2015年税务师考试税法一真题及答案
2015年税务师考试《税法一》考试真题及答案
2015年税务师考试《税法一》考试真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）1.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。
该企业当月应纳资源税（）万元。
（原油资源税税率为6%）A.1440B.2400C.2160D.10002.2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。
以上价格均不含增值税。
该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税（）万元。
A.10B.0C.304D.2943.关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。
A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，应以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税4.（根据2018年教材本题知识点已过时）下列属于城建税计税依据的是（）。
A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税D.进口环节缴纳的消费税5.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.防汛部门专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林消防专用指挥车6.（根据2018年教材本题知识点已删除）某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（）万元。
税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0103-60
税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题精选及答案0103-601、王某2015年5月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
则王某应纳税额为（）元。
【单选题】A.125B.220C.445D.570正确答案:C答案解析:因为收入3800元，超过了起征点1500元，所以需要全额征税。
应纳税额=500×5%+（2000-500）×10%+（3800-2000）×15%=445（元）2、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除20%的基数的有（）。
【多选题】A.取得土地使用权缴纳的契税B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用E.安置动迁用房的支出正确答案:A、B、D、E答案解析:对从事房地产开发的纳税人可按实施细则第七条（一）（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。
（一）（二）项即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，包括地价款及契税等相关费用，土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
3、该企业当期应缴纳的资源税为（）元。
【客观案例题】A.0B.23700C.21900D.24300正确答案:B答案解析:该企业当期应纳的资源税=100×3+（1800+200）×12-200×3=23700（元）。
纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。
4、下列各项中，属于我国关税纳税人的有（）。
【多选题】A.进口货物的发货人B.进口货物的收货人C.出口货物的发货人D.出口货物的收货人E.进出境物品的送货人正确答案:B、C答案解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人，是关税的纳税义务人。
2015年税务师考试税法一真题及答案
2015年税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题1.下列属于城建税计税依据的是A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.进口环节缴纳的消费税D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税【答案】D【解析】城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税和营业税。
城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。
2.下列属于进口关税完税价格组成部分的是A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口人报关后的境内技术培训费用【答案】B【解析】需要计入完税价格的项目:(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用(4)作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费(5)卖方直接或者间接从买方获得的对该货物进口后销售、处置或者使用的收益下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入完税价格:(1)厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用(保修费用除外)(2)进口货物运抵境内输入地点起卸之后发生的运输及其相关费用、保险费用(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税⑷为在境内复制进口货物而支付的费用⑸境内外技术培训及境外考察费用3.下列属于消费税征税范围的是A.调味料酒B.鞭炮引线c.卫星通讯车D.宝石坯答案】D解析】宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。
4.税收实质课税原则的意义是( ) 。
A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法c. 有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性答案】D解析】税务机关根据实质课税原则，是有权重新核定纳积人的计税价格，并据以计算应纳税额。
2015年《税法》真题及答案解析
单项选择题(每题1分)1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方单独支付的入关后的运输费用答案：C解析：根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
