纳税筹划课程论文

2014级纳税筹划课程论文

企业所得税的纳税筹划研究

院、部：经济与管理学院

学生姓名：**

指导教师：张柯贤职称讲师

专业：会计学

班级：会计1401

完成时间：2017年6月

摘要

企业所得税是企业纳税的主要税种之一，随着我国纳税政策的不断健全，也为企业留出了较大的弹性空间，做好纳税筹划，能够有效促使企业的价值实现最大化。关于对企业所得税的纳税筹划研究是为了更好的提高纳税人的筹划意识，以便推动企业所得税纳税筹划的发展。在经济发展迅速的时代，企业的竞争日益激烈，企业主要是以盈利为主要目的的，但在盈利的同时还要不断节约企业的成本，更好的做到开源节流与资本控制。

关键词：企业所得税，纳税筹划，研究

ABSTRACT

Enterprise income tax is one of the main categories of tax, as the tax policy of our country continues to improve, but also for enterprises to set aside a large flexible space, good tax planning, can effectively promote the enterprises to achieve maximum value. Tax planning research on enterprise income tax is to improve taxpayers' awareness of planning, so as to promote the development of enterprise income tax planning. In the era of rapid economic development, the increasingly fierce competition, the enterprise is mainly to profit as the main purpose, but in profit at the same time also continue to save the cost of the enterprise, and better control of the capital to do.

Keywords：Corporate income tax；tax-planning；research

1纳税筹划的概述

1.1纳税筹划的含义

一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。

狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。

1.2企业所得税的纳税筹划研究的现实意义

一般认为有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。纳税筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性

有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。有利于完善税制，增加国家税收。纳税筹划眼筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。

2企业所得税纳税筹划的要点

2.1纳税筹划的前提

企业所得税的纳税筹划是一项合理合法的管理工作。企业在进行纳税筹划之前，首先要明确的认识到纳税筹划必须是一项合理合法的财务管理项目，虽然与违法的逃税避税在目的的表现上有一致性，但是两者在性质上有着本质的区别。企业的纳税筹划工作是在维护国家利益的基础上实现开源节流，节省经营的成本

和费用，实现企业合法利益的最大化。但是违法的逃税避税等行为却是将企业自身的利益放在首位，不惜损害国家和人们的利益，这种行为理所当然不能为企业所采取。因此保障纳税筹划的合法合理性是开展企业所得税纳税筹划工作的前提条件。

2.2纳税筹划的根本目的

企业所得税的纳税筹划是帮助企业实现利益最大化的途径。企业实现利益最大化的渠道和利益是多样的，其中对企业所得税的纳税筹划管理就是途径之一。做好企业所得税纳税筹划管理的根本目的也在于增加企业的盈利。例如一些中小企业经营业务少，规模有限。企业所得税的征收对企业来说是一笔不小的负担，假如企业通过调整利益的所得，适当降低利润，从而减少税收的征取，反而能获得比原先更多的利益收入，企业的资本也得以逐渐积累，为扩大中小企业的规模奠定了基础。

2.3纳税筹划的要求

企业所得税纳税筹划对管理者有相应的要求。首先管理人员要遵守基本的职业道德规范，不受利益的驱使做出逃税漏税等非法工作安排。同时管理层还要加强对基层员工与干部的职业素质和道德培训工作，严格要求员工按照相关法律法规行事。加强监督，对员工的自利行为加以严惩。其次企业管理人员要加深对国家制定的法律法规的了解和掌握，从企业自身的实际情况出发，妥善结合企业发展的内外部情况，制定合理有效的适合企业发展的所得税纳税筹划方案。

3企业所得税纳税筹划的现状及问题

3.1不考虑筹划风险

不考虑筹划风险减轻纳税人义务人的税收负担和实现纳税零风险是税收筹划的两个基本目的。如果企业在进行税收筹划之后，并没有真正实现降低企业税负的目的，那么这样纳税筹划活动就是失败的；同时如果企业的税收筹划风险变大，超过了企业的承受能力，即使降低了企业税收负担，我们也认为这样的纳税筹划活动是失败的。纳税筹划活动在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收经济利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。只有当纳税人的税收成本小于筹划后的收益，并且能够减轻企业的税收负担，这样的纳税筹划才可以称作是成