财务报表编制与分析 (共41张PPT)
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《财务报表编制》课件
要结合企业所处的行业和市场竞争环境，考虑非财务因素的影响，对企业财务状况进行全 面、客观、准确的评估。
THANKS
感谢观看
利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
THANKS
感谢观看
利润表的编制方法
直接法
根据各项收入和费用的发生情况 ，直接填列利润表。
分步法
按照利润表的各个项目逐步计算填 列。
间接法
通过计算营业利润和利润总额，再 根据所得税费用调整为净利润。
利润表的调整与核对
调整项目
包括前期差错更正、非经常性损益、 递延所得税资产和递延所得税负债等 。
核对项目
包括营业收入与营业成本、期间费用 、税金及附加等是否匹配，以及各项 利润指标之间的勾稽关系是否合理。
如需调整项目，需在附注中说明 调整的原因及影响金额。
核对关系
经营活动现金流应与利润表中的 净利润调整后金额相等；投资和 融资活动现金流应与资产负债表
中相关科目变化金额相等。
核对方法
采用倒轧法或顺推法进行核对， 确保现金流量表的准确性。
05
财务报表分析
财务报表分析的方法
比率分析法
通过计算各种财务比率 来评估企业的偿债能力 、营运能力、盈利能力
财务报表的种类
01
02
03
04
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益的财务状况。
利润表
反映企业一定时期的经营成果 。
现金流量表
反映企业一定时期的现金流入 和流出情况。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益的增减变 动情况。
财务报表的编制基础
01
02
03
权责发生制
以权利和责任是否转移为 依据来确认收入和费用。
《财务报表编制》课件
目 录
• 财务报表概述 • 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 财务报表分析
财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报表分析教材(PPT 41页)
损益表反映某一会计主体一定会计期间的经营成果的 财务报表，反映一定期间的收入和相应的费用、成本、 以及最终形成的损益。
损益表中反映出四个有关利润的数值：主营业务利润、 营业利润、利润总额、净利润。揭示了利润的形成和 原因。
利润表一般提供的两个相同会计期间的数据，可以进 行简单的趋势分析。
现金流量表
财务报表分析的应用3
不安抗辩权：第六十八条 应当先履行债务的 当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一 的，可以中止履行：
（一）经营状况严重恶化； （二）转移财产、抽逃资金，以逃避债务； （三）丧失商业信誉；
（四）有丧失或者可能丧失履行债务能力的其 他情形。当事人没有确切证据中止履行的，应 当承担违约责任。
有形净值债务率＝[负债总额÷(股东权益 －无形资产净值)]×100％
它是产权比率的延伸，更为谨慎、保 守的反映在企业清算时债权人的利益保 障程度
已获利息倍数：
已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用
营运能力比率：
又称资产管理比率，是用来衡量公司在资 产管理方面的效率的财务比率。主要是计 算资产的周转速度。主要指标有：存货周 转天数、应收帐款周转天数、营运周期、 流动资产周转率、总资产周转率。
通常认为正常的速动比率为1，低于1的 速动比率被认为是短期偿债能力偏低。 这仅是一般的看法，因为行业不同，速 动比率会有很大差别，没有统一标准的 速动比率。
长期偿债能力
长期偿债能力表明企业对债务的承担能 力和偿还能力的保障能力。通过分析债 务与资产、净资产的关系，反映企业偿 付到期长期债务的能力。主要指标有资 产负债率、产权比率、有形净值债务率、 已获利息倍数。
资产负债率：
资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％
资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也 可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。
损益表中反映出四个有关利润的数值：主营业务利润、 营业利润、利润总额、净利润。揭示了利润的形成和 原因。
利润表一般提供的两个相同会计期间的数据，可以进 行简单的趋势分析。
现金流量表
财务报表分析的应用3
不安抗辩权：第六十八条 应当先履行债务的 当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一 的，可以中止履行：
（一）经营状况严重恶化； （二）转移财产、抽逃资金，以逃避债务； （三）丧失商业信誉；
（四）有丧失或者可能丧失履行债务能力的其 他情形。当事人没有确切证据中止履行的，应 当承担违约责任。
有形净值债务率＝[负债总额÷(股东权益 －无形资产净值)]×100％
它是产权比率的延伸，更为谨慎、保 守的反映在企业清算时债权人的利益保 障程度
已获利息倍数：
已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用
营运能力比率：
又称资产管理比率，是用来衡量公司在资 产管理方面的效率的财务比率。主要是计 算资产的周转速度。主要指标有：存货周 转天数、应收帐款周转天数、营运周期、 流动资产周转率、总资产周转率。
通常认为正常的速动比率为1，低于1的 速动比率被认为是短期偿债能力偏低。 这仅是一般的看法，因为行业不同，速 动比率会有很大差别，没有统一标准的 速动比率。
长期偿债能力
