东北财大《中级财务会计》chapPPT课件
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东北财经大学中级财务会计第5章长期股权投资70页PPT
非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参 与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其 他企业为被购买方。
2012.04
对于非同一控制下的企业合并，购买方应当将企 业合并作为一项购买交易，合理确定
。 合并成本=合并对价的公允价值
合并对价：付出的资产 发生或承担的负债
发行的权益性证券
2012.04
被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间有差 额，应区分情况分别处理。
应享有被投资单位可辨 投资时被投资单位可辨 投资企业 认净资产公允价值份额 认净资产公允价值总额 持股比例
2012.04
如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份 额，二者之间的差额是通过投资作价所体现的 商誉，不调整已确认的初始投资成本；
2012.04
借：长期股权投资
贷：合并对价
营业外收入等
[合并成本] [账面价值]
[非现金资产处置损益]*
❖作为合并对价付出的非现金资产，应按以公允 价值处置该资产进行会计处理，公允价值与账 面价值的差额，计入当期损益。
例题见教材【例5-3】
2012.04
借：长期股权投资
[合并成本]
贷：股本
[权益性证券面值]
2012.04
被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资 企业按应享有的份额确认投资收益。
被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应于 除权日做备忘记录。
被投资单位未分派股利，投资企业不作任何会 计处理。
例题见教材【例5-7】
2012.04
二、长期股权投资的权益法
（一）权益法的适用范围 企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单
（3）其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料， 不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行 调整。
2012.04
对于非同一控制下的企业合并，购买方应当将企 业合并作为一项购买交易，合理确定
。 合并成本=合并对价的公允价值
合并对价：付出的资产 发生或承担的负债
发行的权益性证券
2012.04
被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间有差 额，应区分情况分别处理。
应享有被投资单位可辨 投资时被投资单位可辨 投资企业 认净资产公允价值份额 认净资产公允价值总额 持股比例
2012.04
如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份 额，二者之间的差额是通过投资作价所体现的 商誉，不调整已确认的初始投资成本；
2012.04
借：长期股权投资
贷：合并对价
营业外收入等
[合并成本] [账面价值]
[非现金资产处置损益]*
❖作为合并对价付出的非现金资产，应按以公允 价值处置该资产进行会计处理，公允价值与账 面价值的差额，计入当期损益。
例题见教材【例5-3】
2012.04
借：长期股权投资
[合并成本]
贷：股本
[权益性证券面值]
2012.04
被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资 企业按应享有的份额确认投资收益。
被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应于 除权日做备忘记录。
被投资单位未分派股利，投资企业不作任何会 计处理。
例题见教材【例5-7】
2012.04
二、长期股权投资的权益法
（一）权益法的适用范围 企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单
（3）其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料， 不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行 调整。
中级财务会计 东北财大PPT课件
1．账外机器一台，其重置价值为100 000元，估计折旧为30 000元。
在报经批准前，应根据“账存实存对比表”所确定的固定资产盘盈情况，
编制如下会计分录，并据以登记入账。
借：固定资产
100 000
贷：累计折旧
30 000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
70 000
报经批准后进行转销，根据批复意见作为企业营业外收入处理，应编制
余款转回：
借：银行存款
8 300
贷：其他货币资金—银行汇票存款
8 300
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谢谢您的观看！
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（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
B、其他款项支付应通过银行转账结算。
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2 、库存现金限额
库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需 要，允许企业留存现金的最高数额。
一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。 边远地区和交通不便地区—可多于5天，但不得超过15天 的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。
（2）总分类核算 设置“银行存款”总分类账户进行核算。
