上市公司货币资金审计失败分析
刍议上市公司审计失败
刍议上市公司审计失败刍议上市公司审计失败引言上市公司审计是保障金融市场秩序和投资者权益的重要环节之一。
然而，近年来，上市公司审计失败的案例时有发生，给市场带来了极大的负面影响。
本文将对上市公司审计失败的原因进行分析，并探讨相关的解决方案。
上市公司审计失败的原因1. 企业内部管理问题上市公司审计失败的一个重要原因是企业内部管理问题。
一些上市公司在内部控制体系建设方面存在缺陷，导致财务数据的真实性无法保障。
这可能是由于公司内部管理体系不健全、财务人员不专业等问题所致。
2. 会计准则的不合规另一个导致上市公司审计失败的原因是会计准则的不合规。
某些上市公司可能会在财务报表中存在违反会计准则的行为，例如虚增利润、隐瞒债务等。
这种行为严重损害了投资者的权益，也使得审计师难以准确判断企业的真实财务状况。
3. 审计师独立性问题审计师的独立性是保障上市公司审计质量的关键环节。
然而，一些审计师可能由于利益关系而失去独立性，导致审计结果不准确或被操纵。
这种情况下，就很难发现上市公司存在的财务问题，进而导致审计失败。
4. 市场环境的不利因素市场环境的不利因素也可能对上市公司审计造成影响。
当市场环境复杂、经济下行时，一些上市公司为了满足市场需求，可能会采取不正当手段进行财务操作，从而影响了审计的准确性和可靠性。
解决上市公司审计失败的方案1. 加强企业内部管理为了避免上市公司审计失败，首先需要加强企业内部管理。
企业应建立健全的内部控制体系，明确责任分工，确保财务数据的准确性和可靠性。
此外，企业应加强对财务人员的培训和管理，提高他们的专业素质。
2. 严格遵守会计准则上市公司应严格遵守会计准则，确保财务报表的真实性和准确性。
企业应聘请专业的会计师事务所进行审计，确保其审计报告的高质量。
同时，监管部门应加大对上市公司的监管力度，加强对会计准则的执行和监督。
3. 提高审计师的独立性为了提高审计师的独立性，需采取相应的措施。
首先，加强对审计师的职业道德和守则的培训，提高认识。
上市公司财务造假审计失败原因分析
上市公司财务造假审计失败原因分析近年来，不断有上市公司因财务造假而受到严格处罚甚至退市，这使得审计行业备受关注。
审计的目的是为了保障投资者的利益和维护市场秩序，然而财务造假问题频发，审计失败的情况也时有发生。
本文将分析上市公司财务造假审计失败的原因，并提出相应的解决措施。
一、管理层的压力管理层通常要求公司的财务报告显示出良好的业绩，以吸引更多的投资者或获得更多的融资。
在这种背景下，部分管理层可能会面临来自市场、股东、融资渠道等方面的巨大压力，为了达到自己的目标，就会通过调整财务报表来隐藏真实的财务状况。
审计师在审计中如果无法发现这些改动就会导致审计失败。
解决措施：公司董事会、监事会和审计委员会应主动参与公司财务报告的编制过程，并严格控制公司管理层的权力，建立有效的内部控制机制。
审计师应当对公司管理层的预期压力进行监督，加强对重大会计政策变更和会计估计的审计，对异常大的年末调整或者确认进行特别审计程序，从而提高审计工作的有效性。
二、内部控制不完善内部控制是公司进行财务报告的基础，是确保公司财务报告真实性和可靠性的保障。
一些上市公司的内部控制机制不完善，审核程序不够严密，或者内部控制存在漏洞、监管不力等问题，这就给了管理层操纵财务报表的机会，审计师在审计中难以发现。
解决措施：公司应该建立完善的内部控制机制，强化内部监督与管理，保证财务报表的真实性和可靠性。
审计师应充分了解公司的内部控制制度，对公司的重大内部控制进行评估，并通过采取合理的审计程序，确保了解财务报表是否合理地反映了公司的财务状况。
三、审计师独立性不足审计师独立性是保证审计工作质量和审计报告真实性的前提。
一些上市公司可能以各种方式干扰审计师的独立性，使得审计师在审计中无法准确发现公司的财务造假问题，从而导致审计失败。
解决措施：审计师要增强自己的独立性意识，遵守职业道德和独立原则，对可能存在的利益冲突进行审慎分析和评估，提高审计报告的独立性。
上市公司财务造假审计失败原因分析
上市公司财务造假审计失败原因分析上市公司财务造假一直是一个备受关注的话题，其对于公司股价以及投资者利益可能带来严重的影响。
而审计是保障公司财务报告真实性和准确性的重要手段，但有时却难以发现财务造假的行为。
本文将分析上市公司财务造假审计失败的原因，并探讨可能的解决方案。
一、审计失败的原因1. 公司内部控制不力公司内部控制的有效性直接影响到审计的可靠性。
如果公司内部控制不力，例如缺乏有效的风险管理制度和内部审计等，就难以及时发现财务造假的行为。
财务造假通常会涉及到人为的操纵和伪造，而如果公司的内部控制不严密，那么这些行为就难以被发现。
2. 审计人员专业水平不足审计人员的专业水平直接关系到他们对于公司财务报告的审计效果。
如果审计人员的专业水平不足，就难以对于公司财务报告进行全面而深入的审计，容易造成财务造假的漏检。
审计人员可能面临来自公司管理层的压力，导致他们在审计过程中产生疏漏。
3. 公司管理层不诚信如果公司的管理层不诚信，往往会通过各种手段来掩盖公司的真实情况，包括财务造假。
与此他们可能会对审计人员施加压力，希望审计人员能够“睁一只眼闭一只眼”，导致审计的失败。
一些管理层可能通过与审计团队勾结，伪造凭证等手段来逃避审计的监督。
二、可能的解决方案公司应该加强内部控制体系建设，确保公司的财务数据的真实性和准确性。
这包括建立有效的风险管理制度、内部审计机制、信息披露制度等。
公司需要建立诚信文化，强调管理层的廉洁诚信，减少利益冲突和道德风险。
对审计人员的专业水平也需要进行提升。
包括对审计人员的培训和考核等，提高他们对于财务造假行为的识别能力，增强审计的可靠性和有效性。
应加强对审计人员的监督和管理，防止审计人员因为各种原因而出现失误或者纵容财务造假的情况。
3. 增加审计的独立性和公正性公司可以选择独立的第三方审计机构进行审计，以提高审计的独立性和公正性。
这可以减少公司管理层对审计人员的干预，确保审计的客观性和公正性。
上市公司财务舞弊与审计失败研究
上市公司财务舞弊与审计失败研究财务舞弊和审计失败是近年来企业财务领域常见的问题，对于上市公司的财务稳定性和审计机构的诚信度造成了严重影响。
本文旨在研究上市公司财务舞弊和审计失败的原因及对策，并提出解决方案，以促进企业财务稳定和审计工作的有效开展。
一、上市公司财务舞弊的原因分析1.1经济利益诱惑上市公司财务舞弊的最直接原因是经济利益的驱动。
由于市场竞争激烈，上市公司往往面临着巨大的经济压力，为了实现业绩目标和股东利益最大化，一些企业会采取不正当手段进行财务操作，以达到虚增收入、减少成本和负债的目的。
1.2监管不到位上市公司财务舞弊还与监管不到位有关。
监管机构在财务审计中缺乏有效的监督和监管力度，容易导致上市公司进行财务舞弊。
一些上市公司通过披露虚假信息、错误会计处理和遗漏重要财务信息等方式逃避监管，从而实施财务欺诈行为。
1.3信息不对称信息不对称也是导致上市公司财务舞弊的原因之一。