长期偿债能力表明企业对债务的承担能 力和偿还能力的保障能力。通过分析债 务与资产、净资产的关系，反映企业偿 付到期长期债务的能力。主要指标有资 产负债率、产权比率、有形净值债务率、 已获利息倍数。
资产负债率：
资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％
资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也 可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。
财务报表的编制与分析课件
总结词
掌握集团公司财务报表的编制和分析方法，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营 状况。
详细描述
选取一家集团公司，对其财务报表进行综合分析，包括母公司财务报表和子公司财务报 表。通过分析，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营状况，评估集团公司的风险
和未来发展潜力。
THANK YOU
感谢观看
所有者权益变动表通过列示实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的增减变动情况，反映了企业所有者权益的 变化。编制所有者权益变动表时，需要按照会计准则和规范，准确记录各项所有者权益科目的增减变动情况，确保报表的准 确性和完整性。
03
财务报表分析方法
财务报表分析的目的与意义
评估企业财务状况
评价企业经营绩效
现金流量表通过列示经营活动、投资活动和筹资活动产生 的现金流量，反映了企业的现金流入和流出情况。编制现 金流量表时，需要按照收付实现制原则，准确记录各项现 金流入和流出的归属期，确保报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的财务报表，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 等科目。
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业风险和价值、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
利润表通过列示收入、成本、费用和税金等科目的本期发生 额和累计发生额，反映了企业的盈利状况。编制利润表时， 需要按照权责发生制原则，准确记录各项收入和费用的归属 期，确保报表的准确性和完整性。
掌握集团公司财务报表的编制和分析方法，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营 状况。
详细描述
选取一家集团公司，对其财务报表进行综合分析，包括母公司财务报表和子公司财务报 表。通过分析，了解集团公司的整体财务状况和子公司经营状况，评估集团公司的风险
和未来发展潜力。
THANK YOU
感谢观看
所有者权益变动表通过列示实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的增减变动情况，反映了企业所有者权益的 变化。编制所有者权益变动表时，需要按照会计准则和规范，准确记录各项所有者权益科目的增减变动情况，确保报表的准 确性和完整性。
03
财务报表分析方法
财务报表分析的目的与意义
评估企业财务状况
评价企业经营绩效
现金流量表通过列示经营活动、投资活动和筹资活动产生 的现金流量，反映了企业的现金流入和流出情况。编制现 金流量表时，需要按照收付实现制原则，准确记录各项现 金流入和流出的归属期，确保报表的准确性和完整性。
所有者权益变动表的编制
所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的财务报表，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 等科目。
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业风险和价值、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
利润表通过列示收入、成本、费用和税金等科目的本期发生 额和累计发生额，反映了企业的盈利状况。编制利润表时， 需要按照权责发生制原则，准确记录各项收入和费用的归属 期，确保报表的准确性和完整性。
财务报告的编制共37张PPT
据金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息
（不带追索权）＋收到的带息票据的利息±其他特殊调整
业务
第十五页，共三十七页。
四、现金流量表
（2）收到的税费返还 企业收到的减免增值税退税、出口退税、减
免消费税退税、减免营业税退税、减免所得 税退税和收到的教育费附加返还等，按照实 际收到的金额填列。 （3）收到的其他(qítā)与经营活动有关的现金 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的 现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、 银行存款的利息收入等。
包括：
本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职
工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支
付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难(kùn nɑn)补助、
以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。
该项目不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括
“在建工程人员”。
期取得的现金折扣－本期毁损的外购商品成本－本期销售商品成本和期末