（3）清查核算 ① 方法：企业与银行核对账目 ② 未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况： ○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：… ●“银行存款余额调节表”的编制方法
“其他货币资金—外埠存款（经常用）”核算； 收款人：“银行存款”。
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东北财大中级财务会计课件第一章财务会计基本理论
FASB吸收的 trueblood报 告中的观点
向现在和潜在的投资者、信贷者以及其他用户，提供有用的信息，以 便作出合理的投资、信贷和类似的决策。并用于评价主体管理当局对 受托资源的经管责任，从而进行经营决策和人事管理与监督。（所提 供的信息要有助于他们对以下各种期望的现金收入来源，估量其金额、 时间和或然性：股利或利息、出售或赎回证券所得、到期证券或借款 的清偿）
▪ 会计应当而且必须提供相关人士所需的信息，但更重要的是信息生 成前的预测和决策以及信息反馈过程中的控制。因此，提供信息是 手段，而控制管理才是真正的目的。
所谓会计信息系统论，不过是运用信息系统论的观点，重新认 识、界定会计的本质.1980年，余绪缨教授首先明确提出会计是 一个信息系统后，后经葛家澍教授等的论文加以阐发，会计是 一个以提供财务信息为主的经济信息系统的观点。两位教授他 们给会计所下的定义是“旨在提高企业和各单位活动的经济效 益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信 息系统”。这逐步被学术界所接受，并与管理活动论共同列为 我国80年代有关会计本质讨论的两大主流派观点。
▪ 会计法规体系 一、会计法律——人大常委会通过的法律，《会 计法》、《注册会计师法》等
▪ 二、会计行政法规——国务院颁布的法规，《企 业财务会计报告条例》《总会计师条例》等
▪ 三、会计规章——财政部以财政部长令发布实施 的会计文件。
▪ 四、会计规范性文件——财政部（不以部长令形 式）发布的会计文件。
流入。
是指由企业非日常活动所发 生的、会导致所有者权益减 少的、与所有者分配利润无
关的经济利益的流出。
关于利得与损失
计入所有者权益 的利得与损失
可供出售金融 资产公允价值
变动
中级财务会计课件(东北财经大学)
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余 额调 节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。
B.未达账项的四种情况: 见教材P.306举例。
C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入 1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.35元 ╳ 1000 + 1.50元 ╳ 1000 = 2 850 元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 2 850元 = 4 500元
销货时应交纳数： 5 000╳17% = 850
306（1 800╳17%）
存货损溢净额的确定方法：
发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 -- 存货跌价准备
▲▲ 关于存货跌价准备的说明
企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。
（3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购 入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.47元 ╳ 2000 = 2 940元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350 – 2 940 = 4 410元 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
中级财务会计char4存货课件 东北财大
22
3、案例 【案例2】某企业20×3年1月1日“原材料”期初余额
为40 000元，“材料成本差异”为借方余额800元， 单位计划成本为10元； 1月5日购进材料1 000Kg，增值税专用发票注明价 款为10 000元，增值税1 700元，另支付运杂费500元， 材料已入库； 1月12日生产产品领用该材料500Kg，车间管理领 用100Kg，厂部领用200Kg； 1月20日购进材料5 000Kg，增值税专用发票注明价 款为48 900元，增值税8 313元，材料已验收入库。
26
（二）周转材料
1、低值易耗品
（1）含义 （2）特点： 与固定资产相比
共性—同属劳动资料 价值低 区别 使用期限较短 易损坏 取得时与原材料核算方法相同
核算与管理 同存货
（3）核算
使用时—考虑摊销方法 摊销方法 一次摊销法 （常用） 分次摊销法
27
【案例4】某企业车间领用低 值易耗品一批，实际成本 【案例3】某企业管理部 6000元，可用6个月，采 门领用低值易耗品一批， 用分次摊销法。 计划成本1000元，成 借：待摊费用 6000 本差异率为2%，采用 贷：周转材料 6000 一次摊销法。 借：制造费用 1000 借：管理费用 1020 贷：待摊费用 1000 贷：周转材料 1000 若：报废时收回残料500元 材料成本差异—周转材料 20 借：原材料 500 贷： 制造费用 500 （4）案例
25
1月20日 借：原材料 50 000 贷：材料采购 48 900 材料成本差异 1 100 1月31日 材料成本差异率
=（800＋500－1100）÷（40000＋10000＋50000）×100%= 0.2%
借：生产成本 10 制造费用 2 管理费用 4 800＋500－1100－16 贷：材料成本差异 16 1月31日 原材料实际成本 = 92 000 + 184 = 92 184
3、案例 【案例2】某企业20×3年1月1日“原材料”期初余额
为40 000元，“材料成本差异”为借方余额800元， 单位计划成本为10元； 1月5日购进材料1 000Kg，增值税专用发票注明价 款为10 000元，增值税1 700元，另支付运杂费500元， 材料已入库； 1月12日生产产品领用该材料500Kg，车间管理领 用100Kg，厂部领用200Kg； 1月20日购进材料5 000Kg，增值税专用发票注明价 款为48 900元，增值税8 313元，材料已验收入库。
