财政总预算会计的收入和支出(PPT 175页)
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财政总预算会计业务介绍PPT课件
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预算会计的特点
1）适用范围不同。 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显 的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生 产经营活动的各类企业。
2）会计核算的基础不同。 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位 会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制 为会计核算基础。
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记账方法
（3） 记账规则
★记账规则是指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一
方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规律。
借贷记账法的记账规则，是会计工作的规范。 任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入：
核算本级财政对下级的税收返还支出按原财政体制结算应补助给下级财政的款项以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值25总预算会计常见业务资金调拨及往来款项业务以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值26收入业务收入业务包括一般预算收入基金预算收入专用基金收入等其中一般预算收入又分为税收收入和非税收入
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预算会计要素
预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。
★资产，是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和
其他权利。
★负债，是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 ★净资产，是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。 ★收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。 ★支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。
预算会计的特点
1）适用范围不同。 预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显 的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生 产经营活动的各类企业。
2）会计核算的基础不同。 预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位 会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制 为会计核算基础。
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记账方法
（3） 记账规则
★记账规则是指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一
方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规律。
借贷记账法的记账规则，是会计工作的规范。 任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入：
核算本级财政对下级的税收返还支出按原财政体制结算应补助给下级财政的款项以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值25总预算会计常见业务资金调拨及往来款项业务以专业化的it服务持续不断地为客户创造价值26收入业务收入业务包括一般预算收入基金预算收入专用基金收入等其中一般预算收入又分为税收收入和非税收入
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预算会计要素
预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素。
★资产，是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和
其他权利。
★负债，是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。 ★净资产，是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值。 ★收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。 ★支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。