存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金的费用
（如未付的工资、福利费和制造费用中除材料以外的其他(qítā)费用）±其 他(qítā)特殊调整业务
第十八页，共三十七页。
四、现金流量表
（5）支付给职工以及为职工支付的现金
具体计算：
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目增加额（期末余额 －期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应
付账款减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据减少额（期初余额－期
末余额）＋预付账款增加额（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产
抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本
如何看财务报表(PPT 41张)
今年
期初 数
期末数
其他长期资产
资产总计
股东权益合计
负债及股东权益总计
应收账款管理
销售部 财务部
—信用控制发货
分管副总 总经理
否 接受订单 信用 是 龄如何获得管理方法： 信息化 务对财务）
帐龄 对帐
看风险（应收账款账龄分析）
序 号 1 客户名称 余额 信用期 内 超过信用期 3个月内 3-6月 6-12月 1-3年 3年以上 合计
如何看财务报表
目录
一、会计基础知识 二、三大报表解读
三、费用解读
一、会计基础
会计等式：资产=负债+所有者权益
资产
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源 业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。企业的资 动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。如：厂 现金、银行存款等经济资源。 流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现 产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、待摊费 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备 各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、其 和其他长期投资。
所有者权益
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额 债后的余额。所有者权益一般包括实收资本、资本公积、盈余 利润等。
企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议 投入企业的资本。
资本公积是指企业实现的，但不是由于企业经营活动本 增加，包括资本溢价、接受捐赠资产等。
盈余公积是指企业按照国家规定从税后利润中提取的用 弥补亏损或职工福利设施兴建方面的，法定盈余公积和公益金
3年以上
(三）专业管理营运资产
现金
应付账款
财务报表编制与分析PPT演示幻灯片
批发业
中型
小型
微型
从业人员大于等于20人 小于200人，且营业收 入大于等于5000万小 于40000万
从业人员大于等于5人 小于20人，且营业收入 大于等于1000万小于 5000万
从业人员小于5人 ，或营业收入小于 1000万
零售业 交通运输业
从业人员大于等于50人 小于300人，且营业收 入大于等于500万小于 20000万
从业人员大于等于100 人小于300人
从业人员大于等于100 人小于300人，且营业 收入大于等于500万小 于1000万
从业人员大于等于10人 小于100人，且资产总 额大于等于100万小于 8000万
从业人员大于等于10人 小于100人
从业人员小于 100人，或营业 收入小于500万
从业人员小于10 人，或资产总额 小于100万
从业人员小于10 人
利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其 与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与 期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同 桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体 系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息 。
增加利润但未形成现金流入
应收票据 （略）
资产、负债按 流动性列报
非流动资产：
固定资产
（略） 资产总计
列报相关的合 计、总计项目
负债和所有者权益 期末余额
流动负债：
短期借款
应付票据
负债
应付账款
（略）
非流动负债：
长期借款 （略）
所有者权益
负债和所有者权益总计
1
从业人员大于等于300人 小于1000人，且营业收 入大于等于2000万小于 30000万
中型
小型
微型
从业人员大于等于20人 小于200人，且营业收 入大于等于5000万小 于40000万
从业人员大于等于5人 小于20人，且营业收入 大于等于1000万小于 5000万
从业人员小于5人 ，或营业收入小于 1000万
零售业 交通运输业
从业人员大于等于50人 小于300人，且营业收 入大于等于500万小于 20000万
从业人员大于等于100 人小于300人
从业人员大于等于100 人小于300人，且营业 收入大于等于500万小 于1000万
从业人员大于等于10人 小于100人，且资产总 额大于等于100万小于 8000万
从业人员大于等于10人 小于100人