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（二）周转材料
1、低值易耗品
（1）含义 （2）特点： 与固定资产相比
共性—同属劳动资料 价值低 区别 使用期限较短 易损坏 取得时与原材料核算方法相同
核算与管理 同存货
（3）核算
使用时—考虑摊销方法 摊销方法 一次摊销法 （常用） 分次摊销法
27
【案例4】某企业车间领用低 值易耗品一批，实际成本 【案例3】某企业管理部 6000元，可用6个月，采 门领用低值易耗品一批， 用分次摊销法。 计划成本1000元，成 借：待摊费用 6000 本差异率为2%，采用 贷：周转材料 6000 一次摊销法。 借：制造费用 1000 借：管理费用 1020 贷：待摊费用 1000 贷：周转材料 1000 若：报废时收回残料500元 材料成本差异—周转材料 20 借：原材料 500 贷： 制造费用 500 （4）案例
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1月20日 借：原材料 50 000 贷：材料采购 48 900 材料成本差异 1 100 1月31日 材料成本差异率
=（800＋500－1100）÷（40000＋10000＋50000）×100%= 0.2%
借：生产成本 10 制造费用 2 管理费用 4 800＋500－1100－16 贷：材料成本差异 16 1月31日 原材料实际成本 = 92 000 + 184 = 92 184
《中级财务会计》第01章总论东北财大第二版PPT课件
可靠性
可核性 • 信息经得住复核和验证
中立性 • 不偏不倚，不带主观成分
15
2.相关性
相关性是指会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，即 与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。
相关性的核心是对决策有用。
一项信息是否具有相关性取决于两个因素，即预测价值、反馈 价值。
同时并存
能帮助决策者对过去、 现在及未来事项的可 能结果进行预测
20
7.谨慎性
谨慎性要求企业在进行会计确认、计量时，“不得多计 资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备”。
处理原则：应预计可能产生的损失，但不预计可能产 生的收益和过高估计资产的价值。
21
8.及时性
所谓及时性是指信息在对用户失效之前就提供给用户。 及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会
统一的会计准则和会计制度 会计指标口径一致，相互可比
统一 性
5.实质重于形式
实质重于形式要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行 会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计 确认、计量的依据”。
经济实质 法律形式
资产、负债、所有者权益等
二者分 离 二者统一
所有权、使用权、处置权等
19
相互影响
能有助于决策者验证 或修正过去的决策和 实施方案
16
3.可理解性
可理解性是指会计信息必须能够被使用者所理解，即会计信 息必须清晰易懂。
✓ 可理解性是决策者与决策有 用性的联结点。
✓ 可理解性不仅是信息的一种 质量标准，也是一个与使用 者有关的质量标准。
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信息本身 是否易懂
使用者 理解信 息的能
★进行评价、预测，进而 做出相应经济决策
东北财经大学版-中级财务会计课件
借：银行存款——美元户（US＄10 000×8．25 ）
82 500
• 贷:应收账款——美元户（US＄10 000×8．25 ）
•2020/4/30
82500
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★外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价 买人或卖出外币实付或实得的人民币金额 与外币账户人民币金额之间的差额，作为 汇兑损益列入财务费用中。
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已核销的坏账又收回时：
• 借：应收账款 • 贷：管理费用 • 同时： • 借：银行存款 • 贷：应收账款
2020/4/30
64
◆备抵法
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账 准备，当某一应收账款全部或者部分被 确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账 准备，同时转销相应的应收账款金额。
2020/4/30
• ★与购建固定资产有关的外币专门借款产生的 汇兑损益，按借款费用的处理原则处理：
资本化或费用化
• ★除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费 用。
2020/4/30
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二、外币业务核算
• ★债权、债务的核算
• [例]华联公司2019年7月5日，收到美国购货商交
来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企 业已将交来款项存入银行。
2020/4/30
31
计算方法
企业在月末时，应将月末各外币账户结余 的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币， 以此作为各外币账户的期末人民币余额。 调整后的各外币账户的人民币余额与外币 账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑 损益。
2020/4/30
32
处理原则
• ★企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期 待摊费用。
2020/4/30
46
东北财经大学中级财务会计PPT课件
贷：银行存款、应付账款等科目
.