一方面，上市公司掌握着丰富的财务信息，而投资者、媒体和监管机构等外部利益相关者对于公司财务信息的获取相对有限，容易受到误导。
上市公司对外披露的财务信息可能存在不准确、夸大和虚假的情况，使得信息不对称的情况进一步加剧。
二、审计失败的原因分析2.1审计机构独立性不足审计机构在执行审计工作时应保持独立性，一些审计机构缺乏独立性，容易受到上市公司的干扰和操控。
一些上市公司通过与审计机构建立利益关系、提供不正当的经济利益等方式，削弱了审计机构的独立性和公正性。
2.2审计方法落后传统的审计方法往往不能及时发现上市公司的财务舞弊行为。
目前，财务舞弊手段各种各样，不断变化，审计方法没有跟上舞弊手段的发展，导致审计工作的有效性大打折扣。
2.3审计监管不到位审计监管部门对于审计工作的监督和管理不到位，容易造成审计质量的下降。
一些审计机构未能按照规范和标准执行审计工作，或者未能有效履行法定责任，从而导致审计失败。
3.1加强监管力度加强对上市公司的财务披露和报告的监管力度，加大对财务舞弊行为的惩处力度。
农业类上市公司审计失败的原因及对策
农业类上市公司审计失败的原因及对策农业是国民经济的重要组成部分，农业类上市公司在推动农业现代化发展、促进农村经济增长、改善农民生活水平等方面发挥了积极作用。
近年来，一些农业类上市公司出现了审计失败的情况，导致了严重的经济损失和社会影响。
本文将分析农业类上市公司审计失败的原因，并提出对策，以期为农业类上市公司的可持续发展提供参考。
1. 管理层不力农业类上市公司的管理层经验不足、管理能力不足，导致公司内部控制体系不健全，审计工作难以开展。
部分管理层存在着不合理的决策和管理失误，导致了公司财务数据的不真实和不准确。
2. 资金管理混乱一些农业类上市公司存在着严重的资金管理混乱问题，资金流失和滥用现象普遍存在。
这些问题直接导致了资产负债表和利润表等财务报表的真实性受到质疑，审计工作难以顺利进行。
3. 内部审控制不力一些农业类上市公司的内部审控制不力，审计人员无法获得足够的审计证据，不能对公司的财务报表进行充分的审计。
这导致了审计工作的失败和审计结论的不可靠。
4. 会计准则不符一些农业类上市公司存在着将不符合会计准则的财务数据纳入财务报表的行为，导致了审计工作无法得到有效的验证，审计结论不确定。
5. 营销策略不当一些农业类上市公司的营销策略不当，导致了销售收入和成本费用的不真实记录，给审计工作带来了巨大的困难。
6. 环境因素农业类上市公司在生产经营过程中受到了自然灾害、气候变化、市场波动等因素的影响，导致了农产品生产量和价格的不稳定，从而影响了公司的财务状况和财务报表的真实性。
1. 加强管理层建设加强对管理层的培训和引进，提升管理层的管理能力和管理水平，建立健全的管理层团队，提高公司的整体管理水平。
2. 健全内部控制制度建立健全的内部控制体系，确保公司内部控制的有效运行，保证公司的财务报表能够反映真实的财务状况和经营成果。
3. 规范资金管理建立健全的资金管理制度，严格控制资金流向，杜绝资金的挪用和滥用，保证公司的资金安全和稳定。
上市公司审计失败问题研究
摘要上市公司的审计失败因其牵涉范围的广泛逐渐演变为一个社会问题。
虚假的销售收入、虚假的利润等会计信息使得证券市场的有效性受到冲击，资本市场的秩序遭到破坏，股票的真正价值受到质疑，上市公司的诚信面临巨大危机；不实的财务报告使得投资者做出错误的判断，不仅令其丧失了经济利益，也同时丧失了对经济市场的信心；为上市企业发出担保并出具审计报告的会计师事务所为审计失败承担了责任和损失，严重影响了国家市场经济的有序运行。
因此，全面的分析导致上市企业审计失败的根本原因，针对性的采取有效的解决方案，实施高效的经济市场监管已成为刻不容缓的事情。
对上市企业的审计失败事件进行分析,可以让注册会计师以此为戒减少审计失败事件的发生，规避会计师事务所的审计风险，同时让广大投资者拥有一定的对上市企业的各项财务信息做出识别和分析的能力，从而增大注册会计师出具有效审计报告的几率，增加投资者甄别出企业财务舞弊的概率,进而增大企业财务舞弊造假的成本,这样企业的财务舞弊事件就会相对减少，从根源上遏制了这一事件的发生，对市场的健康性、秩序性的建立均有重要意义。
本文以在2015年8月成功借壳实现重组上市的Y上市公司为样本，首先分析其财务舞弊过程，并对其财务舞弊具体手段展开研究，意图从中找到财务造假的普遍规律；其次分析了众华会计师事务所在审计过程中存在的问题以及审计失败对相关人员和整个金融市场的不利影响。
最后根据分析结果分别从审计主体、被审计单位以及政府和其他监管部门三方面提出防范上市公司审计失败的对策，希望能够由这个颇具代表性的案例以点带面，对防范审计失败、规避审计风险、打击我国企业财务舞弊行为、有效整顿和促进证券市场以及审计行业的健康、秩序发展起到积极的作用。
关键词：审计失败；财务舞弊；虚拟合同；关联方交易识别；审计独立性AbstractAudit failure of listed companies has gradually evolved into a social problem because of its wide range of implications. False sales revenue, false profits and other accounting information have impacted the effectiveness of the securities market, disrupted the order of the capital market, questioned the real value of stocks, and the integrity of listed companies is facing a huge crisis. The false financial report makes investors make wrong judgment, which not only makes them lose the economic benefits, but also loses the confidence in the economic market. Accounting firms that issue guarantees for listed enterprises and issue audit reports bear responsibility and losses for audit failures, which seriously affects the orderly operation of the national market economy. Therefore, a comprehensive analysis of the root causes of audit failure of listed enterprises, targeted to take effective solutions, the implementation