第一章内部审计概论教材课程
第一章、审计学概论
（三）注册会计师审计的发展
美国注册会计师审计的特点是：审计 对象由账目扩大到资产负债表；主要目的 是通过对资产负债表数据的检查，判断企 业信用状况；审计方法从详细审计初步转 向抽样审计；审计报告的使用人除了股东
以外，还扩大到了债权人。
2013-7-12 第一章 27
1933年以后，美国颁布了《证券法》。规定上 市公司的会计报表必须聘请注册会计师审计，然 后对外公布。 新的特点：审计对象转为以资产负债表和损益 表为中心的全部会计报表和资料；审计的目的是 确定报表的可信性；审计的范围扩大到相关内部 控制；广泛采用抽样；报告使用人扩大为整个社 会公众 。
第一章 16
第三编 交易循环审计
第九章 销售与收款循环审计 第十章 采购与付款循环审计 第十一章 生产与费用循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第十三章 货币资金审计 第十四章 特殊项目审计 第十五章 完成审计工作
2013-7-12 第一章 17
第四编 其他类型审计与服务
第十六章
第十七章
特殊审计领域
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第一章
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3、中国注册会计师协会 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和会计 制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允地反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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第二种类型司法模式，国家审计具有与法庭 相似的司法职权，总体目标是将政府审计法制 化，强化国家审计的职能。 第三种类型行政模式，行政型国家审计机关 是隶属于行政部门。它的独立性相对于立法型 是比较低的。 第四种类型独立模式，日本的审计机关不属 于以上的类型中的任何一种，日本的国家审计 机关就直接属于天皇管理。
第一章审计学概论
第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
第1章-内部审计概述PPT课件
书本观点：内部审计是各个组织内部进行地一种独立的确 认和咨询活动，旨在保障各个组织的各项经营管理活动的真实 性、合法性、效率性和效益性，是能够提高组织的经营管理水 平的增值服务。
我国：基本与IIA趋同，即内部审计是为促进组织完 善治理、增加价值，帮助组织实现目标服务
对我国而言，1985年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规 定》，这是我国审计署第一次提出了关于内部审计的定义：“内部审计是部门 单位加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。国家行政机关、 国有企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财政纪律， 改善管理，提高效益。”
二、内部审计的特点
1.相对独立性
对于内部审计而言，它是被审计单位自 己组织的审计活动，只是相对于被审计的 部门是独立的。因此，对于内部审计而言， 独立性是相对的，并不具有外部审计完全 的独立性。
3.职能的广泛性
内部审计更重要地是对本单位经营管 理情况提供建议，作为公司治理的一部分， 有着提升公司业务质量和价值的责任。因 此，内部审计的职能相比于外部审计而言， 更加广泛，不仅仅局限于对财务报告发表 意见。
2.对内提供服务 4.服务具有增值性 5.对内部控制进行审计。 6.审查程序的简化性。
内部审计的目标
一、内部审计总体目标
内部审计的总体目标与具体目标是相互联系 的，总体目标是内部审计要实现的最终目标， 而具体目标又是实现最终目标的保障。
审计学—第一章 审计概论课件
01课前准备（1）提前预习；（2）听课准备：教材、教辅、笔记本、签字笔等；（3）进入课堂：提前5-10分钟。
课堂要求（1）做笔记：紧跟老师和同学节奏；（2）答问题：积极与老师和同学互动；（3）提问题：只提问与课程相关的问题，其余问题 请课后咨询班主任；（4）卡顿、闪退、白屏：退出重进，优选网络。
02课后注意（1）学习问题：认真听课，独立思考。
有事可直接联系班主任老师；（2）不能按时参加直播：请提前向班主任请假，并于两天内补完课程回放。
其他注意签到时间：在课间休息时间进行课间休息时间：10-15分钟《审计学》代码：00160编著：丁瑞玲时间：2009年版出版社：中国财政经济出版社题型数量分值总分单选20120多选10220名词解释224简答题2510论述题11010案例分析31236小计38-10005第一节 审计的定义和特征审计的定义审计的特征0102考点1：审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
★考点2：审计关系人第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。
第一关系人审计主体如注册会计师对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告审查第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其的审查证实经济责任第三关系人授权委托人财产所有者对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告审计关系人一、审计的定义★考点3：审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
审计主体审计授权人(委托人)审计客体审计标准【单选】被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为（ )。
《内部审计概论》PPT课件
提问：这个定义反映了哪些内容?
