往来账的审计查证方法总结

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法【摘要】往来账核算是企业财务管理中的重要环节，然而在实际操作中往来账核算存在着一些问题。

其中主要包括往来账不准确、往来账与实际往来不符、往来账调账频繁等。

针对这些问题，审计方法是必不可少的工具。

审计人员可以通过抽查往来账对账单、核对往来往来凭证、检查往来账调整记录等方式来确保往来账的准确性。

在审计过程中，审计人员还需要关注往来账是否符合相关法规规定、企业内部控制制度是否合理、往来账监管是否到位等方面。

往来账核算存在的问题需要审计人员加以重视和解决，只有通过严格的审计方法才能保证往来账核算的准确性和可靠性。

【关键词】往来账核算存在的问题、审计方法、引言、结论1. 引言1.1 引言往来账核算是企业财务管理中的重要环节，但在实际操作中常常遭遇各种问题，同时审计往来账也具有一定的复杂性。

本文将就往来账核算存在的问题以及审计方法进行深入探讨，旨在为企业财务管理和审计工作提供一定的参考和指导。

在往来账核算中，常见的问题包括账目不清晰、账务处理不及时、往来账不准确等。

这些问题可能导致企业财务数据的不准确性，影响企业管理决策的科学性和准确性，甚至可能导致财务风险的暴露。

及时发现并解决往来账核算存在的问题对企业至关重要。

在审计往来账时，审计师需要关注的重点包括账务凭证的真实性、账目的完整性、账目的准确性和账务处理的合规性。

审计师在审计往来账时需遵循一定的审计程序和方法，如抽样审计、对账审计和事后复核审计等，以确保审计结果的真实性和准确性。

往来账核算存在的问题及审计方法是企业财务管理和审计工作中的重要内容，仅通过加强往来账核算管理和严格审计往来账，企业才能确保财务数据的准确性和可靠性，为企业的良性发展和健康经营提供有力保障。

