业务质量控制制度知识交流

天衡会计师事务所有限公司业务质量控制制度二◦一二年十二月天衡会计师事务所有限公司业务质量控制制度第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确本所及其人员的质量控制责任，合理保证执业质量，根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121 号—对财务报表审计实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》，并结合本所组织结构设置【附件1：内部组织机构设置及工作职责】、业务质量控制与风险管理结构【附件2：业务质量控制与风险管理结构图】等实际情况，制定本制度第二条本所建立并保持质量控制制度，以合理保证：（一）本所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（二）本所和项目负责人出具适合具体情况的报告。

项目负责人，是指本所负责某项业务及其执行，并代表本所在出具的业务报告上签字的主任会计师或其授权的副主任会计师。

如果主任会计师或副主任会计师以外的其他注册会计师在业务报告上签字，本制度对项目负责人做出的规定也适用于该注册会计师。

第三条本制度适用于本所执行财务报表审计和审阅业务、其他鉴证业务以及相关服务业务。

第四条本制度包括为实现本所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行和监控质量控制政策而制定的质量控制程序，具体为以下六个方面的内容：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）相关职业道德要求；（三）客户关系和具体业务的接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）监控。

本制度规定的质量控制政策和控制程序是本所业务质量控制的基本要求，本所各部门、分所及其人员必须遵照执行。

传达给全体人第五条本所负责将本制度以及其他质量控制政策和程序形成书面文件，员，并通过年度内部培训、新员工入职培训等途径予以讲解。

本所人员应当知晓、理解和执行这些质量控制政策和程序，及时向技术部反馈关于质量控制政策和程序的意见和建议。

第二章对业务质量承担的领导责任第六条本所业务质量控制实行主任会计师负责制，主任会计师对本所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。

第七条本所充分认识到业务质量是立所之本，致力于培育以质量为导向的内部文化，要求各级管理层认可并奖励高质量的工作，促进形成优秀质量文化，并通过培训、会议、正式或非正式的谈话等形式传达这些行动和信息。

第八条本所设立风险管理委员会负责本所业务质量的监控和指导工作，技术部协助其履行职责。

第九条项目组应当实施本所质量控制制度中适用于单项业务的质量控制政策和程序，项目负责人对分派的每项业务的总体质量负责并代表本所签署业务报告。

第十条本所出具审计报告、验资报告、内部控制审计报告等具有法定证明效力的报告，应由项目负责人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。

在证券期货相关业务报告上签字的注册会计师，应当符合本所《从事证券期货相关业务签字注册会计师制度》【附件3】的规定。

第三章相关职业道德要求第十一条本所及其人员应当严格遵守本所《职业道德守则》的各项规定，履行相应的社会责任，维护公众利益；恪守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性；保持专业胜任能力和应有的关注，勤勉尽责；履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密；维护职业声誉，树立良好的职业形象。

第十二条本所各级管理层应当带头遵守《职业道德守则》，通过行为示范和清晰一致的信息传达，在本所内部形成重视并遵守职业道德的氛围。

第十三条职业道德培训属于本所强制性培训内容，技术部制定的年度培训计划中应至少包括以下内容：（一）新入职员工的职业道德基础培训，讲解职业道德基本原则以及本所《职业道德守则》的具体要求；（二）注册会计师继续教育培训要求的职业道德培训，向全体注册会计师和从业人员传达本所《职业道德守则》的具体要求并强调遵守相关职业道德和独立性要求的重要性。

第十四条本所技术负责人负责指导和解答有关职业道德和独立性问题，并监督有关职业道德和独立性要求的政策和程序设计是否合理、运行是否有效。

第十五条在执行审计业务时，本所及其人员应当保持相关职业道德要求的独立性，为了及时识别和评价对独立性产生不利影响的情形，本所要求：（一）项目负责人应向技术负责人提供与上市公司客户委托审计业务相关的信息，由技术负责人评价这些信息对保持独立性的总体影响；（二）本所人员应立即向项目负责人报告对独立性产生不利影响的情形，由其采取适当行动。

同时，技术负责人将根据收集的信息及时更新和公布本所上市公司审计客户的股票清单，以帮助本所及其人员确定是否满足独立性要求。

第十六条对于具体审计业务已识别的对独立性产生不利影响的情形，项目负责人应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取适当的防范措施以消除不利影响或将其降至可接受的水平。

如果防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的水平，项目负责人应向风险管理委员会报告，由风险管理委员会决定是否拒绝审计业务委托或终止审计业务。

第十七条本所人员应立即将注意到的、违反独立性要求的情况报告技术负责人，技术负责人应评估其严重程度，并采取以下行动：（一）立即将违反独立性要求的情况传达给相关项目负责人和受独立性约束的人员，采取适当行动解决有关问题；（二）立即将严重的违反独立性要求的情况和为解决有关问题而采取的行动报告风险管理委员会，以使其能够决定是否采取进一步行动。