财政总预算会计支出的核算
则
01
02
03
04
真实性原则
核算的各项数据必须真实可靠 ，能够客观反映财政总预算会 计支出的实际情况。
完整性原则
核算的内容必须全面覆盖财政 总预算会计支出的各个方面， 不遗漏任何一项支出。
及时性原则
核算的数据必须及时更新，能 够反映当前财政总预算会计支 出的最新情况。
规范性原则
核算的方法和程序必须符合相 关法规和制度的规定，确保核 算的合法性和合规性。
04
财政总预算会计支出核算的流程
预算审批与拨款
80%
预算审批
各级财政部门对各部门提交的预 算进行审批，确保预算的合理性 和合规性。
100%
预算调整
在预算执行过程中，根据实际情 况对预算进行调整，确保预算的 有效性和灵活性。
80%
拨款申请
各部门根据实际需要向财政部门 提交拨款申请，并附上相关证明 材料。
报告提交
决算报告需提交给财政部门审核，并接受审计和监督。
信息公开
决算报告经过批准后，应向社会公众公开，增强财政 透明度。
05
财政总预算会计支出核算的监督与管理
内部监督
内部审计
财政部门设立内部审计机构，对总预 算会计支出的核算进行定期审计，确 保核算的准确性和合规性。
内部审核
总预算会计部门设立内部审核岗位， 对支出核算进行事前和事中的审核， 防止核算错误和违规行为。
02
加强数据安全保障
03
培养信息化人才
采取有效的数据加密和安全防护 措施，确保数据的安全性和完整 性。
加强信息化人才的培养和引进， 提高财政总预算会计支出的核算 水平和管理效率。
THANK YOU
感谢聆听
01
02
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04
真实性原则
核算的各项数据必须真实可靠 ，能够客观反映财政总预算会 计支出的实际情况。
完整性原则
核算的内容必须全面覆盖财政 总预算会计支出的各个方面， 不遗漏任何一项支出。
及时性原则
核算的数据必须及时更新，能 够反映当前财政总预算会计支 出的最新情况。
规范性原则
核算的方法和程序必须符合相 关法规和制度的规定，确保核 算的合法性和合规性。
04
财政总预算会计支出核算的流程
预算审批与拨款
80%
预算审批
各级财政部门对各部门提交的预 算进行审批，确保预算的合理性 和合规性。
100%
预算调整
在预算执行过程中，根据实际情 况对预算进行调整，确保预算的 有效性和灵活性。
80%
拨款申请
各部门根据实际需要向财政部门 提交拨款申请，并附上相关证明 材料。
报告提交
决算报告需提交给财政部门审核，并接受审计和监督。
信息公开
决算报告经过批准后，应向社会公众公开，增强财政 透明度。
05
财政总预算会计支出核算的监督与管理
内部监督
内部审计
财政部门设立内部审计机构，对总预 算会计支出的核算进行定期审计，确 保核算的准确性和合规性。
内部审核
总预算会计部门设立内部审核岗位， 对支出核算进行事前和事中的审核， 防止核算错误和违规行为。
02
加强数据安全保障
03
培养信息化人才
采取有效的数据加密和安全防护 措施，确保数据的安全性和完整 性。
加强信息化人才的培养和引进， 提高财政总预算会计支出的核算 水平和管理效率。
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财政总预算会计
58
5041 债务还本支出
47
4042 债务转贷收入
59
5042 债务转贷支出
© 东北财经大学会计学院 何东平
23
小作业
查看你家乡所在市2017年度财政总预算的执 行情况，查不到的可查看南宁市，并回答： 你所查看的市的财政总预算执行报告包括哪些内 容？
学习情境二 财政总预算会计资产的核算
知识目标
5 不得透支。
4
转账结算，
3
不能提取现金。
执行预算，计划支拨。
学习子情境一 财政性存款的核算
二、 财政性存款的账户管理制度
政府对财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一 账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括存放在国库的财政资 金和存放在财政专户的其他财政资金，而不通过有关部门或单位设 置的收入过渡账户；从支出方面讲，意味着财政资金将在实际使用 时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或 单位设置的支出过渡账户。
财政总预算会计以财政性资金为核算对象，包 括政府财政总预算资金和其他财政资金。 政府财政总预算资金 其他财政资金
政府财政总预算资金是纳入总预算管理的财政 资金。
包括一般公共预算资金、政府性基金预算资金、 国有资本经营预算资金和社会保险基金预算资金。
链接
一般公共预算资金 税收、国防、教育、科技、粮食等；民族事务；
28
3002
政府性基金预算结转结余
12 1041 应收地方政府债券转贷款
29
3003
国有资本经营预算结转结余
13 1045 应收主权外债转贷款
30
3005
财政专户管理资金结余
14 1071 股权投资
31
政府与非营利组织会计(第4版)课件：财政总预算会计报表
财政总预算会计报表
6
（二）资产负债表中期末余额栏的内容和列报方法
1.资产类项目