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(二)来自于我国内部审计协会的定义
我国内部审计协会(China Institute of Internal Auditors以 下简称CIIA)于2003年颁发了我国第一套内部审计准则，其 《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为：“内部审 计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通 过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有 效性来促进组织目标的实现。”
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1971年职责说明书对内部审计重新定义为：内 部审计作为一种对经营管理部门的帮助是组织 内部审核经营业务的独立评价活动。它是一种 管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有 效性（劳伦斯。索耶，1990）。
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这一次的修改切断了内部审计与账簿的 联系（劳伦斯•索耶，1990）。这一定义 中对会计与财务的审核已不再单独列出 而是包含在“经营业务”之中。定义明 确表明，内部审计是一种管理控制。这 说明，内部审计由财务审计向经营审计 再到管理审计的范围拓展得到确认。
19世纪以后——越来越受到重视；德国的克虏 伯公司实行内部审计制度；
近年来（20世纪以后）——进入新时代：风险 管理；组织增值
二十世纪，内部审计经历了从传统财务 审计到现代管理审计的发展 传统：侧重揭露错误和舞弊行为 现代：管理审计（内部控制与风险管理）
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20世纪40年代—内部审计出现大转机
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责政 府岁入、税出的汇总，并兼管带审 计性质的财政经济监察工作，这是 西周内部审计的形成。（西周—— 公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
第一章审计概论
第一章审计概论本章属于审计基础知识，要紧讲述国外国内注册会计师产生与进展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和进展的过程及缘故，记住几个“第一”。
明白得审计的差不多概念、审计对象的内容。
重点把握：(1)阻碍审计目标的因素，审计一样目的内容、涵义及其与专门目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与进展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和进展的历史说明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产托付给经营者经营，所有者一样不参与财产经营治理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情形必须进行监督，为表达监督的客观公平，都期望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情形进行监督。
如此，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
1.审计人审计人．．．,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人被审计人．．．．,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的同意者,是被审对象的具体单位,如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或托付人审计授权或托付人．．．．．．．．,． 又称第三关系人,指依法授权或托付审计主体行使审计职责的单位 和人员。
如我国的国家审计机关依照宪法授权行使审计职责,其授权人确实是国家;会计师事务所同意企业托付进行审计鉴证,其审计托付人确实是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或托付人三者之间的责任关系,称为审计关系.因此，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直截了当条件。
合伙制企业，专门是股份制企业，所有权和经营权的分离更加明显，如此就有注册会计师审计的必要。
审计第01章概论
经营审计：评价经营活动的效率和效果，对经 营程序和方法进行的评价。如：生产方法、IT 信息系统等（很象管理咨询）
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审计第01章概论
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审计第01章概论
3、按照审计关系划分
内部审计 外部审计
4、按照范围分
全部审计 局部审计
5、按照审计执行地点
就地审计 报送审计
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审计第01章概论
美国会计学会（AAA）的定义： 审计是一个系统化过程，即通过客观地获 取和评价有关经济活动与经济事项的认定的证 据，以证实这些认定与既定标准的符合程度， 并将结果传达给有关使用者。
（东财版教材采用了这一定义） 其他定义略。
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审计第01章概论
什么是认定呀？
认定：是管理层对报表各组成要素确认、 计量、列报所做出的一种明确或隐含的表达。
l 1985年——审计署《关于内部审计工作的若 干规定》
