总账与明细账平行登记-课件(ppt·精·选)
总分类账与明细分类账的平行登记
110000
31
本期发生额及余额 150000
贷方
210000 210000
借或贷
贷 平 贷 贷 贷
余额
40000 0
210000 100000 100000
明细分类账
账户名称：兴华工厂
2016年 月日
凭证号数
摘要
借方
51
期初余额
13
还欠货款
20000
29
还欠货款
9000
31
本期发生额及余额 29000
贷：应付账款—红旗工厂 210 000
29日 材料名称
仓库 发出
甲材料
下列 材料，
乙材料
投入 丙材料
生产
合计
数量 12000 2400
30
单位 单价 千克 30 千克 60
吨 600
金额
360000 144000 18000 522000
借：生产成本 522 000 贷：原材料—甲材料 360 000 —乙材料 144 000 —丙材料 18 000
依据相同：所依据方会向计相凭同 证相同；
方向依据相相同同：借贷方平向的行相要登同点记； 期间相同: 所属会计期间相同；
期间相同
金额相等：记入总账金额的相金等 额与其所属明细 账金额合计相等。
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
二、总账与明细账的平行登记
登记期初余额
3、总分类账户和明细分类 账户的平行登记方法
收入
发出
结存
单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
60 120 000
1 000 60 3 000 60
60 000 180 000
平行登记 PPT
借：原材料——甲材料 180000
——丙材料 30000
贷：应付账款——红旗工厂 210000
例14、向通达工厂购入甲材料5000千克，每 千克30元，价款150000元；向兴华工厂购入 乙材料2000千克，每千克60元，价款120000 元。材料验收入库，货款尚未支付。
借：原材料——甲材料 150000
17
发出材料汇总表
借：生产成本
522000
贷：原材料——甲材料 360000
——乙材料 144000
——丙材料 18000 18
（二）进行平行登记
根据上述资料，进行平行登记
1、原材料总分类账户与所属明细账户平行登 记
（1）在“原材料”总分类账户，先登记期初余 额180000元，同时在“甲材料”、“乙材料” 明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记 期初余额。
明细分类账户是按照明细科目开设的， 是专门的提供资产、权益、收入和费用的详 细资料。
❖ 二、总分类账户与明细分类账户之间的关系
（1） 总分类账户对其所属的明细分类账户起
着控制、统驭的作用；
5
（2）明细分类账户对其归属的总分类账户则起 着补充、具体说明的作用。
❖ 三、总分类账户与明细分类账户平行登记 1、平行登记的概念 对所发生的每项经济业务都要以会计凭 证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一 方面计入有关总分类账户所属明细分类账户的 方法。
为150000元；购入乙材料2000千克，买价 120000元；购入丙材料50吨，买价30000元， 材料已验收入库，用银行存款支付货款。 （2）仓库发出下列材料用于产品生产：
12
根据上述业务编制会计分录并登记账户
（1）借：原材料——甲材料 150000
总账与明细账平行登记 优质课件
摘要
购入钢材
会计科目
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 √
千百 十万千百十元角分千百十万千百十元角分
原材料
圆钢
2000000
线材
1000000
应交税费 增值税（进）
510000
应付账款 正人集团
3510000
附单据 1 张
合
会计主管:王静 记账:
2019/12/2
计
￥3 5 1 0 0 0 0 ￥3 5 1 0 0 0 0
2019/12/2
总账与明细账 的平行登记
11
查看业务资料
企业业务资料：
2007年12月31日，原材料账面余额如下: 明细账其中圆钢750公斤@20元，15000元 线材500公斤@10元, 5000元
总账
20000元
2019/12/2
21
打开账本登记总账期初余额
总 分类 账
账 户编号及名称 原材料
510000
应付账款 正人集团
3510000
附单据 1 张
合
会计主管:王静 记账:
计
￥3 5 1 0 0 0 0 ￥3 5 1 0 0 0 0
稽核:何实
制单:刘真
2019/12/2
91
根据记账凭证登记总账
总 分类 账
账 户编号及名称 原材料
总页 10 分页 __1______
2008 年
记账 凭证
摘
要
借
方
借
贷方
或余
额
√
贷
月 日 编号
百 十 万 仟 百十元角分 百 十 万 仟 百 十 元 角 分
百十万仟 百 十 元 角 分
会计账簿—总账与明细账的关系及其平行登记