3
需要安装： 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装结束： 借：固定资产 贷：在建工程
.
4
二、自行建造的固定资产
1、自营工程： 购入工程所需物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 建造过程： 借：在建工程 贷：工程物资（领用工程所需物资） 原材料（领用生产原料，注意增值税的处理） 生产成本（生产车间） 应付职工薪酬（支付工程人员工资）
借：固定资产
贷：资本公积——接受非现金资产准备
递延税款
银行存款（相关费用）
.
7
（三）租入的固定资产
1、经营租入的固定资产 租入时：在备查登记簿中登记 支付租金时： 借：管理费用 贷：银行存款 租赁期满归还时，在备查簿中注销
.
8
2、融资租入的固定资产
融资租赁的特点 融资租赁的入账价值：按租赁开始日租赁资
※净损益均计入“营业外收支”
.
37
思考题：
★固定资产具有哪些特征？ ★固定资产计价标准有哪些？
各自的特点如何？ ★我国对固定资产折旧的范围是如何规定的？ ★加速折旧法有哪些特点？ ★认定固定资产减值的条件是什么？
.
38
预计清理费
.
15
◆预计使用年限——通常指经济年限 应提折旧总额=原始价值-预计净残值
一个重要的 概念
.
16
（二）折旧范围
我国具体准则规定，除下列情况外，对 所有固定资产均提折旧：
★已提足折旧继续使用的固定资产
★单独估价作为固定资产入账的土地
土地提供的服务潜力，不 会因时间的推移而减少
.
17
.
3
需要安装： 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装时： 借：在建工程 贷：银行存款等
安装结束： 借：固定资产 贷：在建工程
.
4
二、自行建造的固定资产
1、自营工程： 购入工程所需物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 建造过程： 借：在建工程 贷：工程物资（领用工程所需物资） 原材料（领用生产原料，注意增值税的处理） 生产成本（生产车间） 应付职工薪酬（支付工程人员工资）
借：固定资产
贷：资本公积——接受非现金资产准备
递延税款
银行存款（相关费用）
.
7
（三）租入的固定资产
1、经营租入的固定资产 租入时：在备查登记簿中登记 支付租金时： 借：管理费用 贷：银行存款 租赁期满归还时，在备查簿中注销
.
8
2、融资租入的固定资产
融资租赁的特点 融资租赁的入账价值：按租赁开始日租赁资
※净损益均计入“营业外收支”
.
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思考题：
★固定资产具有哪些特征？ ★固定资产计价标准有哪些？
各自的特点如何？ ★我国对固定资产折旧的范围是如何规定的？ ★加速折旧法有哪些特点？ ★认定固定资产减值的条件是什么？
.
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预计清理费
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15
◆预计使用年限——通常指经济年限 应提折旧总额=原始价值-预计净残值
一个重要的 概念
.
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（二）折旧范围
我国具体准则规定，除下列情况外，对 所有固定资产均提折旧：
★已提足折旧继续使用的固定资产
★单独估价作为固定资产入账的土地
土地提供的服务潜力，不 会因时间的推移而减少
.
