财务预算编制模式PPT(共47页)
合集下载
《财务预算编制方法》课件
2
编制预算的注意事项
要考虑公司战略、市场变化、经济环境等因素，并确保编制过程透明、合理、可 行。
财务预算编制的方法
自上而下法
The top-down method involves setting overall budget targets and then allocating the budget to different departments or activities.
《财务预算编制方法》 PPT课件
财务预算编制是指根据企业的战略与目标，制定财务计划和预测的过程。本 课件将介绍财务预算的概念、种类、编制方法、执行和监控等内容，以及未 来发展趋势。
什么是财务预算？
定义财务预算的概念
财务预算是指企业为实现经营目标而编制的预测财务计划，涵盖资金、收入、支出等方面。
预算编制的目的及作用
未来财务预算发展趋势
随着科技的发展和经济的变化，财务预算 将趋向数字化、智能化，更加注重数据分 析和预测能力。
优缺点及适用场景
The top-down method provides a more centralized control, while the bottom-up method allows for more departmental involvement. The choice of method depends on the organization's structure and culture.
自下而上法
The bottom-up method involves collecting detailed budget proposals from different departments or individuals and creating an overall budget based on these proposals.
财务预算及其编制方法(ppt 34页)
（二）预计资产负债表
预计资产负债表是以货币形式反映的预算期末财 务状况的总括性预算。编制预计资产负债表的目 的，在于判断预算期财务状况的稳定性和流动性。 如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务 比率不佳，必须时可修改有关预算，以保证预算 的科学性、合理性。
预计资产负债表的“年初数”，根据上年期末数 填写；其余基础上均应依据前面所作的各项业务 预算的数字分析填列。
增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期 成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。
定期预算与滚动预算
定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。
滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会 计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新 的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补 下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划 未来经营活动。
这种运用概率所编制的预算，叫做概率预算。
财务总预算的程序
1.企业最高决策机构根据企业发展的长期规划，利用本量 利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划 指标；
2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能真实、可 靠，符合实际；
3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销 售、生产、财务等业务预算；
（一）预计利润表
预计利润表是以货币为计量单位，全面、综合地 表现预算期内经营成果的计划，以及利润分配的 预算数。其中，利润各指标根据各有关业务预算 编制而成的，而利润分配各指标则根据企业利润 分配预计数预算。
:“所得税”项目是在利润规划时估计的，通常不 是根据“利润总额”和所得税率计算出来的，以 免陷入数据的循环修改。
（三）直接材料预算
某材料预计采购量＝（生产需用量＋期末 存量）－期初存量
《财务预算表的编制》PPT课件
h
7
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
制造费用预算分析表
制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人 工以外的生产费用。以成本的性质为划分依据， 制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用 两种类型。
h
8
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
财务费用预算分析表
财务费用预算是指企业对筹集生产经营所需资金 而发生的一些利息的收入、支出以及手续费的预 算，包括利息收入、利息支出和汇兑收益等。
h
9
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
管理费用预算分析表
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所 发生的各项管理费用，包括由企业统一负担的工 会经费、折旧费、保险费、办公费和低值易耗品 摊销等。
h
10
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
营业费用预算分析表
营业费用预算是指企业为了实现销售预算所支付 的费用预算，它以销售预算为基础，包括业务费、 广告费和运输费等。
h
11
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
产品成本预算分析表
产品成本预算是生产预算、销售预算和制造费用 预算的汇总，包括产品的单位成本职”通车――Excel在财务管理中的应用
现金预算分析表
现金预算是企业对现金流动进行预计和管理的重要工具，是 用来反映未来某一期间的一切现金收入和支出，以及二者对 抵后的现金余缺数的预算。 现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资金 的筹集和运用四个部分。
h
13
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
预算损益表的编制
预算损益表是在销售、成本、各项费用等预算表的基础 上编制的，他和实际损益表的内容、格式相同，只不过 其数字是面向预算期的。通过编制预算损益表，可以了 解到企业预期的盈利水平。
部门财务预算的编制(PPT 36页)
生产预算的内容
• 原材料预算； • 劳动力预算； • 生产间接费用预算
产品生产成本= 直接材料成本+直接人工 +制造费用
直接材料预算
直接材料的预算是一项采购预算,预计采购量取决于 生产材料的耗用量和原材料存货的需要量.