2. 正文2.1 往来账核算存在的问题1. 往来账乱记、漏记现象严重：由于往来账是企业与客户之间的重要账目，很容易出现乱记、漏记等情况，导致账目不准确。

2. 往来账对账不及时：在往来账的核算中，企业需要及时对账与客户进行核对，以确保账目的准确性。

如何检查往来账

如何检查往来账往来账是指企业与供应商、客户之间进行交易、借贷、支付等活动的记录。

检查往来账是企业财务管理中的一项重要工作，用于确保账目的准确性和合规性。

本文将介绍如何检查往来账，从核对往来账信息、对账单的编制、查询往来账的工具使用以及解决往来账不平衡等方面深入探讨。

首先，检查往来账的第一步是核对往来账信息。

企业应建立往来账的数据库或电子表格，包含供应商和客户的基本信息、往来账务记录、欠款、收款、付款等相关数据。

核对往来账信息的关键是确保数据的准确性和及时性，需要与实际交易情况进行对比核实。

同时，应验证往来账与交易凭证的一致性，如销售发票、采购订单、付款凭证等，以确保账目的真实性和合法性。

其次，在进行往来账的检查过程中，编制对账单是一种重要的辅助工具。

对账单可以用于清晰地展示企业与供应商、客户之间的交易情况，并对账目进行系统化的整理和汇总。

对账单的编制需要根据实际情况选择合适的形式，可以是纸质对账单，也可以是电子版对账单。

对账单应包含供应商或客户的基本信息、交易明细、欠款或收款余额等内容，以便于管理人员进行核对和分析。

在实际操作中，可以借助往来账查询工具来更加便捷地进行往来账的检查。

往来账查询工具可以是企业财务管理软件中的查询模块，也可以是专门的往来账查询系统。

通过使用往来账查询工具，可以实时查看往来账的余额、欠款、收款等情况，对于往来账目的检查、汇总和分析都提供了便利。

同时，往来账查询工具还可以生成报表，帮助企业进行更加全面和深入的分析和决策。

然而，有时候企业在检查往来账时可能会遇到账目不平衡的情况。

账目不平衡可能是由于录入错误、计算错误、遗漏或重复记账等原因导致的。

遇到账目不平衡时，需要从多个角度进行检查和分析，找出问题所在并采取相应的纠正措施。

常见的解决方法包括逐笔核对交易明细、对账单和凭证的一致性、检查记录的计算公式和数据来源的准确性等等。

此外，及时调整会计账簿的结构和科目设置，加强内部控制和审计工作，也可以有效预防和解决账目不平衡的问题。

往来账常见问题与审计方法最新

企业往来账审计中的常见问题邓宇峰龙煤双鸭山分公司审计部对企业往来账审计中的常见问题的探讨，是我借鉴部里同志们的工作成果并结合自己工作实践的一点经验之谈，总结的还不够全面，有许多疏漏，希望得到领导及同志们的批评指正。

往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。

在审计中经常会遇到利用往来账调剂盈亏的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。

因此，搞好往来账审计对保护企业资产安全具有重要意义。

一、违纪问题1、截止2009年6月末，某公司在“应付账款-汽车大修费”账户挂账余额20万元。

经查，该笔挂账是2005年12月，由公司某矿转入该司修理费20万元，是和该司经营无关的结算事项，在“其他应付款-修理厂”户挂账，后调至“应付账款-汽车大修费”账户挂账至今。

2、某公司下属分公司，未将应收取承揽工程的人工费14.3万元计入当期收入（账外），而通过对方公司直接发放。

截止审计日已发放11.8万元，余下2.5万元尚待发放。

二、潜盈、潜亏挂账1、有的单位应付款项挂账多年，且个别明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。

例：⑴2008年7月在对某公司进行审计时发现，该公司在“应付账款-（财务处、财务科）”账户中挂账金额117万元，挂账时间为2000年12月，经审计追溯核实为虚拟的应付款项。

⑵某公司将2005年在扶远投资收回的的部分款项，未计收入，截止审计日（2009年），挂在“其他应付款—扶远房屋款”帐户，金额43万元。

2、工程项目决回未冲成本形成潜盈例：2010年某矿在成本费用中各月累计列支挂出某项目部工作量及金额分别为1534米、858万元，12月份又将通过维简及安全费决回的、已在成本费用中列支的工程款247万元（571米）挂在某项目部账户（将已入账的发票复印件作为附件），没有冲减成本，已形成潜盈。

3、工程收入挂账形成的潜盈例：截至2009年5月末，某公司下属分公司“预收账款”挂账余额332万元，经查，该工程当年已全部完工，只有部分工程成本未进，金额59.4万元。

谈谈往来账项审计的方法及策略

统计审计Statistics Audit 一、预付账款的审查预付账款审计要对有关购货合同进行考察，判断其真实性与合法性，对方单位的实际情况，从而确保企业预付账款及采购的真实可靠。

有审计人员曾通过企业预付账款发现相关问题：某大型建筑企业为使自身建筑资质得到增强，提出增资的需求，根据审计规范，应先审计企业的上期出资的到位及使用情况，才能进行增资。

在审计前，审计人员对企业近些年来的报表数据进行查阅，并对该单位主要经营项目、收入、利润等情况进行了解。

报表显示企业每年的预付账款科目余额均较多，建筑企业虽需预付某些工程款，但通过对该企业每年的工程结算情况进行分析，发现该项科目余额存在问题，从而发现企业首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证的抽查。

结果发现出资当月存在较大的货币资金数额，其后逐渐减少，并且预付账款也逐渐增。

施工合同在预付账款上的附加缺乏严格，并且主要是个人和该企业进行合同的签订，在之后几年个人与某些单位的预付账款均比较稳定，从而得出该单位抽逃注册资本数额的结论，对这些个人与单位的预付账款进行整理后，审计人员要求前往这些单位和个人处进行询证，然而企业却无法将具体的地址提供出来，最终企业财务人员承认该单位抽逃注册资本数额。

二、应收账款的审查1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制应收账款控制测试，主要以应收账款的职务职能、授权审批的合法性、凭证和记录的充分性、及时上交对账单以及内部审计等为中心进行实施。

