中国税法体系简介
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中国税法体系简介
2020年5月31日星期日
目录
• 一、目前我国的税法体系简介 • 二、增值税 • 三、消费税 • 四、营业税
•
一、目前我国的税法体系
• 根据课税对象的不同，我国的税收分为 三大类：
• 流转税 • 所得税 • 行为、财产、资源税
•
流转税
• 定义：以流转额为课税对象的税。
• 内容 1、增值税
• 共享税：增值税
•
二、增值税简介
• （一）概述 • （二）征收制度
•
增值税 （一）概述
• 定义：增值税是对商品生产、销售或提 供劳务过程中实现的增值额征收的一种
流转税。
• 特点：1、价外税
•
2、道道征收
•
3、税款抵扣制度
•
4、不管企业是否盈利，只要有
营业额，均要缴纳增值税
•
增值税 （二）征收制度
•
2 、消费税
•
3、营业税
•
4、关税
•
所得税
• 1、企业所得税 • 2、外商投资企业和外国企业所得来自百度文库 • 3、个人所得税
•
行为、财产、资源税
• 行为税 • 1、固定资产投资方向调节税 • 2、印花税 • 3、耕地占用税 • 4、屠宰税 • 5、筵席税
•
行为、财产、资源税
财产税 1、房产税 2、车船使用税 3、船舶吨税
• 销项税额=不含税销售额*税率 • 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） • 进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值
税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； • 当购买免税农产品、购进货物支付运费、收购废旧物
资时，进项税额=买价（运费发票或收购金额）*扣除 率，三者的扣除率依次为10%、7%、10%；
•
增值税 （二）征收制度
• 分析
• 1、不含税销售额=含税销售额 /（1+增值税税率） =（300,000+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率 =（1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
•
行为、财产、资源税
• 资源税 • 是以自然资源为课税对象征收的一种税
主要是各种矿产品及盐。
•
一、目前我国的税法体系
• 按税收的征收权限和收入支配权限分类 • 中央税 • 地方税 • 中央和地方共享税
•
一、目前我国的税法体系
• 中央税：消费税、关税
• 地方税：屠宰税、城市维护建设税
•
房产税、车船使用税
•
增值税 （二）征收制度
• 5、应纳税额的计算（一般纳税人）
• 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 • 举例：某商场（一般纳税人），1999年某月外购货物
的增值税发票注明税款合计300,000元（货款已经支付 ，注：商业企业进项税抵扣的条件是货款已支付）， 本月销售货物情况如下： • 批发专柜批发给“一般纳税人”货物1,200,000元（不含 税）；批发给“小规模纳税人”货物300,000元，价税混 合收取；零售专柜零售收入4,500,000元，价税混合收 取。 • 根据资料计算该商场本月应交增值税。
•
四、营业税
• 2、课税对象：按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类 。 • 3、税率： • 根据不同行业税率从3%—20%不等。
•
增值税与营业税的划分
•有形 货物
、动 产 •无形资 产、不动 产
•加工、修 理、修配 劳务
税人，年应税销售额在100万元以下的 ； • 2、从事货物批发或零售的纳税人，年 年应税销售额在180万元以下的；
•
增值税 （二）征收制度
• 2、课税对象： • 销售和进口有形货物 • 提供加工、修理、修配劳务
•
增值税 （二）征收制度
• 3、税率
• 基本税率 17% • 低税率 销售或进口以下货物税率为13% • a、粮食、食用植物油； • b、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、
• 1、纳税人：
• 凡在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人；
• 根据规模不同，纳税人划分为一般纳税 人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵 扣进项税，小规模纳税人不能抵扣进项 税。
•
增值税 （二）征收制度
• 划分为小规模纳税人的依据： • 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳
• 7、增值税专用发票 • 增值税专用发票是缴纳增值税的纳税人
抵扣增值税款的重要凭证，只限于一般 纳税人领购使用 • 按样式分四联：存根联、发票联、抵扣 联、记帐联 • 按金额分：万元版、十万元版、百万元 版
•
增值税 （二）征收制度
•
三、消费税
• 1、定义：消费税是对我国境内从事生 产委托加工及进口应税消费品的单位和 个人，就其消费品的销售额或销售数量 征收的一种税。
• 3、本月进项税额=300,000 • 4、本月应纳增值税额 • =901,435.90—300,000=601,435.90元
•
增值税 （二）征收制度
• 6、应纳税额的计算（小规模纳税人）
• 应纳税额=不含税销售额*征收率 • 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
•
增值税 （二）征收制度
• 消费税属价内税。
•
三、消费税
• 2、课税对象： • 烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、
护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及 珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车 等共11种商品。 • 3、税率：根据不同的应税消费品实行 不同的税率，从3%—50%不等。
•
四、营业税
• 1、定义：营业税是对我国境内提供应 税劳务、转让无形资产和销售不动产的 单位和个人，就其取得的营业收入额（ 销售额）征收的一种税。
沼气、居民用煤炭制品； • c、图书、报纸、杂志； • d、饲料、化肥、农药、农机、农膜； • e、国务院规定的其他货物； • 零税率 出口货物适用零税率； • 小规模纳税人适用6%的征收率（商业企业小规模纳税人征收率
由6%降为4%）；
•
增值税 （二）征收制度
• 4、销项税额与进项税额
• 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时，计算的应 向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货 物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额；
•一般劳 务
•
小测验
• 1、一般纳税人和小规模纳税人的划分 标准是什么？二者有什么不同？