of efficient economic and market regulation has become an urgent matter. Analysis of listed companies audit failure events, can make CPA to reduce audit failure events, avoid certified public accountants audit risk, while the majority of investors have some of the listed companies in the financial information to identify and analysis ability, thereby increasing the chances of effective auditing reports issued by certified public accountants, increase the probability of investors identify enterprise financial fraud, and thus increase the cost of enterprise financial fraud,such enterprise financial fraud can decrease relatively, stem from the root cause of the incident occurred, the health, the establishment of the order of the market to have the important meaning.In this paper, Y listed company which successfully achieved reorganization and listing by backdoor in August 2015 was taken as the sample. Firstly, the process of financial fraud was analyzed, and the specific means of financial fraud was studied to find out the general rules of financial fraud. Secondly, it analyzes the problems existing in the audit process of zhonghua accounting firm and the adverse impact of audit failure on relevant personnel and the entire financial market. Finally, according to the results of the analysis, the paper puts forward the countermeasures to prevent the audit failure of listed companies from three aspects: auditing subjects, audited units, government and other regulatory departments. It is hoped that this representative case can be used to prevent audit failure, avoid audit risks, crack down on financial fraud of Chinese enterprises, effectively rectify and promote the securities market and audit industry. The healthy and orderly development has played an active role.Keywords:Audit failure; Financial fraud; Virtual contract; Identification of related party transactions; Audit independence目 录摘 要 (Ⅰ)ABSTRACT (II)第1章 绪 论 (1)1.1研究背景及意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究意义 (2)1.2研究方法及内容 (2)1.2.1研究方法 (2)1.2.2研究内容 (3)1.3国内外研究综述 (3)1.3.1关于财务舞弊及其动因研究 (3)1.3.2关于注册会计师审计失败原因研究 (4)1.3.3关于注册会计师审计失败防范研究 (5)1.3.4研究评述 (6)1.4创新点 (6)第2章审计失败相关概念和理论基础 (7)2.1相关概念 (7)2.1.1审计失败 (7)2.1.2审计失败与审计风险 (7)2.1.3审计失败与财务舞弊 (7)2.2相关理论基础 (8)2.2.1信息不对称理论 (8)2.2.2委托代理理论 (9)2.2.3舞弊三角理论 (9)第3章 Y上市公司审计失败案例介绍 (10)3.1 Y上市公司和众华会计师事务所简介 (10)3.1.1 Y上市公司简介 (10)3.1.2众华会计师事务所简介 (10)3.2 Y上市公司财务舞弊过程描述 (10)3.3 Y上市公司财务舞弊手段 (11)3.3.1 虚构关联方交易 (11)3.3.2虚构跨国工程建设合同 (12)3.3.3虚构建筑材料出口合同 (12)3.3.4少计提坏账准备 (12)3.4众华会计师事务所在审计中存在的问题 (13)3.4.1未实行有效的函证程序 (13)3.4.2未实施应有的审计程序 (14)3.4.3 未能对执业质量进行有效复查复核 (17)3.5上市公司审计失败的影响 (27)3.5.1 破坏金融市场秩序 (17)3.5.2 让投资者蒙受损失 (17)3.5.3侵害相关机构和人员的利益 (18)第4章Y上市公司审计失败的原因分析 (19)4.1审计主体方面的原因 (19)4.1.1 未能保持审计应有的独立性 (19)4.1.2注册会计师的专业素质和职业道德水平不高 (19)4.2被审计单位的原因 (19)4.3外部环境及监管方面 (20)4.3.1 行业竞争激烈 (20)4.3.2 外部监管的缺失和中介机构的失职 (21)第5章基于Y上市公司案例分析防范审计失败的具体建议 (23)5.1审计主体方面的防范建议 (23)5.1.1 加强对关联方交易的识别 (23)5.1.2 维护审计的独立性，提高审计质量 (23)5.1.3 保持职业敏感性和怀疑度 (24)5.2被审计单位方面的防范建议 (24)5.2.1 完善公司的治理结构 (24)5.2.2 引入投资者以实现股权多元化 (24)5.2.3 提高会计人员的职业道德和素质 (25)5.3政府及监管部门方面的防范建议 (35)5.3.1 将诚信价值观融入市场经济体制建设 (25)5.3.2 完善市场机制，减轻企业压力 (26)5.3.2 加大监管力度，减少舞弊机会 (26)第6章结论与启示 (27)6.1结论 (27)6.2启示 (27)参考文献 (29)作者简历 (32)后 记 (33)第1章绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景信息不对称是市场经济下的必然产物，为了尽可能的减少信息不对称的危害，实现市场中买卖双方的公平交易，审计师这一职业应运而生。