选项A、B和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。
下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是()。
A.关税B.营业税C.增值税D.消费税答案：B解析：营业税在我国具有十分悠久的历史。
汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。
3.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是()。
A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资答案：D解析：将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。
将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精答案：B解析：汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。
5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是()。
A.税收滞纳金B.非广告性赞助C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税费答案：C解析：选项A、B、D不得税前扣除。
6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。
A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.取得销售（预售）证满1年的未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的答案：A解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。
2015年下半年山东省税务师考《税法一》：情报交换试题
2015年下半年山东省税务师考《税法一》：情报交换试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是__。
A．高空行业B．高温行业C．采掘业D．保险业2、甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元，市场价格280万元。
甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提坏账准备10万元。
甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2万元。
若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为（）万元。
A．265B．270C．275D．2803、中国公民张某有一件拍卖晶为经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证内容填写没有封顶，转让收入额为15万元，应缴纳个人所得税__元。
A．30000B．0C．3000D．150004、根据《行政处罚法》规定，下列关于行政处罚听证程序错误的是__。
A．吊销许可证属于适用听证的情形B．当事人须亲自参加听证活动C．听证需由本案非调查人员主持D．当事人对听证笔录审核无误后需签字或盖章5、在纳税评估中，所得税负担变动率为__。
A．(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)÷基期累计应纳税所得额×100%B．(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100% C．(评估期所得税负担额-基期所得税负担额)÷基期所得税负担率×100% D．评估期所得税负担额÷基期所得税负担额×100%6、若采用单项比较法确定期末存货的价值，×公司1999年末的期末存货净，额为__元。
A．18800B．18250C．18200D．196007、下列行为中，不应缴纳营业税的是__。
A．转让在境内使用的无形资产B．我国境内外资金融机构从事离岸银行业务C．电信部门提供电信服务的同时销售的电话机D．中国人民保险公司办理的出口信用保险业务8、赠与合同是__。
2015年注册税务师考试试题及答案：税法一（第三套）
⼀、单项选择题 1. 下列关于领⽤化妆品的消费税处理，正确的是()。
A.外购已税化妆品的消费税可以按购进⼊库数量在应纳消费税税款中扣除 B.外购已税化妆品的消费税可以按⽣产领⽤数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税化妆品的消费税可以按出⼚销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购⼰税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除 2. 纳税⼈委托个体经营者加⼯应税消费品，消费税应()。
A.由受托⽅代收代缴 B.由委托⽅在受托⽅所在地缴纳 C.由委托⽅收回后在委托⽅所在地缴纳 D.由委托⽅在受托⽅或委托⽅所在地缴纳 3. 某化妆品⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，2011年10⽉上旬从国外进⼝⼀批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。
本⽉内企业将进⼝的散装化妆品的70%⽣产加⼯为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元;向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。
该企业国内⽣产缴纳的消费税为()万元。
A.60 B.123 C.87 D.62.55 4. 某轮胎⼚系增值税⼀般纳税⼈，2011年11⽉销售汽车轮胎，开具的增值税专⽤发票上注明的价款为100万元，销售农⽤拖拉机专⽤轮胎，开具普通发票取得收⼊50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给⾮独⽴核算的门市部，当⽉全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。
已知轮胎的消费税率3%，则该⼚本⽉应纳的消费税为()万元。
A.3.9 B.4.5 C.5.18 D.5.78 5. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。
A.⽣产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的⽣产数量 C.委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品数量 D.进⼝应税消费品的，为海关核定的应税消费品进⼝征税数量 6. 某化妆品⼚受托加⼯⼀批化妆品，委托⽅提供原材料成本300000元。
