车船税习题答案及解析

车船税练习题参考答案及解析
一、单选题
1.〔解析〕A
根据《黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省车船税实施办法的通知》（黑政发〔2011〕100号）第十八条规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

其中，由纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管地方税务机关所在地；由扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

2．〔解析〕C
挂车的车船税计税单位为整备质量每吨。

3．〔解析〕A
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。

4．〔解析〕B
车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。

5．〔解析〕D
车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算。

该企业应缴纳车船税=3×100+4×4.5×20=660（元）。

6．〔解析〕C
按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

7．〔解析〕B
拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

该船舶公司2012年应缴纳车船税=3000×4×5×50%+2100×2×5×50%=40500（元）。

8．〔解析〕C
已再一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

该企业当年实际应缴纳车船税=4×
360-360×11/12+360×2/12=1170（元）。

9．〔解析〕C
机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

10．〔解析〕A
车船税由地方税务机关负责征收。

二、多选题
1.〔解析〕AB
根据《黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省车船税实施办法的通知》（黑政发〔2011〕100号）第二十条规定，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。

纳税年度为公历1月1日至12月31日。

纳税人在购买交强险时一次性缴纳车船税；对于不需购买和未按规定购买交强险的车辆，由纳
税人在纳税年度内自行申报缴纳（其中新购置车辆应自纳税义务发生之日起30日内申报纳税）；船舶在每年6月1日至6月30日之间申报纳税。

未在规定纳税期限内缴纳税款的，按规定加收滞纳金。

因此，答案应为A、B。

2.〔解析〕ABD
根据《黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省车船税实施办法的通知》（黑政发〔2011〕100号）第五条下列车船免征车船税：
（一）在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

（二）按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。

（三）公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。

（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

C选项，拖拉机、非机动车船均不在车船税法规定的征税范围内，不需缴纳车船税，不属于免征范围。

该题答案应为ABD。

3. 〔解析〕ACD
根据《黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省车船税实施办法的通知》（黑政发〔2011〕100号）《黑龙江省车船税税目税额表》规定，B选项应为.机动船以“净吨位”为计税依据。

4．〔解析〕AC
选项B：已办理退税的被盗抢车辆，失而复得后，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

选项DE：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

5．〔解析〕ABE
选项CD不属于车船税法定减免的范围。

6．〔解析〕BCD
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

7．〔解析〕ABCE
选项D：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

8．〔解析〕ABDE
选项C：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于车船税的征税范围。

9．〔解析〕BDE
车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

10．〔解析〕ABC
选项DE：以“整备质量每吨”为车船税的计税单位。

三、判断题
1. 〔解析〕√
此题正确。

2. 〔解析〕√
此题正确。

3. 〔解析〕×
车船税按车船的种类和性能，分为辆、整备质量、净吨位和长度四种计税依据。

4. 〔解析〕√
此题正确。

5. 〔解析〕√
此题正确。

四、计算题
1. 〔解析〕
（l ）载货汽车应纳税额= 90 ×15 ×10 = 13 500 （元）
（2 ）乘人大型商用车应纳税额＝1200 ×20 = 24 000 （元）
（3 ）乘人中型商用车应纳税额二800×10 = 8 000 （元）
全年应纳车船税额= 13 500 + 24 000 + 8 000 = 45 500 （元）
2．〔解析〕
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。

该企业2012年应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2/12=4980
（元）。

3．〔解析〕
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

该企业当年应缴纳车船税=4×7×80+1×480×5/12=2440（元）。

4．〔解析〕
挂车按照载货汽车税额的50%计算车船税。

该公司当年应缴纳的车船税=8×4×80×50%+20×10×80+10×5×80=21 280（元）。

5．〔解析〕
拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

该船舶公司当年应缴纳车船税=6×1 000×4 + 4×300×4×50%+2×7×600=
24 000+2 400+8 400=34 800（元）。