我国上市公司审计失败的成因及防范措施探讨上市公司的审计报告上市公司的审计
我国上市公司审计失败的成因及防范措施探讨上市公司的审计报告上市公司的审计上市公司的审计报告上市公司的审计我国上市公司审计失败的成因及防范措施探讨摘要：审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范的审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了与实际不符的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象受损，审计结果失去社会信任。
审计失败的原因有很多，如审计机构的独立性低、审计人员整体素质不高、审计范围狭窄、企业管理层对其重视程度不够、审计方法比较传统等。
为了减少我国审计的失败，企业及审计事务所应当充分认识审计的重要性，并加强审计人员的业务培训，提高他们的工作能力，拓宽他们的工作领域，从而提高企业的经营效益。
关键词：审计失败，失败原因，相应对策Abstract:Audit failure is refers to the auditors failed to find fiscal and financial revenues and expenditures and financial statements of the false false, Not through the operation system in enterprises andinstitutions, standardize audit methods, evaluate and improve the organization's risk management, organizational management and issue or disclosure of the audit opinions, the resulting audit, lead to audit the image, the audit result is not fair. Audit failure for many reasons, such as low the independence of the audit, the audit personnel overall quality is not high, the audit scope is narrow, the enterprise management to its importance is not enough, and more traditional methods of audit. In order to reduce the audit failure happened in our country, the enterprise should fully recognize the importance of audit and audit firm, and strengthen the auditors business training, improve their work ability, broaden their field of work, so as to improve the management benefit of : Audit failure, Failure reason, Corresponding countermeasures 目录摘要 Abstract 一、引言 1二、审计失败的定义和表现 1 （一）审计失败的定义 1（二）审计失败主要表现 1 1、审计诉讼案例增加 1 2、社会对审计的信任下降三、审计失败产生的原因 2 （一）审计主体方面的原因 2 1、审计人员对被审计单位的情况缺乏了解 2 2、审计人员的过失行为 3 3、审计方法的缺陷 3 2（二）审计客体方面的原因 3 1、审计对象、范围的拓展 32、被审计单位会计报表虚假 3 四、审计失败产生的影响 4 （一）对事务所本身的影响 4 （二）对社会的影响 5 6五、应对审计失败的相关措施（一）审计前的防范审计失败的措施 1、审计人员要提升自身的业务能力 6 2、公司治理结构要完善 6 3、行业监督与引导要加强 4、选择被审计单位要谨慎 5、法律规范要健全 7 6 76（二）审计过程中规避或减少审计失败的措施 7 1、审计师严格遵守职业道德规范和职业准则的要求 2、审计师的聘用要与个人财富及声誉挂钩 7 3、市场竞争机制的约束 8 4、加强事务所内部的质量控制 8 5、选择和保持客户时需慎重 8 6、投保充分的责任险 9 六、结束语 9 参考文献 7一、引言在我国审计事业的快速发展的同时，审计工作已经可以对各种违法违纪现象起到制约的作用，对财务行为也能作出公正的评价和鉴证。
《上市公司审计失败问题分析5600字》
上市公司审计失败问题分析目录引言 (2)一、审计质量概念 (2)（一）审计质量的含义 (2)（二）审计质量的特征 (3)二、上市公司审计失败的原因分析 (3)（一）注册会计师针对上市公司审计的质量存在问题 (3)（二）注册会计师审计上市公司质量出现问题的原因 (4)1.民事责任不完善，对注册会计师的惩罚力度不够 (4)2.审计市场过度竞争，存在低价揽客行为 (4)3.会计师事务所内部质量控制不规范 (5)4.不彻底的轮换方式 (5)三、解决上市公司审计失败及提高审计质量的对策分析 (6)（一）建议采用事务所任期限定，取代主审会计师或合伙人的轮换制 (6)（二）改变审计聘用权和付费方式，提高注册会计师的独立性 (6)（三）强制要求前后任会计师事务所进行联系 (6)（四）加强上市公司和会计师事务所的法律责任 (7)结束语 (7)参考文献 (8)引言上市公司审计失败的问题，是指会计师事务所或注册会计师为客户，是上市公司提供连续审计服务后出现的问题，最终导致注册会计师责任问题。
国内外大量的财务舞弊案件表明，上市公司审计失败是审计独立性和审计质量的重要原因。
为了保护广大公众的利益，提高审计质量，防止上市公司的审计失败，一些国家相继出台了管制审计失败的发生，即审计轮换制度。