第十八条在具体审计业务的整个过程中，项目负责人应通过观察和必要的询问，对项目组成员违反相关职业道德要求的迹象保持警觉。

如果注意到项目组成员违反相关职业道德要求，项目负责人应与本所技术负责人进行讨论，确定应当采取的适当措施。

第十九条对于违反职业道德和独立性的行为，应按照本所人力资源管理制度的相关规定进行处理。

行政部负责为全体注册会计师和从业人员建立职业道德档案，记录个人违反职业道德和独立性的行为及其处理结果。

第四章客户关系和具体业务的接受与保持第二十条在接受新客户的业务和承接现有客户的新业务，或决定保持现有客户关系和具体业务时，必须获取相关信息，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（一）本所能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；（二）能够遵守相关职业道德要求；（三）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（四）已对新客户和现有客户风险进行评估，该项业务的承接不会给本所带来不可接受的风险；（五）项目收费合理，与工作量以及业务风险匹配。

第二十一条对于初步评估为重大风险业务的承接或保持，应当由风险管理委员会批准，其他业务的承接或保持由分管副总经理批准。

第二十二条对于决定承接的项目，本所应当在业务开始前，与客户就业务约定条款达成一致意见，签订业务约定书，以避免双方对业务的理解产生分歧。

第二十三条如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致本所拒绝接受该项业务，项目负责人应当立即将该信息告知风险管理委员会或批准接受该业务的副总经理，由其决定保持该项业务或解除该项业务约定。

第二十四条如果解除业务约定，项目负责人应与客户适当级别的管理层或治理层讨论解除业务约定的原因，并考虑是否存在相关规定，要求本所向监管机构报告解除业务约定的情况及原因。

第五章人力资源第二十五条为了合理保证本所拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守职业道德要求的人员，以使本所和项目负责人按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告，本所已制定以下人力资源政策和程序：（一）招聘；（二）业绩评价；（三）人员的素质和胜任能力；（四）职业发展；（五）晋升；（六）薪酬；（七）人员需求预测。

第二十六条本所将承接的业务委派给项目组办理，对每项业务委派至少一名项目负责人，并及时将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员。

项目负责人应由本所具有副主任会计师以上职级的人员担任，对具体审计项目的总体质量负责。

为使项目负责人有足够的时间恰当履行职责，本所将监控项目负责人的工作量及可供调配的时间，对于工作负荷过重的项目负责人，本所将及时调整其业务委派。

第二十七条项目负责人应协助审计部负责人根据项目的性质以及员工的学识、经验、能力等委派项目组成员，项目负责人应确信项目组整体上具有适当的胜任能力和必要素质。

第六章业务执行第一节指导、监督与复核第二十八条项目负责人应对项目组成员的业务工作给予充分的指导、监督和复核，以合理保证能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，出具适合具体情况的报告。

第二十九条项目负责人应当根据项目组成员的学识、经验、能力进行合理分工，通过适当的团队工作和培训，使项目组成员清楚了解所分派工作的目标，指导其完成所分派的工作。

第三十条项目负责人在指导审计业务时，应强调计划审计工作的重要性，并让项目组成员清楚，了解被审计单位及其环境是一个连续动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程中。

在风险评估阶段应当运用职业判断确定需要了解的程度。

第三十一条对所有重要的审计领域，项目负责人应列出已识别的重大错报风险，设计必要的程序指引项目组成员执行，并确保相关程序的执行得到有效的监督和复核。

第三十二条项目负责人可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组计划会议等告知项目组成员下列事项：（一）项目组成员各自的责任。

例如，各成员在该项业务中承担的具体审计任务，拟实现的具体审计目标，拟实施的具体审计程序及拟获取的审计证据等；（二）被审计单位的业务性质。

例如，被审计单位所处行业、主要业务活动、生产业务流程等;（三）与风险相关的事项。

例如，被审计单位面临的异常压力、上期审计时发现的重大问题等；（四）可能出现的问题。

例如，被审计单位可能遭遇重大诉讼、管理层将出现人事变动等；（五）执行审计业务的方案。

例如，计划实施审计程序的性质、时间和范围等。

第三十三条项目负责人应当监督业务的执行，主要监督工作包括：（一）跟进审计业务的进程；（二）考虑项目组各成员的胜任能力和素质，包括是否有足够的时间执行审计工作、是否理解工作指令、是否按照计划的方案执行审计工作；（三）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；（四）识别执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

第三十四条项目负责人应对助理人员完成的工作进行复核，确定已完成工作是否遵守了审计准则和本所执业制度的规定，是否对已完成的工作和形成的结论做了充分的审计记录，是否存在任何未解决的重要审计问题，审计程序的目标是否已实现，所表达的审计结论是否与审计的结果一致等。

第二节咨询和重大问题请示第三十五条本所鼓励业务人员就疑难问题或争议事项进行咨询。

第三十六条项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向本所内部或在适当情况下向本所外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询，并适当记录和执行咨询形成的结论。