7长期待摊费用明细表
最新会计科目明细表
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会计计量变动中的会计观念变动：历史成本计量是传统会计计量的核心，在着重受益计量并且相比安定的传统会计环境中，历史成本因其客观性、可考证性和有利于反应资金经管职责履行状况的优点而被广为推祟。
反而，当代会计环境及资料供求者对会计资料的供求，自70年代以来发生了本质变化。
全球性通货膨胀促进了现行成本法等通货膨胀计量模式的适时提出；跟着天下金融时局的很大变化，高新技能被很多的引用，资料技能的发展，大规摸的企业合和吞并，以及衍射金融工具的不已创新，加之会计资料采用者对会计资料决策的相关性及充分披露的要求越发高，历史成本计量受到了严重搦战。
公允价值、以后现款流量现值等价值计量基本，可以跟着金融环境的变化，及时反应资金价值的变化和风浪，拥有高度决策相关性，而且能披露传统会计所奈何处理的自创商誉、衍射金融工具、人手能源等会计资料，使资金背债表更能衬托企业价值，调动了会计资料在金融资料制度中的地位。
因此打破了历史成本法“一统世界”的神话，产生了会计计量模式的变动。
历史成本计量从属传统会计理论的一个关键合成部分，它与传统会计理论的其它合成部分息息相关，同时也衬托了传统会计观念的方方面面。
会计计量模式的变动，绝对产生传统会计观念的变动。
因此，会计理论的本质改善，将可能始于会计计量模式的变动。
一、可靠性与相关性的二难挑选在传统会计模式下，可靠性是最关键的会计资料质量要求。
可靠性准则与历史成本准则及稳健主义紧密绵联，反应了会计人员传统的价值取向，即会计应以事情过后反应为主，而这种反应必需是客观、中立、见证确凿的，并且排挤主观的估量和预报，以下降会计报表采用者的财务风浪，更深入说是下降会计人员的职业风浪。
鉴于当今的出资者、债权人和其它会计资料采用者，会计资料要于决策有用，还必需能够帮助用户预报未来事项的结果，或者者去证明和纠正预期的状况，从而拥有影响决策的能力。
中级财务会计 第7章无形资产与长期待摊费用
7.1 无形资产概述
7.1.2 无形资产的内容 3. 非专利技术 非专利技术又称专有技术,是指不为外界所知、在生产经营活动 的实践中已采用的、不享有法律保护的各种技术知识和经验,包 括工业专有技术、商业贸易专有技术、管理专有技术等。其主 要特征在于经济性、机密性和动态性。 4. 特许经营权 特许经营权,又称特许权、专营权,是指企业由政府机构授权享有 的在特定地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接 受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。
7.1 无形资产概述
7.1.1 无形资产的概念及基本特征 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。与其他资产相比,无形资产具有以下特征: 1. 无形资产不具有实物形态 2. 无形资产具有可辨认性 3. 无形资产属于非货币性资产 4. 无形资产属于长期资产 5. 企业持有无形资产的目的是使用而非出售
7.2 无形资产的取得
7.2.2 自行开发的无形资产
1.研究阶段与开发阶段的划分 (2) 开发阶段 开发阶段,是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应 用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、 产品等。开发阶段应当是完成了研究阶段的工作,在很大程度上已经具 备了形成一项新产品或新技术的基本条件,如生产前或使用前的原型和 模型的设计、建造和测试,不具有商业性生产经济规模的生产设施的设 计、建造和运营等均属于开发活动。 开发阶段的特点包括:①针对性。开发阶段是建立在研究阶段的基础上, 因此对项目的开发具有针对性。②可能性。形成成果的可能性较大。
中华人民共和国企业清算所得税申报表【模板】
中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）附表一：资产处置损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
8种表格-所得税年报表(空白)
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）收入明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人（签章）：法定代表人（签章）：成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人（签章）: 法定代表人（签章）:金融企业成本费用明细表填报时间: 年月日金额单位:元（列至角分）企业所得税年度纳税申报表附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表注: 1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。
2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。
企业所得税弥补亏损明细表填报时间：年月日金额单位：元(列至角分)经办人(签章): 法定代表人(签章):税收优惠明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:境外所得税抵免计算明细表填报时间: 年月日金额单位：元（列至角分）经办人（签章）: 法定代表人（签章）:以公允价值计量资产纳税调整表填报时间: 年月日金额单位:元（列至角分）经办人(签章): 法定代表人(签章):广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时间年月日金额单位:元（列至角分）经办人（签章）：法定代表人（签章）：资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期: 年月日金额单位:元（列至角分）经办人（签章）: 法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值准备项目调整明细表填报日期: 年月日金额单位:元(列至角分)经办人(签章): 法定代表人(签章):注：表中*项目为执行新会计准则企业专用；表中加﹟项目为执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用。
中级财务会计 第7章 无形资产、商誉和长期待摊费用
1、摊销期限的确定 P197 企业应当于取得无形资产时分析判 断其使用寿命, 断其使用寿命,使用寿命有限的无形 资产,进行价值摊销; 资产,进行价值摊销;寿命无限的无 形资产不进行价值摊销. 形资产不进行价值摊销 预计使用寿命超过相关合同规定的 受益年限或法律规定的有效原则按 相关原则确定摊销年限. 相关原则确定摊销年限.