注册税务师考试税法一练习题答案及解析
注册税务师考试税法一练习题答案及解析2015注册税务师考试税法一精选练习题答案及解析一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：征税对象是区分不同税种的主要标志;纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其组织;征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。
【该题针对“税种要素”知识点进行考核】【答疑编号10032502】2.【正确答案】：C【答案解析】：税收合作信赖主义(也称公众信任原则)与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。
【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】【答疑编号10032503】3.【正确答案】：D【答案解析】：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】【答疑编号10032504】4.【正确答案】：D【答案解析】：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
因此，法定解释具有专属性。
法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。
司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。
其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。
我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】【答疑编号10032505】5.【正确答案】：C【答案解析】：选项A不属于条件，只是一个执行过程中的程序措施;选项B、D属于税收强制执行措施的条件。
【该题针对“税款征收程序”知识点进行考核】【答疑编号10032506】6.【正确答案】：C【答案解析】：本题考核目的：掌握税收法律关系的产生是以纳税主体纳税义务成立的法律事实为基础和标志，而不应当是征税主体的行为。
2015年上半年浙江省税务师考《税法一》：情报交换试题
2015年上半年浙江省税务师考《税法一》：情报交换试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还包括__。
A．装卸费B．保险费C．建设基金D．保管费2、地处县城的某企业2005年4月应纳增值税200万元，其中因符合有关政策规定而被退库10万元；缴纳营业税50万元，因故被加收滞纳金0.5万元，则该企业实际应缴纳的城市维护建设税税额为__万元A．125.25B．12.025C．12.5D．123、下列选项中属于共益债务的是__。
A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用4、外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的__。
A．40%B．60%C．70%D．100%5、某公司进口货物一批，CIF(到岸价)成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用50万元，该货物进口关税税率为10％，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为1月24日，该公司于1月25日交纳税款。
则该公司应纳关税滞纳金为__元。
A．185B．275C．280D．2916、下列行为中，属于增值税征收范围的是__。
A．供电局销售电力B．房地产开发公司销售房屋C．歌舞厅提供娱乐服务D．咨询公司提供中介服务7、按照现行税收征管制度的一般规定，纳税申报程序是__。
注册税务师《税收相关法律》真题及答案
注册税务师《税收相关法律》真题及答案2015注册税务师《税收相关法律》真题及答案税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。
下面是店铺为大家收集的2015注册税务师《税收相关法律》真题及答案，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
一、单项选择题1、下列关于行政法概念的表述中错误的是( )。
A、行政权是行政法的核心范畴B、行政机关或某一组织依法取得行政权并不意味着能够顺利有效地行使该权力C、国家权力机关对行政权力的监督由宪法规定，因此，宪法中的某些条款成为行政法的重要渊源D、个人权利享有行政权力无法比拟的特权2、下列属于行政法形式上的特征的是( )。
A、行政法内容广泛B、行政法易于变动C、行政法没有统一、完整的法典D、行政法中往往包含实体和程序两种规范3、行政法的基本原则是行政法治原则，可以概括为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则，其中( )。
A、行政合法性原则只要求遵循宪法、法律B、行政合理性原则要求行政权力的存在有法律依据C、行政合理性原则要求行政行为应建立在考虑相关因素的基础上D、行政应急权力在任何时候都可以行使4、下列各项中，可以成为行政主体的是( )。
A、国家机关的工作人员B、省级人大常委会C、接受行政机关委托实施行政职权的社会组织D、在法律授权范围内实施行政职权的派出机构5、根据行政法理论，下列关于行政主体的职权说法正确的是( )。
A、法律、法规授权的组织享有的职权是固有职权B、行政职权在物质上的优益条件体现为行政优益权C、行政司法权包括行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议处理权D、监督行政主体享有的是行政监督检查权6、国家公务员的权利不包括( )。
A、免责权B、获得履行职责应当具有的工作条件C、非因法定事由不被处分D、对机关工作和领导人员提出批评和建议7、下列关于派出机关和派出机构的说法中，正确的是( )。
注册税务师考试《税法一》巩固题及答案
注册税务师考试《税法一》巩固题及答案2015年注册税务师考试《税法一》巩固题及答案一、单项选择题1. 下列各项中，征收资源税的是()。
A.人造石油B.洗煤C.与原油同时开采的天然气D.地面抽采煤层气2. 某油田2011年12月份开采销售原油1万吨，销售油田开采天然气200万立方米。
该油田适用的单位不含税售价为每吨5000元，天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元;按照当地规定，原油、天然气资源税税率为5%，该油田10月份应纳资源税为()元。
A.2400000B.3200000C.2518000D.48000003. 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是()。
A.支付货款的当天B.收到货物的当天C.出售所购货物的当天D.主管税务机关确定的时间4. 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。