审计工作中，审计人员往往以以下方面作为控制测试及评价的重点：(1)是否具备经销售部门核准的销售发票和发运凭证作为应收账款的记录依据；(2)企业对客户对账单的编制、与客户的对账，编表与记录、对应收账款的调整是否根据应收账款明细账的余额而进行，是否分离不相容职务；(3)是否为各部门人员在汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证作为依据，进行应收账款的总账和明细账户的分别登记，是否由其他人员实施应收账款总账和明细账户的余额的定期核查；(4)企业信用考察部门是否进行应收账款分析表的定期编制，是否将虚列应收账款或死账标记；(5)测试企业老账的催收以及债权的收回情况，以及测试应收账款的各种贷项调整是否得到审批；(6)测试企业的坏账准备金制度是否得到建立。

往来账会计工作总结

往来账会计工作总结往来账会计工作总结1与往来单位核对账项，主要是针对会计单位的债权债务与相关单位进行核对，验证双方记录是否相符。

财务人员掌握对账技巧，便可以提高对账工作的效率。

技巧一：往来账自查在与对方单位核对余额之前，应将全部经济业务入账并结出余额，然后进行往来账自查：1.审查往来账余额的大小及方向，看是否有不正常的余额和方向，如出现异常情况，应重点审查相应的明细账。

2.审查明细账时，应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额，有无异常摘要。

如果存在异常的发生额或着摘要等，应审查相应的记账凭证及原始凭证，以确定往来账无错记金额等错误发生。

3.逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证，并记录日期、金额、发票编号等，以备在与对方单位对账时使用。

技巧二：余额核对在往来账自查无误的基础上，与对方单位进行余额核对。

如果双方余额一致，则表明双方的业务记录无误。

如果双方余额不一致，则要计算两者差额，并对差额的方向和大小进行分析：查看是否有与差额相同金额的业务发生；判断是否存在未达账项，是否需编制“余额调节表”进行调节；查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生，判断是否账户方向记错业务。

双方期末余额不一致时，还可分段核对余额，也就是按月度或者季度核对余额。

如果期中某一时点的余额一致，则可以判断该时点之前的业务记录无误，只需核对该时点之后的.账目。

技巧三：发生额核对造成双方余额不一致的原因有很多，如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节，则需进行发生额核对。

核对发生额，有以下两种方法：1.核对双方的业务发生额，可不按时间顺序逐笔核对，而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。

2.核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额，找出借方发生额或者贷方发生额对应的业务。

若此类业务对余额不产生影响，则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中。

如此可缩小详细核对的范围，从而减少对账工作量。

往来账会计工作总结2在各部门同事们的大力支持和积极配合下，在财务会计工作岗位上取得了一定的成绩，较好地完成了上级分配的各项财务工作任务。

往来账的审计技巧

往来账的审计技巧实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够，主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成审计人员采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。

下面，略谈往来账审计的“小技巧”：一、从往来账二级科目名称上判断往来账核算的正确性，推断对往来账审计的重点事项根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。

核算对象应该有所指，否则就属于审计的重点事项。

如往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收（付）款”、“其它科目转来”等没有明确特指的对象；一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账；明细账的挂账科目性质与一级往来的核算内容极不相符等。

若被审计单位往来账中出现以上这些经济事项，应该在审计时予以充分关注。

二、特别关注长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶然发生大额往来账项不同的往来账明细科目都有且惟一的经济对象，内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。

只发生了一笔或很少几笔业务后便长期挂账的客户，就可能存在信用危机，其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。

值得重点关注是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险。

如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

三、符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证的期望值与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。