17
东北财经大学版-中级财务会计完整ppt课件
请注意 各要素 的内涵 和内容
思考题 ★财务会计的概念体系是什么？ ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
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第二章 货币资金
第一节 现金 一、现金的管理
国际惯例——广义 （一）现金定义
只作复习
东北财经大学版-中级财务会计完整
第三节 财务会计核算的一般原则
一、衡量会计信息质量的一般原则
客观性（真实）
相关性（有用）
可比性（横向）
我 国
一贯性（纵向）
的
规
及时性（时效）
定
明晰性（简明）
东北财经大学版-中级财务会计完整
二、确认和计量的一般原则
◆权责发生制
因果配比
◆配比原则
第1章 总论 第2章 货币资金Fra bibliotek第3章 应收和预付款项 第4章 存货 第5章 投资 第6章 固定资产 第7章 无形资产及其他长期资产
东北财经大学版-中级财务会计完整
第8章 负债 第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
东北财经大学版-中级财务会计完整
东北财经大学版-中级财务会计完整
◆重要性 指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小，来选择合适的会计方法和程序。 ◆实质重于形式
形式是指法律形式，实质是指经济实质。
东北财经大学版-中级财务会计完整
第四节 财务报告要素
资产
一、财务状况要素 负债
所有者权
收入
二、经营成果要素 费用
利润
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中级财务会计东北财大课件第一总论
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10
三、社会环境对会计的影响： （一）政治环境； （二）经济环境； （三）法律环境； （四）文化环境；
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11
第二节 会计基本假设和会计确认、计量基础
一、会计基本假设： （一）会计基本假设的含义及其意义； （二）会计基本假设的内容：
1. 会计主体； 2. 持续经营； 3. 会计分期； 4. 货币计量及币值不变；
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19
第四节 会计确认与计量 一、会计确认：
会计确认，是指把一个事项作为资产、负债、收入和费用 等加以记录并列入财务报表的过程。包括初始确认和再确认。
二、会计计量： 会计计量，是指将符合确认条件的会计要素登记入账，并
列报于财务报表且确定其金额的过程。包括计量单位和计量属 性。
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1. 可靠性（真实性，可核性，中立性）； 2. 相关性（预测价值，反馈价值）； 3. 可理解性； 4. 可比性； 5. 实质重于形式； 6. 重要性； 7. 谨慎性； 8. 及时性；
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9
（三）财务会计目标的具体内容： 1. 帮助投资者和债权人作出合理的决策； 2．考评企业管理当局管理资源的责任和绩效； 3．为国家提供宏观调控所需要的特殊信息； 4．为企业管理者提供经营管理所需要的各种信息；
中级财务会计
（第二版）
东北财经大学出版社
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1
第一章 总 论
• 财务会计与管理会计 • 会计基本假设 • 会计确认、计量 • 会计要素 • 企业会计准则概述
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2
第一节 财务会计及其特点 一、现代会计发展形成两大分支： （一）现代会计：20世纪20年代以后； （二）两大分支：财务会计和管理会计； （三）财务会计和管理会计的特征：
东北财经大学812会计学[中级财务会计]讲义
![东北财经大学812会计学[中级财务会计]讲义](https://img.taocdn.com/s3/m/105ceb64ee06eff9aef807e8.png)
会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，通过按期编报财务报告，及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的各项生产经营活动。
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
‘第二章货币资金
第一节现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
（二）现金的使用范围与限额
（三）现金的内部控制
二、现金的核算
（一）现金的序时核算
（二）现金的总分类核算
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
一、交易性金融资产的含义
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的初始计量
三、交易性金融资产持有收益的确认
特征：有形资产
销售或耗用为目的较大的流动性属于非货币性资产
二、存货的确认条件
与该存货有关的经济利益很可能流入企业
该存货的成本能够可靠地计量
三、存货的分类
货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的各项生产经营活动。
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
‘第二章货币资金
第一节现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
（二）现金的使用范围与限额
（三）现金的内部控制
二、现金的核算
（一）现金的序时核算
（二）现金的总分类核算
