财务报表编制与分析 (共41张PPT)
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资产负债表
填报单位： 年 月 日 行次 68 69 70 71 72 73 75 100 101 102 103 110 114 期初数
会企01表 单位：元
资
流动资产：
产
行次
1 2 3 6 8 10
期初数
期末数
货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 预付帐款 存货 …… 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债券投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 …… 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 …… 无形资产及其他资产合计 资产总计
第四节 财务会计报告
2019/2/2
第6页
第八章 财务报表编制与分析
1、资产负债表定义与格式（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益的状况，从而
反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回报的索取权价值（负债和所
负债和所有者权益（或股东权益）总计：
期末数
115 116 117 118 119 120 121 122 135
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第八章 财务报表编制与分析
第四节 财务会 计报告
资产负债表各项目数据（期初、期末）的取得：
1、根据总账余额直接填列 2、据总账科目余额计算。如“货币资金”项目、“存货”项目 3 、根据明细科目计算填列。如“应付账款”与“预付账款”、“应收账款”与 “预收账款”项目 4、根据总账科目余额和明细科目分析计算。如“长期借款” 项目 5 、根据总账科目和备抵科目计算。如应收账款和坏账准备；如“固定资产”和 “累计折旧”。
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直接人工费用 营业 成本 直接材料费用
•车间管理人员工资福利 •生产性固定资产折旧 •维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
其他直接费用 制造费用
总 成 本 管理费用
期间 费用 销售费用
•广告费
运输装卸费
展览费
•销售机构经费 销售人员工资福利佣金 保险费
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第八章 财务报表编制与分析
三、损益表（利润表） 1、定义 2、利润表提供的会计信息 3、利润表的基本格式和内容
4、利润表的编制基础
5、利润表的编制方法
2019/2/2 第10页
第八章 财务报表编制与分析
1、利润表定义（Income Statement） 损益表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、 一季度或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净 亏损。 2、利润表的编制依据
4. 会计报表的编制程序与数据来源
权责发
生制
会计报表 汇总账簿 各级明细账簿 记账凭证 原 始凭证
编表基础
记账依据
核算资料
和证据
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第八章 财务报表编制与分析
二、资产负债表
1、定义 2、资产负债表的意义 3、资产负债表的基本格式和内容 4、资产负债表的编制 5、资产负债表数据的取得
减：营业成本
（直接人工费用、直接材料费用、制造费用：折旧、车间管理人员工资、水电费摊销等）
税金及附加
二、营业利润 减：资产减值损失 销售费用 管理费用
（城建税、教育附加、消费税*、印花税、社会发展附加*）
（广告和推销费、销售人员工资和福利、租金、折旧费、出口费用、其他费用等）
2019年2月2日
（R&D费用、管理人员工资和福利、劳动保险、工会费、租金、办公楼房和设备折旧费、退休人员工资
有者权益方）。 资产负债表报告的是股东某时点在公司的净投资的账面价值或会计价值。 项目排列：左右平衡，自上而下的排列，即各项目按流动性强弱排列。 资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动负债与非流动负债。 流动资 产 资 产 非流动资 产 负债 非流动负债 流动负债
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资产负债表
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第八章 财务报表编制与分析
2、会计报表与附注
第四节 财务会计报告
会计报表则主要有资产负债表、利润表和现金流量表等三张报表以及各所 属明细表。 会计报表附注包括的内容有：
• •
•
• • •
•
• •
不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
由于损益表的编制依据“权责发生制”，因此，利润不等于现金。
3、利润表的格式： 主要分为单步式和多步式两种。 我国采用多步式。 4、利润表的编制方法： 根据账户的发生额填列 根据报表项目之间的关系填列
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损益表
项 目 金 额（主要项目说明）
一、营业收入
减：折扣和折让
营业净收入净额
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第八章 财务报表编制与分析
3、财务情况说明书
第四节 财务会计报告
财务情况说明书应当列出的基本内容有：
• • • •
企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金的增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
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第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务报表的编制
第二节 财务报表分析的意义和方法 第三节 比较分析法 第四节 比率分析法
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第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务会计报告
一、概念
1、财务会计报告 财务会计报告是企业对外会计报告的重要的书面文件。 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说 明书组成。
31 32 34 38 39 40 41 44 45 50 51 52 53 60 67
负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金 …… 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 …… 长期负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 减：已归还投资 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计：
