对财政国库管理制度改革的思考

提供 了更有力的保 障。一是表现在资金 的
库 管 理 制度 改 革 的 制度 设 计 ，单 位 账 户 的
高 效使 用 上 。 二是 表 现 在对 资金 的监 督 管 性质是国库单一账户， 也就是说 ， 今后预算 邓 小 平 理 论 和 三 个 代 表 重 要思 想 为 指 导 ， 务 清 坚 理 上 。 由于 政 府采 购 资 金要 采 取 国库 集 中 单位的所有财政性资金 的运用全部在国库 认 真 落 实 为 民、 实 、 廉 的要 求 ， 持 与 支 付 的 方式 ， 政 府 采购 工 作 的环 节 上 ， 在 从 账户中进行。单位所有 的财政性资金在国
的 有效 开 展 提供 了有 力 保 障
算单位来讲 ， 在财政授权条件下， 要从 管理 位 资 金 使 用 的监 督 ，人 民银 行 要 加强 对 代
资金 账 户 ，运作 资 金 的传 统 工 作 方 式 下转 理财政支付清算 业务的商业银行 的监控 ，
到如何按 照 国库 集 中支付 的制度 规定要 审计 部 门要结合 财政 国库管理 制度 的建
一
存在着一些弊端 ， 实施国库集 中支付后 ， 国
库 集 中支 付 的推 行 为政 府采 购 的 有效 开 展
是要加强对资金使用的监督 ，提高资金使 用效率， 加强党风廉政建设。要达此 目的 ，
可 谓任 重 而 道 远 。 此 ， 为 我们 一定 要 坚 持 以
是账 户 体 系 上 的 变化 。按 照财 政 国
（ ） 二 传统的会计核算方式要适应国库 行 部 门依 法履 行职 责 ，通 过 建立 和 完 善 科
实行国库集 中支付 改革后单位会计核 全 。
国 库 集 中 支 付 改 革 前 ， 府 采 购 的资 政 金 支 付 还 是 采 用 传 统 的支 付 方 式和 手段 ，
算 的模式虽然没有发生太大变化 ，但在两 个方面还是有些变化的。
时俱进， 开拓创新 ， 建立健全与社会主义市
场经济体制相适应 的公共财政体 系，进 一 步从源头上防治腐败 ，为促进改革发展 稳 定提供重要保证 。 （ 作者单位 ： 中牟县财政局 ）
采购预算的编制、 采购计划的报批、 采购项 库单一账户中实行分账核算。 目的确定到最终的资金支付 ， 始终都处在
要建立健全 现代 化银行支付系统 ， 改 变 目前我国全国性 电子化银行清算系统尚
不 完 善 的状 况 ，逐 步 建立 健 全 我 国现 代 化 支付系统 ， 缩短 财政 资 金 拨 付 的到 账 时 间 ， 了实 际 的资 金 拨付 ，对 于 主 管单 位 这 一级
部 门预算的改革与国库集 中收付 改革还有 预算单位全面实行授权支付 ，对下级没有 不相适应的地 方， 主要表现在 ： 算细化不 预 够， 尤其是基本建设项 目没有细化预 算， 使
二 是 资金 流 向上 的 变化 。表 现 在 退 库
有效 的监督控 制之下 ， 这样 ， 有利于从源头 业务的会计处理和单位 自有资金 的流 向处
上 防 止 资金 的挪 用 、 占 。 这 就 是 政 府 采 理 上 。 由于 单 位 零余 额 账 户 的运 作 规 则 是 挤 购 与 国库 集 中 支付 相 配 套 的结 果 。
到 以“ 管额 度 ” 中心 为
的 变化 。 过 去 ， 算单 位 的各种 事 业 基 金 、 预 基 建包 干 节 余在 进 行 会计 处理 分 配后 进 入
政 国库 管理 制度 改 革 有 了进 一 步 的认 识 和 思考。
一
财务管理的中心是资金管理 ，在传统
、
单位 的实有资金账户 ，由各单位 自由支配
结算和清零 ， 由代理银行操作的 ， 是 但在实
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求 ， 用好 国库 账户 中的 额度 ， 而保 证 资 立 ，进一步加强对预算执行情况的年度审 使 从 金 支 付 的 顺利 进 行 。 集 中支 付 的变 化
计检查 ，促进政府职能部门和其他预算执
学 合 理 的监 督 制 约 机制 ，确 保财 政 资 金 安 推 行 财 政 国库 集 中 管理 制 度 改 革 ， 就
捆 支 付 ， 然 形 式 上 是 按 照 国库 集 中支 付 虽
的财务管理就 要从 以前请款 、 款、 领 拨款 的
得 国库 集 中支 付 时 的依 据 不 充 分 ， 是 打 传 统 工 作 方 式 上转 到 对 下级 各 基 层单 位 的 还
用 款额 度 的控 制和 管理 上 ， 这就 要求 从 “ 管 提高国库 单一账户清算业务的效率。加强
的要 求 去 做 的 ， 实 质 上 没 有 起 到 真 正 的 钱 ” “ 但 到 管额 度 ” 的转 变 二 ， 于 基 层 预 监督制约机制 ，财政部 门要加强对预算单 第 对
国库集 中支付 的作用 。所 以 ， 为使 国库集 中支付改革能够达到预期 的 目标和 效果 ，
部 门预 算 的改 革 必 须 与 之相 配 套 ， 深化 要 预 算 编制 的级 次 ， 化部 门预 算 ， 有 两者 细 只 相 互协 调 才 能 促进 改革 的 完全 实 现 。 （ ） 库 集 中收 付 的推 进 为 政 府 采购 二 国
二 、 会 管理理 念 、 能及 核 算 际的会计业务 中，预算单位会发生退库资 财 职
这 在 方式的尽快转变将有助于国库集 中 金 的情 况 ， 与 改 革前 完 全 不 同 。另 外 ， 单 位 自有 资金 的流 向处理 上 也 发 生 了本 质 收付的改革更趋完善
（ ） 一 财务管理要从以“ 管钱” 为中心转
实行 这部分资金停 部门预算、 政府采购与国库 的财务 管理模式下，资金是财政通过银行 使用。 国库集中支付后 ， 留在 国 库 单一 账 户 里 ， 然 ， 部 分资 金 的 虽 这 收付改革三者的联动将有助于国库 拨 付到 各 级 预 算单 位 的 账 户上 ，而 实行 国 管理主体还是各预算单位 ，但资金的流 向 集中收付改源自文库革 的顺 利进 行 库 集 中支 付 后 ，各预 算 单位 的账 户 上 没有 （ ） 一 预算改革对 国库集中收付 目标的
实 现 有 着重 要 的 意 义
了财政性资金 ， 以， 所 在这个前提下 ， 财务 管理工作尤其是拨款的方式发生 了根 本的
发生 了变 化 ， 际 的操 作 也 随 之 变化 。 实
三 、建立国库集中支付制度的 第 对 由于 所 属 配套改革措施 从 目前 国库集 中收付 的改革实际看 ， 变 化 ： 一 ， 于 主 管 单 位 来 讲 ，
财 经 纵横
对财政 国库管理制度改革 的思考
◎文／ 朱松 霞
财政国库管理制度 改革工作在 中牟县
已 运 行 ５年 多 了 ， 总 体 情 况 看 ， 项 改 从 这 革进 展 比较 顺 利 。 随着 改 革 的 推 进 ， 合 结
财 政 国库 管 理 制 度 改 革 的 实 际 ， 笔者 对 财