（1）“国库金管理存款”项目。 （10）“与下级往来”项目。
（3）“其他财政存款”项目。
（11）“其他应收款”项目。
（4）“有价证券”项目。
（12）“应收地方政府债券转贷款”项目。
财政总预算会计报表
30
二、预算绩效评价
预算绩效评价是预算管理的重要组成部分。目前，我国正在全面推进预算绩效 管理工作，并已经取得了初步成效。
预算绩效管理工作的总体目标，是要牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、“用 钱必问效、无效必问责”的绩效管理理念，从根本上改变“重分配、轻管理，重支 出、轻绩效”的传统预算管理观念，建立一个“预算编制有目标、预算执行有监控、 预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机 制，实现预算绩效管理与预算编制、执行、监督的有机结合。
（8）“调出资金”项目。 （9）“增设预算周转金”项目。
财政总预算会计报表
16
4.年末结转结余项目
“年末结转结余”项目，反映政府财政本年末的各类资金的结转结余金额。应当 根据相关结转结余科目的年末余额填列。 一般公共预算“年末结转结余” 。 政府性基金预算“年末结转结余”。 国有资本经营预算“年末结转结余”。 财政专户管理资金“年末结转结余”。 专用基金“年末结转结余” 。
财政总预算会计报表
19
财政总预算会计报表
20
二、政府性基金预算执行情况表
政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计期间政府性基金预算收 支执行结果的报表。 该表应当按照《政府收支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。
财政总预算会计报表
财政总预算会计——收入
财政周转金收入：指财政周转金在周转过程中，财政部门按 规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财 政周转金在银行的存款利息收入。
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
“财政周转金收入”科目：收入类 贷方：取得财政周转金收入时，贷记本科目，借记其他财政
存款 借方：年终结账将补助收入贷方通过借方结转至“预算”结
余或者“基金预算结余”；年终将“财政周转金支出”科 目借方余额转入该科目，借记该科目 余额：平时贷方余额 明细账：按照《政府收支分类科目》中的转移性收入科目设 置明细账
税收收入——房产税——国有企业房产税
7300元
税收收入——印花税——证券交易印花税
4200元
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中， 一般预算收入合计-3120元，具体科目和金额为：“税收收入— —企业所得税退税——国有外贸企业所得税退税”-8500元， “税收收入——个人所得税——个人所得税税款滞纳金、罚款收 入”780元，“税收收入——城镇土地使用税——联营企业城镇 土地使用税”4600元。
财政总预算会计——收入
“基金预算收入”科目 性质：收入类 借方：年中结账将该科目贷方余额全数转入“基金
预算结余”科目 贷方：收到人民银行国库报来的预算收入日报表时
计提收入使用 余额：该科目平时余额贷方 明细账：根据《政府收支分类科目》设置相应的明
细账
财政总预算会计——收入
例：某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，基 金预算收入合计13000元，具体科目和金额为：“民航机场管 理建设费收入”6300元，“养路费收入”4500元，“政府住 房基金收入——计提廉租住房资金”2200元。
财政总预算会计——收入
一般预算收入的划分：
财政总预算会计概述
• 3.会计账簿是系统反映和监视预算执行情况、反映会计 主体经济业务活动的重要的会计记录证明，为办理结算、 清理债权债务、保护国家财产平安提供准确及时的信息。
• 4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明 细账。
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进展 会计核算的原始资料和主要依据。
• 2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
财政总预算会计概述
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第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监视政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省〔自治区、直辖市〕、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
131 9、财政周转金放款
• 4.预算会计账簿与企业会计账簿同样，也分为总账、明 细账。
二、总预算会计的会计凭证
• 1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制，载 明经济业务具体内容 和完成情况的书面证明，是进展 会计核算的原始资料和主要依据。
