电大审计案例分析答案
电大审计案例分析答案
第 1 大题判断并说明理由25分1 . (5分)确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标.参考答案或提示:√;理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容.2 . (5分）将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性.参考答案或提示:√;理由:这是审查被审单位少计收入的审计程序,可实现完整性目标。
3 。
(5分）注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
参考答案或提示：×；理由:因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函.4 。
(5分)注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
参考答案或提示：×；理由:这是证明营业收入的完整性而不是正确性5 。
（5分)如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款,除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案或提示：答案√要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0。
5％、1％、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系.（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系.参考答案或提示:（1）计算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系.也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
【贵州电大】审计案例分析02任务-0001参考答案
审计案例分析02任务-0001贵州广播电视大学形成性测评系统课程代码：5205587 参考资料试卷总分：100判断并说明理由题(共5题,共30分)开始说明：不论判断结果正确与否，均需要说明理由1.(6分)将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：答案：正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
2.(6分)注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
答：答案：错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
3.(6分)工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答：答案：错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
4.(6分)审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答：答案：正确；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答：答案：错误；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
单项案例分析题(共2题,共30分)6.(15分)结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：答：生产成本内部控制存在的问题主要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
电大作业 审计案例研究答案
作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注。
【贵州电大】审计案例分析04任务-0003参考答案
审计案例分析04任务-0003
贵州广播电视大学形成性测评系统课程代码：5205587 参考资料
试卷总分：100
判断并说明理由题(共5题,共30分)
1.(6分)
审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答：答案：错误；理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
2.(6分)
在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
答：答案：错误；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
3.(6分)
如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答：答案：错误；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
4.(6分)
如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
电大审计案例分析14道练习题和答案剖析.doc
审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。
复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。
（3）大体一致。
（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。
（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。
（ 6）所购货物从未收到。
（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
中央电大审计案例分析参考答案
读书破万卷下笔如有神中央电大审计案例研究期末复习指导制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的CA公司存货项目的相关内部控制制1．注册会计师王红通过对情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的责任。
（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
除（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，状况：非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不XXX公司代管的甲材料可能但可能未进行相关的会计记录；（3）由得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
（CA公司仓库的乙材料可能已计入3）审计工作公司存放在并不存在；（4）XXX结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事公司成立以来的首次审计。
CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA项等提出改进意见。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。
3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于20XX年3集哪些审计证据。
月10日完成对CA股份有限公司20XX答案：年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于20XX年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审2、CA工作底稿时，发现存在下列主要情况：计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）审计工作底稿显示，20XX年度利润表重要性水平为75万重新起草审 1（）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）元（2）20XX年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿计业务约定书。
审计业务约定书XXX股份有限公司360万元。
电大审计案例分析答案(小炒大全,已排好版)
（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。
BS◆◆被审计单位20XX年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。
BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货理由：混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。
CZ◆◆筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。
答案：对理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求CZ◆◆筹资与投资循环的特征之一就是审计年理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用详细审计。
DF◆◆当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
中央电大审计案例分析参考答案.doc
中央电大 审计案例研究期末复习指导1. 注册会计师壬红通过对CA 公司存货项目的相关内部控制制 度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的 状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表「I 前H ， 但可能未进行相关的会计记录:（3） III XXX 公司代管的甲材料可能 并不存在：（1） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能己计入 CA 公司的存货项目；（5）本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收 集哪些审计证据。
双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审 计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA 股份有限公司乙方：X X 会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成…下约 定:一、审计范围及委托目的 二、甲方的责任与任务1.为乙方审 计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出 具 审四、 审计收费按《XXX 收费规定》，乙方应收本项业务具体费用, 五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。
本 约六、约定:事项的变更山于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对 其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲 方的责任与义务。
本案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保 证会计资料的真实、合法、完会,保证会计报表充分披露有关的信 息。
甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部 会计资料和其他有关资料。
（2）为乙方派出的有关工作人员提供 必要的工作条件及合作，具体事项将山乙方审计工作人员于工作开 始前，提供清单。
（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
（4）在2000年X 月X 日之前提供审计所需的全部资料。
乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准 则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法 性。
中央广播电视电大本科会计学《审计案例分析》试题及答案【绝无仅有的电大试题,看完必过哦哦!!】
中央广播电视大学2015-2020学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。
答案：理由：2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
答案：理由：3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。
答案：理由：4．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
答案：理由：5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
答案：理由：6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．请写出对货币资金控制的几个关键点。
2．在本教材第七章案例l中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。
除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。
甲公司提供的财务报表显示营业收入与应收账款余额的情况如下：1．甲公司董事会制定的2009年销售预算目标是增长20%，2009年度年报显示当年营业收入为112655260元，比2008年度增长21%。
2. 2009年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如表1注：除了省级经销商的余额为100万元以上外，其余客户余额均小于30万元。
3. 2009年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，坏账准备余额贷方为1879830元，其中账龄分析法组成情况如表2：4．主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3：[要求]1．根据资料l指出注册会计师应采取什么审计程序？2．分别根据资料2、3、4中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计采取何种肆计程序？试卷代号：1059中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分．共30分）1．答案：错误理由：对外捐赠资产增加营业外支出。
2022年国开电大《审计案例分析》过程测试答案
2022《审计案例分析》过程测试答案1.审计人员于2月2日盘点某企业存货，清点的数量为2000件，另统计出年初至盘点日该存货共发出1200件，收到1450件，则上年末的实际库存存货数量为（）2000 1750 2250 23202.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。
检查文件、记录和内部控制手册重新执行内部控制询问被审计单位管理层和内部其他人员实地察看被审计单位生产经营场所和设备3.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。
询问观察分析程序检查4.在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。
信用评级机构报告证券研究机构的分析报告经营统计数据员工业绩考核与激励性报酬政策5.内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。
建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责内部控制的成本不应超过预期带来的收益在决策时人为判断可能出现错误对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任6.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施7.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
被审计单位没有书面的内部控制管理层诚信存在严重问题管理层凌驾于内部控制之上管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷8.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别9.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
省电大审计案例分析任务一答案.doc
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分 )验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分 )注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
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第1大题
判断并说明理由
25分
1 . （5 分）
确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
参考答案或提示：
V；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
2 . （5 分）
将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销
货业务的完整性。
参考答案或提示：
V理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。
3 . （5 分）
注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
参考答案或提示：
X;理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
4 . （
5 分）
注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序
中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账
中的分录进行核对。
参考答案或提示：
X;理由：这是证明营业收入的完整性而不是正确性
5 . （5 分）
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情
况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案或提示：
答案V
解析注册会计师提供的审计属于公允性”审计，即，对于所发现的任何问题”均应根据重要
性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . （5 分）
为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多
年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
参考答案或提示：
X；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
第2大题
单项案例分析题
27分
1 . （15 分）
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
要求:
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 0.5%和5%请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
参考答案或提示：
（1）计算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
2 . （15 分）
注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。
请问：
（1）可供A注册会计师选择的截止测试路线有哪些？
（2）每种截止测试路线各有什么特点（防高估、低估，还是兼而有之）？参考答案或提示：
（1 ）可供注册会计师 A选择的主营业务收入截止测试路线有以下三条：
①以报表日前后若干天的账簿记录为起点，追查发运凭证和销售发票；
②以报表日前后若干天的销售发票为起点，追查发运凭证和账簿记录；
③以报表日前若干天的发运凭证为起点，追查销售发票和账簿记录。
（2）上述三条路线均可以证实发货日期、开票日期以及记账的日期是否处于同一适当的会计期间。
除此之外，还各有特点。
在第①种路线下，由于记账在后，故从账簿记录至发票存根与发运凭证的追查属于逆查，它可检查是否存在高估收入的问题。
在第②种路线下，相对于开具发票而言，发货在前，记账在后，故从销售发票至发运凭证的追查有助于核实有无虚开销售发票从而导致虚增销售收入的现象，而从销售发票存根往前追查至发运凭证，则有助于核实有无漏记销售收入的现象。
在第③种路线下，显然发运货物既早于开具发票，又早于记录账簿，故从发运凭证往前追查至销售发
票与账簿记录，有助于核实是否存在漏记营业收入的现象。
第3大题
综合案例分析题
35分
1 . (40 分)
甲和乙注册会计师对ABC殳份有限公司2010年度会计报表进行审计。
该公司2010 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2010年度合并报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：
(1)应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期
末应收账款余额的5%。
计提，就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准
备为52.77万元。
应收账款的账龄的情况如下：
(2)主营业务收入和主营业务成本附注:
要求假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A和
B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
参考答案或提示:
答案
内容（1中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元十应收账款年末余额16553万元二3.2 %。
，这与会计政策规定的5%勺坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2〜3年”和“3年以上”这两部分的
年初数之和仅2582万元，而“ 3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
内容（2）中可能存在一个不合理之处：X产品2005年销售毛利率为17.56%, 大大高于2004年的5%既然公司2005年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。