l 1987年——中国内部审计学会成立，后改为 内部审计协会
l 2003年——内审协发布了《内部审计基本准 则》、10个具体准则等
l 国际注册内部审计师（CIA）考试
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审计第01章概论
二、西方审计产生和发展 1、西方国家审计产生和发展：最早在奴隶社会的古罗马、
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审计第01章概论
l 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀， 于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随 之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并 抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使 “南海公司”股价一路下滑，到1720年12月， “南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国 政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实 际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破 产。
审计课件第一章 概论
第一节
审计的产生与发展
一、审计产生和发展的客观基础
审计是社会经济发展到一定阶段的 产物，是在财产的所有权和经营管理权 分离而形成的受托经济责任关系下，基 于经济监督的客观需要而产生的，也就 是说受托经济责任关系是审计产生和发 展的基础。
二、我国审计的产生和发展
西周初期初步形成阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 中华民国不断演进阶段
由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，宰夫一职的出 现，标志着我国政府审计的产生。
第一 节
审计的产生与发展
（二）秦汉时期最终确立阶段
秦汉时期是我国审计的确立阶段， 主要表现在以下三个方面：
• 初步形成了统一的审计模式。 • “上计”制度日趋完善。 • 审计地位提高，职权扩大。
第一 节
审计的产生与发展
3．经济鉴证
经济鉴证是指鉴定和 证表明及被有审 关计 经1 单 济位 资的 料财 是务 否报 客 观、公允地反映和说明其 财务收支和有关经济活动 的实际情况，确定其可信 赖的程度，并作出书面报 告，以取得审计委托人或 其他有关方面的信任。
1 机构独立
为确保审计机构独立地行使审计监督 权，对审查的事项做出客观公正的评 价和鉴证，充分发挥审计监督作用， 审计机构应当独立于被审计单位之外， 这样才能更有效地进行经济监督。
3 人员独立
审计人员执行审计业务，必须按照审 计范围、审计内容、审计程序进行独 立思考，坚持客观公正、实事求是的 精神，作出公允、合理的评价和结论， 不受任何部门、单位和个人的干涉。
第一 节
审计的产生与发展
三、西方审计的起源与演进
1．注册会计师审计的起源
2．注册会计师审计的形成
3．注册会计师审计的发展
16世纪末，地中海沿岸国家的商品贸 易得到了发展，出现了为筹集大量资 金进行贸易活动的合伙经营方式。17 世纪初中期，英国的苏格兰也出现了 一批类似的会计工作者。这些都是早 期的、处于萌芽状态的民间审计。
01第一章审计学概论52页PPT
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1、国际会计师联合会 审计人员对会计报表 在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制
发表意见。
2、美国注册会计师协会 独立审计人员对会计
报表审计的目标是对会计报表是否是按照公认会计原 则在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现 金流量发表意见。
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3、中国注册会计师协会
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
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课程简介
n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学 的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审 计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保 证服务等内容。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课件主 要针对应用型本科生，因此对书中的有些内容将做适 当的删减，在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本 课件中将一带而过。
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教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学的基本 理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运 用审计学、会计学和其他学科知识分析和解决问题。 尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底 稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打 下扎实的基础。