本文采用规范分析的方法，分析了会计师事务所之间的审计失败与审计质量的关系，为中国的会计师事务所的审计轮换制的实施，彻底解决我国上市公司提供理论支持审计失败问题。
具体而言，本文首先分析了审计质量的内涵和测量方法，确定审计质量与上市公司审计失败的关系的逻辑框架；其次，对我国的审计质量，对失败的原因是对上市公司审计得到解决问题的对策和具体的情况我在上市公司审计失败；最后，根据标准的分析结果，未来的会计事务所需要不断完善自己，提高审计质量，为解决我国上市公司审计结论失败的问题[1]。
一、审计质量概念（一）审计质量的含义注册会计师审计源于财产所有权和管理权分离形成的受托经济责任关系，它通过提供客观公正的鉴证意见，协调委托人和受托人(被审单位管理当局)之间的利益。
上市公司财务造假审计失败原因分析
上市公司财务造假审计失败原因分析上市公司财务造假是一个严重的问题，不仅会伤害市场信心，还会影响公司的长期发展。
审计是揭示公司真实财务状况的重要手段，但是审计失败却时有发生。
本文将分析上市公司财务造假审计失败的原因。
一、审计人员缺乏专业知识和经验审计人员是揭示财务造假的关键，但如果他们缺乏专业知识和经验，就难以发现和揭露财务造假。
有些新人进入审计行业，可能只有基本的理论知识，但缺乏实践经验。
对于复杂的财务行为，可能会被欺骗或者无法看出风险点。
二、外部压力和干扰审计人员的客户主要是公司高层管理人员，包括董事长、总经理等。
这些人员有时会施加压力来干扰审计过程。
例如，他们可能向审计人员施加人情或金钱的压力，来修饰财务数据。
甚至有可能禁止审计员对某些区域或文件的审计，从而遮盖财务造假的证据。
三、财务造假手段逐渐复杂化随着技术的发展，财务造假手段也变得复杂和难以察觉。
例如，有些公司可能通过人为制造收入或利润等虚构数据来掩盖实际亏损。
这些虚构数据可能是通过修改财务记录编排而成，而这些记录往往不容易被审计人员发现。
四、律师的参与有些上市公司会聘请律师来进行合规咨询，在证券交易所中提供法律意见，以避免受到证券法规的追究。
这些律师可能会对审计人员施加一定的压力，以免他们揭露公司的财务造假行为。
五、财务造假的具体形式和隐蔽性财务造假的具体形式和隐蔽性也是造成审计失败的原因之一。
有些公司可能会伪造票据、凭证等资料，难以被审计人员揭露。
此外，公司内部可能存在具有协同作用的“财务团伙”，他们可能在审计人员到来之前，已经做好了欺骗和隐藏的工作，使审计员难以在短时间内发现问题。
总之，在审计上市公司财务造假时，审计人员应该具备专业知识和经验，正视外部压力和干扰，确保审计过程的公正性和独立性。
此外，应该不断提高审计人员的专业知识和技能，适应市场风险的变化，及时发现和纠正问题。
刍议上市公司审计失败
刍议上市公司审计失败随着社会经济的发展，越来越多的企业选择走上资本市场，通过上市来实现资本的融通和企业的发展。
然而，上市公司的财务报告对于投资者和股东来说是非常重要的参考依据，也是上市公司信誉和声誉的重要体现。
因此，上市公司的审计工作尤为重要。
然而，由于各种原因，上市公司审计失败的案例屡见不鲜。
本文将就上市公司审计失败的原因和应对措施进行探讨。
上市公司审计失败的原因主要包括以下几点：首先，审计机构的独立性和专业性不足是导致上市公司审计失败的一个重要原因。
审计机构应当独立于被审计的对象，从而保证审计结果的客观性和公正性。
然而，在实际操作中，审计机构可能受到上市公司的压力和干扰，无法做到真正的独立审计。
此外，一些审计机构的专业水平较低，缺乏对上市公司特定行业和业务的深入了解，导致审计工作执行不到位，从而可能出现审计失败的情况。
其次，上市公司对财务报告的管理缺陷也是导致审计失败的原因之一。
在一些上市公司中，财务报告的编制和披露工作存在管理不规范、流程不完善等问题，容易导致财务报告数据的准确性和可靠性受到影响。
审计人员与上市公司的合作常常受到一些制度性问题的限制，无法对全部数据进行审核，导致可能出现审计遗漏或错误的情况，进而造成审计失败。
再次，上市公司的内部控制存在缺陷也是导致审计失败的重要原因。
内部控制是指上市公司为了规范和保护企业财产、提高经营效益而建立的一套制度和流程。
然而，一些上市公司对内部控制的重视程度不够，内部控制制度存在缺陷，容易产生财务风险。
审计人员在对上市公司进行审计时，一旦发现内部控制存在缺陷，需要额外付出更多的时间和精力来核实相关数据，增加了审计的风险，也可能影响审计的准确性和及时性。
针对上市公司审计失败的问题，我们应采取以下应对措施：首先，加强审计机构的独立性和专业性建设。
建立完善的审计机构管理制度，加强对审计机构的监管，确保审计机构的独立性和专业性。
同时，提高审计机构人员的专业素质，加强对不同行业和业务的了解和学习，提升审计质量。
上市公司财务造假审计失败原因分析
上市公司财务造假审计失败原因分析随着现代企业的发展，财务造假以及审计不力成为了制约企业发展和市场信心的重要因素。
在中国，上市公司财务造假问题频发，引起广泛关注，给股市和投资者造成了不小的困扰。
对于上市公司财务造假审计失败的原因进行深入分析，对解决这一问题具有重要意义。
一、人为因素1.管理层操纵上市公司财务造假常常与管理层操纵有关。
管理层为了达到自己的利益目标，可能对财务报表进行临时调整，掩盖公司真实的经营状况。
比如通过虚增收入、减少成本以及假冒资产等手段来欺骗投资者。
这种行为不仅伤害了投资者的利益，也损害了公司的声誉和信誉。
2.审计人员失职审计人员在发现公司财务造假问题时，未能及时采取有效措施，或者被管理层操纵或威胁，导致审计未能如实反映公司的真实财务状况。
审计人员应该严格遵守职业操守，坚守原则，对财务报表进行严格的审核，保障投资者合法权益。
二、制度因素1.内部控制不完善内部控制是公司财务管理中的关键环节，不完善的内部控制容易造成财务漏洞。
管理层可能通过绕过内部控制的程序，进行财务造假，而审计师未能及时发现并加以阻止。
完善内部控制制度，提高财务透明度是企业避免财务造假的重要途径。
2.审计制度不完善我国上市公司审计制度存在一些不足，比如审计公司品牌、审计费用、审计周期等方面。
审计公司可能受到管理层的影响，出现审计不力的情况。
审计费用作为审计公司的收入来源，可能导致审计公司考虑利益影响审计的客观性。
应该完善审计制度，加强审计公司独立性，提高审计质量。
三、市场因素1.投资者监管不力投资者对于上市公司的财务报表缺乏专业知识，难以判断报表真伪，容易受到管理层和审计人员的欺骗。
监管部门应加强对公司财务报表的审核，提高投资者的风险意识和审查能力，保护投资者的合法权益。
2.市场监管不严市场监管部门对上市公司财务造假问题的监管不严，导致一些公司恶意操作、操纵财务报表。
监管部门应该及时发现并处罚违规企业，提高违法成本，维护市场的公平和公正。
揭露货币资金审计失败原因！
揭露货币资金审计失败原因！货币资金审计，很多时候都是初入事务所的小朋友第一次接触的科目，货币资金有时也是最容易被忽视的“简单”问题，看似每个程序都是如此简单，但是如果仅是为了执行程序而做程序，未保持警觉，未对异常事项给予关注，其实易引发审计失败。
企业如果要涉及财务舞弊，必然会包括但不限于现金流，货物流，发票流，信息流等包装与伪造。