会计账簿—总账与明细账的关系及其平行登记1.总账与明细账的关系如前所述，所谓总账，是指按总账科目开设的账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标；所谓明细账是指按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料。
这就表明，总分类账和明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。
1）总分类账户与明细分类账户的内在联系总分类账户与明细分类账户的内在联系主要表现在以下两个方面：（1）二者所反映的经济业务内容相同，如“材料”总账账户与其所属的“原材料”、“辅助材料”等明细账户都是用以反映材料的收发及结存业务的；（2）登记账簿的原始凭证相同，登记总分类账户与登记其所属明细账户的记账凭证和原始凭证是相同的。
2）总分类账户与明细分类账户的区别总分类账户与明细分类账户的区别主要表现在以下两个方面：（1）反映经济内容的详细程度不一样。
总账反映资金增减变化的总括情况，提供总括资料；明细账反映资金运动的详细情况，提供某一方面的资料。
有些明细账还可以提供实物数量指标和劳动量指标。
（2）作用不同。
总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。
起着详细说明的作用。
由此可见，二者关系密切。
在设置明细分类账时，一定要考虑二者这种既有联系又有区别的特征。
2.总分类账与明细分类账的平行登记为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用，便于账户核对，并确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法，在总分类账及其所属的明细分类账中进行记录。
平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
采用平行登记规则，应注意以下要点：1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户。
第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记
第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系会计账户按其所提供会计核算指标的详细程度来分，可分为总分类账户和明细分类账户。
企业生产经营管理所需的会计核算资料是多方面的，不仅要求会计核算能够提供总括的会计核算资料，而且要求会计核算能够提供详细的经济指标。
因此，企业既要设置总分类账户，进行总分类核算，又要设置明细分类账户，进行明细分类核算。
如“应付账款”的核算，如果只设“应付账款”总分类账户就只能提供企业应付账款总额为多少，而并不能反映应该付给谁，即债主是谁，以及欠每个债主多少款项。
因而在设“应付账款”总分类账户的同时要按债主分设明细账户，具体核算所欠各债主的债务。
同时在有关总分类账户下设置若干明细分类账户，可以减少总分类账户的数量，有利于会计人员分工记账和及时提供管理所需要的各种资料。
总分类账户是根据总分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，如应收账款、原材料、固定资产、预提费用等都可以设置为总分类账户。
总分类账户又称总账账户，总分类账户提供总括核算指标。
在我国，为了保证会计核算口径的一致性、可比性，便于一个部门或一个行业或一个地区，乃至全国范围的会计资料的汇总、检查，企事业单位总分类账户常常是根据国家有关会计制度规定的会计科目设置的。
明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。
明细分类账户又可称为明细账户。
明细分类账户是企业会计部门根据本单位经济业务的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而自行设置的。
如果某些总分类账户所属的明细分类账户较多，为了便于控制和核算，还可增设置二级账户。
二级账户的核算口径比总分类账户的稍细，比明细分类账户稍粗，是介于总分类账户与明细分类账户之间的账户。
二级账户也是由企业根据经营管理及会计核算的具体需要和经济业务内容繁简自行设置的。
设置二级账户时，总分类账户又称一级账户。
在日常工作中，人们有时习惯将二级账户也作为明细分类账户的一部分看待，这时明细分类账户实际上已经分为子目和细目即二级账户和三级账户两个层次。
第三节 总分类帐与明细分类帐平行登记
总账与明细账的关系
•总账和其所属的明细账的核算内容相同，只 不过反映内容的详细程度上有所不同。两者 相互补充，相互制约，从而可相互核对。
•明细账是对总账资料的具体化和补充说明， 是从属总账的。而总账则统驭和控制着明细 账，是明细账的统驭账户。
平行登记的意义
意义： 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.
