短期借款业务核算

出纳： 汪小丽 审核：
制单：李晓
学习子情境7.1 短期借款业务核算
案例分析： （2）2010年1月末，计提1月份应付利息。 计算短期借款利息：
短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率 短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12
＝短期借款本金×月利率
贷款银行 工商银行庆春支行
借款利息费用计算表 2010年1 月31日
按月计提短期 借款利息
按季支付短期 借款利息
归还短期 借款本金
借：银行存款 贷：短期借款（本金）
借：财务费用（本金×适用利率） 贷：应付利息
借：财务费用（确认本月的利息） 应付利息（前已计提的利息） 贷：银行存款（按支付的利息）
借：短期借款（本金） 贷：银行存款
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【思考题】
企业财务会计 学习情境7.1：短期借款业务核算
学习情境7 流动负业务核算
学习情境 7 流动负债业务核算
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、 或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日 起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无 权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的 负债。
流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账 款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交 税费、应付利息、应付股利和一年内到期的非流动 负债等。
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案例分析：
（1）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借 款存入银行账户，“银行存款”增加记借方，“ 短期借款”增加记贷方。
借入短期借款时的会计分录为：
借：银行存款
180 000
贷：短期借款
180 000
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贷款种类
累计积数
生产经营借款 180000.00
单位： 元
月利率
利息额
5‰
900.00
合计
900.00
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损益类账户
财务费用
发生的各项财 务费用
期末转入“本 年利润”账户 的金额
〓
负债类账户
应付利息
实际支付利息 按合同利率计
金额
算的应付未付
利息
应付未付的 利息
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案例分析： （4） 2010年7月1日偿还到期的短期借款本金180000 元。
偿还短期借款本金时，“短期借款”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方。
借：短期借款 180000 贷：银行存款 180000
学习子情境7.1 短期借款业务核算 【小结】
向银行借入 短期借款
记账凭证
2010年 1 月 1 日
第2 号
会计科目
借方金额
贷方金额
记
摘 要 一级科目 明细科目 千 百十 万 千百十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
借入短 期借款
银行存款
短期借款
18000 000
附
件
18000 000
1
张
财务主管：
合计 会制计单：主管：
记百度文库：
审核：
记账：
￥18000 000 ￥18000 000
计提1月份的短期借款利息金额900元，“财 务费用”增加记借方，“应付利息”增加记贷方。
借：财务费用 900 贷：应付利息 900
2月份短期借款利息计提的处理同1月份。 借：财务费用 900 贷：应付利息 900
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案例分析： （3） 2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。
1．东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本 金为120000元，期限为6个月，年利率为5.04%，请根 据短期借款利息计算公式计算出这笔借款的利息。
2．请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知时， 直接将利息计人“财务费用”科目。
Thank You!
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案例分析： （3） 2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。
当月利息使“财务费用”增加900元记借方，前两个月已计 提的“应付利息”减少1800元记借方，“银行存款”减少记贷 方。
借：财务费用 900 应付利息 1800 贷：银行存款 2700
2010年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。
学习情境7 流动负债业务核算
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【工作任务】
确认 借入短期借款业务的核算 计提 借款利息及支付业务的核算 偿还 短期借款业务的核算
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【知识准备】
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以下（含一年）的各种借款。
一、短期借款的特点 （1）期限较短; （2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资 金不足。 二、短期借款的业务流程
批准
签订
取得
计算
偿还
借款
合同
借款
利息
借款
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三、短期借款的核算
短期借款
偿还的短期借 借入的短期借
款本金数
款本金数
1、负债类账户；
2、可按债权人、借款种 类和币种设置明细账
尚未偿还的短 期借款本金数
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三、短期借款的核算
1
借入短期借款业务的核算
记录经济业务
3
偿还短期借款 业务的核算
2 借款利息计提及 支付业务的核算
按月计提，按季支付。
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【案例分析】
东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制 品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行， 基本账户账号33011809032591， 2010年1月1日向银行借 入一笔生产经营用短期借款，共计180 000元，期限为6个月， 年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银 行已将款项划拨到账。