一个部门由此而受到的需求感应程度，即 需要该部门为其他部门的生产而提供的产出量。 一般来说，基础产业的感应度强，感应度系数高。
02
政府介入教育可以极大地推 动科技进步。
04
政府介入教育可以规避教育资 本市场不完善和不发达的局限。
22
一、教育支出
（四）教育支出的范围与领域
01
政府教育支出的重点是初等教 育（或基础教育）。
02
保障对高等教育基础性学科的 支持力度。
地方财政学第五章 地方财政支出(讲义提纲)
第五章地方财政支出第一节地方财政支出的分类一、按地方财政支出用途分类中华人民共和国成立以来，我国财政支出结构根本上是遵循马克思的社会产品价值构成理论来安排的。
传统的政府预算收支科目就是按上述分类安排支出。
随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确立，传统预算科目体系的弊端也越来越明显：①与市场经济体制下的政府职能转变不相适应；②不能清晰地反映政府职能活动；③与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应。
表财政支出按用途结构分类〔2006年〕单位：亿元二、按地方政府职能分类财政支出的直接目的是满足政府执行其职能的资金需要，可以按政府职能对地方财政支出进行分类。
按职能分类是市场经济兴旺国家常用的支出分类方法。
我国从2007年1月1日起在全国范围内实施新的政府收支分类。
在支出方面改变了按支出用途分类的方法，而改按政府支出功能分类，支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。
将支出分为17类：①政治职能：一般公共效劳、外交、国防、公共安全；②社会职能：教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务；③经济职能：农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务；④其他职能：其他支出、转移性支出等三、按地方财政支出经济性质分类1.购置性支出，直接表现为政府购置商品和效劳的活动，主要由两局部组成：一局部是用于购置政府日常政务活动所需的商品和效劳的支出，主要包括工资福利支出、商品和效劳支出；另一局部是用于政府投资所需的商品和效劳，主要包括：根本建设支出、其他资本性支出。
2.转移性支出，直接表现为资金无偿的、单方面的转移，政府不能从中获取相应的商品和效劳。
这类支出主要包括：对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、赠与、债务利息支出等。
四、按地方财政支出级次分类世界许多国家均依照地方政权的级次设置相应级次的地方财政支出。
我国地方财政支出由省级支出、市〔地级市〕级支出、县级支出和乡级支出四个级次组成。
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第五章――讲义
第五章财政投资性支出--购买性支出之二（The government investment-- The purchases of the government II）
第一节财政投资支出的一般分析（Analysis of government investment in general）第二节基础设施投资（Government investment in infrastructures）
第三节财政用于“三农”的支出（The government investment in“three rural issue”）
第四节财政投融资制度（Fiscal investment and loan program ）
第五章财政投资性支出--购买性支出之二
一、本章简介
主要阐述财政投资性支出的一般理论，核心问题是财政投资的特点.范围和标准。
二、重要名词
财政投资性支出基础设施BOT投资方式财政投融资
三、重点内容
1、了解投资与经济增长之间的关系
2、掌握政府投资和非政府投资的区别
3、掌握政府投资的特点、范围和标准。
4、了解基础设施的属性、特征和提供方式
5、掌握农业在国民经济发展中的重要性和财政对“三农”投入的一般特征。
6、掌握财政对“三农”投入的特殊性
7、了解国家对“三农”投入的基本政策和财政采取的措施。
8、掌握财政投融资的概念和基本特征。
第一节财政投资支出的一般分析
一、投资与经济增长(investment and economy growth)
1、如何理解投资与经济增长之间的关系？
二、政府财政投资的特点、范围和标准 (features、scope and criteria of government investment)
1、政府投资的具体范围是什么？
2、政府投资与非政府投资的特点是什么？
3、政府投资在社会总投资中的地位和作用是什么？
4、政府投资的宏观调控方式是什么？
第二节基础设施投资
一、基础设施投资的性质
二、基础设施投资的提供方式(methods of infrastructures provision )
1、基础设施提供方式的特点是什么？
2、基础设施具体提供方式是什么？
第三节财政用于“三农”的支出
一、推进社会主义新农村建设，统筹城乡社会经济发展
1、如何认识农业在国民经济发展中的重要性？
二、财政对“三农”投入的特点
1、“三农”投入的一般特点是什么？
2、财政对“三农”投入的特殊性是什么？
三、国家的“三农”投入政策，财政加大投入力度(the government's policy on " three rural issue ", enhance the public finance investment)
1、国家的“三农”投入政策是什么？
2、财政加大“三农”投入力度的具体措施是什么？
第四节财政投融资制度
一、财政投融资的概念.意义和特征
1、什么是财政投融资？
2.财政投融资的意义是什么？
3.财政投融资的基本特征是什么？
二.我国的政策性银行(government policy bank in China )
1.我国政策性银行的特点是什么？
2、国外政策性银行运营的特点是什么？
三.我国政策性银行体制有待进一步完善的问题
1.完善我国政策性银行体制的思路是什么？。