• 2. 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按照 会计核算要求加以归类而填制的，用以简单记载经济业 务，确定会计分录并用以记账的会计凭证。
财政总预算会计概述
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第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监视政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省〔自治区、直辖市〕、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
131 9、财政周转金放款
第三篇 财政总预算会计ppt课件
第三篇 财政总预算会计
2、各级财政总预算会计科目的使用要求： ① 各级总预算会计应按《财政总预算会计制度》规
定设置会计科目，并按科目使用说明使用。不需 要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 ② 明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已 有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行 设置。 ③ 为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和 实行会计电算化，《财政总预算会计制度》统一 规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意 变更或打乱科目编码。
第三篇 财政总预算会计
第一章 财政总预算会计概述
第三篇 财政总预算会计
一、财政总预算会计的特点及 其任务
（一）财政总预算会计的含义及组成体系： • 财政总预算会计简称总预算会计或财政总会计，
是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和 财政周转性资金活动的专业会计。它既是政府预 算管理的重要组成部分，也是政府总预算管理的 基础工作。
第三篇 财政总预算会计
① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出五大
类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+净资产
+收入”； ⑤ 在收入核算上，以缴入国库数为收入确认依据，
在支出的列报上，按财政拨款数列报； ⑥ 经费拨款的方式为划拨资金方式。
第三篇 财政总预算会计
④ 各级财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿 时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和 编码，不得只填编码，不填名称。
⑤ 有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预 算部门或专门管理机构按制度规定的科目办理。
第三篇 财政总预算会计
第二章 财政总预算资产的管理和 核算
2、各级财政总预算会计科目的使用要求： ① 各级总预算会计应按《财政总预算会计制度》规
定设置会计科目，并按科目使用说明使用。不需 要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 ② 明细科目的设置，除《财政总预算会计制度》已 有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行 设置。 ③ 为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和 实行会计电算化，《财政总预算会计制度》统一 规定了会计科目编码。各级总预算会计不得随意 变更或打乱科目编码。
第三篇 财政总预算会计
第一章 财政总预算会计概述
第三篇 财政总预算会计
一、财政总预算会计的特点及 其任务
（一）财政总预算会计的含义及组成体系： • 财政总预算会计简称总预算会计或财政总会计，
是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和 财政周转性资金活动的专业会计。它既是政府预 算管理的重要组成部分，也是政府总预算管理的 基础工作。
第三篇 财政总预算会计
① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出五大
类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+净资产
+收入”； ⑤ 在收入核算上，以缴入国库数为收入确认依据，
在支出的列报上，按财政拨款数列报； ⑥ 经费拨款的方式为划拨资金方式。
第三篇 财政总预算会计
④ 各级财政总预算会计在填制会计凭证、登记账簿 时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和 编码，不得只填编码，不填名称。
⑤ 有关财政周转金的会计核算，可由各级财政的预 算部门或专门管理机构按制度规定的科目办理。
第三篇 财政总预算会计
第二章 财政总预算资产的管理和 核算
财政总会计PPT课件
2024/1/6
3
一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