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美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘 当时人们购买股票的情形：
“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买 卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚 至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”
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1844年英国政府颁布了《公司法》，规定股
内部审计学课件(全)---时现
第一节 内部审计的产生与进展
• （二）内审职能确立阶段（1994年-2002年） • 企业开始重视内部审计的角色与职能，基于内部
审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不 再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部 审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到 要紧的业务活动。 •
• （三）后安然时期（2003年至今）
• 二、内部审计定义及比较
• （一）国际内部审计师协会（IIA）的定义 国际内部审计师协会（IIA）在2001年颁发 的《内部审计实务标准》中对内部审计定 义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认与咨询 活动，其目的是增加组织的价值与改善组 织的经营。它通过系统、规范的方法评价 与改善组织的风险管理、操纵与治理程序 的有效性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令
《审计署关于内部审计工作的管理规定》 的第二条中规定： “内部审计是独立监督 与评价本单位及所属单位财政收支、财务 收支、经济活动的真实、合法与效益的行 为，以促进加强经济管理与实现经济目 标。”
第二节 内部审计的概念框架
第一章 内部审计概论
确认和咨询业务，两者并不排除，混 合业务，更适合何种业务。
杭州电子科技大学
第一节 内部审计的定义
三、内部审计的定义
确认业务： 对证据进行客观评价，针对程序、系统或其 他常规事项，提出独立的意见或结论。
三方：程序的执行者，内审人员、用户
第一章 内部审计 概论
如（1）舞弊调查，（2）风险和控制自我评 估，（3）第三方审计和合同审计，（4）质 量审计，（5）尽职审计，（6）安全审计， （7）隐私审计，（8）绩效审计，（9）经 营审计，（10）财务审计，（11）信息技术 （IT）审计
杭州电子科技大学
第二节 机构设置
第一章 内部审计 概论
五、内部审计机构的职责与权限
内审机构的权限： 1．资料报送要求权 2．参与与召开会议 3．参与与制订规章制度权 4．检查权 5．信息系统检查权 6．调查权 ； 7．违章违法行为制止权 8．资料封存权 9．提出意见或建议权 10．通报批评或处理建议权
他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。 （2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的
判断，就不应该作出评价。 1．3 不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审
计职业或其机构的行为。 1．4 应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。
杭州电子科技大学
第一章理解 选择题
1.以下哪项活动不会削弱内部审计师的独立性 ？
分。 3.隶属于总经理。业务范围广，能服务于企业，
但对本级难以监督。 4.设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询
功能。 5.董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。
但是，由于董事会实行集体讨论决定制，影 响内审效率。 可实行双重领导：行政上向总经理报告，职能 上向董事会报告。
内部审计-审计第1——4章 课程讲解 1 精品
第三章 注册会计师职业规范体系（重点掌握）根据近年的命题情况，考生应重点掌握本章的知识。
掌握好有关的客观题和简答题，以客观题为主。
具体包括：理解注册会计师职业规范体系；掌握独立审计规则的框架结构；掌握审计质量控制基本准则的内容；掌握职业道德基本准则及职业道德规范指导意见的内容。
3.1.1独立审计准则的定义和作用独立审计准则的含义：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
（一）独立审计准则的定义独立审计准则又称独立审计标准，它是注册会计师职业规范体系中的核心部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
独立审计准则的制定和实施，使注册会计师在执行审计业务时有了规范和指南，也便于考核审计工作质量。
（二）独立审计准则的作用 。
3.1.2中国独立审计准则体系独立审计准则是技术标准，它规范了注册会计师应该做什么，应该怎样做。
质量控制准则是管理标准，是为保证技术标准得到执行而制定的内部控制制度。
职业道德准则是从社会道德的角度规范了注册会计师的行为，而且将技术标准作为职业道德的主要内容，职业后续教育准则是为保证注册会计师具备应有的专业胜任能力而制定的。
（三）独立审计准则的框架与结构 （重点）第一层次 独立审计基本准则 （包括独立审计基本准则、质量控制基本准则、职业道德基本准则、职业后续教育基本准则） 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则/实务公告/执业规范指南的基本依据。
第二层次 独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。