A.原油B.铜矿石C.天然气D.煤炭5. 2011年12月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为()万元。
A.357.14B.200C.250D.1406. 某油田2011年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。
按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为()万元。
A.116.28B.116C.213.5D.2157. 某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。
A.10B.12C.16D.20二、多项选择题1. 下列原则属于资源税立法原则的有()。
北京2015年上半年税务师考《税法一》：情报交换考试试卷
北京2015年上半年税务师考《税法一》：情报交换考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、关于限制民事行为能力人的以下说法，正确的是__。
A．所有的限制民事行为能力人皆为精神病人B．所有的限制民事行为能力人皆为未成年人C．限制民事行为能力人可以独立从事部分民事活动D．限制民事行为能力人不能够独立进行任何民事行为2、国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于__。
A．税收法律B．税收规章C．税收法规D．税收通则3、根据《企业破产法》的有关规定，债权人会议通过和解协议的决议应当由__。
A．出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占全部债权总额的2/3以上B．出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上C．全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所担保的债权额占全部债权总额的2/3以上D．全体有表决权的债权人过半数通过，并且其所担保的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上4、按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是__。
A．用动物毒素制成的生物制品B．用购买的石料生产建筑材料C．县以下小型火力发电站生产的电力D．用高炉水渣生产的墙体材料5、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。
该厂应代收代缴消费税__元。
（以上款项均不含增值税）A．17142.86B．19285.71C．20142.86D．20250.006、酒厂应纳增值税为__。
A．64600元B．68000元C．76500元D．68600元7、根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人__主管税务机关申报纳税。
山东省2015年下半年税务师考《税法一》：情报交换考试题
山东省2015年下半年税务师考《税法一》：情报交换考试题一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、下列选项中，不属于不动产所有权取得方式中的依法律行为以外的事实而取得的是__。
A．继承B．房屋的建造C．法院判决D．受遗赠2、下列属于共益债务的是__。
A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用3、县工商局以涉嫌虚假宣传为由扣押了王某的财产，王某不服诉至法院。
在此案的审理过程中，出现__，适用缺席判决。
A．县工商局经法院合法传唤，无正当理由拒不到庭B．县工商局未经法庭许可中途退庭的C．王某经合法传唤无正当理由拒不到庭D．王某申请撤诉，人民法院裁定不准许的，王某经合法传唤无正当理由拒不到庭4、到期一次还本付息的债券，面值总额为12000万元，票面年利率为5%，溢价发行收入为12300万元，该公司采用直线摊销法，则此项债券转换时应确认的资本公积为__万元。
A．5120B．4820C．4500D．3205、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。
若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税为__万元。
A．598.5B．600C．613.5D．6156、下列行为中，属于行政许可行为的是__。
A．某区民政局对胡某和张某予以婚姻登记的行为B．某市政府经招标赋予某公司独家经营城市管道煤气供应C．教育部批准某大学出国访问项目D．专利局强制某专利权人许可他人使用该专利7、企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是__。
2015注册税务师考试《税法一》试题（第二套）
2015注册税务师考试《税法一》试题（第二套）一、单项选择题1、下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是( )。
A、增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C、一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人2、下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是( )。
A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税3、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰B、黏土实心砖、瓦C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品4、下列不属于13%低税率范围的是( )。
A、中药饮片B、咖啡豆C、林苗栽植机械D、煤炭5、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是( )。
A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税B、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权6、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
2015年注册会计师考试《税法》试题及答案
2015年注册会计师考试《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共15题。
从每题的备选答案中选出正确的一个答案，答案正确的，每题得1分。
）1.下列属于增值税免税项目的是（）。
A.国际组织无偿援助的进口物资B.棉花公司销售的棉花C.由政部门以外的单位和个人出售的首日封、邮票D.农资公司出售的农用机具2.消费税纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证明的次日起（）内缴纳税款。