Page 12
案例分析
（1）6月2号购进A材料2000元，B材料9000元， 11000元从银行支付
（2）6月10号从仓库发出A材料5000元，B材料 5600元直接用于生产产品
根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
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原材料总分类账
（1）借：原材料——A材料 2000
——B材料 9000
平行登记的要求
凭证相同 登记时依据的是同一会计凭证
金额相等 记入总账与所属分类账户合计
要
求
的金额应当相等
期间相同 记入账户的会计期间应当相同
方向一致 总账与所属明细账户记录方向应当一致
平行登记的结果
登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：
期初 本期 期末
总账账户余额
所属明细账户余额
案例分析
•某企业2008年6月初原材料总分类账户及所属 明细分类账户余额如下： 原材料总分类账户借方余额为20000元， A材料4000元 B材料16000元 6月份发生以下材料采购和收发业务：
贷：银行存款 11000
（2）借：生产成本
10600
贷：原材料——A材料 5000——B材料 5600Pa Nhomakorabeae 14
原材料总分类账
总分类账与明细分类账的平行登记ppt(共16张PPT)
—丙材料 30 000
贷：应付账款—红旗工厂 210 000
29日 材料名称 数量
仓库 发出
甲材料
12000
下列 材料
乙材料
2400
，投 丙材料
30
入生
产
合计
单位 千克 千克
吨
单价 30 60 600
金额
360000 144000 18000 522000
借：生产成本 522 000
贷：原材料—甲材料 360 000
明细分类账
账户名称：丙材料
计量单位：吨
2016年
收入
发出
结存
摘要
月日
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
5
1 购入
50
600
30 000
50
600 30 000
29 领用
31
本期发生额
及余额
50
30
600 30 000 30
600 18 000 20
600 18 000 20
600 12 000
账户名称：丙材料
计量单位：吨
总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和
(二)总分类账户和明细分类账户的关系 一、总分类账户和明细分类账户概述
100000+10000=110000
明细分类账贷方合计：
借：应付账款——红旗工厂 110 000
控制、统驭的作用；明细分类账户对其 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。
实训十二
借：原材料 —甲材料 150 000
——兴华工厂 20 000
假设虹宇工厂2016年5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：
第三章试算平衡表与总账明细账平行登记
×××
×××
一般为借方余额
一般为贷方余额
会计账户
★根据反映会计 要素需要而设置
全部账户借方 余额合计
＝
全部账户贷方 余额合计
★所有账户期末余额借方合计与其贷 方合计相等充分体现了会计等式的平 衡原理
③平衡依据：一定会计时期末全部账户 余额合计。
借方
银行存款
贷方
期初余额
（1）
600 000 800 000
资产类账户 增加额合计
＋
权益类账户 减少额合计
＝
权益类账户 增加额合计
＋
资产类账户 减少额合计
借 库存现金 贷
某一会计期间
借 短期借款 贷
×借×银×行×存×款×贷 全部账户
全部账户×借×应×付×账×款×贷
××借×借××原固×定材××资×料×产××贷贷的生借 额方合发计
＝
的贷方发 生额合计
×借××资本×公×积×贷 ×借×实×收×资×本×贷
35000 （6）
30000 （8）
本期借方发生额 220000 期末余额313000
本期贷方发生额 107000
借方 原材料 贷方
期初余额 41700
（1） 15000
本期借方发生额 15000 期末余额56700
本期贷方发生额 0
借方 固定资产 贷方
期初余额 160000 （2） 40000
本期借方发生额 40000 期末余额200000
负债、所有者 权益类账户
②平衡原理：会计等式的平衡原理
资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益
会计等式
资产
负债
所有者 权益
会计要素
库存现金
短期借款
明细账和总账平行登记