其中对于现金流而言，企业最经常伪造的是银行对账单等银行单据，通过各种手段使审计发放的银行询证函失效。
所谓道高一尺魔高一丈，我选取了几个经典的审计失败案例，一起来看看这个看似简单，实则暗藏杀机的科目。
一、金亚科技审计失败案例1、处罚原因：立信所未按要求执行货币资金的函证程序。
2015年1月20日，审计人员在对金亚科技基本账户(440************0086)开户行(工商银行成都高新西部园区支行)函证时，未对询证函保持控制，未对询证函是否加盖银行公章事项给予充分关注，上述行为导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款2.18亿元的事实。
2、申辩意见告知书认定“立信所未按照要求执行货币资金的函证程序”与事实不符。
立信所陈某霞事后取得回函并不违反审计准则的规定，且其在笔录中称“核对了询证函上银行是否在核对一致处盖章，其他没核对”，说明其已完成了“核心事项”的核对。
陈某霞从银行窗口取回的询证函回函等，本身就是银行工作人员提供的“真的假材料”。
3、证监会意见关于货币资金的函证程序。
根据现有证据，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。
根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条第（一）项的规定，当实施函证程序时，注册会计师应对询证函保持控制，确定需要确认或填列的信息。
审计人员事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款217,911,835.55元的事实。
上市公司审计失败中会计师事务所的原因分析—以康美药业为例
上市公司审计失败中会计师事务所的原因分析—以康美药业为例摘要近年来,中国上市公司的财务舞弊案件也时有发生,我们以通过大额的财务错误调整掩饰财务舞弊事实的康美医药集团公司为例,在研究过程正中珠江会计师事务所一直无法找到其财务舞弊事件的真正根源,通过影响审计质量的因素为理论基础,最后通过分析审计过程中存在并发现的问题,进而对事务所审计质量的提高提出改进建议。
关键词：康美药业审计程序审计质量1导论1.1研究背景从早些年的安然事件、银广夏事件等典型财务舞弊与审计失败案例,到近年来,瑞幸咖啡、昆明机床和华泽钴镍等上市公司的财务造假行为，最终都被媒体公布于众,资本市场对上市公司财务舞弊事件也是越来越重视。
康美制药企业目前共委派给了正中珠江审计师事务所的十九人,已向审计师事务所支付薪酬约为四千余万元。
不过,在该审计机构被中国证监会点名以前,审核机关并没有对公司的具体财务数据提出异议。
上市股份公司一般以较低廉的成本费用提交完善的审核财务报表,而律师事务所由于受制于上市股份公司的特殊性质,也并非其可以继续承担服务品质和经营收入水平的质量责任。
当审核财务报表支出超过了违反职业道德的成本标准时,逐渐增加的审核报酬就会导致审计事务所越来越向上市公司倾斜,独立性也就会逐步遭到损害,应与委托人共同承担连带赔偿责任。
2018年12月28日，康美药业收到证监会的文件审查通知。
由于康美药业过去三年的财务报告存在严重错误，拥有近20年历史的会计师事务所正中珠江也因涉嫌尽职调查而被调查。
注册会计师审计制度是防范内部财务欺诈的防线。
注册会计师在审计过程中必须遵守客观和独立的准则，并始终以应有的专业怀疑和谨慎行事。
1.2文献综述王涛博士(2016)融合了国际上有关审计质量研究领域的最新进展,从输入、流程、输出等三个层面详细分析了当前影响审计质量结构的主要影响因子以及质量特征,同时也从企业供应链管理以及会计环境变化的二个角度研究了各影响因子间的交互关联关系,并对怎样改善企业审计质量的新领域进行了探讨。
货币资金审计失败案例研究——以康得新为例
货币资金审计失败案例研究◎王盛财政金融货币资金项目由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分构成，是企业流动性最强的资产，对企业的生产和发展具有十分重要的意义。
注册会计师审计准则规定需要对上市公司银行存款进行函证，以确保货币资金的真实性和完整性。
但是由于我国部分上市公司内部控制不健全以及部分会计师事务所在进行审计业务时没有保持应有的职业谨慎，导致货币资金审计失败。
本文以康得新事件为例，研究了注册会计师货币资金审计失败的原因，并提出相应的解决对策。
一、研究背景2019年1月15日，上市公司康得新（002450）发布公告称，由于公司流动资金紧张，本应该于2019年1月15日兑付的“18康得新SCP001”和1月21日到期的“康得新SCP002”兑付存在不确定性。
康得新刚一发布公告，引起市场一片哗然。
之所以引起轩然大波，是因为作为业绩优良的白马股，康得新在2018年三季度财报显示其货币资金余额高达150多亿。
手握巨额现金，却兑付不出10多亿的公司债券本息，引起资本市场投资者对其财务报表真实性的巨大怀疑。
康得新2013年以来的财务报表均由瑞华会计师进行审计，瑞华会计师事务所是国内排名前列的内资事务所，照理来说，货币资金项目审计对瑞华会计师事务所来说应该是一项比较简单的任务，并且从目前公开的资料来看，也没有发现会计师事务所和上市公司串通舞弊的情况。
但康得新事件也让我们从一个侧面了解到，货币资金的审计绝不像我们以往想象的如此简单，特别是处于经济下行的周期里，上市公司控股股东可能采取不合法的手段来违规占用上市公司资金，导致出现会计师事务所货币资金审计失败的案例。
二、康得新公司案例情况（一）康得新公司情况简介公司与2010年7月16日上市，上市以来，公司营业收入呈现高增长态势，具体情况见下图。
图1：康得新上市以来历年营业收入情况变动图从上表可以看出，康得新从上市以来营业收入呈现稳步上升趋势，从2010年的5.24亿元上升到2017年的117.89亿元，是股票市场中典型的绩优“白马股”。
《Y上市公司审计失败问题研究》
《Y上市公司审计失败问题研究》一、引言随着中国资本市场的不断发展，上市公司数量不断增加，审计工作在保障投资者利益、维护市场秩序等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，近年来，包括Y上市公司在内的多家公司出现了审计失败的问题，引起了社会各界的广泛关注。
本文将对Y上市公司审计失败的问题进行深入研究，分析其原因和影响，并提出相应的解决措施。
二、Y上市公司审计失败问题的背景Y上市公司是一家在国内具有一定影响力的企业，然而，其在近期被曝出存在严重的审计失败问题。
该公司的财务报表存在严重失真，部分关键数据被篡改，导致投资者对公司的信任度大幅下降，公司股价也出现了大幅波动。
这一事件不仅对Y上市公司自身造成了严重影响，也对整个资本市场的健康发展带来了负面影响。
三、Y上市公司审计失败问题的原因分析1. 审计机构责任缺失Y上市公司审计失败问题的主要原因之一是审计机构的责任缺失。