第一年： 第一年： 1\借：研发支出 费用化支出3000万 借 研发支出——费用化支出 费用化支出 万 研发支出——资本化支出 资本化支出4000万 研发支出 资本化支出 万 原材料、应付职工薪酬、银行存款等7000万 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 万
2\借 2\借：管理费用 3000万 3000万， 研发支出——费用化支出 费用化支出3000万 贷：研发支出 费用化支出 万
第五章 无形资产、商誉 、长期待摊费用 、 第一节无形资产P193 第一节无形资产 一、概念：P193 概念： 1、无形资产，是指企业拥有或者控制的没 、无形资产， 有实物形态的可辨认非货币性资产。（不 有实物形态的可辨认非货币性资产。（不 。（ 再区分可辨认无形资产和不可辨认无形资 产，把商誉排除在外。） 把商誉排除在外。）
4 、无形资产摊销的核算: 无形资产摊销的核算 无形资产的摊销金额一般应当计入当期 损益，其他会计准则另有规定的除外。 损益，其他会计准则另有规定的除外。 无形资产摊销 管理费用——无形资产摊销 借：管理费用 无形资产摊销 贷：累计摊销
5、核算举例P198例7—5 、核算举例 例
无形资产出租（使用权转让） (四）无形资产出租（使用权转让） 1、核算 （1）取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 （2）计算应交的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费
补充举例: 补充举例 研究和开发支出费用处理举例： 研究和开发支出费用处理举例： 某企业自行研发一项新产品专利技 第一年发生费用7000万、第二 术，第一年发生费用 万 年发生费用1000万，其中 年发生费用 万 其中5000万 万 属于开发费用并符合资本化条件。 属于开发费用并符合资本化条件。 第二年年底新产品专利技术试制成 前期研究后期开发) 功。(前期研究后期开发 前期研究后期开发
(完整word版)会计科目明细表及常用科目详解
一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额"、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税"、“进项税额转出”等专栏。
管理局长期待摊费用业务处理实例
长期待摊费用业务处理实例业务一：新发生的长期待摊费用账务处理例：某企业2X01年5月发生长期待摊费用板房1栋360,000元，（*长期待摊费用明细表——原始发生额：长期待摊费用-野营房、长期待摊费用-1年内-野营房，期末余额）1、入账：当月长期待摊资产入账，账务处理如下：①借：长期待摊费用-野营房360,000贷：银行存款/原材料360,000②同时将未来一年内（12个月）摊销部分转入“长期待摊费用-一年内-野营房”：借：长期待摊费用-一年内-野营房120,000贷：长期待摊费用-野营房120,0002、摊销：2X01年6月至2X01年12月，每月进行摊销，共摊销7个月70000元：借：成本费用类科目10,000×7=70,000贷：长期待摊费用累计摊销-野营房10,000×7=70,0003、年底相关报表中列示的金额：2X01年12月31日相关科目余额、及报表中列示的金额：（1）、科目余额①“长期待摊费用-野营房”余额：360,000-120,000=240,000元，②“长期待摊费用-一年内-野营房”余额：120,000元。
③“长期待摊费用累计摊销-野营房”余额：70,000元。
（2）、在资产负债表列报：①“长期待摊费用”项目：360,000-120,000-70,000=170,000元。
②“一年内到期的非流动资产”项目：120,000元。
③长期待摊费用明细表——原始发生额：360,000元4、摊销期最后一年的账务处理（1）2X03年6月至2X04年5月（摊销期最后一年），每月摊销时，应先将该月需要摊销的长期待摊费用自“长期待摊费用-一年内-野营房”转入“长期待摊费用-野营房”，再进行摊销：①转入——必须用同“贷”。
贷：长期待摊费用-野营房-10,000贷：长期待摊费用-一年内-野营房10,000特别说明：转入时必须同时用贷方，目的是：为了避免虚增发生额，是根据取数公式定的。
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表123A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中（国家税务总局公告2010年第13号）、承租方出售资产行为有关税收问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
2020版服务业财务综合实训答案
2020版服务业财务综合实训答案1、下列哪项业务不属于《工作界面划分指引》的适用范围 [单选题] *A 南方总部业务(正确答案)B 总部业务C 产业新城业务D 地产业务2、对接年审时，以下哪个资料由业财提供 [单选题] *A所得税计算表B长期待摊费用明细表C政府结算红头文件(正确答案)D应付票据台账3、下列哪项工作属于付款类业务-费用类付款审核中，共享中心的工作内容 [单选题] *A 审核预算B 审核审批节点的完整性(正确答案)C 审核付款的真实性、合理性D 审核预付款项的追缴责任人及处理日期是否填列准确答案解析：我国的火警报警电话是119。