由于往来类科目的发生额大多与流动性的现金有关，经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。

从某种意义上说，管理好了往来账也就管好了企业的现金流入与流出。

在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照相关内部控制制度进行符合性测试。

审计师如何进行业务往来和应收账款审核

审计师如何进行业务往来和应收账款审核审计师在审核企业财务报表时，除了对资产、负债和权益进行审核外，还需要对业务往来和应收账款进行审核。

业务往来和应收账款是公司经营活动中的关键环节，对其进行审计能够保证财务报表的真实性和完整性。

本文将从四个方面介绍审计师如何进行业务往来和应收账款的审核。

一、审查业务往来的合同审计师首先需要审查企业与客户之间的业务往来合同。

合同的主要内容包括业务描述、价款、交付方式、付款条件等。

审计师要核实合同的真实性和合规性，确保合同符合相关法律法规和会计准则的要求。

在审核合同时，审计师可以参考相关凭证和过程文件，了解交易的真实性和合理性。

二、核对业务往来的凭证审计师需要核对企业业务往来的凭证，包括销售发票、采购发票、运输单据、收款凭证等。

审计师要仔细检查凭证的真实性和准确性，核对凭证上的金额、日期、业务描述等信息是否与合同和其他相关文件相符。

审计师还需要关注凭证的编制和归档是否规范，确保凭证的可追溯性和完整性。

三、抽样检查应收账款审计师在审核应收账款时通常采用抽样检查的方式。

抽样检查可以确保对所有应收账款进行充分而有效的审核。

审计师可以根据风险评估和内部控制评价确定抽样方法，并进行应收账款的抽样。

审计师在审核抽样数据时，要关注账龄分析、坏账准备和应收账款是否存在变现风险等问题。

四、核实高风险应收账款审计师在进行应收账款审核时要特别关注高风险应收账款。

高风险应收账款可能涉及虚构交易、关联方交易、坏账准备不足等问题。

审计师可以通过与客户进行沟通和询问，了解高风险应收账款的背景和原因。

同时，审计师还需要审查相关凭证和过程文件，核实高风险应收账款的真实性和合规性。

综上所述，审计师在进行业务往来和应收账款审核时，需要审查合同、核对凭证、抽样检查和核实高风险应收账款。

通过以上步骤的审核，审计师可以提高财务报表的可靠性和准确性，为企业提供有价值的审计服务。

同时，审计师还可以提供改进建议，帮助企业完善内部控制和风险管理，提高运营效率和盈利能力。

往来账的审计技巧

往来账的审计技巧往来账是一种常见的会计账户，用于记录公司与供应商、客户之间的交易往来，包括应收账款和应付账款。

审计往来账是审计师在进行财务报表审计过程中的一个重要环节，可以帮助审计师了解公司与供应商、客户之间的财务交易情况，准确评估公司应收账款和应付账款的真实性和充分性。

以下是审计往来账的一些技巧：2.检查凭证和账务记录：审计师需检查往来交易的凭证和账务记录，包括发票、收据、付款凭证等。

需要核实发票、收据等凭证的真实性和合法性，确保账务记录与实际交易一致。

3.核实应收账款：审计师需要核实公司的应收账款余额。

可以通过复核销售发票、对账单、账龄分析等方式来确认应收账款的真实性和准确性。

同时，需要关注应收账款的账龄，检查是否存在逾期和坏账的情况。

4.核实应付账款：审计师需要核实公司的应付账款余额。

可以通过复核采购发票、对账单、账龄分析等方式来确认应付账款的真实性和准确性。

同时，需要关注应付账款的账龄，检查是否存在逾期和未支付的情况。

5.检查往来交易的合规性：审计师需要检查往来交易的合规性，包括交易是否符合公司的内部控制制度和相关法规，并且是否经过适当的授权和核准。

这可以通过审查相关文档和记录，以及与相关部门或人员进行沟通来完成。

6.考虑关联交易：如果存在涉及公司和其股东、高级管理人员或其他关联方的往来交易，审计师需要特别关注这些交易的合理性和真实性。

需要核实这些交易是否符合公平交易原则，是否经过审批和公示，并且是否明确披露在财务报表中。

7.考虑往来账总结的准确性：审计师需要确保往来账总结和核算的准确性。

可以通过与总账的核对，以及与其他相关会计科目的关联性检查来确认总结数的准确性。

8.考虑非货币性交易：审计师需要注意非货币性交易的审计，如物物交换、赠与、债转股等。

这些交易需要特别注重交易的公正性、准确性和披露情况。

9.关注逾期和坏账：审计师需要关注逾期和坏账的情况，并评估公司对这些风险的控制和防范措施。

往来科目审计的通用方法

往来科目审计的通用方法一、往来科目的核算范围往来科目包括其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。

