预算绩效管理方法与实务讲义(ppt 59页)

一、预算绩效管理概念及理念
▪ (一) 概念解释 ▪ 1、绩效 ▪ 绩效是一个综合性、多维的概念
（经济性、效率性和效果性）， 是指在一定的投入下，某个组织、 个体或项目在某个时间范围以某 种方式履行社会责任的过程中， 在追求内部管理与外部效应、数 量与质量、经济因素与社会、政 治等因素、刚性规范与柔性管理 相统一的基础上，获得产出（服 务）的最大化。
▪ 2、绩效管理
▪ 指为了达成组织的目标， 通过管理者与被管理者 的持续沟通，使个人的 行为符合组织的目标， 最终形成组织所预期的 结果的管理活动。绩效 管理是由确定绩效目标、 制定绩效计划、实施绩 效计划、进行绩效评价、 绩效结果反馈和利用等 环节组成的循环。
▪ 3、绩效评价
▪ 指运用一定的技术方法， 采用特定的指标体系，依 据统一的评价标准，按照 一定的程序，通过定量、 定性对比分析，对业绩和 效益作出客观、标准的综 合判断，真实反映现实Fra Baidu bibliotek 况，预测未来发展前景的 管理控制系统。它是对组 织、个人或项目绩效进行 的一种测度，是绩效管理 的重要环节。
绩效三评、价审与计审（计监（督监）督与）绩的效区评别价的区别
绩效评价
事前（确定目标） 事中和事后（评价)
侧重对资金使用经济性效率性 和效果性的评价
审计 （监督） 事后
对资金使用合法性 和合规性审查
发现管理中存在的问题， 找出原因提出政策建议， 提高资金使用效益， 提高政府工作效率
提供“鉴证和报告”
提纲
▪ 一、预算绩效管理概念及理念 ▪ （一） 概念解释 ▪ （二）预算绩效管理的基本原理 ▪ （三）预算管理的变迁（预算观的演变）及预算绩
效管理的实现路径 ▪ 二、预算绩效管理评价体系 ▪ （一）预算绩效评价制度体系 ▪ （二）评价方法 ▪ （三）评价指标体系 ▪ （四）评价标准 ▪ （五）绩效评价组织体系（绩效评价的主体和职责） ▪ （六）评价结果应用 ▪ 三、预算绩效评价指标体系构建 ▪ （一）体系构建 ▪ （二）指标计算和实务操作中指标设计示例 ▪ （三）评价结论 ▪ 四、预算绩效管理实务操作流程及规范示例 ▪ （一）操作流程 ▪ （二）实务操作规范示例
▪ 1940年，美国学者凯伊在其《预算理论的缺乏》一文中将预 算的元问题概括为“将x元分配给A而不是B的决策基础是什 么？”这个反问绝妙地揭示了作为资源配置政治问题的预算 的基本属性——就本质而言，是一个公共选择的政治过程； 就形式而言，是一个配置资源的经济过程。
▪ 此观点认识预算属性的基本问题有助于我们正确理解和处理 预算工作中的诸多难以判断的问题。
▪ 必须明白并记住：政治性是公共预算的第一属性，经济性是 其第二属性。若如此，一切预算问题如规模问题、配置问题、 使用问题、责任问题等便可寻解。
▪ 预算（财务）工作者在关注财政资源（资金、政策等） 配置 多和少的同时，更应该在该不该上下功夫、做研究、定调子。
▪ 5、绩效预算
▪ 按《1950年美国预算与会计程序法》，美国联邦预算局指出： 绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标， 为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些 量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中取得的成绩 和完成工作的情况。
6、预算绩效管理
▪ 财政部《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预 [2011]416号）：预算绩效是指预算资金所达到的产出 和结果。预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部 分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式。它强 化政府预算为民服务的理念，强调预算支出的责任和 效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加 关注预算资金的产出和结果，要求政府部门不断改进 服务水平和质量，花尽量少的资金、办尽量多的实事， 向社会公众提供更多、更好的公共产品和公共服务， 使政府行为更加务实、高效。
▪ 比赛枪声一响，兔子就像箭一样地蹿了出去。大 家猜猜这次的结果如何？
还是乌龟赢了！
为什么？
傻兔子跑错了方向
预算内容精细化（三公经费）
内行说不清，外行看不懂
预算透明度（公开深度和广度）
预算透明度（主动公开、依申请公开）
真相→监督（民主）→改进
预算资金 = 唐僧肉?
财政预算，想说爱你并不是很容易的事
▪ 4、预算（财政预算、 政府预算、公共预算）
▪ 简单地讲，是政府的资 金收支计划。
▪ 形象地讲，是贴着价格 标签的政府计划。
▪ 严格的讲，是各级政按 一定的指导思想、原则 和程序编制的，经立法 机构通过的公共收支计 划。
关于预算属性的基本问题和现实意义（预算属性的基本问 题：政治性？经济性？）
预算绩效管理 方法与实务
引言
问题：预算制度
公地的悲剧——制度的缺陷
中世纪英国的一个小镇，该镇最重要的经济活动是养羊。许多家庭都 有自己的羊群，并靠出卖羊毛来养家糊口。由于镇里的所有草地为全镇居 民公共所有，因此，每一个家庭的羊都可以自由地在共有的草地上吃草。 开始时，居民在草地上免费放羊没有引起什么问题。但随着时光流逝，追 求利益的动机使得每个家庭的羊群数量不断增加。由于羊的数量日益增加 而土地的面积固定不变，草地逐渐失去自我养护的能力，最终变得寸草不 生。一旦公有地上没有了草，就养不成羊了，羊毛没有了，该镇繁荣的羊 毛业也消失了，许多家庭也因此失去了生活的来源。
公地悲剧：当资源或财产有许多拥有者，他们每一个人都有权使用资源， 但没有人有权阻止他人使用，由此导致资源的过度使用，即为“公地悲 剧”。如草场过度放牧、海洋过度捕捞等。
1968年，美国学者哈丁在《科学》杂志上发表了一篇题为《公地的悲剧》的文章首次提出
问题：预算编制科学化 （目标与效果）
龟兔赛跑
▪ “龟兔赛跑”后，兔子一直为自己的轻敌后悔。 终于在若干年后，决定要报仇雪恨，于是与乌龟 约在同一地点，同一时间，再进行一场全新的比 赛。比赛前，兔子深刻总结了上次失败的经验教 训，一改以往轻狂的态度，决心在比赛中竭尽全 力，一定要发挥出最大潜能，跑出最好成绩。它 要向所有动物证明：兔子绝对比乌龟跑得快！
▪ 绩效预算是指由政府部门在明确需要履行的职能和需要消耗 的资源的基础上确定绩效目标,编制绩效预算,并用量化的指标 来衡量其在实施过程中取得的业绩和完成工作的情况。其核 心是通过制定公共支出的绩效目标,编制绩效预算,建立预算绩 效评价体系,逐步实现财政资金从注重资金投入向注重支出效 果转变,并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩和 完成工作的情况。