固定资产改造的入账价值

固定资产改造的入账价值

关于固定资产更新改造的入账价值问题，先看一下网上的提问：

A公司有一办公楼，原值3 600万元，已计提折旧为1 400万元，已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯，原值360万元，未单独确认为固定资产。2×16年12月，甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯，决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元（不含增值税税额），另发生安装费用20万元，以银行存款支付，旧电梯的回收价格为40万元。

要求：计算电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的成本。

【答案】旧电梯的账面价值=360-1 400×360/3600-200×360/3 600=200（万元），电梯安装完毕达到预定使用状态时办公楼新的成本=（3 600-1 400-200）-200+640+20=2460（万元）。

请问：1、旧电梯的回收价格40万元为何不冲减办公楼新的成本？

2、旧电梯回收的会计分录。

参照《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南：二、固定资产的后续支出，固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

判断本例中更新改造后续支出是符合准则第四条确认的两个条件的。

1、下面以表格的形式对上述事项进行表述：

按更新改造后的固定资产的预计使用年限、净残值等因素计提折旧。

2、会计分录：

3、涉税调整

因本例是固定资产计提了减值准备，需要进行纳税调整：1、拆除部分计税基础220万元，账面价值200万元，拆除部分处置需纳税调减20万元；2、更新改造后固定资产的计税基础为2640万元（3240－1260+660），账面价值为2460万元，差异180万元需在以后年度折旧及处置时进行纳税调整。