二、往来科目会计核算的特点往来科目不同于其他科目，它们需要按具体的债务人，债权人列示，公司财务通常通过二级科目或者客户/供应商/往来辅助核算来体现具体的债权债务人。

三、往来科目审计程序概要1、明确往来科目具体的对象（债权人/债务人）规范的公司往来核算时会明确具体的债权人/债务人信息，债权人/债务人如果是单位的时候需要体现出该单位的全称，债权人/债务人是个人的需要体现该自然人的全名，并且债权人/债务人是唯一的。

部分不规范的公司往来核算时会出现债权人/债务人不明确，通常会出现如下不规范的情形：（1）、债权人/债务人为单位的未体现出单位的全称，导致对象并不唯一。

（2）、债权人/债务人核算的出现A(B)的情况，形成这种情况的原因可能是A和B是一个实际控制人，A是B的曾用名称，A是B的实际控制人。

2、明确往来科目的款项性质只有了解清楚往来款项的性质（挂账的原因），才能判断出往来挂账的总体合理性，往来的款项性质一般可以由如下几种方式获取：（1）、让企业列明所有往来款项的性质，让企业做选择题即列示出常见款项性质让企业进行选择，审计人员拿到款项性质清单后需要对其再判断（根据获取的相关合同及其他资料），禁止未经判断直接引用客户提供的信息。

（2）、审计人员自行根据明细账逐个识别该款项的性质。

对于款项性质异常的明细需要执行进一步程序判断其准确性。

3、划分往来的账龄往来账龄的具体划分及校验方法已单独做专题讲解，此处重点说明的是账龄合理性的判断，审计人员不能仅仅做数字的搬运工，对账龄进行识别后需要结合形成该债权债务的相关的文件（比如采购/销售合同，资金拆借合同）以及企业及行业的通常情况，进一步分析主要债权人/债务人账龄合理性，对于账龄异常的明细执行进一步的审计程序判断其准确性。

4、对往来余额进行函证及替代测试在综合分析款项性质、账龄及余额合理的基础上，对期末余额进行外部验证，询证函的制作及函证的控制已制作单独的专题进行讲解。

往来账项审计

2.应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也
不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1. “逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。

审计查账的九种经典技巧

审计查账的九种经典技巧因为在审计去某家企业查账之前，这家企业是会事前收到通知的，所以，他们也有足够的时间去掩盖自己的违法证据，这可能会给审计人的工作带来一定难度，就一般情况而言，企业的虚假账目或违法行为大都藏匿在如下这九种行为之中，这也是我们审计查账的九种经典技巧：1、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。

如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。

其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。

2、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。

其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

3、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。

一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。

其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

4、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。

审计查账技巧总结

审计查账技巧总结审计查账技巧总结2017你知道审计查账技巧有哪些吗?你对审计查账技巧了解吗?下面是yjbys店铺为大家带来的关于审计查账技巧的知识，欢迎阅读。

1入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧收入不入账、多收少记或少付多记的情况通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人时最容易出现此种现象。

作案人大都是那些直接经手管理财务的人员。

例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

这些作案人员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占为己有，有的内外勾结一票两开进行，有的是收款后只交款人开收据不记账，情况比较复杂。

针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。

二是对收款人员和交款人员保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。

三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。

四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。

五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

2虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员手中，作案手段多种多样，主要舞弊手段有伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。