2024/1/6
10
四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
2024/1/6
11
2024/1/6
24
发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
2024/1/6
25
第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
36
（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
2024/1/6
37
2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
设置。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
《财政总预算会计核算》
目的借方，同时记入“其他财政存款” 科目的贷方。
二、 有价证券
• （一）有价证券的概念与管理和核算的要求 • 定义：财政总预算会计核算的有价证券，
是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府
以信用方式发行的国家公债。 • 要求： • (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算
结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 • (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。
• 借：有价证券 — 一般预算结余购入 100 000
•
— 基金预算结余购入 500 000
• 贷：国库存款 — 一般预算存款
100 000
•
— 基金预算存款
500 000
（二）有价证券的核算
• 假如上述债券到期如期兑现：
借：国库存款— 一般预算存款 115 000
•
—基金预算存款
575 000
• 贷：有价证券— 一般预算结余购入 100 000
•
上解支出 ）
• 贷：国库存款——一般预算存款
•
（或基金预算存款）
• P63例2、3
2.其他财政存款的核算
• （1）科目设置
•
设“其他财政存款”科目，用途： 核
算各级财政未列入“国库存款”的各项财政
性存款。内容：包括财政周转金、未设国库
的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，
及部分由财政部指定存入专业银行的专用基
三、在途款
• 总预算会计设置“在途款”科目。
• 1.在整理期和决算清理期内收到属于上年
度的收入时（1）在上年度的账上作:
• 借:在途款
×××
• 贷:一般预算收入
×××
• ( 补助收入、
•
二、 有价证券
• （一）有价证券的概念与管理和核算的要求 • 定义：财政总预算会计核算的有价证券，
是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府
以信用方式发行的国家公债。 • 要求： • (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算
结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 • (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。
• 借：有价证券 — 一般预算结余购入 100 000
•
— 基金预算结余购入 500 000
• 贷：国库存款 — 一般预算存款
100 000
•
— 基金预算存款
500 000
（二）有价证券的核算
• 假如上述债券到期如期兑现：
借：国库存款— 一般预算存款 115 000
•
—基金预算存款
575 000
• 贷：有价证券— 一般预算结余购入 100 000
•
上解支出 ）
• 贷：国库存款——一般预算存款
•
（或基金预算存款）
• P63例2、3
2.其他财政存款的核算
• （1）科目设置
•
设“其他财政存款”科目，用途： 核
算各级财政未列入“国库存款”的各项财政
性存款。内容：包括财政周转金、未设国库
的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，
及部分由财政部指定存入专业银行的专用基
三、在途款
• 总预算会计设置“在途款”科目。
• 1.在整理期和决算清理期内收到属于上年
度的收入时（1）在上年度的账上作:
• 借:在途款
×××
• 贷:一般预算收入
×××
• ( 补助收入、
•
第三章 财政总预算会计概述 《 政府会计》PPT课件pptx
代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的 业务关系。 6.组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作 7.组织和指导下级政府总会计工作。
第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科 目
一、财政总预算会计的会计要素
二、财政总预算会计的会计科目
三、财政总预算会计科目的使用要求
一、财政总预算会计的会计要素
财政总预算会计的会计要素包括资产、负债、 净资产、收入和支出五类。