从业人员小于 100人，或营业 收入小于500万
从业人员小于10 人，或资产总额 小于100万
从业人员小于10 人
利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其 与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与 期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同 桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体 系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息 。
增加利润但未形成现金流入
应收票据 （略）
资产、负债按 流动性列报
非流动资产：
固定资产
（略） 资产总计
列报相关的合 计、总计项目
负债和所有者权益 期末余额
流动负债：
短期借款
应付票据
负债
应付账款
（略）
非流动负债：
长期借款 （略）
所有者权益
负债和所有者权益总计
1
从业人员大于等于300人 小于1000人，且营业收 入大于等于2000万小于 30000万
财务报告编制与分析(PPT 36张)
17
第一章 财务报告的基础理论
（四）与财务报告相关的概念 年度报告、财务报表、报表附注、其他财 务报告、其他报告
年度报告=财务报表+报表附注+其他财务报告 +其他报告
广义的披露：公司对外公开的，一切有助于投资 者决策的信息
18
年度报告一般内容
重要提示 公司基本情况简介 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事、监事、高级管理人员和员工情况 公司治理结构 股东大会情况简介 董事会报告 监事会报告 重要事项 财务报告（含审计报告、财务报表、报表附注） 19 备查文件目录
财务报表附注的披露
财务报告分析
教学目的
理解财务报告的基础理论 能够熟练编制公司的财务报表 能够进行附注的会计处理及披露 掌握财务分析方法并能灵活运用
在专业课程体系中的位置——核心专业课
财务报告编制 基础会计 中级财务会计 与分析 （会计六要素的确认、 （会计 （基本原理） 计量） 六要素 再确认、 再计量 成本会计 的过程）
29
国内涉及财务报表及附注方面的具体会计准则
《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更 和差错更正》 《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 《企业会计准则第31号——现金流量表》 《企业会计准则第32 号——中期财务报告》 《企业会计准则第33号——合并财务报表》 《企业会计准则第34号——每股收益》 《企业会计准则第35号——分部报告》 《企业会计准则第36号——关联方披露》 《企业会计准则第37号——金融工具列报》
本章小结
财务报告体系的构成 财务报表的分类 财务报告的有关法律和规定
作业
第一章 财务报告的基础理论
（四）与财务报告相关的概念 年度报告、财务报表、报表附注、其他财 务报告、其他报告
年度报告=财务报表+报表附注+其他财务报告 +其他报告
广义的披露：公司对外公开的，一切有助于投资 者决策的信息
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年度报告一般内容
重要提示 公司基本情况简介 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事、监事、高级管理人员和员工情况 公司治理结构 股东大会情况简介 董事会报告 监事会报告 重要事项 财务报告（含审计报告、财务报表、报表附注） 19 备查文件目录
财务报表附注的披露
财务报告分析
教学目的
理解财务报告的基础理论 能够熟练编制公司的财务报表 能够进行附注的会计处理及披露 掌握财务分析方法并能灵活运用
在专业课程体系中的位置——核心专业课
财务报告编制 基础会计 中级财务会计 与分析 （会计六要素的确认、 （会计 （基本原理） 计量） 六要素 再确认、 再计量 成本会计 的过程）
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国内涉及财务报表及附注方面的具体会计准则
《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更 和差错更正》 《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 《企业会计准则第31号——现金流量表》 《企业会计准则第32 号——中期财务报告》 《企业会计准则第33号——合并财务报表》 《企业会计准则第34号——每股收益》 《企业会计准则第35号——分部报告》 《企业会计准则第36号——关联方披露》 《企业会计准则第37号——金融工具列报》
本章小结
财务报告体系的构成 财务报表的分类 财务报告的有关法律和规定
作业
财务报表编制与分析教材(PPT 48页)
附注企业的财务状况经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映企业的利害关系人机构不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理总括综合地反映企业的经济活动过程和结果财务报告的意义财务报告的意义财务报表的产生凭证报表背景知识会计要素p8会计科目复式记账p12会计要素的内容会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表损益表反映企业财务状况静态要素反映企业经营成果劢态要素会计对象会计对象的具体化引入目的
时候购回相应资产，相当于贷款。 ➢ 如果所售资产估值不低于所获资金的105%，会计准则允
许把这种情形记为“销售”。业内人士称这种做法为“回 购105”。