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1947年发布第1号“内部审计师职责说 明书”，（SRIA）该说明书的颁布是内 部审计职业发展史上的里程碑。
1948年，《内部审计师》发表第一篇介 绍“业务审计”的文章，作者是阿瑟·肯 特（内部审计发展史上9位杰出领导人之 一，美国加利福尼亚美孚石油公司内部 审计师）。
第二节 国内内部审计发展史
内部审计的目标是帮助组织内各成员有 效地履行他们的责任。为达到这个目标， 内部审计给予他们分析、评价、建议、 咨询以及所检查的有效活动的信息。内 部审计的目标包括以付出合理成本换取 有效的控制的改善（SridharRamamoorti， 2003，P6）。
1990年IIA在《内部审计职责说明书》中 对内部审计的定义又一次进行了修订， 修订后的定义为：内部审计是一个组织 内部为检查和评价其活动和为本组织服 务而建立的一种独立评价活动，它要提 供所检查的有关活动的分析、评价、建 议、咨询意见和信息，以协助本组织成 员有效地履行责任
二、由经营审计发展到管理审计 阶段
随着内部审计定义的拓展，职能的 扩大，关注的问题的增多，内部审计的 重要性、内部审计行业的社会地位都得 到快速、显著的提高。《内部审计师职 责说明书》分别于1971年、1976年、 1981年、1990年与1999年进行修改，以 反映其持续地快速地演变。
1971年职责说明书对内部审计重新定义为：内 部审计作为一种对经营管理部门的帮助是组织 内部审核经营业务的独立评价活动。它是一种 管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有 效性（劳伦斯。索耶，1990）。
1958年Brink和Cashin也提出了基于“经营审 计”导向（“Operational auditing”orientation） 的内部审计定义：内部审计作为广阔的会计领 域的一个特殊的分支出现，它运用基本的审计 技术与方法。由于公众会计师与内部审计师使 用许多相同的技术，从而导致这样一个误解， 即认为两者的工作或最终目标没有多大差别。 内部审计与其他任何审计一样，关心记录
1999年，IIA专业委员会研究内部审计新 定义，并于2001年颁布。
第四节 内部审计机构设置
我国内部审计机构的设置
1947年国际内部审计师协会在首次公布的《内 部审计师职责说明书》中表明，内部审计不一 定要依附于财务记录，也就是说内部审计可以 脱离会计部门进行独立的活动。
这从内部审计定义可以看出，它（内部 审计）主要处理会计和财务问题，但它 也要适当处理经营方面的问题（劳伦斯。 索耶，1990）。1957年在修改后的职责 说明书中，内部审计概念的内涵进一步 得到扩展：内部审计是组织内审核会计、 财务以及其他经营业务的独立评价活 动……（劳伦斯•索耶，1990）。
审计产生发展的根本原因-两权分离,委托 受托经济责任
委托人
委托
委托
受托
受托
经营
审计
审计与被审计
受托人
审计人
第三节 内部审计理论与 实践的发展过程
一、由财务审计向经营审计过渡 阶段
20世纪初，内部审计人员通常受雇于会 计部门检查日常的财务活动，他们力图 确定其他雇员是否遵循财务和会计程序 ，资产的保管是否有适当的安全措施， 以及是否存在舞弊或其他不道德行为的 迹象（劳伦斯•索耶，1990）。
即使在国际内部审计师协会成立之后的 头几年，内部审计依然被看作是外部审 计工作的延伸，内部审计师被要求为外 部审计师在财务报表审查方面提供帮助， 或者发挥着诸如银行对账方面的会计职 能。
这一时期的内部审计师仅仅在整个管理 体系中承担着非常有限的责任 （SridharRamamoorti，2003），内部 审计也仅仅充当着会计部门的附属角色。
第一章 内部审计概论
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第一节 国外内部审计发展简史
有记录的可追溯到古巴比伦时期（公元前3000年左右） 奴隶制的古罗马、古埃及、古希腊。 奴隶制的古罗马，完整的政治和经济体系，强制性 劳动是庄园制的根本特征
奴隶主委托人员管理庄园产生庄园审计，这时的内
部审计人员是兼职
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中世纪以后—专职人员；寺院审计
19世纪以后——越来越受到重视；德国的克虏 伯公司实行内部审计制度；
近年（20世纪以后）——进入新时代：风险 管理；组织增值
20世纪40年代—内部审计出现大转机
1941年，在北美成立世界上第一个内部审计 协会。1941年维克多·布林克出版第一部内部 审计著作《内部审计：性质、职能和程序方 法》 1943年，瑟斯顿会长将在此以前发表的有关 内部审计的文章和文件结集出版，名为《内 部审计：一种新的管理技术》，首次说明内 部审计的历史、职能和作用。1943年创办了 内部审计的旗舰刊物《内部审计师》
直到1941年国际内部审计师协会成立，内部审 计才逐渐成为一门独立的学科（劳伦斯•索耶， 1990），而且在很大程度上也是随同国际内部 审计师协会的不断发展壮大而逐渐成长、成熟 起来的，对内部审计概念的发展，我们可以遵 循国际内部审计师不同时期给内部审计所下的 定义顺序地加以考察，这些定义通常体现在协 会的《内部审计师职责说明书》中。
这一次的修改切断了内部审计与账簿的 联系（劳伦斯•索耶，1990）。这一定义 中对会计与财务的审核已不再单独列出 而是包含在“经营业务”之中。定义明 确表明，内部审计是一种管理控制。这 说明，内部审计由财务审计向经营审计 再到管理审计的范围拓展得到确认。
1978年IIA正式批准了《内部审计从业标准》， 《标准》中给出了内部审计的新定义及内部审 计的目标：内部审计是建立在组织内部为组织 服务的独立评价活动。它是一种控制，通过检 查与评估其他控制的适当性与有效性而发挥其 作用。
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责政 府岁入、税出的汇总，并兼管带审 计性质的财政经济监察工作，这是 西周内部审计的形成。（西周—— 公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。