计算公式： 直接材料预计采购量＝预计生产量×单 位产品材料用量＋预期期末直接材料存货－预期 期初直接材料存货＝预计生产需用量＋预期期末 直接材料存货－预期期初直接材料存货
编制采购预算注意事项
• 需要考虑到现有库存量与安全库存. • 需要考虑到企业现金流的情况. • 需要考虑到一些受市场价格影响幅度较大
材料的价格趋势.
采购部主要的衡量指标
• 采购成本：
•
存货的采购成本包括购买价款、相关税费
、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存
货采购成本的费用. 采购成本不包含进项税.
销售预算内容
一、销售人员的费用 二、销售管理费用 三、其他销售费用
编制销售预算的过程
1、确定公司销售和利润目标； 2、销售预测； 3、确定销售工作范围； 4、确定固定销售计划达成率
• =实际销售额/计划销售额*100%〔必须是已实际发生的销售额,而不 是签定的合同金额〕
制造费用分为： 1、变动性制造费用 2、固定性制造费用
生产管理衡量指标：
• 生产计划完成率=实际完成时间/计划完成时间
• 生产不合格率=检出的生产不合格数量/ 产品数量
• 人均产值=计划期内生产系统总产值/ 平均员工人数
• 生产管理制度及工艺文件完整率
研发支出预算
研发支出预算是根据销售预算及企业的产 品开发战略、自有产品的技术改造升级等 共同为目标依据制定而成的.
第五章财务预算42页PPT
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
四、企业预算编制流程总览
确定企业的 战略
第二十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
2、生产预算编制方法
● 根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场 需求量；
● 根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量， 拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；
● 根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能 否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹 安排，保证生产顺利进行。
第二十四页，编辑于星期二：八点 十六分。
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终保持一
定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就 要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变 化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的 预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个 月。 • 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整， 后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较 粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的 预算。
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
第七页，编辑于星期二：八点 十六分。
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代 企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企
业应建立全面预算管理制度；
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行 办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
四、企业预算编制流程总览
确定企业的 战略
第二十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
2、生产预算编制方法
● 根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场 需求量；
● 根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量， 拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；
● 根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能 否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹 安排，保证生产顺利进行。
第二十四页，编辑于星期二：八点 十六分。
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终保持一
定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就 要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变 化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的 预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个 月。 • 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整， 后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较 粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的 预算。
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
第七页，编辑于星期二：八点 十六分。
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代 企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企
业应建立全面预算管理制度；
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行 办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