A.1日B.3日C.5日D.7日3.下列不征收营业税的是（）。
A.在境内组织旅客出境旅游B.境内保险机构为出口货物提供保险C.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的保险劳务D.所转让的无形资产在境内使用4.下列资源中资源税应税资源的是（）。
A.土地资源B.水资源C.森林资源D.盐资源5.企业在计算应纳税所得额时，（）准予从收入总额中扣除。
A.购买固定资产的支出B.各种非广告性质的赞助支出C.违法经营的罚款D.转让各类固定资产发生的费用6.对于（）引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序。
A.征税及滞纳金B.处罚C.保全措施D.强制执行措施7.某生产性外商投资企业1986至1995年的获利情况分别为（万元）：-50、-40、40、60、-50、-100、60、90、120、180，则该企业开始纳税的年度是（）。
A.1988年B.1989年C.1992年D.1994年8.没有固定纳税地点的经营单位进行流运经营如在其经营地缴纳增值税，消费税营业税的其城市建设维护税的缴纳，应按（）的税率计算。
A.单位负责人的居住地B.单位上级主管部门所在地C.经营地D.主管税务机关具体指定的地点9.某演员一次取得表演收入40000元，其应纳个人所得税额为（）。
A.9600B.8000C.7600D.640010.股权转让书据适用的印花税税率为（）。
A.3‰B.4‰C.0.3D.511.土地增值税的纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构垡证明的，其允许扣除的房地产开发费用为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计金额的（）以内。
2015年注册会计师考试真题及答案【税法】
2015年注册会计师《税法》考试真题及答案解析一、单选题1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税【参考答案】B【考点解析】选项 AD：属于地方政府固定收入，选项 C：属于中央政府固定收入。
2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。
A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税【参考答案】B【考点解析】选项 AC：属于中央政府固定收入;选项 D：属于地方政府固定收入。
3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【参考答案】A【考点解析】选项 BC：不征收增值税;选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。
A.将购进的货物用于集体福利B.将购入的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资【参考答案】D【考点解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABC不正确。
5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。
A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【参考答案】B【考点解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。
A.消费税B.关税C.增值税D.营业税【参考答案】D【考点解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。
7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率 6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率 3%。
广东省2015年税务师考《税法一》：情报交换考试题
广东省2015年税务师考《税法一》：情报交换考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、关于税法的效力，下列表述错误的是__。
A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的C特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法2、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。
本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款55万元，本期电费专用发票注明电费价款28万元。
该烟厂当月可以抵扣进项税额__万元。
A．65.42B．78.42C．86.22D．100.333、下列各项中，应当征收房产税的是__。
A.行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房屋C施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产4、对个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是__。
A.分国分项限额进行抵扣B.分国不分项限额抵扣C分项不分国限额进行抵扣D.可全部抵扣5、外商投资企业和外国企业的下列所得中，应适用10%的税率征收所得税的是。
A.外商投资企业来源于中国境内的所得B.中国境内设立机构、场所的外国企业取得的发生在中国境内的与其有实际联系的其他所得C中国境内设立机构、场所的外国企业取得的发生在中国境内的与其无实际联系的其他所得D.中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的生产经营所得6、该公司转让写字楼土地增值税的扣除项目合计是__万元。
A．8225B．8525C．9625D．99257、某日化厂为增值税一般纳税人，2008年3月眉笔生产成本20元/支，不含税售价25元/支；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价80元/瓶；该企业将自产的眉笔3000支和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将眉笔和香粉各500支（瓶）分给职工用作福利，（化妆品消费税税率30%）该企业上述业务应纳消费税__元。
吉林省2015年税务师考《税法一》：情报交换试题
吉林省2015年税务师考《税法一》：情报交换试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、2008年3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入33万元，汽车配件和用品销售收入15万元，汽车装饰装满收入12万元，汽车清洗收入1万元，上述业务收入均能分别核算。