明细账和总账平行登记,明细账\总账使用不同的账本,不能因为少而把两本账订在一起了.结算就是汇总各种收入\支出,做出表格来.方便记账和管理.还有就是划分各月收支的基本依据,如3月份发生的业务5月份才收到相关单据就做成5月的收支.汇总各种费用以后就不需要每发生一笔都出一张凭证了,一个月20-40张记凭证就可以搞定所有的业务例如把本月的支出发票归类,汇总,做出表来,订在一起,出凭证记账,借:管理费用--.....生产成本--.....贷:现金/银行存款把本月收入汇总做成表格,出凭证:借:现金/银行存款/应收账款/其它应收款贷:主营业务收入其它务收入应缴税金---增值税这样既方便做凭证记账,也方便管理.但也有公司平时就出凭证,一个月的记账凭证多达几百甚至上千,那样也可以,不过增大了会计工作量.划不来的.转账就是做了这样的分录:借:现金/银行存款/应收账款贷:主营业务收入必顺同时做结转成本的分录:借:主营业务成本贷:存货/应付工资...还有所有的凭证出完以后,出:借:本年利润贷:管理费用/营业费用/财务费用/主营业务成本/其它业务成本/营业务外支出和借:主营业务收入/其它业务收入/营业处收入贷:本年利润两笔分录. 明细分类账簿的格式和登记方法（一）明细分类账簿的概念、作用和格式种类1 、概念：明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置并登记全部经济业务的会计账簿。
2 、作用：能够为会计报表的编制，提供反映某一类经济业务详细情况的资料，并对其所隶属总账起补充和说明作用。
3 、格式种类：根据经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。
（二）三栏式明细账1 、账页结构：三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。
为区别总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式，称之为“甲式账”。
2 、登记方法：三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。
知识点20：平行登记[8页]
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试一试
单选题
某企业“应付账款”总分类账户期初余额为贷方10000元，明细 账户分别为：甲、乙、丙三厂。其中：甲厂贷方4000元，乙厂 贷方3500元，本期又向丙厂购入原材料一批货款2000元，款未 付。则“应付账款——丙厂”的期末余额为（）。 A.借方2500元 B.贷方4500元 C.贷方2000元 D.借方4500元
31
本期发生额 及余额1000
应付账款明细分类账
账户名称：宏光公司
2017年 凭证 月 日字 号
摘要
借方
31
期初余额
10 转 8 欠乙材料款
16 银付 10 归还材料款 6500
31
本期发生额 及余额
6500
贷方 4500 4500
借或 贷
余额
贷 8000
贷 12500
贷 6000
贷：应付账款——明业公司 6 000
材料验收入库，货款暂欠。
（2）10日，从宏光公司购进 乙材料15吨，货款4 500元， 材料验收入库，货款暂欠。
转字8号：借：原材料——乙材料
4 500
贷：应付账款——宏光公司 4 500
（3）16日，用银行存款分别 归还明业公司和宏光公司材料 款7 000元、6 500元。
【正确答案】B
试一试
总分类科目与明细分类科目平行登记要求做到（）。
A.要根据明细分类账来登记总账，使得记入总分类账户的金额等于所
多
属明细分类账户的金额之和 B.依据同一会计凭证登记时，总分类科目记入借方的，明细分类科目
选
也应记入借方，总分类科目记入贷方的，明细分类科目也应记入贷方
题
C.登记总分类科目和明细分类科目时，可以有先有后，但必须在同一
44总分类账户与明细分类账户的平行登记
第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。
明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。
一、总分类账户与明细分类账户的关系（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。
（一）平行登记的要点如下：1.所依据会计凭证相同。
2.借贷方向相同。
3.所属会计期间相同（非时间）。
即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。
4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。