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
一、交易性金融资产的含义
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的初始计量
三、交易性金融资产持有收益的确认
特征：有形资产
销售或耗用为目的较大的流动性属于非货币性资产
二、存货的确认条件
与该存货有关的经济利益很可能流入企业
该存货的成本能够可靠地计量
三、存货的分类
中级财务会计东北财大课件第二货币资金
货币资金是企业生产经营活动的基础，可以用于采购原材料、支 付工资、偿还债务等，保障企业生产经营活动的顺利进行。
提高企业竞争力
充足的货币资金可以支持企业的扩张和投资，提高企业的竞争力和 市场地位。
防范财务风险
货币资金的管理对于防范财务风险至关重要，如流动性风险、信用 风险等，加强货币资金管理可以有效降低财务风险。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和清偿债 务，是企业中流动性最强的资产。
货币资金的市场价格受货币政策影响 较大，如利率变动等。
风险较高
由于货币资金是企业中变现能力最强 的资产，因此其风险也相对较高，需 要加强内部控制和管理。
货币资金的重要性
保障生产经营活动顺利进行
其他货币资金的管理
其他货币资金的核算
准确核算其他货币资金的流入和流出，确保 其他货币资金记录的完整性和准确性。
其他货币资金的保管
采取适当的措施确保其他货币资金的安全，防止其 他货币资金被非法挪用或转移。
其他货币资金的审批和授 权
建立其他货币资金的审批和授权制度，确保 其他货币资金的使用符合相关规定和程序。
中级财务会计-东北财大课件-第 二货币资金
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的核算 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制01 Nhomakorabea货币资金概述
货币资金的定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中以货币形态存在的资金，主要 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业资产的重要组成 部分，是企业流动性最强的资产 ，也是企业进行生产经营活动的 基础。
等。
其他货币资金的核算要求
提高企业竞争力
充足的货币资金可以支持企业的扩张和投资，提高企业的竞争力和 市场地位。
防范财务风险
货币资金的管理对于防范财务风险至关重要，如流动性风险、信用 风险等，加强货币资金管理可以有效降低财务风险。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和清偿债 务，是企业中流动性最强的资产。
货币资金的市场价格受货币政策影响 较大，如利率变动等。
风险较高
由于货币资金是企业中变现能力最强 的资产，因此其风险也相对较高，需 要加强内部控制和管理。
货币资金的重要性
保障生产经营活动顺利进行
其他货币资金的管理
其他货币资金的核算
准确核算其他货币资金的流入和流出，确保 其他货币资金记录的完整性和准确性。
其他货币资金的保管
采取适当的措施确保其他货币资金的安全，防止其 他货币资金被非法挪用或转移。
其他货币资金的审批和授 权
建立其他货币资金的审批和授权制度，确保 其他货币资金的使用符合相关规定和程序。
中级财务会计-东北财大课件-第 二货币资金
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的核算 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制01 Nhomakorabea货币资金概述
货币资金的定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中以货币形态存在的资金，主要 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业资产的重要组成 部分，是企业流动性最强的资产 ，也是企业进行生产经营活动的 基础。
等。
其他货币资金的核算要求
87中级财务会计第一章 东北财大PPT课件
5
第一章 总 论
二
一 财 务 会 计 概 念 结 构
会 计 准 则 和 企 业 会 计 制
度
6
（一） 财务会计概念结构图示——FASB
一、财务会计概念结构
美
国
财
（二）财务会计概念结构图示(有的教材观点)
务 会
计
准
则
计 信 息 质 量 要 求
会 计 假 设 与 会
会 计 目 标
会 计 职 能
委
员
和 方 法
9
2、会计目标
（1）主要有两种观点：受托责任论和决策有用论。 （2）决策有用论——直接导致同一层次的两个次 级会计概念。
一是会计（报表）要素，亦即按会计对象进行的分 类，也就是说会计应提供“什么信息”； 二是信息质量特征，也就是说“怎么样”的会计信 息才是对决策者“有用”的信息。
10
3、会计职能
会 计 程 序
会
7
（一） 财务会 计概念结构图示 ——FASB
会计信息质量特征
会计信息使用者 基本会计目标
财务报表的基本要素
财务报表中各要素的确认与计量
基本假设
基本原则
操作限制
详细会计原则及程序
8
（二）财务会计 概念结构图示 (有的教材观点)
1、会计环境起点论
会计环境 会计假设和原则 会计目标 会计职能 会计程序和方法（会计 要素的确认与计量）
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
16
（1）财务会计职能——基本职能 即：反映和监督
第一章 总 论
二
一 财 务 会 计 概 念 结 构
会 计 准 则 和 企 业 会 计 制
度
6
（一） 财务会计概念结构图示——FASB
一、财务会计概念结构
美
国
财
（二）财务会计概念结构图示(有的教材观点)
务 会
计
准
则
计 信 息 质 量 要 求
会 计 假 设 与 会
会 计 目 标
会 计 职 能
委
员
和 方 法
9
2、会计目标
（1）主要有两种观点：受托责任论和决策有用论。 （2）决策有用论——直接导致同一层次的两个次 级会计概念。