该企业上述业务应纳增值税__万元。
A．1.85B．2.45C．2.72D．3.132、外围投资者并购内资企业，变更设立企业的外国投资者的股权比例超过__的可依照外商投资企业所适用的税收法律法规缴纳各种税收并享受相关优惠。
A．10%B．25%C．30%D．50%3、一般而言，下列筹资方式中，资金成本最高的是__。
A．发行普通股票B．发行优先股票C．长期借款D．发行债券4、某股份有限公司于2003年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。
该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，转让该无形资产产生的净损失为__万元。
A．70B．73C．100D．1035、某钨矿企业(一般纳税人)2008年5月份生产开采钨矿800万吨，直接对外销售300万吨，每吨不含税售价46元。
以部分钨矿原矿入选精矿80万吨，选矿比为30%，当月购进生产材料取得专用发票注明税金124万元。
当地钨矿石适用税额每吨3元。
该企业当月份应纳的资源税税额和增值税合计为__。
A．1700万元B．2240万元C．3922万元D．3947万元6、业务(2)中以自产白酒继续加工药酒销售，应纳消费税__万元。
A．0.7B．0.62C．0.6D．0.727、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。
A．税收管辖权的确定B．税基与税率的确定C．税收协调关系D．避免双重征税的确定8、根据规定，有关公司减资时变更登记的办理时间，下列表述正确的是__。
A．自减资决议作出之日起30日内B．自减资决议作出之日起30日后C．自公告之日起45日内D．自公告之日起45日后9、张某2001年度共计应缴纳的个人所得税为__元。
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2015年税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题1.下列属于城建税计税依据的是( )。
A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.进口环节缴纳的消费税D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税【答案】D【解析】城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税和营业税。
城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。
2.下列属于进口关税完税价格组成部分的是( )。
A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口人报关后的境内技术培训费用【答案】B【解析】需要计入完税价格的项目：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用(4)作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费(5)卖方直接或者间接从买方获得的对该货物进口后销售、处置或者使用的收益下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用(保修费用除外)(2)进口货物运抵境内输入地点起卸之后发生的运输及其相关费用、保险费用(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税(4)为在境内复制进口货物而支付的费用(5)境内外技术培训及境外考察费用3.下列属于消费税征税范围的是( )。
A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯【答案】D【解析】宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。
4.税收实质课税原则的意义是( )。
A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性【答案】D【解析】税务机关根据实质课税原则，是有权重新核定纳积人的计税价格，并据以计算应纳税额。
因此说实质课税原则的意义在于防止纳税人避税与偷税，以增强税法适用的公正性。
5.下列属于资源税征收范围的是( )。
A.人造原油B.井矿盐C.煤矿生产的天然气D.地下水【答案】B【解析】开采的原油、天然气以及开采原油的同时开采的天然气属于资源税的征税范围。
但人造石油、煤矿生产的天然气、地下水不属于资源税的征税范围，不征收资源税。
6.下列出租行为属于增值税征收范围的是( )。
A.矿山企业出租自然资源使用权B.远洋运输企业出租船舶C.房地产企业出租房产D.化工企业出租土地【答案】 B【解析】选项ACD均属于营业税征税范围，选项B属于有形动产租赁，属于增值税征税范围。
7.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是( )。
A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林防火专用指挥车【答案】C【解析】部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。
选项ABD属于免税范围。
8.关于税收协定的说法错误的是( )。
A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C.税收协定不能限制有关国家提供跨国投资者更为优惠的税收政策D.税收协定制定不能干预有关国家制定或调整、修改税法【答案】B【解析】税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴，因而具有法律上的约束力，对缔约国任何一方政府及纳积人在协定规定范围内征纳活动起制约作用，从而必然影响到国家税收权益，有时会同国内税法发生冲突。
9.2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万人民币，关税税率为14%,货物运费费率为2%。
，进口货物的保险费无法确认，该贸易公司应缴纳关税( )万元。
A.28. 04B.28. 64C.28.65D.28.56【答案】C【解析】关税=(200+200×2%)×(1+3‰)=28.65(万元)。
10.某白酒厂为增值税一般纳税人，2D15年销售粮食白酒，开具增值税专用发票，金额为20万元。
另收取包装物押金1万元，包装物租金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。
该白酒厂当月增值税销项税额( )万元。
A.3.4B.4.05C.3.84D.3.55【答案】C【解析】当期收取的白酒的包装物押金和包装物租金应在收取当期作为价外费用计算增值税销项税额。
逾期没收的包装物押金不需要再计算销项税额。