二、财政总预算会计科目
财政总预算会计科目分为资产、负债、净资产、收 入、支出五类目12个 支出类科目12个
三、财政总预算会计科目的使用要求
1. 应当按照规定使用会计科目进行核算 2.应当按照规定设置和使用会计科目。 3. 必须使用规定的会计科目编码。
第三章 财政总预算会计概述
本章内容
第一节 财政总预算会计的特点和任务 第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科目
第一节 财政总预算会计的特点和任务
一、财政总预算会计的概念和特点 二、财政总预算会计的基本任务
一、财政总预算会计的概念和特点
（一）财政总预算会计的概念和构成 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公 共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、 社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代 管资金等资金活动的专业会计, 是政府会计的重要组成部分。
一、财政总预算会计的概念和特点
（二）财政总预算会计的特点 1. 会计核算目标兼顾决策有用和受托责任。 2.一般采用收付实现制。 3.不直接办理现金收付业务，不直接使用资金。
4.不进行成本核算，但要讲求经济核算。
5.部分资产和负债采用“双分录”核算方法。
二、财政总预算会计的基本任务
第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科 目
一、财政总预算会计的会计要素
二、财政总预算会计的会计科目
三、财政总预算会计科目的使用要求
一、财政总预算会计的会计要素
财政总预算会计的会计要素包括资产、负债、 净资产、收入和支出五类。
二、财政总预算会计科目
财政总预算会计科目分为资产、负债、净资产、收 入、支出五类目12个 支出类科目12个
三、财政总预算会计科目的使用要求
1. 应当按照规定使用会计科目进行核算 2.应当按照规定设置和使用会计科目。 3. 必须使用规定的会计科目编码。
第三章 财政总预算会计概述
本章内容
第一节 财政总预算会计的特点和任务 第二节 财政总预算会计的会计要素和会计科目
第一节 财政总预算会计的特点和任务
一、财政总预算会计的概念和特点 二、财政总预算会计的基本任务
一、财政总预算会计的概念和特点
（一）财政总预算会计的概念和构成 财政总预算会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公 共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、 社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代 管资金等资金活动的专业会计, 是政府会计的重要组成部分。
一、财政总预算会计的概念和特点
（二）财政总预算会计的特点 1. 会计核算目标兼顾决策有用和受托责任。 2.一般采用收付实现制。 3.不直接办理现金收付业务，不直接使用资金。
4.不进行成本核算，但要讲求经济核算。
5.部分资产和负债采用“双分录”核算方法。
二、财政总预算会计的基本任务
财政总预算会计-收入
展望
01
税制改革展望
未来税制改革的方向可能包括优化税收结构、降低企业税 负、加强税收征管等方面。这些改革将直接影响财政总预 算会计的收入来源和结构。
02 03
非税收入管理展望
随着经济的发展和政府职能的转变，非税收入在财政总收 入中的比重将逐渐增加。未来需要加强对非税收入的管理 ，规范其征收和使用，提高透明度和公平性。
财政总预算会计的收入是政府财政资 金的重要来源，也是政府进行宏观调 控和财政管理的重要手段。
重要性
财政总预算会计的收入是政府财政资 金的重要来源，对于保障国家治理体 系和治理能力现代化具有重要意义。
财政总预算会计的收入是政府进行宏 观调控和财政管理的重要手段，对于 促进经济社会发展、保障民生福祉具 有重要作用。
非税收入使用
该市非税收入主要用于补充财政预算、支持重点项目建设和社会公益 事业等方面，对于促进经济发展和提高民生福祉发挥了积极作用。
07
结论与展望
结论
收入来源分析
财政总预算会计的收入主要来源于税收、非税收入、债务收入以及其他收入。其中，税收收入是主要来源，但近年来 非税收入和债务收入的比重有所上升。
01
政府通过发行债券等方式筹集的资金。
捐赠收入
02
政府接受社会各界捐赠的资金。
其他杂项收入
03
包括利息收入、租金收入等其他零星收入。
04
收入确认与计量
税收收入的确认与计量
税收收入的确认
税收收入的确认应以纳税人申报为基础，结合税务机关核定和征收情况进行确认 。
税收收入的计量
税收收入的计量应以税收法律法规为依据，根据纳税人申报的应纳税额进行计量 。
收支配比的合理范围
财政总预算收入和支出的核算 (ppt 29页)
缴款单位
上级主管部门
国库
自收汇缴：为了方便农民个人和走街串巷的小商贩等缴 纳小额税款，采取基层税务所、税务专管员或代征单 位自收税款，定期结报，由基层税务局、所汇总缴入 国库或国库经收处 。（适用于个人）
缴款人
征收机关
国库
2.缴款凭证
“缴款书”是国库办理收纳预算收入 唯一合法的原始凭证。
（三）划分
例2：某市财政总会计到国库报来的预算收入日报表，当日各 种补贴退库数大于实际收缴入库数，收退相抵，当日预算 收入为-15万元，其中，营业税收入15万元，个人所得税 收入10万元，国有企业计划亏损补贴退库28万元，企业所 得税退税12万元。