4、下列哪项工作属于税务业务中共享中心的工作内容 [单选题] *A 负责税金计算及纳税申报B 负责每月核对申报系统与金蝶系统记账数据的一致性C 负责对接税务机关D 配合业财提供相关资料(正确答案)5、下列哪项工作属于银行余额调节表业务中业务财务的工作内容 [单选题] *A 银行余额调节表编制、审核及存档B 统计银行未达账清理工作C 负责未达账清理推动(正确答案)D 对满足入账条件的未达账进行账务处理6、下列哪项工作属于凭证处理-调整凭证业务中业务财务的工作内容 [单选题] *A 发起因业财原因导致账务处理错误的调账事项(正确答案)B 发起因共享原因导致账务处理错误的调账事项C负责调整凭证的账务处理7、在界面切分中，业财的工作侧重于审核经纪业务的真实性、合理合规性，以下属于业财主要负责工作的是 [单选题] *A 会计核算B 报表编制C 档案管理D 资产盘点(正确答案)8、账套设立流程的发起人是 [单选题] *A 共享中心账套会计(正确答案)B 共享中心流程与系统管理部C 业财D 总部核算管理部9、以下需由业财负责记账的业务是 [单选题] *A 收入成本结转B 成本暂估C 费用预提D 房款收入(正确答案)10、对接年审时，由共享中心负责提供的是 [单选题] *A 期末应付暂估工程款计提依据(签字版)(正确答案)B 营业执照、房地产资质证书C 询证函供应商资料D 合同台账1、共享中心台账管理范围包括 *A 长短期借款台账(正确答案)B 内部交易事项(正确答案)C 受限资金余额(正确答案)D 抵押担保台账(正确答案)2、账套纳入及退出共享工作中，下列哪些选项属于共享中心的工作内容 *A 拟定账套纳入方案及计划(正确答案)B 确认业财提交的相关资料(正确答案)C 负责组织相关账套交接及实物现场接收(正确答案)D 将拟纳入共享账套的相关资料提交给共享中心确认E 配合共享中心完成账套及实物资料的交接3、线上收款业务工作中，下列哪些选项属于共享中心的工作内容 *A 接到查询通知后查询款项是否到账，并反馈查询结果(正确答案)B 根据款项到账情况，审批收款流程(正确答案)C 负责根据到账情况及时录入金蝶收款单(正确答案)D 负责银企直联查询汇款到账情况并告知客户E 负责发起或通知业务部门在系统中发起收款流程4、下列哪些项目属于共享中心管理的台账 *A 会计凭证(正确答案)B年度财务报告(正确答案)C 银行余额调节表(正确答案)D 凭证附件(正确答案)E 季度报告(正确答案)5、年度审计(对接)工作中，下列哪些选项属于共享中心的工作内容 *A 安排审计进场及确认共享对接人(正确答案)B 按照审计资料提供划分提供审计资料及配合函证(正确答案)C 根据已确认的审计调整事项进行账务处理(正确答案)D 负责核对报表、报表附注(正确答案)E 对审计调整事项的业务实质完整性、真实性、合理性进行确认6、年审后，纸质版审计报告应由( )留存。
学习情境七无形资产及长期待摊费用
v 第一年底付款时： 借：长期应付款 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000
v 确认的融资费用 =5 500 200×6%=330 012
借：财务费用 330 012 贷：未确认融资费用 330 012
学习情境七无形资产及长期待摊费用
v 第二年底付款时： 借：长期应付款 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000
2006年： （1）应摊销购入专利权的金额
＝180÷6 ＝30（万元）
（2）内部研发非专利技术按4年摊销 应摊销金额＝250÷4＝62.5（万元）
学习情境七无形资产及长期待摊费用
六、无形资产的处置
1.企业出售无形资产时，应将所取得的价款与 该无形资产账面价值的差额计入当期损益。 2.企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他 人，并收取租金，在满足收入准则规定的确 认标准的情况下，应确认相关的收入及成本。
v 确认的融资费用 =499 800－330 012=169 788
借：财务费用 169 788 贷：未确认融资费用 169 788
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（二） 投资者投入的无形资产的成本，应当 按照投资合同或协议约定的价值确定，但合 同或协议约定价值不公允的除外。在投资合 同或协议约定价值不公允的情况下，应按无 形资产的公允价值入账，所确认初始成本与 实收资本或股本之间的差额调整资本公积。
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注意： 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款， 实质上具有融资性质的，应按所购无形资产 购买价款的现值入账
借：无形资产（购买价款的现值） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（应支付的金额）
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清算报告及清算表格
公司注销清算报告根据《公司法》及XXX有限公司《章程》的有关规定，XXX有限公司已经于2011年1月25日召开的股东会决议解散，并成立清算组。
已于2011年12月28日开始对公司进行清算。
现将公司清算报告如下：一、清算组组成情况：清算组成员由组长XXX，副组长XXX，成员XXX组成。
二、通知和公告债权人的情况：公司于2012年1月7日在XX市晚报上进行一次登刊注销公告。
三、企业的资产、负债及所有者权益（净资产）情况：截止2012年1月6日，公司资产总额为40009元。
附《资产负债表》四、企业财产的构成情况：无财产。
五、债权、债务的清算情况：公司成立至今经营项目不多,应收帐款余额不是太多。
只有5000元已作为坏帐处理。
其它应收款中的396500元为投资者借用。
在整个经营过程中，企业及时交纳各种税款，税款已结清，未拖欠职工工资及福利。
企业的债权债务清理完毕。
六、企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担情况：目前公司除现金流以外无财产、应付帐款、其它应付款已全部清理。
