金融企业会计第5章支付结算业务的核算.pptx
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第2篇 银行业务的会计核算 第5章 支付结算业务的核算
支付结算业务是银行的中间业务，是指企 事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、 劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币 收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转 账结算。现金结算指直接使用现金的货币收付 行为，转账结算就是借助银行间的联系而实现 收付双方账户上的资金转移。
支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用 即期票据 收妥抵用 种类：现金支票（只能用于支取现金）
转账支票（只能用于转账）
在普通支票左上 角画两条平行线
普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。） 付款人：支票上记载的出票人开户银行
使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给
付及资金清算的行为。
意义： 1、简化结算手续，加速物资和资金 周转，保证资，节约 流通费用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来 源。
二支付结算的原则、纪律、责任
（一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作 记账凭证附件
（一）支票结算流程
1、借记支票（被动还款，债权人来要账）
出票人
①出票
收款人（持票人）
⑤收款入帐
②委托收 款
出票人开户行
③交换支票 ④银行往来清算
收款人（开户行）
2、贷记支票（企业主动还款） 出票人
收款人
③收妥入帐
委托付款 ①出票
相关交易
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作 记账凭证附件
借：吸收存款——××存款——××出票人
贷：吸收存款——××存款——××持票人
（2）持票人与出票人在系统内不同行处开户的处理 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
审查
转账支票 进账单
转账通兑 单位活期 存款转账 存入交易
支付结算
票据
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
银行本票 不定额银行本票
现金支票
支票 转账支票
银行卡 结算方式
普通支票
借记卡
信用卡
汇兑 托收承付
信汇 电汇
委托收款
国内信用证
图 支付结算的种类
支付结算种类
三票 一卡 三式 一证
◆三票：汇票、银行本票、支票（汇票又分为银行汇票和商业汇票）
◆一卡：银行卡
◆三式：汇兑、托收承付、委托收款
◆一证：国内信用证
同城：银行本票
异地：银行汇票、托收承付、国内信用证
同城异地：商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款
四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证 第二步：办理收付款单位之间资金的转移 第三步：转账后及时通知收付款人
3．全国全支票国影支像交票换影系统像 交 换 系 统 实物票据交换 同一票据交换区域
（2）持票人开户行的处理手续 借：存放中央银行款项或存放同业 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户
（二）基本规定参见教材第79-80页。
1、支票一律记名，金额起点为100元。
2、单位和个人的各种结算款项均可使用支票。
3、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期 日遇例假日顺延。
4、出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴 不符的支票和支付密码错误的支票，银行除退票 外，还按票面金额处以5％但不低于1000元的罚 款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的 赔偿金。
②提出进帐单
出票人开户行 清算资金
收款人开户行
（二）转账支票的核算手续
1、持票人、出票人在同一银行机构开户的账务处理手续 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户
2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的账务处理手续（主动 还款）
（1）出票人开户行的处理手续 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项或存放同业
在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使 用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银 行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三 个方面。
1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资 金的安全。
2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费 用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。
第5章 支付结算业务的核算
过 现 去在 一 票 在支 票手影 像走交 遍换 神 州
上海票据交换中心
适用范围：异地、同城跨行和行内支票业务
2.5.2 支票结算的核算
一、支票的种类和基本规定
（一）支票的种类
支票是出票人签发的，委托办理支票业务的银 行在见票时，无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。一般适用于单位和个人在 同一票据交换区域的各种款项的结算。若有条 件（银行安装计算机影像设备）还可在异地使 用。支票可分为现金支票和转账支票。
（二）支付结算的纪律 1、单位和个人应该遵守的结算纪律 2、银行应该遵守的结算纪律
（三）支付结算的责任 1、单位和个人办理支付结算的责任 2、银行办理支付结算的责任
三、支付结算的基本要求和结算种类 （一）支付结算的基本要求(P78) （二）支付结算种类
目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本 票、汇票、信用卡、信用证、汇兑、委托收 款、托收承付9种信用工具和结算方式。本章 重点介绍支票、银行本票、汇票、汇兑、委 托收款和托收承付及商业汇票与贴现业务等
2、5、1 支付结算业务的概述 2、5、2、支票结算的核算 2、5、3、银行本票的核算 2、5、4 银行汇票的核算 2、5、5、商业汇票的核算 2、5、6、汇兑业务的核算 2、5、7 托收承付和委托收款结算的核算 2、5、8 信用卡业务的核算
2.5.1支付结算业务的概述
一、支付结算的意义
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中
二、转账支票业务的核算(参见教材第81页） 转账支票的核算分为两种情况：一种是收
款人开户行受理支票的处理，另一种是付款 人受理支票的处理。