（1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计注：本期发生额公式可拆成两个公式：总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计（2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计（3）总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为（）。
A.方向相同B.期间一致C.繁简一样D.金额相等[答案]ABD（二）下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发生下列经济业务：（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。
登记现金日记账和总账及明细分类账PPT(共 32张)
（6）31日，向银行借入期限为半年的借款160000元存入银行。
借：银行存款
160000
贷：短期借款
160000
银收2
银付3
银收3
第十七页，共32页。
科目: 银行存款
总分类账
2007年
月日
81
3 10
15
17 30
31
8 31
凭证 号数
摘要
略 银付1 银收1 银付2
月初余额 归还银行借款
收回甲公司货款 提现
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗 ，晒晒 ，阳光 自然就 会蔓延 开来。 阳光那 么好， 何必自 寻烦恼 ，过好 每一个 当下， 一万个 美丽的 未来抵 不过一 个温暖 的现在 。
800
贷：库存现金
800
现付2
（5）20日，企业将库存库存现金6000元存入银行。
借：银行存款
6000
贷：库存现金
6000
现付3
（6）31日，企业以库存现金支付行政管理人员工资2000元。
借：管理费用 2000 贷：库存现金
2000
现付4
第六页，共32页。
现金日记账
2007年 月日
81 3 7
10 15 20
借：低值易耗品
1000
转2
贷：应付账款—丙企业
1000
（5）30日，以银行存款归还前欠丁企业的欠款40000元。
总账与明细账的平行登记-PPT模板
会计账户的开设应与会计 科目的设置相适应，会计科目分 为总分类科目和明细分类科目， 会计账户也相应地分为总分类账 户和明细分类账户。
任务
2
一 总分类账户与明细分类账户的关系
因此，总分类账户是 明细分类账户的统驭账户， 它对明细分类账户起着控 制作用；明细分类账户则 是总分类账户的从属账户， 它对总分类账户起着辅助 和补充作用。
任务
3
二 总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依 据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明 细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到4个要点：
（1）同依据。总 账与所属明细账登记的
会计登记 的借贷方向相同。
任务
4
二 总分类账户与明细分类账户的平行登记
（3）同期间。总 账与所属明细账登 记的会计期间相同。
任务
（4）同金额。计 入总分类账户的金 额与计入其所属明 细分类账户的合计
金额相等。
5
明细账和总账的联系课件
明细账是总账的基础，为编制总账提供详细的基础 数据。
明细账的作用
提供详细的经济信息
明细账提供企业经济活动的详细数据，帮助管理者 了解企业的运营情况，为决策提供数据支持。
监督企业经济活动
通过明细账的记录和分析，可以发现企业经济活动 中存在的问题，并及时采取措施加以解决。
登记账簿的期间不同
明细账
明细账的登记是连续的，每个经济业 务的发生都会在相应的明细账中得到 反映。
总账
总账的登记则是在一定期间内进行汇 总登记，通常是按月、季或年进行汇总。
05
明细账和总账的核算示例
现金日记账核算示例
总结词
现金日记账是按照时间顺序逐笔记录企业现金收入、支出和结余情况的明细账 簿。
THANK YOU
感谢聆听
明细账与总账的登记方法
明细账采用逐笔登记 的方法，对每一笔经 济业务进行详细记录。
明细账和总账的登记 方法相互补充，共同 完成账户的记录和反 映。
总账采用汇总登记的 方法，将一定时期内 的所有经济业务汇总 登记。
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明细账与总账的异同点
反映经济业务内容不同
明细账
明细账主要反映的是企业某一类资源或某一类费用的变动情况， 如收入、成本、费用等。通过对明细账的记录，可以清晰地了解 企业在这些方面的财务状况。
总账可分为资产类总账、负债类 总账、所有者权益类总账和成本 类总账等。
100%
按照账户性质分类
总账可分为资产类账户、负债类 账户、所有者权益类账户、收入 类账户和费用类账户等。
80%
按照记账方法分类
总账可分为借贷记账法总账和收 付记账法总账。