价外费用视为含税收入应换算为不含税收入计算增值税销项税额。
增值税销项税额=(20+ 3÷1.17)×17%=3.84(万元)。
11.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票金额40万元，当月抵扣进项税额，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。
A.10.20B.4.2C.6.00D.3.00【答案】D【解析】管道运输业适用的增值税税率为11% ,应缴纳的增值税100×11%-40×17%=4.2(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
实际税负=4.2÷100=4.2%,超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。
12.某原油开采企业为一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨当月销售6万吨，不含税收入2400万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热修井，当月应纳资源税( )万元。
(原油资源税率6%)A.1680B.1440C.2400D.2160【答案】D【解析】应缴纳的资源税=24000÷6×(6+3)×6%=2160(万元)。
13.某煤矿开采企业为一般纳税人，2015年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨(不含增值税)，该煤矿开采企业当月应纳资源税( )万元。
(当地规定煤炭资源税税率10%)A.1050B.900C.1100D.1055【答案】D【解析】企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。
该煤矿开采企业应缴纳的资源税=(900+310×5)×10%=1055(万元)14.某啤酒厂为一般纳税人，2015年3月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票，金额87000元，收取不锈钢桶押金6000元，销售B型啤酒20吨，开增值税专用发票金额56000元，收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元，当月应纳消费税( )元。
A 11660B.11000C 12500D.11900【答案】D【解析】A型啤酒的每吨售价=(87000+6000/1.17)÷30=30070.94大于3000，适用的税率为250元/吨;包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B型啤酒每吨的售价=56000÷20=2800小于3000，适用的税率为220元/吨。
所以当月应缴纳的消费税为=30×250+20×220=11900(元)。
15.关于营业税征收范围的说法，正确的是( )。
A.纳税人提供建筑图纸审核业务属干营业税征收范围B.纳税人提供房屋装饰装修业务属于营业税征收范围C.纳税人销售林木同时提供林木管护，其管护劳务属于营业税征收范围D.电梯销售商销售电梯并负责安装，其安装业务属于营业税征收范围【答案】B【解析】选项A:属于增值税应税服务中鉴证咨询服务，应计算缴纳增值税;选项C、D属干增值税的混合销售，要缴纳增值税。
16.关于资源税纳税地点的说法正确的是( )。
A.纳税人跨省开采资源税应税产品的一律向总机构所在地税务机关缴纳B.纳税人应纳的资源税,应当向纳税人机构所在地主管税务机关纳税C.纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需调整的，由省级税务机关决定D.扣缴义务大代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管锐务机关缴税【答案】C【解析】选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税;选项B，纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源，选项D，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
二、多项选择题1.下列属于增值税征税范围的有( )。
A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务B.航空运输企业提供湿租的业务C.出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用D.广告公司提供的广告代理业务E.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务【答案】BCDE【解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税。
2.下列锐收文件属于税收法规的有( )。
A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》C.《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》D.《中华人民共和国企业所得税法》E.《税务部门规章制定实施办法》【答案】AB【解析】选项C和D属于税收法律;选项E属于税务规童。
4.下列既属于定额税率，又属于比例税率的有( )A.消费税B.营业税C.资源积D.增值税E.房产税【答案】AC【解析】营业税、增值税、房产税均属于比例税率。
5.甲企业为增值税一般纳税人，2015年3月外购价值260万元的素板委托乙企业进行加工素饭取得增值税专用发票，表明金额25万元，甲企业销售返回的70%素板，取得增值税专用发票，标明金额350万元，下列描述正确的有( )。
A.甲企业不需缴纳消费税B.乙企业代收代缴消费税16万元C.甲企业缴纳消费税7万元D.甲企业缴纳消费税25万元E.乙企业代收代缴消费税15万元【答案】CE【解析】乙企业应代收代缴的消费税=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(万元)，甲企业销售的70%的部分的组价=(260+25)÷(1-5%)×70%=210(万元)，收回后的销售价是350万元，属于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税350×5%-15×70%=7(万元)6.下列服务免征增值税的有( )。
A.境内单位为出口货物提供邮政服务B.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务C.境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务D.境内单位存储地点在境外的仓储服务E.境内单位为境外工程提供勘探服务【答案】ACDE【解析】选项ACDE均属于免税的应税服务，选项B境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务，属于增值税征税范围。