一是会计（报表）要素，亦即按会计对象进行的分 类，也就是说会计应提供“什么信息”； 二是信息质量特征，也就是说“怎么样”的会计信 息才是对决策者“有用”的信息。
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3、会计职能
会 计 程 序
会
7
（一） 财务会 计概念结构图示 ——FASB
会计信息质量特征
会计信息使用者 基本会计目标
财务报表的基本要素
财务报表中各要素的确认与计量
基本假设
基本原则
操作限制
详细会计原则及程序
8
（二）财务会计 概念结构图示 (有的教材观点)
1、会计环境起点论
会计环境 会计假设和原则 会计目标 会计职能 会计程序和方法（会计 要素的确认与计量）
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
16
（1）财务会计职能——基本职能 即：反映和监督
《中级财务会计》-PPT课件
• （三）会计计量属性
• 计量属性反映的会计要素金额的确定基础。包括： • 1、历史成本 • 基本要求：资产应当按取得时的实际成本进行计
量。负债按承担现实义务的发生是金额进行计量。
• 资产历史成本计价的两方面内容：取得时和耗 用时。
• 采用历史成本计价的理由：①客观性②可核性 • ③简易性
2、会计计量的其他属性
•
会计处理方法依据的会计原则？
• （3）重要性的确定：标准是以对会计信息使用者决策相关。取决 于会计职业判断。
• （4）重要性的相对性
•
同一交易内容在不同的企业可能重要性是不一样的。
•
例：非生存或短少10万元对于资产100万的企业和资产10个亿
的企业重要性是不一样。
7、谨慎性
• （1）基本要求：在进行会计处理时，应采用稳 健的方法。
法的变更粉饰会计信息。 • ——现实思考：？企业一经选用会计政策，就不能发
生变动 • —— 变更条件和处理方法
5、实质重于形式
• 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
• 理解：
实质——经济实质
形式——法律形式
• 案例：一家企业是否控制另外一家企业？ • 法律形式的判定：半数以上有表决权股份 • 经济实质上的判定：视股权分散度而定
• （3）利润
利润是指企业在一定会计期间的经 营成果。利润包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利得 和损失等。
• （二）会计等式
• 1、会计恒等式（财务状况等式） 资产=负债+所有者权益
• 2、经营成果等式 收入-费用=利润
• 3、结合等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益+利润
中级财务会计东北财大课件第二货币资金
6.委托收款：分为邮寄和电报；
7.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种；期限最长不超过 6 个月；银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费；
8.信用卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡 等；单位卡结算金额最高为 100000 元；信用卡可以 透支，期限不超过60天；
国内转账结算方式
收款人
⑥⑦ 委收 托款 收 款
收款人 开户银行
④交票 ⑧银行清算
付款人
①② ③ ⑤
申签 承 支
Байду номын сангаас
请订 兑 付
承协
票
兑议
款
付款人 开户银行
托收承付结算程序图
销货单位
②⑦ 委通 托知 银货 行款 托已 收收 货妥 款
销货单位 开户银行
①发出商品
③传递凭证 ⑥划转货款
购货单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
购货单位 开户银行
***
****
三、银行转账结算方式的种类及程序：
（一）国内转账结算方式： 1.支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示
付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行 除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金；
2.银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额 本票面值分为1000元、5000元、10000元、50000元； 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月；
付款单位 开户银行
（二）国际结算方式（略）： 1. 信用证； 2. 托收； 3. 汇付；
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的含义及范围：
（一）含义；
（二）范围：
中级财务会计(东北财大)课件_第四章金融资产
三、相关内容介绍： （一）复利现值和年金现值； （二）票面利率、市场利率与债券发行价格的关系： 债券发行者的角度： 票面利率大于市场利率时，溢价发行债券； 票面利率小于市场利率时，折价发行债券； 债券持有者的角度： 当取得债券的成本高于其面值时，则实际利率一定小于票 面利率；当取得债券的成本低于其面值时，则实际利率一定大 于票面利率； 接上例： 债券年利息额=800000×6%=48000 查4期、5%的年金现值系数和复利现值系数，得出： 利息和本金的现值=48000×3.5460+800000×0.8227=828368
复习思考题： 华联股份2008年5月10日购入华北电力10000股， 成交价10元，相关税费500元； 2008年6月20日，增持华北电力20000股，成交价 12元，相关税费1000元； 2008年6月30日，公允价值12.50元； 2008年7月18日，以每股13元价格出售18000股， 扣除交易税费后获现232000元；
第四章 金融资产
• • • • • 交易性金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产减值