2020年5月31日星期日
目录
• 一、目前我国的税法体系简介 • 二、增值税 • 三、消费税 • 四、营业税
•
一、目前我国的税法体系
• 根据课税对象的不同，我国的税收分为 三大类：
• 流转税 • 所得税 • 行为、财产、资源税
•
流转税
• 定义：以流转额为课税对象的税。
• 内容 1、增值税
• 共享税：增值税
•
二、增值税简介
• （一）概述 • （二）征收制度
•
增值税 （一）概述
• 定义：增值税是对商品生产、销售或提 供劳务过程中实现的增值额征收的一种
流转税。
• 特点：1、价外税
•
2、道道征收
•
3、税款抵扣制度
•
4、不管企业是否盈利，只要有
营业额，均要缴纳增值税
•
增值税 （二）征收制度
•
2 、消费税
•
3、营业税
•
4、关税
•
所得税
• 1、企业所得税 • 2、外商投资企业和外国企业所得来自百度文库 • 3、个人所得税
•
行为、财产、资源税
• 行为税 • 1、固定资产投资方向调节税 • 2、印花税 • 3、耕地占用税 • 4、屠宰税 • 5、筵席税
•
行为、财产、资源税
财产税 1、房产税 2、车船使用税 3、船舶吨税
• 销项税额=不含税销售额*税率 • 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） • 进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值
税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； • 当购买免税农产品、购进货物支付运费、收购废旧物
资时，进项税额=买价（运费发票或收购金额）*扣除 率，三者的扣除率依次为10%、7%、10%；
•
增值税 （二）征收制度
• 分析
• 1、不含税销售额=含税销售额 /（1+增值税税率） =（300,000+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元
• 2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率 =（1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元
•
行为、财产、资源税
• 资源税 • 是以自然资源为课税对象征收的一种税
主要是各种矿产品及盐。
•
一、目前我国的税法体系
• 按税收的征收权限和收入支配权限分类 • 中央税 • 地方税 • 中央和地方共享税
•
一、目前我国的税法体系
• 中央税：消费税、关税
• 地方税：屠宰税、城市维护建设税
•
房产税、车船使用税
•
增值税 （二）征收制度
• 5、应纳税额的计算（一般纳税人）
• 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 • 举例：某商场（一般纳税人），1999年某月外购货物
的增值税发票注明税款合计300,000元（货款已经支付 ，注：商业企业进项税抵扣的条件是货款已支付）， 本月销售货物情况如下： • 批发专柜批发给“一般纳税人”货物1,200,000元（不含 税）；批发给“小规模纳税人”货物300,000元，价税混 合收取；零售专柜零售收入4,500,000元，价税混合收 取。 • 根据资料计算该商场本月应交增值税。
•
四、营业税
• 2、课税对象：按行业设计 • 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业、转让无形资产、销售不动产共9类 。 • 3、税率： • 根据不同行业税率从3%—20%不等。
•
增值税与营业税的划分
•有形 货物
、动 产 •无形资 产、不动 产
•加工、修 理、修配 劳务
税人，年应税销售额在100万元以下的 ； • 2、从事货物批发或零售的纳税人，年 年应税销售额在180万元以下的；
•
增值税 （二）征收制度
• 2、课税对象： • 销售和进口有形货物 • 提供加工、修理、修配劳务
•
增值税 （二）征收制度
• 3、税率
• 基本税率 17% • 低税率 销售或进口以下货物税率为13% • a、粮食、食用植物油； • b、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、
• 1、纳税人：
• 凡在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人；
• 根据规模不同，纳税人划分为一般纳税 人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵 扣进项税，小规模纳税人不能抵扣进项 税。
•
增值税 （二）征收制度
• 划分为小规模纳税人的依据： • 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳
• 7、增值税专用发票 • 增值税专用发票是缴纳增值税的纳税人
抵扣增值税款的重要凭证，只限于一般 纳税人领购使用 • 按样式分四联：存根联、发票联、抵扣 联、记帐联 • 按金额分：万元版、十万元版、百万元 版
•
增值税 （二）征收制度
•
三、消费税
• 1、定义：消费税是对我国境内从事生 产委托加工及进口应税消费品的单位和 个人，就其消费品的销售额或销售数量 征收的一种税。
• 3、本月进项税额=300,000 • 4、本月应纳增值税额 • =901,435.90—300,000=601,435.90元
•
增值税 （二）征收制度
• 6、应纳税额的计算（小规模纳税人）
• 应纳税额=不含税销售额*征收率 • 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
•
增值税 （二）征收制度
• 消费税属价内税。
•
三、消费税
• 2、课税对象： • 烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、
护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及 珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车 等共11种商品。 • 3、税率：根据不同的应税消费品实行 不同的税率，从3%—50%不等。
•
四、营业税
• 1、定义：营业税是对我国境内提供应 税劳务、转让无形资产和销售不动产的 单位和个人，就其取得的营业收入额（ 销售额）征收的一种税。
沼气、居民用煤炭制品； • c、图书、报纸、杂志； • d、饲料、化肥、农药、农机、农膜； • e、国务院规定的其他货物； • 零税率 出口货物适用零税率； • 小规模纳税人适用6%的征收率（商业企业小规模纳税人征收率
由6%降为4%）；
•
增值税 （二）征收制度
• 4、销项税额与进项税额
• 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时，计算的应 向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货 物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额；
•一般劳 务
•
小测验
• 1、一般纳税人和小规模纳税人的划分 标准是什么？二者有什么不同？