财务预算的编制方法PPT80页
工工时 （3）固定成本项目=15000+5000+9000+12000=41000 （4）制造费用总额=48500+1.35×人工工时 其中： （1）辅助材料项目=0.3×人工工时 （2）辅助人员工资项目=0.45 ×人工工时 （3）检验员工资项目=0.25 ×人工工时 （4）维修费项目=6000+0.2 ×人工工时 （5）水电费项目=1500+0.15 ×人工工时 （6）管理人员工资项目=15000 （7）保险费项目=5000 （8）折旧费项目=9000 （9）设备租金项目=12000
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题
财务预算概述及编制具体方法课件.ppt
解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：
表9—5
20×4年度MC公司的生产预算
实物量单位 ：
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增 值税估算率； （2）估算该企业20×4年应交增值税额； （3）计算该企业的附加税费率和销售税金及 附加。
（1）依题意
解：
20×3年销项税额＝2 000×17%＝340（万元）
20×3年总成本＝2000×（1-20%）＝1 600（万元）
20×3年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节 全面预算的编制
❖ 企业战略目标的确定 ❖ 经营预算的编制 ❖ 专门决策预算的编制 ❖ 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
【例9－9】
【例9－9】直接人工预算的编制
已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示。
要求：
为MC公司编制20×4年度的直接人工预算 （平均工资率和平均人工成本保留两位小数， 其他计算结果保留整数）。
解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。
表9—14
20×4年度MC公司的直接人工预算
解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现 金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。
2024版预算的编制ppt课件
预算的编制ppt课件•预算基本概念与原则•预算编制流程与方法•各部门在预算编制中职责与协作•关键指标设定与数据分析技巧•费用控制与成本优化策略探讨•绩效考核与激励机制设计在预算编制中应用•总结回顾与展望未来发展趋势01预算基本概念与原则预算定义及作用预算定义预算作用预算编制原则01020304战略导向原则全面性原则合理性原则可操作性原则预算周期与分类预算周期预算编制通常按照年度进行，也可以根据企业需要设置季度、月度等不同的预算周期。
预算分类根据预算内容的不同，可以分为经营预算、资本预算、财务预算等。
经营预算主要关注企业日常经营活动的收入和支出；资本预算涉及企业长期投资项目的资金筹措和运用；财务预算则综合反映企业经营成果和财务状况。
02预算编制流程与方法批准与执行经过审查和调整后的预算草案，提交给上级部门或领导批准，批准后正式执行。
对预算草案进行审查，确保其合理性和可行性，并根据需要进行调整。
编制预算草案根据预算目标和收集的数据，编制初步的预算草案。
确定预算目标明确公司或部门的战略目标，将目标量化为具体的预算指标。
收集数据根据历史数据和经验，设定固定的预算金额或比例。
根据业务量的变化，设定可调整的预算金额或比例。
从零开始编制预算，不考虑历史数据和经验，只根据当前需求和目标进行编制。
随着时间的推移和业务的变化，不断调整和更新预算。
固定预算法弹性预算法零基预算法滚动预算法解决策略加强与实际业务部门的沟通，了解实际需求和情况，确保预算编制的合理性。
解决策略解决策略建立预算执行监控机制，及时发现和解决问题；加强预算意识培训，提高员工对预算的重视程度和执行能力。
问题1预算编制与实际情况脱节问题2问题3预算执行不力或超支010203040506预算编制中常见问题及解决策略03各部门在预算编制中职责与协作制定预算编制原则和方法明确预算编制的总体要求、编制方法、编制流程等，为其他部门提供指导和支持。
汇总和审核预算负责收集、整理、汇总各部门的预算数据，进行审核和平衡，确保预算数据的准确性和完整性。
财务预算综合概述及编制48页PPT.pptx
日常业务预算
全面预算
财务预算 (总预算)
现金预算
财务报表
预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表
财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括 地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算
也称为总预算。(核心部分)
第四页，编辑于星期二：十点 十分。
预算体系
第五页，编辑于星期二：十点 十分。
减：期初存货
50 75 100 90 50
预计生产量
525 775 990 910 3200
第三十页，编辑于星期二：十点 十分。
（三）直接材料预算
直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上 编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。 其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量， 并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单 位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购 量和采购金额等。
第二十六页，编辑于星期二：十点 十分。
M公司销售预算
项目
一 二 三 四 全年
预计销售量（件） 500 750 1000 9000 3150
预计单位售价 销售收入
20 20 20 20 20
10 000 15 000 20 000 18 000 63 000
销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员 等编制。
第十一页，编辑于星期二：十点 十分。
二、固定预算与弹性预算
②由于制造费用属于混合成本, 为加强控制, 更宜按照不同
的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企 业，制造费用预算可按生产量直接编制。生产多品种的企 业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行 编制。
《第六章财务预算》PPT课件