第一节 金融资产及其分类 一、金融资产的内容： 金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收票 据、应收账款、贷款、其他应收款、股权投资、债券投资等 资产； 其中： 库存现金、银行存款等货币资金，第二章介绍； 股权投资—长期股权投资（包括对子公司、联营企业、 合营企业的股权投资，以及在活跃市场上没有报价且其公允 价值不能可靠计量的股权投资），第五章介绍；
四、持有至到期投资核算设置的基本账户： 持有至到期投资—（成本） —（利息调整） —（应计利息） 其中： （1）成本：债券面值； （2）利息调整：初始计量时，反映实际支付金额减去成本和 已到付息期但尚未领取的债券利息之间的差额；以及持有期间 对该差额调整后的余额； （3）一次还本付息时设置持有至到期投资—（应计利息）， 分期付息、到期还本时，设置应收利息；
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第一章 总 论
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10
第一节 财务会计及其特点
一、财务会计的特征—— 对外报告 投资人→投资决策 债权人→信贷决策 客户 →商业决策 供应商→商业决策
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二、财务会计信息的质量特征
我国会计信息八个质量要求的特点与联系
三、财务会计信息的使用者
谁是信息使用者？
四、财务会计的目标
中级财务会计
刘永泽、陈立军 教授 主讲
东北财经大学会计学院
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1
教学计划
➢课程简介
中级财务会计是会计学专业的专业基础课，主 要研究财务会计信息的对外报告。本课程全面 介绍了财务会计的基本理论体系构成；介绍了 财务会计要素确认、计量、记录及报告的规则、 程序和方法。本课程的内容包括了理论与实践 的结合、教学与科研的结合、继承与发展的结 合。本课程是会计学科基础理论研究与经济应 用学科的结合体。
✓ 其他兄弟院校教材 ✓ 《会计研究》、《财务与会计》杂志等。
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8
➢ 学时分配
课时分配
第一章 3 第二章 3 第三章 3 第四章 9 第五章 12 第六章 6 第七章 3
总学时108其中授课 96 讨论、习题与期中考试 12
第八章 6 第九章 6 第十章 3 第十一章 3 第十二章 9 第十三章18 第十四章 9
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2
➢教学目标
中级财务会计主要是为企业的投资者等提供会 计信息的。会计信息使用者要根据企业提供的 会计信息分别作出投资决策、信贷决策、商业 决策及管理决策。通过本课程的教与学，一方 面使学生掌握企业会计信息制作的基本规则及 基本方法，另一方面使学生掌握不同的会计政 策制作出的会计信息将会出现不同的结果。对 于将来的各级会计师等要明确会计准则的产品 就是会计信息，会计信息的报告方式就是财务 报告。为对外提供高质量的会计信息，学生必 须掌握会计准则的主要内容及应用。
提供何种信息?
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五、社会环境对会计的影响
政治环境 经济环境 法律环境 文化环境
制约和影 响会计
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第二节 会计的基本假设及会计基础
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
各自 解决 什么 问题？
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第三节 财务会计确认计量的基本原则
配比 历史成本 划分收益性支出和资本性支出
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3
➢ 预修课程
•基础会计学 •经济法 •公司法 •税法
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4
➢课程结构
本课程教学由以下几部分组成：
1．课前准备 • 阅读教学计划相关问题 • 阅读教材中相关章节及补充材料 • 复习上一次课程讲授内容
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2．授课阶段 • 讲授基本原理与方法； • 讨论重点、难点问题； • 习题与案例解析 3．课后复习 • 个人作业 • 小组作业
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第四节 财务报告要素
资产 一、财务状况要素 负债
所有者权益
二、经营成果要素
收入 费用 利润
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思考题：
1.财务会计信息应具备那些质量特征? 2.财务会计信息的使用者来自那些方面? 3.什么是财务会计的目标?具体包括那些方面内
容? 4.会计的基本假设有那些? 5.反映财务状况的会计要素有那几个? 6.反映经营成果的会计要素由那几部分构成?
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6
➢ 教材及参考资料
1．主要教材： 刘永泽、陈立军主编：《中级财务会计》， 东北财经大学出版社，2007年2月版。
2．参考资料： ✓陈立军、崔凤鸣主编：《中级财务会计习 题与案例》，东北财经大学出版社，2007年2 月版。
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✓《企业会计准则2006》，经济科学出 ✓《企业会计准则应用指南2006》，中国财 政经济出版社.
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