没有任何遗留问题。
公司投资人为一人，所有的财产归属投资人。
七、会计凭证、账册等会计资料的保存情况：公司会计凭证、帐册等会计资料保存完整。
八、其它有关事项说明：企业注销后的未尽事宜由公司负责人承担。
以上清算情况经公司负责人研究一致予以确认。
清算人签字：XXX有限公司2011年2月11日公司注销清算报告根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，XXX公司已经XXXX年XX月XX日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于XXXX年XX月XX日开始对公司进行清算。
现将公司清算情况报告如下。
一、公司登记情况公司名称：XXXX有限公司类型：有限公司公司;法定代表人：XXXX;住所：XXXXXX;成立时间：XXX年XXX月XXX日;注册资本：XXXX万元;股东姓名：XXXXX，出资XXXX万元。
二、公司清算组已于XXXX年XX月XX日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》(文号)。
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
所有固定资 产
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 （五）电子设备 （六）其他
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
其中：享受 固定资产加 速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大 于一般折旧
表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
（一）资产计税基础的一般规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条：企业的各项资产，包括固定资 产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历 史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
ü 其他特殊规定 1.凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁
表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
ü 固定资产按照以下方法确定计税基础： 1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途 发生的其他支出为计税基础； 2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； 3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生 的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订 租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（六）其他
其中：享受 固定资产加 速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大 于一般折旧 额的部分
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
（二）其他行业研发设备加速折旧 （三）固定资产一次性扣除 （四）技术进步、更新换代固定资产 （五）常年强震动、高腐蚀固定资产 （六）外购软件折旧 （七）集成电路企业生产设备
6.14.8企业所得税年度纳税申报表附表三表样及填表说明
企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表填报时间：20**年** 月**日金额单位：元（列至角分）2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。
经办人（签章）:***法定代表人（签章）: ***附表三《纳税调整项目明细表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七大项分类汇总填报，并计算纳税调整项目的“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”，按“扣除类调整项目”处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
其他项目的“调增金额”、“调减金额”按上述原则计算填报。
本表打*号的栏次均不填报。
本表“注：1……”修改为：“1、标有*或＃的行次，纳税人分别按照适用的国家统一会计制度填报”（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
《小企业会计》高教版课件 7第七章 无形资产与长期待摊费用
一、无形资产的特征
二、无形资产的内容 无形资产包括土地使用权、专利权、非专利
技术、商标权、著作权等。 三、设置的会计科目
无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使 用或出售时止。可供使用时，是指无形资产 到达了技术上、法律上、经济上可使用的时 点，通常是指到达可使用的当月。停止使用 或出售当月均不摊销。即无形资产的摊销期 限是指到达可使用的当月至停止使用或出售 的前一个月。
〔1〕有关法律规定或合同约定了使用年限 的，可以按照规定或约定年限分期摊销。
二、无形资产取得的核算