借：国库存款 150000 贷：一般预算收入——营业税 150000 ——个人所得税 100000 ——国有企业计划亏损补贴退库280000 ——企业所得税退税 120000
进行分配和使用和安排的各项支出。 2、分类：
根据《 2007年政府收支分类科目》规定，一般预算 支出分为17类。 “类”下设“款”、“项” 各级次。 （二）基金预算支出 1、概念：是财政以专款专用原则集中的基金预算收入 安排的预算支出。 2、分类 按《2007年政府收支分类科目》规定，基金预算支出 涉及8类。 “类”下设“款”、“项” 各级次。
算款
收入
2.年终结转入“基 2.错收退库款（红 金预算结余”的 字表示） 金额
➢ 账户的有关账务处理
平时基金预算收
入累计数
年终转出后没有 余额
例1：某市财政总会计收到征收的公路建设基金5000元。 借：国库存款 5000
贷：基金预算收入——公路建设基金 5000
例2：某市总预算会计收到财政部规定需专户存储的基金 预算收入20万元，已办理转存手续。
财政总预算会计的收入与支出
财政总预算会计的收入与支出1. 概述财政总预算会计是负责编制和管理政府的财政总预算的会计部门。
在财政总预算会计中，收入和支出是两个核心概念。
财政总预算的收入指的是政府从各种渠道获得的资金，而支出则是政府用于支付各类开支的资金。
本篇文档将详细介绍财政总预算会计的收入与支出的相关内容。
2. 收入政府财政总预算的收入包括各种来源的资金，主要包括税收收入、非税收入、贷款收入等。
2.1 税收收入税收是政府从个人、家庭和企业等经济单位按照法定程序征收的一种财政收入，是政府最主要的收入来源之一。
税收收入主要来自于所得税、增值税、企业所得税、个人所得税等各类税种。
财政总预算会计在收入方面的工作主要包括：•详细核算各类税种的收入金额；•协助编制税收预算和税收调整方案；•监督税收征管过程，确保税收的准确征收。
2.2 非税收入非税收入是指政府通过对资源、资产和经济活动的管理、经营和监管等方式获得的收入。
非税收入主要包括收费收入、利息收入、罚款收入等。
财政总预算会计在非税收入方面的工作主要包括：•完善非税收入核算体系，准确记录各项非税收入；•制定合理的非税收入预算，并监控实际收入情况；•提出合理的非税收入管理建议，提高非税收入水平。
2.3 贷款收入贷款收入是政府通过向金融机构、国际组织或其他政府借款而获得的收入。
贷款收入主要用于满足政府投资和社会福利支出的需要。
财政总预算会计在贷款收入方面的工作主要包括：•确定贷款收入的规模和用途，编制贷款收入预算；•监督贷款使用情况，确保贷款按照约定的用途进行使用；•跟踪贷款偿还情况，及时记录贷款的收回。
3. 支出政府财政总预算的支出是指政府为实现经济社会发展目标而支付的各类费用。
支出主要包括一般性支出、公共管理支出、经济支出、社会事务支出等。
3.1 一般性支出一般性支出是政府为维持正常运转所支付的费用，主要用于工资、办公费、差旅费、福利费等方面。
财政总预算会计在一般性支出方面的工作主要包括：•编制一般性支出预算，并据实核算预算执行情况；•严格控制一般性支出的规模，避免浪费和不必要的开支；•监督一般性支出的使用情况，确保费用的合理使用。
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税收收入划分—分税制预算管理体制
财政税收 收入
中央固定 收入
共享收入
中央财政收入
地方固定 收入
地方财政收入
1. 中央政府固定收入： 关税以及海关代征的消费税和增值税；海洋石油资
源税；消费税；中央所得税；中央企业上缴利润；铁 道部门、各银行总行、保险公司总公司等集中缴纳的 营业税、所得税、利润和城市维护建设税； 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税等。 （款）
非税收收入——其他收入
反映其他的纳入一般预算收入的资金，该科目 设置了捐赠收入、主管部门集中收入、乡镇自 筹和统筹收入等
（二）一般预算收入的划分
收入的划分：是指国库在收到预算收入后，应 按照财政体制的规定，将预算收入在中央预算 和地方预算之间，以及各级地方预算之间正确 地进行划分。 根据“分税制”财政体制规定，我国预算收入 可分为中央固定收入、地方固定收入、中央与 地方共享收入三种。
其他收入。
贷款转贷 分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收 回收本金 入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
收入
分设8款：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移 转移性收 支付收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、
入 调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。
一般预算即普通预算，不受法律特别的限定， 主要来源于税收、行政收费等方面，用于政府 一般运行及经济建设的需要。
一般预算收入的内容
根据《2010年政府收支分类科目》，一般预算 收入分为类、款、项、目四级。类级科目下分 为税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收 入和转移性收入4类。类级科目下设置的款级科 目如下：