（二）成长期预算模式 企业成长期承担着相应的经营风险和财务风险。经营风险体现在新产品、新服务的高额成本支出和市场效果的不确定性。财务风险依然体现在高额的负债和偿还能力的不确定性。成长期的预算模式应当服从企业预算管理所要解决的销售问题，由此形成以促销为基础的模式（见图6—4）。
(图6—4) 成长期预算模式
一、财务预算的内容
（七）期间费用预算 期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方法是： 1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用的分析，逐项逐笔落实。 2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落实。 3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、汇率的预期逐项落实。 期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
第六章 财务预算
学习目标: 本章主要阐述全面预算的构成、模式和财务预算的编制方法，通过本章学习，应当达到如下的学习效果： l 掌握全面预算的基本构成，组织机构和全面预算的模式，熟悉全面预算构成中的相互联系。 l 掌握财务预算的常规编制流程和方法。 l 掌握财务预算的改进方法。
一、财务预算的内容
（二）生产预算 生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
一、财务预算的内容
（三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。
(图6—4) 成长期预算模式
一、财务预算的内容
（七）期间费用预算 期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方法是： 1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用的分析，逐项逐笔落实。 2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落实。 3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、汇率的预期逐项落实。 期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
第六章 财务预算
学习目标: 本章主要阐述全面预算的构成、模式和财务预算的编制方法，通过本章学习，应当达到如下的学习效果： l 掌握全面预算的基本构成，组织机构和全面预算的模式，熟悉全面预算构成中的相互联系。 l 掌握财务预算的常规编制流程和方法。 l 掌握财务预算的改进方法。
一、财务预算的内容
（二）生产预算 生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
一、财务预算的内容
（三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。
财务预算模型powerpoint.pptx
信息反馈、分析、预警；严格重点费用开支标准、范围及管理程序；建立费用台帐；合理授权
融资业务
信息反馈、差异分析、预警；最优的资本结构；资金占用成本最低
审批权限
预算执行审批权限具体化、制度化
支出原则
经济、有效、产出最大化
内部结算中心
确定最低资金余额；控制日常资金流量；银行存款平均占用定额的执行；日常资金运用考核
预算考核与业绩合同相结合
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第四页，编辑于星期二：十点 七分。
业绩合同示例
与责任期间预算目标对比
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第五页，编辑于星期二：十点 七分。
预算执行过程中的监控
预算执行过程中的监控包括业务流和资金流两大方面
预算管理—具体工作（阶段I）
控股子公司利润中心利润差异
主营收入差异
成本费用差异
销售价格差异
销售数量差异
主营成本差异
营业费用差异
管理费用差异
财务费用差异
XX事业总部
XX事业总部
成本费用中心费用差异
事业总部收入差异
XX事业总部
分利润中心利润差异
收入中心收入差异
成本费用中心成本费用差异
本部各职能部门
价格差异
数量差异
XX预算差异构成示意
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第二页，编辑于星期二：十点 七分。
预算考核表示例
预算考核通过预算考核表完成。由全面预算工作小组负责此项工作的人员填写，主管复核，最后交由预算管理委员会审批。
为了保证预算考核的科学公正，预算考核表的附件包括：业绩报告、差异分析报告、预算管理委员会评分表等。
融资业务
信息反馈、差异分析、预警；最优的资本结构；资金占用成本最低
审批权限
预算执行审批权限具体化、制度化
支出原则
经济、有效、产出最大化
内部结算中心
确定最低资金余额；控制日常资金流量；银行存款平均占用定额的执行；日常资金运用考核
预算考核与业绩合同相结合
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第四页，编辑于星期二：十点 七分。
业绩合同示例
与责任期间预算目标对比
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第五页，编辑于星期二：十点 七分。
预算执行过程中的监控
预算执行过程中的监控包括业务流和资金流两大方面
预算管理—具体工作（阶段I）
控股子公司利润中心利润差异
主营收入差异
成本费用差异
销售价格差异
销售数量差异
主营成本差异
营业费用差异
管理费用差异
财务费用差异
XX事业总部
XX事业总部
成本费用中心费用差异
事业总部收入差异
XX事业总部
分利润中心利润差异
收入中心收入差异
成本费用中心成本费用差异
本部各职能部门
价格差异
数量差异
XX预算差异构成示意
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
第二页，编辑于星期二：十点 七分。
预算考核表示例
预算考核通过预算考核表完成。由全面预算工作小组负责此项工作的人员填写，主管复核，最后交由预算管理委员会审批。
为了保证预算考核的科学公正，预算考核表的附件包括：业绩报告、差异分析报告、预算管理委员会评分表等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
23.03.2022
14
四、难点及解决思路
❖ （一）难点 ❖ 1、如何确保所编制的预算不脱离实际？ ❖ 2、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积
极执行？ ❖ （二）解决思路 ❖ 1、建立高管层通畅的内外部信息渠道。 ❖ 2、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算