二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。

三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。

四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

3对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

往来款审计心得

往来款审计心得说起往来款审计，这可真是一段让我又爱又恨的经历。

我还记得第一次接触往来款审计项目的时候，那心情，就像是即将踏入一个未知的神秘世界，既兴奋又紧张。

当时所在的公司规模不算小，往来款的账目那叫一个错综复杂。

我和同事们拿到那一堆堆厚厚的账本和凭证，瞬间感觉头都大了。

不过，既然接了这活儿，就得硬着头皮上啊！我们先从应收账款入手，一笔一笔地核对合同、发票和收款记录。

这过程可不像听起来那么简单，有些客户的名字长得离谱，还有些发票号码混乱得让人抓狂。

有一家客户，名字里居然包含了生僻字，我和同事查了半天字典才确认读音，真是让人哭笑不得。

在核对的过程中，我们发现了一些奇怪的现象。

有一笔应收账款，已经逾期很久了，但却没有任何的催收记录。

于是，我们顺着这条线索深挖下去，发现原来是负责的同事把相关的催收通知给弄丢了，这可把大家急坏了。

我们赶紧联系客户，结果对方的态度还特别不好，说我们公司服务不到位，才导致他们不愿意付款。

没办法，我们只能一边安抚客户的情绪，一边重新整理资料，跟客户详细解释情况。

那段时间，电话打得我耳朵都快起茧子了。

不过，经过我们的努力，客户总算是答应尽快付款，这可让我们松了一口气。

再来说说应付账款。

有一次，我们发现有一笔应付账款的金额和合同约定的不一致。

经过仔细排查，原来是财务在入账的时候把小数点给弄错了。

就这么一个小小的错误，差点给公司造成了不必要的损失。

还有一次，我们发现有一家供应商的发票一直没有收到。

我们赶紧联系采购部门，结果采购的同事说早就寄过来了。

这下可把我们搞糊涂了，难道这发票还能自己长翅膀飞了？后来经过一番周折，才发现是快递出了问题，把发票寄到了别的部门，被压在一堆文件下面了。

在审计的过程中，也会遇到一些让人无奈的情况。

比如说，有些部门之间沟通不畅，信息传递不及时，导致我们的工作进展缓慢。

还有些同事对我们的审计工作不太理解，觉得我们是在挑刺儿，不配合我们的工作。

但我们心里清楚，这都是为了公司的财务健康，为了大家的利益。

往来账专项审计报告(共4篇)

篇一:往来款审计心得往来款审计心得经常有新人询问:往来科目如何审计?重点是什么?目的又是什么?企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理?结合实践工作,我认为主要有以下几种情况,仅供各位同行探讨:1、无法取得合法发票的往来单位,企业多头挂账,次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销,逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款,收到货时未取得发票,只能计入应付账款。

时隔2-3年,企业写个调账说明,便将往来单位科目合并,预付和应付同时下账,各往来科目余额为零。

从会计上讲,有事实的业务发生,可以将此计入成本;但从形式上讲,没有合法的发票入账,违反税法规定。

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性,如果内控失灵,则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业,股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理,且多为一支笔处理。

尤其是一些小型的农产品加工企业,产品的定价通常老板一个人说了算,所以收入的确认很不规范,企业通常按发票金额确认收入。

这种企业很少签订销售合同,或即使有也只是全年的柜架协议,具体每批发出商品的定价,则由老板说了算,财务人员只出具发票,然后依此入账。

所以,计入应收账款的金额就会受到影响。

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分,负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。

比如,应收账款-李二2009年末余额100万,2009年借方累计发生额60万,2008年借方累计发生额100万,2007年借方发生额累计40万,则应收账款-李二100万的账龄应划分为:一年以内60万,1-2年40万。

其他科目依此类推。

正确的划分往来单位款项账龄的意义:一、账龄在1年以内的往来单位,其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法