小企业会计准那么规定外购的无形资产，应当按照实际支付 的购置价款、相关税费和相关的其他支出〔含相关的利 息费用〕，借记“无形资产〞科目，贷记 “银行存款〞、 “应付利息〞等科目。
自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款 应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分 配，其中属于土地使用权的局部，借记“无形资产〞科 目，贷记“银行存款〞等科目。
因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应 当按照取得的出售无形资产的价款等处置收入，借 记“银行存款〞等科目， 按照其已计提的累计摊销， 借记“累计摊销〞科目，按照应支付的相关税费及 其他费用，贷记“应交税费——应交营业税〞、 “银行存款〞 等科目，按照其本钱，贷记“无形资 产〞科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非 流动资产处置净收益〞科目或借记“营业外支出— —非流动资产处置净损失〞科目。
收到投资者投入的无形资产，应当按照评估价值和相关税费， 借记“无形资产〞科目，贷记“实收资本〞、“资本公 积〞科目。
长期待摊费用的核算
长期待摊费用的核算长等候摊费用是指企业曾经发作但应由本期和以后各期担负的分摊期限在一年以上的各项费用，如以运营租赁方式租入的固定资产发作的改良支出等。
1. 运营租赁方式租入的固定资产发作的改良支出计入长等候摊费用2. 按期摊销时：借：管理费用、制造费用贷：长等候摊费用业务处置题：2020年4月1日，丙公司对其以运营租赁方式新租入的办公楼停止装修，发作以下有关支出：领用消费用资料60万元，辅佐消费车问为该装修工程提供的劳务支出为l8万元；有关人员工资等职工薪酬42 万元。
2020年l1月30日，该办公楼装修完工，到达预定可运用形状并交付运用，并按租赁期l0年末尾停止摊销。
计入长等候摊费用＝60+l8+42=120〔万元〕2020年摊销＝120/10/12=1〔万元〕借：长等候摊费用120贷：原资料60消费本钱18应付职工薪酬 42借：管理费用 1贷：长等候摊费用 12020年摊销＝120/10=12〔万元〕借：管理费用12贷：长等候摊费用 12有形资产的核算〔一〕有形资产的概念和特征有形资产是指企业拥有或控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。
1.不具有实物形状2.具有可识别性3.属于非货币性资产〔二〕有形资产的内容有形资产核算企业持有的有形资产本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等〔商誉不属于有形资产〕〔三〕有形资产确实认1.与该有形资产有关的经济利益很能够流入企业2.该有形资产的成天分够牢靠地计量〔四〕有形资产的核算企业经过〝有形资产〞、〝累计摊销〞、〝有形资产减值预备〞等科目核算。
1.有形资产的取得有形资产应按本钱停止初始计量。
〔1〕外购有形资产。
外购有形资产的本钱包括购卖价款、相关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发作的其他支出。
【单项选择题】甲公司购入一项专利技术，购卖价款1000万元、相关税费20万元，为使有形资产到达预定用途所发作的专业效劳费用70万元、测试有形资产能否可以正常发扬作用的费用10万元。
审计学第七至十一章审计循环业务活动及记录
生产与存货循环的主要业务活动
计划和安排生产
发出原材料
储存产成品
生产产品
发出产成品
核算产品成本
生产与存货循环的主要业务活动
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生产与存货循环的主要凭证及会计记录
（一）生产指令 （二）领发料凭证 （三）产量和工时记录 （四）工薪汇总表及工薪费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账
销售单管理部门根据审批后的顾客订单编制连续编
号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效凭 据。
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2、批准赊销信用（“计价和分摊”）
信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客 订单，并在销售单上签字； 如果是超过信用额度的顾客订单，应由总经理××× 审批。
信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部
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8、办理和记录销货退回、销货折扣与折让
发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别 控制实物流和会计处理。 在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作 用。
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9、注销坏账
企业若认为某项货款再也无法收回，就必须注销这笔 货款。对这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款
审 计 循 环 活 记 动 录
会计科目
1
审计程序图
2
<整体流程图>
营销部 技术部 PMC 生产部 主生产计划 采购订单/ 委外订单 材料需求计 划 是否新品
否
采购部
质量部
仓库
财务部
销售订单
建立BOM
采购(委外) 入库
合同评审
是
采购(委外) 检验 采购(委外) 到货