目标成为个人目标。 ❖ 3、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。
❖ 3、高管层召开预算编制征询会：高管层召开各级预算 责任单位负责人会议，通报财务预算的编制情况，对预 算目标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释，听 取各级预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的 意见。高管层根据合理意见对预算方案做出修改。
23.03.2022
8
❖ 4、高管层召开预算编制发布会：高管层召开各级预算 责任单位负责人会议，正式发布预算年度的财务预算方 案，并对各级预算责任单位在执行预算的过程涵
财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集 权、分权等）密切相关
（1）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策 权集中在最高领导层，下属企业或部门只有日常业务决 策权限和具体的执行权。
财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、 财务资源使用权和财务监控权
第二章 财务预算编制模式
23.03.2022
1
❖ 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的四种 编制模式，包括高度集权的编制模式，集权为主、 适当分权的编制模式，分权为主、适当集权的编 制模式和高度分权的编制模式。
❖ 【学习目标】 了解每一种财务预算编制模式的 特点、主要编制过程、优缺点、适用范围、难点 及解决思路。
23.03.2022
15
第二节 集权为主、适当分权的编制模式
23.03.2022
16
一、集权为主、适当分权编制模式的 特点和主要编制过程
❖ （一）特点 ❖ 集权为主、适当分权的编制模式又称为“先自上而下、
后自下而上、再自上而下”的模式。 ❖ 在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的
预算目标，将总的预算目标分解给各级预算责任单位。 ❖ 这种编制模式使各级预算责任单位能够根据本单位的实
际情况来编制本单位的预算草案，成为预算编制的参与 者。
23.03.2022
17
❖ （二）主要编制过程 ❖ 1、高管层确定总的预算目标，并根据各级预算
23.03.2022
9
二、高度集权编制模式的优缺点
❖ （一）优点
❖ 1、有利于高管层进行决策控制
❖ 在此模式下，高管层制定了预算年度的发展目标， 并通过亲自编制预算来落实这个发展目标，有利 于高管层将本单位的发展目标不折不扣地贯彻到 财务预算目标之中，保证了高管层的决策意图能 够在财务预算中得到完整体现，从而保证了高管 层能够很好地进行决策控制。
23.03.2022
10
❖ 2、有利于缩短预算编制时间，提高预算 编制效率
❖ 高管层直接编制财务预算，不需要经历各 级预算责任单位逐级编制、逐级汇总、逐 级审核的过程，编制过程耗用的时间相对 较少，使预算编制的效率得到提高。
23.03.2022
11
❖ （二）缺点
❖ 1、容易导致预算目标的分解脱离实际
23.03.2022
12
❖ 2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消 极情绪
❖ 由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个 预算编制的过程都是由高管层独立完成，各级预算 责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地 位，对预算的编制没有话语权和参与权，这就使这 些执行单位对预算管理产生消极情绪。
23.03.2022
2
❖ 财务预算的编制模式是指企业在财务预算编制的过 程中对整个预算编制工作所采取的模式。
❖ 财务预算的编制模式按照集权和分权的程度不同， 可以分为以下四种模式：
（一）高度集权的模式 （二）集权为主、适当分权的模式 （三）分权为主、适当集权的模式 （四）高度分权的模式
23.03.2022
❖ 高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中 长期发展战略和预算年度的内外部经营环境制定 预算年度的发展目标，并根据预算年度的发展目 标来确定预算年度的预算目标，提出预算年度的 营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预 算目标。
23.03.2022
7
❖ 2、高管层编制财务预算：高管层根据年度预算目标和 单位内部各级预算责任单位的实际情况编制年度财务预 算。通过编制年度财务预算，将年度预算目标逐级分解 给单位内部的各级预算责任单位。
（2.）分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属 单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重 大问题决策权。
23.03.2022
4
第一节 高度集权的编制模式
23.03.2022
5
一、高度集权编制模式的特点和主要 编制过程
❖ （一）特点 ❖ 高度集权的编制模式又称为“自上而下”的模式，是指
❖ 由于各级预算责任单位不参与预算的编制，预算目标的 确定和逐级分解都是由高管层独立进行，而高管层对各 级预算责任单位的实际情况很难做到全面、深入、细致 的了解和掌握，这就很容易导致在确定预算目标、特别 是在分解预算目标时会出现一些脱离实际的现象
❖ 比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完 成或很容易就可以完成等。
23.03.2022
13
三、高度集权编制模式的适用对象
❖ 一般只能适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。 ❖ 因为这种小型单位的规模不大，业务不复杂，组织机构
比较简单，管理链条不长，管理幅度很小，高管层容易 对各级预算责任单位的实际情况进行全面、深入、细致 的了解和掌握，预算编制过程中高管层与各级预算责任 单位也比较容易进行沟通 ❖ 因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预 算责任单位的认同和接受。
由单位高管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲 自编制财务预算的一种预算编制管理模式。
❖ 在高度集权编制模式下，高管层直接编制财务预算，将 预算目标分解下达给各级预算责任单位，各级预算责任 单位只是预算的执行者，不参与预算的编制。
23.03.2022
6
❖ （二）主要编制过程
❖ 1、高管层确定预算目标：