友情小贴士
• 5%就叫做超额抵押量，即利息。
• 一般回购是企业为了融资。
• 而企业105回购，是为了还债。
• 目的是为了资产负债表好看。
回购105
❖ 有必要对日常会计核算资料进行再处理 ▪ 定期分类调整、汇总 ▪ 按照一定形式编表 ▪ 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果
财务报告的意义
财务报告的意义
财务报表的产生
凭证 账薄
报表
背景知识
➢会计要素P8 ➢会计科目 ➢复式记账P12
会计要素的内容
会计对象
会计对象的具体化
会计要素
引入目的： （1）为分类核算提供基础。
说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业 单位一律采用借贷记账方法。
借贷记账法的记账规则
按照复式记账的原理，在借贷记账法下，任 何一项经济业务发生都必须以相等的金额和借 贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的 账户中进行登记。
记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额
时候购回相应资产，相当于贷款。 ➢ 如果所售资产估值不低于所获资金的105%，会计准则允
许把这种情形记为“销售”。业内人士称这种做法为“回 购105”。
友情小贴士
• 5%就叫做超额抵押量，即利息。
• 一般回购是企业为了融资。
• 而企业105回购，是为了还债。
• 目的是为了资产负债表好看。
回购105
❖ 有必要对日常会计核算资料进行再处理 ▪ 定期分类调整、汇总 ▪ 按照一定形式编表 ▪ 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果
财务报告的意义
财务报告的意义
财务报表的产生
凭证 账薄
报表
背景知识
➢会计要素P8 ➢会计科目 ➢复式记账P12
会计要素的内容
会计对象
会计对象的具体化
会计要素
引入目的： （1）为分类核算提供基础。
说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业 单位一律采用借贷记账方法。
借贷记账法的记账规则
按照复式记账的原理，在借贷记账法下，任 何一项经济业务发生都必须以相等的金额和借 贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的 账户中进行登记。
记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额
第八章 财务报表项目分析 《财务报表编制与分析》PPT课件
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WK公司比较资产负债表
（非流动资产部分） 单位：亿元
项目
2013年
2012年 变动额 变动%
可供出售金融资产
24.66
0.05 24.61 51671.47
长期股权投资
106.37
70.40 35.97 51.09
投资性房地产
117.10
23.75 93.35 393.03
固定资产
21.30
16.12
147.84 639.58 1555.18
24.52 45.78 547.04 3289.22 366.83 73.98
6.73 448.44 3737.66
2012年 99.32 49.77
448.61 1310.24
21.78 45.16 360.45 2598.34 360.36
7.34 368.30 2966.63
第八章 财务报表项目分析
1
第一节 资产负债表分析
一、资产负债表分析概述 （一）资产负债表分析的意义 1.了解企业拥有或控制的资源的分布及结构； 2.了解企业资本来源的构成及长期偿债能力； 3.了解企业特定时点财务实力及短期偿债能力； 4.预测企业未来财务状况及发展趋势。
2
第一节 资产负债表分析
（二）资产负债表分析的局限性 1.资产项目计价方法不统一； 2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表中列
负债及所有者权 4792.05 3788.02 1004.03 26.51 益总计
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WK公司比较资产负债表（负债部分）
项目 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计
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由于损益表的编制依据“权责发生制”，因此，利润不等于现金。
3、利润表的格式： 主要分为单步式和多步式两种。 我国采用多步式。 4、利润表的编制方法： 根据账户的发生额填列 根据报表项目之间的关系填列
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2019年2月2日
损益表
项 目 金 额（主要项目说明）
一、营业收入
减：折扣和折让
营业净收入净额
有者权益方）。 资产负债表报告的是股东某时点在公司的净投资的账面价值或会计价值。 项目排列：左右平衡，自上而下的排列，即各项目按流动性强弱排列。 资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动负债与非流动负债。 流动资 产 资 产 非流动资 产 负债 非流动负债 流动负债
2019年2月2日
7
资产负债表
4. 会计报表的编制程序与数据来源
权责发
生制
会计报表 汇总账簿 各级明细账簿 记账凭证 原 始凭证
编表基础
记账依据
核算资料
和证据
2019年2月2日
5
第八章 财务报表编制与分析
二、资产负债表
1、定义 2、资产负债表的意义 3、资产负债表的基本格式和内容 4、资产负债表的编制 5、资产负债表数据的取得