1、付款人受理支票的处理(P81) 2、收款人开户行受理支票的处理 3、支票退票的处理
1．转账支票的核算 （1）持票人与出票人在同一行处开户的处理
审查
转账支票 进账单
支付结算业务是银行的中间业务，是指企 事业单位及集体和个人之间，由于商品交易、 劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币 收付行为。结算按支付方式分为现金结算和转 账结算。现金结算指直接使用现金的货币收付 行为，转账结算就是借助银行间的联系而实现 收付双方账户上的资金转移。
支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用 即期票据 收妥抵用 种类：现金支票（只能用于支取现金）
转账支票（只能用于转账）
在普通支票左上 角画两条平行线
普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。） 付款人：支票上记载的出票人开户银行
使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给
付及资金清算的行为。
意义： 1、简化结算手续，加速物资和资金 周转，保证资，节约 流通费用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来 源。
二支付结算的原则、纪律、责任
（一）支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作 记账凭证附件
（一）支票结算流程
1、借记支票（被动还款，债权人来要账）
出票人
①出票
收款人（持票人）
⑤收款入帐
②委托收 款
出票人开户行
③交换支票 ④银行往来清算
收款人（开户行）
2、贷记支票（企业主动还款） 出票人
收款人
③收妥入帐
委托付款 ①出票
相关交易
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作 记账凭证附件
借：吸收存款——××存款——××出票人
贷：吸收存款——××存款——××持票人
（2）持票人与出票人在系统内不同行处开户的处理 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
审查
转账支票 进账单
转账通兑 单位活期 存款转账 存入交易
支付结算
票据
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
银行本票 不定额银行本票
现金支票
支票 转账支票
银行卡 结算方式
普通支票
借记卡
信用卡
汇兑 托收承付
信汇 电汇
委托收款
国内信用证
图 支付结算的种类
支付结算种类
三票 一卡 三式 一证
◆三票：汇票、银行本票、支票（汇票又分为银行汇票和商业汇票）
◆一卡：银行卡
◆三式：汇兑、托收承付、委托收款
◆一证：国内信用证
同城：银行本票
异地：银行汇票、托收承付、国内信用证
同城异地：商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款
四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证 第二步：办理收付款单位之间资金的转移 第三步：转账后及时通知收付款人
3．全国全支票国影支像交票换影系统像 交 换 系 统 实物票据交换 同一票据交换区域
（2）持票人开户行的处理手续 借：存放中央银行款项或存放同业 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户
（二）基本规定参见教材第79-80页。
1、支票一律记名，金额起点为100元。
2、单位和个人的各种结算款项均可使用支票。
3、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期 日遇例假日顺延。
4、出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴 不符的支票和支付密码错误的支票，银行除退票 外，还按票面金额处以5％但不低于1000元的罚 款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的 赔偿金。
②提出进帐单
出票人开户行 清算资金
收款人开户行
（二）转账支票的核算手续
1、持票人、出票人在同一银行机构开户的账务处理手续 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：吸收存款——单位活期存款——持票人户
2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的账务处理手续（主动 还款）
（1）出票人开户行的处理手续 借：吸收存款——单位活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项或存放同业
在我国，除《 现金管理暂行条例》规定可以使 用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银 行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三 个方面。
1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保证资 金的安全。
2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费 用。
3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。
第5章 支付结算业务的核算
过 现 去在 一 票 在支 票手影 像走交 遍换 神 州
上海票据交换中心
适用范围：异地、同城跨行和行内支票业务
2.5.2 支票结算的核算
一、支票的种类和基本规定
（一）支票的种类
支票是出票人签发的，委托办理支票业务的银 行在见票时，无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。一般适用于单位和个人在 同一票据交换区域的各种款项的结算。若有条 件（银行安装计算机影像设备）还可在异地使 用。支票可分为现金支票和转账支票。
（二）支付结算的纪律 1、单位和个人应该遵守的结算纪律 2、银行应该遵守的结算纪律
（三）支付结算的责任 1、单位和个人办理支付结算的责任 2、银行办理支付结算的责任
三、支付结算的基本要求和结算种类 （一）支付结算的基本要求(P78) （二）支付结算种类
目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本 票、汇票、信用卡、信用证、汇兑、委托收 款、托收承付9种信用工具和结算方式。本章 重点介绍支票、银行本票、汇票、汇兑、委 托收款和托收承付及商业汇票与贴现业务等
2、5、1 支付结算业务的概述 2、5、2、支票结算的核算 2、5、3、银行本票的核算 2、5、4 银行汇票的核算 2、5、5、商业汇票的核算 2、5、6、汇兑业务的核算 2、5、7 托收承付和委托收款结算的核算 2、5、8 信用卡业务的核算
2.5.1支付结算业务的概述
一、支付结算的意义
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中
二、转账支票业务的核算(参见教材第81页） 转账支票的核算分为两种情况：一种是收
款人开户行受理支票的处理，另一种是付款 人受理支票的处理。
1、付款人受理支票的处理(P81) 2、收款人开户行受理支票的处理 3、支票退票的处理
1．转账支票的核算 （1）持票人与出票人在同一行处开户的处理
审查
转账支票 进账单