一些审计机构在执行审计工作时，未能严格遵守审计准则和规范，对客户的财务报表未能进行全面、客观、公正的审查，甚至存在与被审计单位串通舞弊的情况。
此外，部分审计机构在人员管理、质量控制等方面存在严重问题，导致审计工作质量无法得到保障。
2. 公司内部治理结构不完善Y上市公司内部治理结构的不完善也是导致审计失败的重要原因之一。
公司董事会、监事会等机构未能充分发挥其监督和制约作用，导致公司管理层有机会进行财务舞弊。
此外，公司内部控制体系的不健全也使得财务报告的编制和披露存在较大风险。
3. 法律法规不健全当前，我国关于审计工作的法律法规还不够完善，对审计机构的监管和处罚力度不够严格。
这导致一些审计机构在执行工作时存在侥幸心理，对审计工作的质量和效果产生负面影响。
四、Y上市公司审计失败问题的影响1. 投资者利益受损Y上市公司审计失败问题直接导致投资者利益受损。
投资者因信任公司的财务报表而做出投资决策，但因财务报表失真而遭受损失。
这不仅损害了投资者的信心，也影响了资本市场的健康发展。
上市公司审计失败案例分析
上市公司审计失败案例分析上市公司审计失败案例分析近年来，上市公司审计失败的案例时有发生，引起了广泛关注与讨论。
审计作为保障金融市场秩序和维持上市公司信誉的重要环节，一旦出现失误、疏漏或严重错误，将对金融市场带来极大的不利影响。
本文将以几个具体案例为例，对上市公司审计失败的原因进行深入分析。
首先，我们先来看一个被称为“雷曼兄弟”的案例。
在2008年的金融危机中，美国第四大投资银行雷曼兄弟破产，让全球金融市场陷入恐慌。
审计失误是导致雷曼兄弟破产的重要原因之一。
审计公司安然为雷曼兄弟提供了数年的审计服务，但未能揭示其庞大的避税和虚假交易行为。
安然的审计人员在进行审计时，没有充分了解雷曼兄弟的复杂金融工具，也没有充分考虑潜在风险。
此外，安然还存在与雷曼兄弟的利益关系，审计人员与雷曼兄弟高层频繁交流，并甚至在工作之外有私人往来。
这些因素导致了审计失败，为雷曼兄弟的破产铺平了道路。
另外一个常见的案例是中国上市公司ST中连续多年出现审计问题。
ST中是中国电器行业的龙头企业，在2005年-2017年期间，公司连续十余年出现巨额账目调整、财务数据不真实等问题。
审计公司未能发现并揭示公司的违规行为，导致大量投资者遭受损失。
通过对ST中的审计失败案例分析，可以发现几个常见的原因。
首先，审计人员可能存在内外部压力，被迫接受公司高层或平台部门的要求，忽视了真实财务情况。
其次，审计人员可能缺乏对特定行业的了解，无法辨别公司可能存在的问题。
此外，审计公司的专业能力和独立性也是影响审计质量的重要因素。
如果审计公司不具备足够的专业知识和监管意识，就无法发现问题。
如果审计公司与被审计公司存在利益关系或其他不当交往，也会丧失独立性，影响审计结果的真实性。
审计失败的原因复杂多样，但可以从审计公司、审计人员、管理层等多个层面寻找原因。
首先，审计公司应该具备真正的独立性，并根据法律法规进行审计，遵循行业准则和职业道德，充分保障审计的公正性。
刍议上市公司审计失败
刍议上市公司审计失败上市公司审计失败是指在上市公司的财务报表审计过程中，审计师无法获得足够的证据来支持公司的财务报表的准确性和合法性。
这种审计失败可能由于公司内部控制不善、管理团队的不诚信、财务造假等多种原因造成。
审计失败对上市公司及其股东、投资者、监管机构等各方都会带来严重的影响，下面将从不同的角度来探讨上市公司审计失败的原因以及应对措施。
首先，上市公司审计失败的原因之一是公司内部控制不善。
内部控制是指公司为实现财务报告目标而采取的一系列措施和制度，包括内部会计控制、内部审计等。
如果公司的内部控制体系不完善或者执行不力，就会给财务报表的审计带来困难，因为审计师无法获得足够的证据来支持公司财务报表的准确性。
比如，公司可能没有建立健全的风险管理体系，导致财务报表存在潜在的风险；公司也可能没有建立有效的会计信息系统，导致财务数据的准确性和完整性无法保证。
这些问题都会导致审计师无法准确地评估公司的财务状况和业绩。
其次，上市公司审计失败的原因之二是公司管理层的不诚信。
公司管理层的不诚信包括财务造假、虚报业绩、隐瞒重要信息等行为。
财务造假是最常见的一种不诚信行为，通常包括虚构销售收入、夸大资产价值、隐瞒负债等手段。
这些行为会导致财务报表的准确性受到严重质疑，审计师在审计过程中很难获得有效的审计证据。
另外，公司管理层还可能隐瞒重要信息，比如隐瞒公司的真实财务状况、业务风险等，使得审计师对公司的整体风险无法准确评估。
这些不诚信行为不仅损害了上市公司的声誉，也对投资者造成了巨大的损失。
最后，应对上市公司审计失败的措施主要包括加强内部控制、提高审计师的独立性和责任意识，加强监管力度等。
首先，上市公司应该建立健全的内部控制体系，包括内部会计控制制度、风险管理制度、内部审计等。
这样可以帮助公司及时发现和纠正财务造假等行为，提高财务报表的准确性和可靠性。
其次，审计师应该保持独立性，避免与受审计公司的管理层存在利益冲突。
货币资金审计失败分析——基于证监会2007-2019年处罚公告
货币资金审计失败分析—基于证监会2007-2019年处罚公告□黄芳张莉芳货币资金是所有资产中流动性最 强、含金量最高的项目，对报表使用 者来讲至关重要。
同时，货币资金也 被普遍认为是所有资产中审查难度系 数几乎最小的一项。
虽然非常重要却 未足够重视导致了一次又一次货币资 金审计失败。
2019年，康美药业、康得新、辅仁药业巨额货币资金不翼 而飞，骇人听闻，被称为最辱智商的 造假，连踩两雷的瑞华也被证监会立 案调查，引发广泛关注。
本文统计了 2007至2019年证监会对会计师事务 所的行政处罚公告，共计51份，其 中有24份均与货币资金审计不到位有关，占比高达47%，也就是说每2 次审计失败中几乎就有一次与货帀资 金审计相关，故有必要对其展开深入 分析。
一、货币资金审计失败原因分析(—)银行函证问题银行函证是可靠性高的外部证据，也是银行存款审计中至关重要的 实质性程序。
据统计，24个货币资金 审计失败样本中，有20个均与银行函 证相关，占比高达83%。
银行函证存 在的主要问题有：1.应函证未函证。
《中国注册会 计师第1312号一函证》第7条规 定，注册会计师应当对银行存款、借 款（包括零余额账户和在本期内注销 的账户）及与金融机构往来的其他重 要信息实施函证。
实务中，既可能出 现对银行账户遗漏函证，还可能出现 对重要信息或事项遗漏函证。
统计的 24个货币资金审计失败样本中有9个应函证未函证，占比达37.5%。
其中，新大地交行、万福生科虚构户、宝硕股份资金结算中心开户行、欣泰电气某银行账户函证程序缺失，有2个属于对已销户银行未函证。
此外，有2个虽然已函证，但未直接函证是否存在对外担保、定期存款是否质押或者冻结等事项。
2. 未有效控制函证。
《中国注册会计师第1312号一函证》第18条规定，当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函的内容以及发出和收回保持控制。