填报单位： 年 月 日 行次 68 69 70 71 72 73 75 100 101 102 103 110 114 期初数
会企01表 单位：元
资
流动资产：
产
行次
1 2 3 6 8 10
期初数
期末数
货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 预付帐款 存货 …… 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债券投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 …… 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 …… 无形资产及其他资产合计 资产总计
第四节 财务会计报告
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第八章 财务报表编制与分析
1、资产负债表定义与格式（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益的状况，从而
反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回报的索取权价值（负债和所
负债和所有者权益（或股东权益）总计：
期末数
115 116 117 118 119 120 121 122 135
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第八章 财务报表编制与分析
第四节 财务会 计报告
资产负债表各项目数据（期初、期末）的取得：
1、根据总账余额直接填列 2、据总账科目余额计算。如“货币资金”项目、“存货”项目 3 、根据明细科目计算填列。如“应付账款”与“预付账款”、“应收账款”与 “预收账款”项目 4、根据总账科目余额和明细科目分析计算。如“长期借款” 项目 5 、根据总账科目和备抵科目计算。如应收账款和坏账准备；如“固定资产”和 “累计折旧”。
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直接人工费用 营业 成本 直接材料费用
•车间管理人员工资福利 •生产性固定资产折旧 •维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
其他直接费用 制造费用
总 成 本 管理费用
期间 费用 销售费用
•广告费
运输装卸费
展览费
•销售机构经费 销售人员工资福利佣金 保险费
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第八章 财务报表编制与分析
三、损益表（利润表） 1、定义 2、利润表提供的会计信息 3、利润表的基本格式和内容
4、利润表的编制基础
5、利润表的编制方法
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第八章 财务报表编制与分析
1、利润表定义（Income Statement） 损益表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、 一季度或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净 亏损。 2、利润表的编制依据
4. 会计报表的编制程序与数据来源
权责发
生制
会计报表 汇总账簿 各级明细账簿 记账凭证 原 始凭证
编表基础
记账依据
核算资料
和证据
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第八章 财务报表编制与分析
二、资产负债表
1、定义 2、资产负债表的意义 3、资产负债表的基本格式和内容 4、资产负债表的编制 5、资产负债表数据的取得
减：营业成本
（直接人工费用、直接材料费用、制造费用：折旧、车间管理人员工资、水电费摊销等）
税金及附加
二、营业利润 减：资产减值损失 销售费用 管理费用
（城建税、教育附加、消费税*、印花税、社会发展附加*）
（广告和推销费、销售人员工资和福利、租金、折旧费、出口费用、其他费用等）
2019年2月2日
（R&D费用、管理人员工资和福利、劳动保险、工会费、租金、办公楼房和设备折旧费、退休人员工资
有者权益方）。 资产负债表报告的是股东某时点在公司的净投资的账面价值或会计价值。 项目排列：左右平衡，自上而下的排列，即各项目按流动性强弱排列。 资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动负债与非流动负债。 流动资 产 资 产 非流动资 产 负债 非流动负债 流动负债
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资产负债表
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第八章 财务报表编制与分析
2、会计报表与附注
第四节 财务会计报告
会计报表则主要有资产负债表、利润表和现金流量表等三张报表以及各所 属明细表。 会计报表附注包括的内容有：
• •
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不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
由于损益表的编制依据“权责发生制”，因此，利润不等于现金。
3、利润表的格式： 主要分为单步式和多步式两种。 我国采用多步式。 4、利润表的编制方法： 根据账户的发生额填列 根据报表项目之间的关系填列
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损益表
项 目 金 额（主要项目说明）
一、营业收入
减：折扣和折让
营业净收入净额
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第八章 财务报表编制与分析
3、财务情况说明书
第四节 财务会计报告
财务情况说明书应当列出的基本内容有：
• • • •
企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金的增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
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第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务报表的编制
第二节 财务报表分析的意义和方法 第三节 比较分析法 第四节 比率分析法
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第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务会计报告
一、概念
1、财务会计报告 财务会计报告是企业对外会计报告的重要的书面文件。 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说 明书组成。
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负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金 …… 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 …… 长期负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 减：已归还投资 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计：