企业成本管理的分析方法

•$75000 •$45000 •$120000
•$40000 •$20000
•$180000 •$20000
•$200000
17.5 38 55.5
10.5 16 26.5
2.4 4 6.4
88.4
•小结：
1. 成本的构成 2. 三种成本核算方法 3. 标准成本的制定
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•
课程安排
1. 成本与决策 2. 成本是怎样炼成的? 3. 成本习性分析 4. 成本与流程优化 5. 透视作业成本法
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•掌握盈亏平衡点
•间接成本 •制造费用 •其他支出
•总成本 •利润
•成本分类 •固定成
本•总量不
受产量影
响•变动成
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本•总量受 产量影响
•销售量 •1000
•单位产品 •$200
•总额 •$200000
•1000 •1000 •1000
•$75 •$45 •$120
•$40 •$20
•$180 •$20
•$200
项目 工时用量标准 （小时/件） 标准工时总数 （小时） 制造费用预算总额 （元） 制造费用分配率标准 （元/小时） 产品单位制造费用标准成本 （元）
第一车间 3
9600 7680 0.8 2.4
第二车间 4
11200 11200 1.0 4.0
合计 6.4
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单位产品标准成本的制定
•直接材料＋直接人工＋制造费用
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•成本是怎样炼成的?
•原材料
•生产流程 •厂房设备
•人工 •生产管理费用 •辅料、零件、配件
•风、水、汽、电等
•产品
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•根据生产流程确定成本核算方法
•品种法
•大批量，单步骤生产的企业
•成本计算方法 •订单法
•小批量、单件制造的企业
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•分步法
•大批量，生产步骤多的企业
第一车间 2
0.5 0.3 0.2 3 60 160 9600 33600 3.5 10.5
26.5
第二车间 3
0.4 0.5 0.1 4 70 160 11200 44800 4 16
制造费用标准成本的制定
•制造费用分配率标准 制造费用标准成本的制定 •＝•制造费用预算总额／标准工时总数 ••单费位用产标品准制成造本•＝•∑•(••各 时工 用序 量的 标工 准•X ••各 用工 分序 配的 率制 标造准费•)
项目 直接加工工时 （小时/件） 休息时间 （小时/件） 停工 （小时/件） 废品耗用时间 （小时/件） 工时用量标准 （小时/件） 直接生产工人人数 （人） 每人每月标准工时 （小时） 每月总标准工时 （小时） 每月生产工人工资总额 （元） 小时工资率标准 （元/小时） 车间直接人工标准成本 （元/件） 路漫漫其悠远产品单位直接人工标准成本 （元）
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•利润是如何产生的?
•基本公式 •经营思路
•- •= •销售额
•成本
•利润
•- •= •预测销
•售收入
•目标利润
•容许 •成本
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来自百度文库
•增加利润的方法
•开 •增加收入
•源
•对外战略（市场战略）
•控制成本
•节
•流
•内部管理（成本管理）
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•10 •8 •6 •4
•2 •0
•1 •2
•3 •4 •5 •6月
•10 •8 •6 •4
•2 •0
•1 •2
•3 •4 •5 •6月
损益表的上线/底线
预算
实际
销售收入 1000
900
营业利润
200
200
实际 1200
180
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股东对企业财务表现的要求
➢ 在资本市场什么样的企业最受追捧？ ➢ 既要保持业务的成长性，又要实现短期
盈利目标 ➢ 三条斜线
•200 •180 •160 •140 •120 •100 •80 •60 •40 •20
•0
•盈利
•总费用线 •变动成本
•亏损
•收支平衡点
•销售收入
•固定成本
•100 •200 •300 •400 •500 •600 •700 •800 •900 •1000
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•销售收入 •直接成本 •原材料 •劳动力
项目 直接材料
A材料 B材料 小计 直接人工 一车间 二车间 小计
制造费用 一车间 二车间
小计
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用量标准
2.5千克/件 4千克/件
3小时/件 4小时/件
计划价格
7元/千克 9.5元/千克
3.5元/小时 4元/小时
3小时/件 4小时/件
单位产品标准成本
0.8元/小时 1元/小时
标准成本（元）
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•小结：
1. 单位产品成本是一个相对准确的数值 2. 成本决策时应考虑机会成本 3. 成本决策时须将兼顾会计系统未能涵盖
的信息 4. （客户需求、竞争环境、技术因素、
自身条件） 5. 4. 谨慎运用会计数据作为绩效考核指标
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•
课程安排
1. 成本与决策 2. 成本是怎样炼成的? 3. 成本习性分析 4. 成本与流程优化 5. 透视作业成本法
材料 A 2 0.5
2.5 5 2 7
17.5
55.5
材料 B 3 1 4 7 2.5
9.5 38
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直接人工标准成本的制定
•小时工资率标准 •＝ •预计支付生产工人工资总额／标准工时总数
•( •) •单位产品直接
•人工标准成本
•＝•∑
•该产品各工序的 •该产品各工序的 •工时用量标准 •X •小时工资率标准
标准成本的制定
1. 预计产量 2. 安全存量+本期预测销量-期初产品库存 2. 生产成本预测 ➢ 材料消耗 （按历史数据确定） ➢ 人工 （按标准工时，考虑薪资调整因素确
定） ➢ 其他费用 （按工资性/非工资性费用确定）
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直接材料标准成本的制定
•( •) •单位产品直接
•材料标准成本
•＝•∑
企业成本管理的分析方 法
路漫漫其悠远 2020/4/2
•培训目标
1. 建立成本意识，提高决策质量 2. 理解/掌握成本基本结构/分析方法 3. 探讨更具策略性的成本控制方法 4. 将降低成本作为持续努力的工作
目标
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•
课程安排
1. 成本与决策 2. 成本是怎样炼成的? 3. 成本习性分析 4. 成本与流程优化 5. 透视作业成本法
•该产品耗用某种 •该产品耗用某种 •材料的用量标准•X •材料的价格标准
项目 预计正常用量 （千克/件） 预计损耗量 （千克/件） 用量标准 （千克/件） 预计购买单价 （元/千克） 预计采购费用 （元/千克） 价格标准 （元/千克） 各种材料标准成本 （元/件） 产品单位直接材料标准成本 （元）