基金预算资金
基金预算资金是按政府的规定收取、转入或 通过当年财政安排的，由各级财政管理并具有指 定用途的政府性基金。
基金预算资金收入的来源主要是政府非税收 入。
专用基金
专用基金是各级政府财政管理机关管理的， 从一般预算资金中安排，具有专门用途的资金。
粮食风险基金
预算外资金
预算外资金是指地方政府依据法律、法规取 得的没有纳入国家预算管理的财政资金。财政会 计设置财政专户对预算外资金的收支进行核算。
公安行政事业性收费收入 法院行政事业性收费收入 工商行政事业性收费收入 财政行政事业性收费收入 税务行政事业性收费收入 审计行政事业性收费收入 教育行政事业性收费收入 建设行政事业性收费收入 卫生行政事业性收费收入 民政行政事业性收费收入等
“非税收入----行政事业性收费收入”的种类
公安行政事业性收费收入
一、一般预算收入
一般预算收入的内容 一般预算收入的划分 一般预算收入的组织机构 一般预算收入的缴库方式和报解 一般预算收入的列报基础 一般预算收入的审核和核算 一般预算收入的退库和错账更正（自习）
一、一般预算收入
（一）一般预算收入概念及内容
一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计 划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金。 一般预算收入是财政收入的重要组成部分，占 政府财政收入的绝大比重。
引入：政府财政会计核算的对象
一般预算资金
基ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ预算资金
专用基金 偿债基金
预算外资金 国有资本经营资金
社会保障基金
一般预算资金
一般预算资金是国家为了实现其职能，通 过国家权力所集中的，没有特定来源和用途的 资金。
一般预算资金主要来源于国家税收，用于 国家进行经济建设、社会管理、维护国防安全、 发展各项文化事业的各个方面。
如：行政事业性收费。
偿债基金
偿债基金是指政府在取得贷款后，为准备偿 还贷款筹集的偿还性资金。
国有资本经营资金
国有资本经营资金是指政府从国有企业经营 中取得的，专门用于国有企业投资或补贴的资金。
社会保障基金
社会保障基金是指财政部门及政府社会保障 机构管理的各项社会保险资金，目前包括基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和 生育保险等。
非税收入----专项收入（款级）
反映按照有关规定，如《排污费征收使 用管理条例》、《矿产资源补偿征收管理规 定》等征收的专项收入；该科目分为：
排污费收入、水资源费收入、教育费附 加收入、矿产资源补偿费收入等项级科目。
“非税收入----行政事业性收费收入”的种类
非税收入---行政事业性收费收入
（按收费部门分）
非税收收入——国有资本经营收入
反映经营、使用国有资产取得的收入； 该科目：利润收入、股利股息收入、产权转让
收入、国有企业计划亏损补贴等项级科目。
非税收收入——国有资源有偿使用收入
反映有偿转让国有资源使用费而取得的收入。 该科目：海域使用金收入、场地和矿区使用费
收入、非经营性国有资产收入等项级科目
政府与非营利组织会计
Accounting for Government & Non-profit Organizations
第六 章 财政总预算会计的收入和支出
本章介绍我国财政总预算会计收入、支出的概 念、分类、及相应的实务操作。通过本章学习， 在理解财政总预算会计基本理论的基础上，掌 握财政总预算会计收入、支出的组成及相应的 实务操作。
类级科目
款级科目
分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企
业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方
税收收入
向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土 地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置
税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收入
分设6款：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、 非税收入 国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、
外国人签证费 公民出入境证件费 居民身份证工本费 机动车号牌工本费 驾驶证工本费等。
工商行政事业性收费收入
（按收费项目分）
企业注册登记费 个体工商户注册登记费 商标注册收费等
非税收收入——罚没收入
执法机关依法收缴的罚款、没收款、赃款、没 收物资、赃物的变价款收入。
该科目：一般罚没收入；
缉私罚没收入；
第六 章 财政总预算会计的收入和支出
学习目标
➢了解财政总预算会计收入、支出的概念、特 点。 ➢熟练掌握财政总预算会计收入、支出的内容 和会计核算方法。
第一节 财政总预算会计的收入
财政收入是国家为实现其职能，根据法令、法规所 取得的非偿还性的资金，是一级财政的资金来源。 包括：一般预算收入
基金预算收入、 专用基金收入、 资金调拨收入（补助收入、上解收入、调入 资金） 财政周转金收入等。