财政学(陈共第七版)第九章税收经济效应

1800-5950 4300-6350
日本（低税） 瑞典（高税）
8800-11950
税收收入 占GDP比重 (%) 18.6 23.8
14.2 22.4
17.1 20.0
16.2 27.5
19.1 30.4
10.6 30.9
1970-1979年 GDP实际增长
(%) 8.2 －0.9
10.3 1.9
税收的收入效应和替代效应；税收对经济的 影响；税收与经济发展的关系。
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应 二、税收的替代效应
一、税收的收入效应
衣物
A
C
I1
I2
P1
P2
税收将纳税人的 一部分收入转移到 政府手中,使纳税人 的收入下降,从而降 低商品购买量和消 费水平。
0
D B 食物
税收的收入效应
税收指数化主要有四种方法 : 1.特别扣除法 2.税率调整法 3.指数调整法 4.实际所得调整法
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
一、税收与经济发展关系的理论观点
（一）古典经济学的观点（亚当•斯密） （二）社会政策学派的观点（阿道夫•瓦格纳） （三） 凯恩斯学派的观点（梅纳德•凯恩斯）
8.7 2.5
8.3 2.4
4.4 2.1
5.2 2.0
三、减税政策评析
所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下几点：
税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税 率水平,替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低。
边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累 进程度越高对个人储蓄行为的抑制作用越大。
高收入者的边际储蓄倾向较高，对其征税有碍于储蓄 增加。
减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于 储蓄。
（二）我国的实际情况
三、税收对投资的影响
（一）税收影响投资的原理
利润最大化 r(1-t) ≥ i t 的大小在很大程度 决定投资的结果，从而影响投资的决策。
（其中，r（毛收益率） = 税税率；i 为市场利率。）
毛收益R 投资量Q
； t为所得
（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析下一张幻
灯片
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率
会提高人们的工作积极性。 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际
税率会鼓励投资，增加资本存量。 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方
向变化，甚至可能按反方向变化。 （二）拉弗曲线下一张幻灯片
税收对投资的替代效应
投
资
如果征税或提高税率会降低纳
A
税人的投资收益率，从而减低了
投资对纳税人的吸引力，导致投
I1 D
P1
资者减少投资而以消费代替投资， 即是税收对投资的替代效应。
I2
P2
I1
I2
0
C1 C2
B
消费
税收对投资的收入效应
投 资
如果征税或提高税率减少了投
资者的税后净收益，而投资者为
A
了维持过去的收益水平趋向于增
喀麦隆（低税） 利比里亚（高税
） 泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
人均收入 （按1979年美
元计算）
200-300
500-600
500-600
700-1100
税收收入占 GDP 比重
（％）
1970-
1979 年GDP实 际增长 （ ％）
11.8
6.3
21.5
－0.7
15.1
5.4
二、税收的替代效应
衣 物 A I3 I1
P3 P1
税收对纳税人在商品购买 方面的影响，表现为当政府 对不同的商品实行征税与不 征税、重税或轻税的区别对 待时，会影响商品的相对价 格，使纳税人减少征税或重 税的购买量，而增加无税或 轻税商品的购买量。
0
E
B
食品
税收的替代效应
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
加投资，这是税收对投资的收入
效应。
I2
P2
I1
P1
0
C2
I2 C1 E
I1 B 消费
四、税收对个人收入分配的影响
（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具 （二）税收支出也是影响收入分配的重要工具 （三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段
（四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
二、税收对居民储蓄的影响
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 税收对储蓄的收入效应：指在对个人所得 征税后，个人的实际收入（或购买力）下降， 会按他既定的收入减少当前消费。
税收的对储蓄的替代效应：指在对利息所 得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率， 使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们 储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储 蓄。
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
收入 D
C
E2
E1 E3
AF:多出的闲暇时间或劳动 供给减少（替代效应） FB:闲暇减少或劳动供给增 加（收入效应） BA:增加劳动供给（净效应）
U2 U1
W(1-t)
0 BA F Z
比例税对劳动供给的效应
（二）我国的实际情况
闲暇
税 收 收 入
D
拉弗曲线的经济含义 :
1、高税率不一定取得高收入，而 高收入也不一定要实行高税率。
2、取得同样多的税收收入，可以 采取两种不同的税率。
A
3、保持适度的宏观税负水平是促 进经济增长的一个重要条件。
E
0
C
B 税率
拉弗曲线
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第九章 税收的经济效应
本Fra Baidu bibliotek教学目的与要求：
主要介绍税收与经济的关系。通过教学，使 学生知晓税收具有收入效应和替代效应的经济 效应作用机制，了解税收对经济的影响以及税 收与经济发展的关系。
本章的重点与难点：
21.2
1.8
11.7
7.7
22.7
1.5
10.3
8.3
14.4
3.1
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
毛里求斯（低 税）
牙韩买国加（（低高税税） 智）利（高税）
人均收入(按 1979年美元计 算)
1100-1300
1400-1700
巴西（低税） 乌拉圭（高税
1700-2100
新加坡（低税） 新西兰（高税 西班）牙（低税） 英国（高税）