2019/2/2
第2页
第八章 财务报表编制与分析
2、会计报表与附注
第四节 财务会计报告
会计报表则主要有资产负债表、利润表和现金流量表等三张报表以及各所 属明细表。 会计报表附注包括的内容有：
• •
•
• • •
•
• •
不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 会计报表中重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
负债和所有者权益（或股东权益）总计：
期末数
115 116 117 118 119 120 121 122 135
2019年2月2日
8
第八章 财务报表编制与分析
第四节 财务会 计报告
资产负债表各项目数据（期初、期末）的取得：
1、根据总账余额直接填列 2、据总账科目余额计算。如“货币资金”项目、“存货”项目 3 、根据明细科目计算填列。如“应付账款”与“预付账款”、“应收账款”与 “预收账款”项目 4、根据总账科目余额和明细科目分析计算。如“长期借款” 项目 5 、根据总账科目和备抵科目计算。如应收账款和坏账准备；如“固定资产”和 “累计折旧”。
减：营业成本
（直接人工费用、直接材料费用、制造费用：折旧、车间管理人员工资、水电费摊销等）
税金及附加
二、营业利润 减：资产减值损失 销售费用 管理费用
（城建税、教育附加、消费税*、印花税、社会发展附加*）
（广告和推销费、销售人员工资和福利、租金、折旧费、出口费用、其他费用等）
2019年2月2日
（R&D费用、管理人员工资和福利、劳动保险、工会费、租金、办公楼房和设备折旧费、退休人员工资
第四节 财务会计报告
2019/2/2
第6页
第八章 财务报表编制与分析
1、资产负债表定义与格式（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益的状况，从而
反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回报的索取权价值（负债和所
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第八章 财务报表编制与分析
3、财务情况说明书
第四节 财务会计报告
财务情况说明书应当列出的基本内容有：
• • • •
企业生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资金的增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
返回
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31 32 34 38 39 40 41 44 45 50 51 52 53 60 67
负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金 …… 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 …… 长期负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 减：已归还投资 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计：
第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务报表的编制
第二节 财务报表分析的意义和方法 第三节 比较分析法 第四节 比率分析法
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第八章 财务报表编制与分析
第一节 财务会计报告
一、概念
1、财务会计报告 财务会计报告是企业对外会计报告的重要的书面文件。 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说 明书组成。
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第八章 财务报表编制与分析
三、损益表（利润表） 1、定义 2、利润表提供的会计信息 3、利润表的基本格式和内容
4、利润表的编制基础
5、利润表的编制方法
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第八章 财务报表编制与分析
1、利润表定义（Income Statement） 损益表反映公司在一段时期内，通常是一年、半年、 一季度或一个月期间内，使用资产从事经营活动所产生的净利润或净 亏损。 2、利润表的编制依据
资产负债表
填报单位： 年 月 日 行次 68 69 70 71 72 73 75 100 101 102 103 110 114 期初数
会企01表 单位：元
资
流动资产：
产
行次
1 2 3 6 8 10
期初数
期末数
ห้องสมุดไป่ตู้
货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 预付帐款 存货 …… 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债券投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 …… 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 …… 无形资产及其他资产合计 资产总计
12
直接人工费用 营业 成本 直接材料费用
•车间管理人员工资福利 •生产性固定资产折旧 •维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
其他直接费用 制造费用
总 成 本 管理费用
期间 费用 销售费用
•广告费
运输装卸费
展览费
•销售机构经费 销售人员工资福利佣金 保险费