浅谈往来账核算存在的问题与审计方法【摘要】往来账核算在企业管理中发挥着重要作用，但在实际操作中常常存在一些问题，例如记录不及时、错账漏账等。

为此，需要采用有效的审计方法来对往来账进行核实，确保账目的准确性和完整性。

审计方法包括查账、对账、盘点等，可以有效帮助企业发现问题、解决矛盾，提升管理效率。

加强往来账核算的管理意识尤为重要，企业应加强内部控制，建立健全的财务制度，提升员工的财务素养。

只有这样，才能有效避免往来账核算中的问题，并确保企业财务的安全和稳定发展。

【关键词】往来账核算、问题、审计方法、管理意识、重要性、往来账、结论1. 引言1.1 往来账核算的重要性往来账核算在企业财务管理中起着至关重要的作用。

往来账核算是指对企业与客户、供应商等往来款项的收付情况进行记录和核算。

通过往来账核算，企业可以及时了解和掌握与外部单位的资金往来情况，实现资金的有效管理和控制。

往来账核算的重要性主要体现在以下几个方面：往来账核算是企业资金管理的基础。

只有通过往来账核算，企业才能明确各项往来款项的收付情况，避免出现资金错漏，提高资金利用效率。

往来账核算是企业对外经济往来的重要凭证。

对外合作、交易往来往往需要有相关的账务凭证作为依据，往来账核算提供了这样的凭证。

往来账核算有助于企业建立稳健的财务制度和内部控制体系，确保企业财务运作的规范和有序。

往来账核算对企业的财务管理至关重要，具有不可替代的作用。

企业应加强对往来账核算的重视，建立完善的往来账核算机制，确保资金的安全和规范管理。

2. 正文2.1 往来账核算存在的问题在进行往来账核算时，可能会遇到一些问题需要注意和解决。

往来账核算存在的问题之一是账目记录不准确。

这可能是因为记录不及时、漏记或错记导致的，会给企业的财务管理带来困扰。

往来账核算中可能存在的问题是往来账户之间的对账不清。

在企业与客户或供应商进行往来交易时，可能会出现账目对不上的情况，这需要及时核对并解决，以免影响企业的资金流动和财务情况。

往来款的审计方法与技巧

往来款的审计⽅法与技巧往来款的审计⽅法与技巧往来款涉及单位⽇常经营及管理活动的各个⽅⾯，因其涉及的内容多、项⽬杂、发⽣频繁、科⽬运⽤不够规范，极易成为财务舞弊的主要途径。

因此加强往来款的监督与管理，有利于避免单位长期压占资⾦,加速资⾦周转，提⾼资⾦使⽤效益，有利于防⽌国有资产流失和会计信息失真。

下⾯是⼩编为⼤家带来的往来款的审计⽅法与技巧的知识，欢迎阅读。

当前往来款中存在的主要问题是：不定期对账；款项不定期清理；对已销账的款项管理不善；利⽤款项调节收⼊；出租出借账户或为他⼈套取现⾦；款项核算不规范；款项账务处理不正确；款项账户之间不按规定的业务内容记账等。

如何在保证审计质量的前提下，提⾼对往来账项审计的效率，是完成审计⼯作的重要⼀环。

因此，笔者结合⾃⼰的审计体会，谈谈往来账的⼀些审计技巧和⽅法，以兹与同仁共勉。

⼀、通过审计调查，了解往来款的控制环境。

要从了解该单位的控制环境⼊⼿，找出控制环境中是否存在问题。

从⽬前单位现状来看，有些单位从领导到职⼯不重视往来款的管理，领导财务知识有限，他们⽆法将款项与单位实实在在的资产联系起来，因此也就⽆法将往来款的管理作为重要⼯作来抓；也有些单位往来款的形成与领导个⼈⾏为有关，只管任期内业绩、不重视现⾦流⼊与流出，甚⾄为在任期内出“成绩”，反⽽指使财会⼈员弄虚作假，这样的单位难免出现往来款混乱；还有些单位中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来款管理的混乱。

应当关注企业内部控制制度，特别是企业的借款⼿续及报销是否建⽴了严格的审批制度，实际执⾏时是否严格按制度办事；是否建⽴了定期清理的制度，是否执⾏。

在实际审计中我们发现有些单位的借款制度执⾏不严，发⽣个别领导⾃⼰为⾃⼰签字即可报销的荒唐事，造成公司资产严重失控，带来重⼤损失。

还有些单位未建⽴定期清理的制度，造成有些领导借款后长期不归还，财务⼈员怕得罪领导不去追要，形成个别⼈员长期占⽤企业资⾦的不正常现象，给企业带来不应有的损失。

往来账的审计查证方法总结[会计实务,会计实操]

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往来账的审计查证方法总结[会计实务，会计实操] (一)预付账款的审查
预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。

曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

(二)应收账款的审查
1、了解并测试被审单位应收账款的内部控制。

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。

注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门。