注册会计师应亲自控制函证的收发，银行函证虽然可以由被审计单位代为填写，但注册会计师应对函证内容进行审核之后再亲自发出和收回。
刍议上市公司审计失败
刍议上市公司审计失败在市场经济的运行中，审计是保证金融市场透明度和稳定性的重要环节之一。
上市公司作为经济活动的重要主体，其审计质量的高低直接关系到金融市场的信任度和投资者的利益保护。
然而，时常发生的上市公司审计失败事件引发了广泛关注和对于审计制度改革的呼声。
上市公司审计失败主要表现在数据造假、虚假陈述、不当会计估计等方面。
这些问题导致了投资者的信息不对称、市场风险的增加以及对于上市公司管理层和审计机构的质疑。
下面将从多个角度探讨上市公司审计失败的原因，并提出一些改进的建议。
首先，上市公司审计失败的原因之一是道德风险。
在金融市场中，信息不对称是常见的问题。
上市公司往往具有比投资者更多的信息，这为其进行数据造假等不当行为提供了便利。
此外，一些上市公司和审计机构也可能存在利益冲突，导致审计过程中的诚信问题。
改进的措施可以包括加强审计机构的独立性和道德规范，提高上市公司信息披露的透明度，加大对于违法行为的处罚力度。
其次，审计监管不足也是上市公司审计失败的原因之一。
当前，审计监管机构对于上市公司审计工作的监督和审查力度还不够，对于审计机构的执业行为没有足够的制约。
同时，审计机构自身也存在一定的问题，如缺乏独立性、专业能力不足等。
为了改善上市公司审计质量，应加大审计监管的力度，提高审计机构的专业水平和独立性要求，加强对于审计机构的考核和审计报告的披露。
第三，信息技术的快速发展给上市公司审计带来了新的挑战。
随着数据处理和信息传输的便捷化，上市公司可以利用技术手段对会计数据进行篡改或掩盖。
传统的审计方法在面对大量数据和复杂业务模式时可能显得力不从心。
因此，审计机构需要加强对于信息技术的应用，提高审计工作的效率和准确性。
同时，也需要加强对信息技术安全的保护，防止黑客攻击和数据泄露。
最后，投资者教育和舆论监督也是改进上市公司审计的重要环节。
投资者应加强对于上市公司财务报告的理解和分析能力，增强风险意识和审慎投资意识。
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上市公司货币资金审计失败分析
作者：熊小军
来源：《今日财富》2019年第18期
货币资金是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产，对于投资者来说是重点关注的报表项目之一，但近年来上市公司与货币资金有关的财务舞弊现象层出不穷。
本文结合若干与上市公司货币资金审计失败的案例，探讨货币资金审计失败背后的原因及应对措施。
货币资金一直以来被审计人员视为是最不容易出现财务舞弊的项目，也是比较容易审查核实的会计科目。
在刚结束的2018年度上市公司审计工作中，多个上市公司爆发与货币资金有关的财务舞弊案且金额巨大，如某上市公司爆出与货币资金有关的会计差错金额达299.44亿元，从而引起其股价连续多日跌停，给投资者带来巨大损失，导致的后果极为严重，社会影响极其恶劣。
一、货币资金审计失败原因分析
货币资金作为资产负债表的重要组成部分，应是注册会计师审计时重点关注的审计项目，但在审计过程中未按注册会计师执业准则执业、不遵循中国注册会计师职业道德守则，则容易导致审计失败。
（一）注册会计师在审计过程中未保持足够的职业谨慎
1.对上市公司提供的财务资料未保持应有的职业怀疑态度。
近年来，多家上市公司暴露与货币资金有关的舞弊案中，存在严重的银行存款造假行为。
而注册会计师在执业过程中未保持足够警觉，存在严重失职行为，主要存在的问题有：轻信上市公司直接提供的银行对账单，未对其全部开户银行账户进行审计，未关注银行存款是否存在权利受限情形，未对银行存款的真实性和完整性进行审查核实等。
2.对同时高存款、高贷款的情形未给予合理关注。
某上市公司2016-2018年与货币资金有关的财务数据如下表（单位亿元）：
该上市公司每年的存款利息收入远低于同期支付的融资利息，存在明显的不合理之处，同时该公司还存在到期债券无法及时偿付的现象，注册会计师在2016年度及2017年度的审计报告中对于此项明显不符合逻辑的现象未能保持足够的谨慎和合理关注，未能及时识别其存在的审计风险。
（二）审计工作流于形式易导致重大审计风险隐患
货币资金项目一直被注册会计师认为容易审计且不易舞弊的项目，常常是由审计工作经验较少且缺乏足够职业判断能力的人员负责审计，在审计过程中又忽视指导、监督和检查工作，导致审计只是走程序，流于形式，不能识别和发现货币资金中存在的重大审计风险隐患。
常见表现形式有：现金监盘程序设计不合理，银行存款函证程序执行不到位，没有实施必要的替代审计程序等。
（三）会计事务所长期负责同一公司审计独立性容易受影响
近期某上市公司暴露的299亿银行存款的审计舞弊案中，从该公司上市起，期间长达19年一直由同一家会计事务所负责审计工作，且审计费用支出也逐年大幅上升，会计事务所获得的报酬从最初的30万元起，到2018年上涨至640万元。
从注册会计师职业道德規范的角度来说，会计事务所长期负责同一家上市公司审计，且收取高额审计费用，注册会计师在审计过程很难保持足够的独立、客观和公正性。
二、货币资金审计失败防范措施
鉴于货币资金审计失败可能导致严重审计后果，直接影响到持续经营问题，注册会计师在审计过程中应重视货币资金的审计监督，加强注册会计师的职业道德规范要求，政策上对上市公司审计应实行双重轮换制。
（一）重视与货币资金有关的内部控制测试
货币资金审计是上市公司审计中重要的一环，通过对与被审计单位货币资金关键流程的“望、闻、问、切”，加强对其进行内部控制测试管理，关注其对于重大货币资金使用的合规性和合理性，注册会计师可以从中找出疑点，避免重大审计风险。
（二）注册会计师在审计执业中应勤勉尽职
目前暴露的货币资金审计失败案例中，很多是因为注册会计师在执业过程中对货币资金项目未保持足够的重视所导致。
随着经济业务的日益复杂，注册会计师应及时更新自身的业务知识，提升自己的执业能力，重视货币资金审计工作的重要性，在执业过程中应保持合理的职业怀疑态度，把控好货币资金审计的每一个环节，避免出现重大审计隐患。
（三）上市公司审计应实行双重轮换制
同一会计事务所和注册会计师长期负责一家上市公司的审计，很容易影响其独立性和客观性，目前按我国注册会计师职业道德规范的要求：会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字注册会计师，但对会计事务所的服务上市公司的期限没有明确规定。
可以参照财政部和国资委对中央企业和金融企业审计实行双重轮换制，即原则上会计事务所和注册会计师服务同一企业不超过5年的规定，避免出现注册会计师职业道德受损害的情形。
综上所述，货币资金作为上市公司流动性最强的资产，是生产经营中必不可少的“血液”。
一旦出现货币资金舞弊问题，容易对上市公司的持续经营问题产生重大影响，产生重大的审计失败后果，应加强货币资金审计的监督与管理。
（作者单位：江西外语外贸职业学院）。