企业内部控制问题研究

企业内部控制问题研究

摘要：随着企业逐渐开始加强对内部的管理，对外部满足社会需求，企业便发展、延伸了内部控制体制，因此，在一定程度上，企业的内部控制是当代社会进步的必然产物。企业内部控制不仅有助于保障单位进行有效、合理的经营管理，还有助于为企业提供较为可靠的相关财务信息，从而保护该企业财产的完整性与安全性，保护相关法律、政策的贯彻与落实，并为实现企业的最终经济目标奠定基础。而近年来，我国公司的内部控制机制中存在的不足与问题日益显现，同时加之公司治理措施与内部控制共同服务于企业目标，因此，笔者以公司治理措施为出发点，试图探索出完善企业内部控制体制的相关对策。

关键词：公司治理机构；风险控制；内部控制；内部审计

随着社会主义市场经济的发展，为满足社会对企业的不同需求，并实现加强对企业内部的管理，企业内部控制日益被企业领导层提上日程，因此，在一定程度上，企业内部控制机制顺应了时代的发展与要求。据相关调查资料显示，为保障企业内部财产的安全，企业管理层往往运用内部控制机制，对企业的经营进行深入管理，并贯彻落实政府部门下发的法律法规与政策，从而获取可靠、真实的财务报告信息，并为提高企业的经济利益，实现企业规划目标，提供扎实的基础。

公司治理与内部控制机制存在着十分紧密的关系，其中，治理机构是企业制度中的关键，完善的治理机构亦是提升公司管理、经营

效率的核心要素；而有效、科学、合理的企业内部控制体制，是企业实现其管理、经营目标的重要支撑。除此之外，为高效实现管理目标，管理当局所建立的一套程序、政策与规则，称为企业内部控制制度。同时，该企业机制将会保护财产的完整性与安全性，降低虚假财务信息的出现率，将实现企业终极经济目标作为其基本目标。而与企业内部控制机制相比，企业治理结构的主要目标表现为：保障企业在科学、合理的轨道上运行，预防内部高层人员损害股东、企业的整体利益。这就表明，健全、完善的治理结构能够保证企业目标的实现，而企业只有实现目标，股东才能获得最高的经济收益。因此，企业的治理机构与内部控制均可为企业实现目标，提供理论基础。

目前，我国企业内部控制机制主要存在以下几点问题：

一、内部控制在公司高级管理层较为薄弱

尽管企业的高级管理人员负责完成对企业内部的控制，而在内部控制机制的实际执行过程中，内部控制的重点集中于管理层以下的业务系统与财务系统，因此，企业的内部控制机制程序还仅限定于ceo之下，即该控制机制只针对普通员工，而对董事会等管理层的控制却较少。如，企业内部控制制度规定，仅对董事会的高层授权进行相应控制，此外，由于该机制的内容不足，部分企业的管理者肆意破坏授权批准、职责分离等控制制度。因此，企业的内部控制机制，仍面临高层控制作用弱的问题。为此，企业领导者应率先加强对控制机制的实施，以防企业内部出现混乱局面。

二、风险控制概念不足

随着我国市场经济的快速发展，各企业间面临着日益激烈的竞争，在此情况下，企业为继续生存，则必须科学预测运行过程中所要面临的问题与风险。经济学家认为，企业在经营、管理过程中遇到的风险主要有：市场风险、财务风险、经营风险、自然风险、政治风险等，而对企业自身而言，无法控制市场风险、自然风险与政治风险。因此，若企业管理层缺乏相应的风险意识，致使企业内部缺乏风险管理体系，那么当企业遇到一定风险时，必将陷入困境。此外，通过分析我国企业的发展现状，笔者发现，受计划经济的影响，部分企业管理者在制定经营、管理政策时，经常会忽视企业将会面临的风险，从而使得该企业缺乏应有的高效风险预防机制。

三、内部审计独立性差

企业内部的审计工作，主要包括：评价企业内部控制机制的运行状况，管理监督控制机制的影响范围。此外，内部审计工作不仅是企业内部控制机制的重要内容，还能够对内部控制机制进行再控制，这就要求，企业应以第三者的角度，对其内部进行再控制、再监督。然而，由于我国部分公司内部的审计部门直属于管理层，因此，该审计部门缺乏相应的独立性，致使无法对企业内部进行公正的评估。

四、内部控制机制执行力度低

目前，我国大多数企业结合本单位的实际情况，制定了一套内部控制机制，并严格按照企业内部的层次划分规律，制定控制点与控

制环节。然而，该类企业内部控制机制在实际执行过程中，却存在着较为显著的漏洞，例如，无特定人员负责监督机制贯彻效果，致使企业内部出现有章不循、处罚不严的现象，从而导致控制机制的效力逐渐被弱化，且整个公司的管理制度呈现随意性与无序性，这在一定程度上，严重歪曲了企业设定内部控制机制的初衷，使得该机制失去了应有的权威性，从而也就无法确保该机制的控制质量。相关资料显示，企业内部控制机制中的影响因素主要包括：组织机构、董事会的制约体系与职责体系；人力资源实施政策；员工的素质与品行；监督、管理方法。而为解决上述问题，董事会应做到以下几点：①为发挥董事会的经营、监督作用，并展现其在企业内部的核心地位，董事会应始终保持自身的独立性；②构建与我国经济发展现状相吻合的董事制度，设计一套具体制度，以便高效解决董事会中出现的资格、任免、职权、定位等问题，从而协调冲突，并使之适应我国特殊的经济环境。该套制度主要涉及：确保董事会拥有相应的权力，并通过其下设的薪酬委员会、设计委员会与提名委员会来执行权力。此外，董事会还具备独立聘用、解聘会计的权力，以及设立外部咨询机构、审计机构的权力，从而完善独立董事会的约束与激励机制。

为完善企业的内部监控机制，由于管理者的素质高低对其内部控制机制的执行效果与效率，有着直接影响，因此，企业领导层还应注重提高管理者的品行与素质。同时，企业的管理者是内部控制机制的执行关系者，因此，企业的管理层不仅要及时建立科学的价值

观，传达正直的品行，还需优化企业结构，从而使员工完全掌握企业的相关政策，全面认识企业是非标准。除此之外，由于内部审计机制不仅在企业管理中占据着重要地位，还在治理机构中充当重要角色，因此，企业还需健全审计制度。同时，为使企业内部审计机构在治理体系中发挥作用，首先应健全企业机构，从而为审计制度提供有利的基础。对于上市企业而言，由于其经营范围较广，业务亦相对复杂，因此，该类公司应同时设立审计部与审计委员会。此外，为充分发挥企业内部控制机制的作用，总经理、董事会与股东大会应分别负责审计部、审计委员会与监事会。同时，内部审计机构还应满足企业经理层的需求，即若审计委员会直接决定内部审计工作，便会降低审计工作的效率，这就表明，需在经理层与董事会之间划分审计工作的权限范围。

我国部分国有企业与上市公司，仍存在诸多不足与问题，因此，我国政府应加大对企业内控控制机制信息的要求，并完善相关的规章制度，通过法规形式，强制规定内部控制机制中财务报告的有效性。具体措施包括：

1.确定信息内容

由于企业内部控制机制设计的范围较广，因此，若上市公司对其内容进行相应披露，必然会加大增加管理当局的成本，此外，我国目前缺乏与企业管理相吻合的规章制度，缺乏内部控制成本原则，致使企业披露信息的做法尚未收到良好成效。在此情况下，笔者建议相关部门应积极实行企业内部控制财务报告的制度，即管理层只