审计的职能和作用

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二、审计的产生与发展
• 这一部分不是本章的重点，大部分 内容只需作一般了解，其中应掌握 审计产生的客观基础以及在中外审 计发展过程中具有明显标志的几个 关键时点。
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1、我国审计的产生与发展
——国家审计
• 西周时，设“宰夫”官职－－开端；
• 秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）； • 隋唐时，在（尚书省）刑部下设比部进行审计； • 宋代专设审计司或审计院，从此审计成为财政监督的
• 美国发展了现代审计。 1887年美国创立AICPA－ －最大； 20世纪初，美国会计师创立资产负债表 （财务报表）审计，亦称美国式审计。
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三、审计的职能和作用
1、审计的职能 审计职能指审计本身所固有的内在功
能。它是不以人们的主观意志为转移的客观 存在，是审计的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督 经济评价 经济鉴证
则会计师事务所； • 1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同
年财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行 规定》； • 1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计 师事务所； • 1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日 实施的《中华人民共和国注册会计师法》； • 1995年发布了《中国注册会计师独立审计准 则》。
• 金融审计的对象是银行和非银行金融机构 的各项业务活动和财务活动的真实性、合 法性、合理性和效益性。
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审计的任务指依据审计对象，为 达到审计目标对审计工作提出的要求。
我国审计的首要任务是维护国家 利益。
而目前我国审计的总体任务包括 六个方面，具体见教材15-16页。
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五、审计的组织机构和人员
审计概述
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
审计的概念 审计的产生和发展 审计的职能和作用 审计的对象和任务 审计的组织机构和人员
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一、审计的概念
这一部分在本章中比较重要，同学 们应主要掌握： 审计的定义 审计的特点 审计与会计的关系
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1、审计的定义
• 审计是指由专门的机构和人员，以国家法律法 规为依据，对国家政府机关、企事业组织的财 政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法 性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维 护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
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• 1983年9月，我国在国务院设置中央国家审 计机关－－审计署，它是我国最高国家审计 机关，按照统一领导、分级负责的原则组织 和领导全国的审计工作。
• 审计长由国务院总理提名，全国人大决定， 国家主席任免；副审计长由国务院任免。
• 我国地方国家审计机关包括省、市、县三级
人民政府设立的审计机关。 它们对上一级
专用名词； • 1912年，中华民国在国务院下设中央审计处； • 1914年，北洋政府改名为审计院，同年颁布《审计
法》； • 1983年9月，中华人民共和国成立审计署； • 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施了
《中华人民共和国审计法》。
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－－－民间审计
• 1918年，北洋政府颁布了《会计师暂行章程》； • 1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正
• 注意：
审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部 审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
审计的性质是经济监督，独立性是其本质特征。 在审计的定义基础上引申出的金融审计的概念。
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2、审计的特点
审计有三个基本特征：独立性、权威性、综合 性。
• 审计的独立性 独立性主要表现在：机构独立、人员独
审计机关和本级人民政府负责并报告工作，
审计业务以上级审计机关领导为主。
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——内部审计机构
立、工作独立、经济独立。 • 审计的权威性指审计具有使人相信的力量和
威望。 权威性来自两个方面：法律赋予的权威；
自身工作树立的权威。 • 审计是一种高层次、综合性的经济监督活动。
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3、审计与会计的关系
审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有 联系，又有区别。 • 联系：两者起源密切相关；
会计核算资料是审计的重要对象； 审计是检验会计质量的手段； 在检查方法和标准等方面有密切联系。 • 区别：本质不同； 执行机构不同； 审计的范围比会计广泛； 职能作用不同； 程序和方法不同； 职责权限也有区别。
－－经济医师 11
2、审计的作用 我国社会主义审计的作用是：
制约作用 促进作用
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四、审计的对象和任务
• 审计对象是审计监督的客体，包括审计范 围和审计内容。
• 我国的审计对象是：国家各级政府及其各 部门、国家金融机构、各类企事业组织的 财政、财务收支的真实性、合法性和效益 性。
• 金融审计的范围是银行和非银行金融机构， 金融审计的内容是上述单位的经济活动。
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• 经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
－－经济卫士
• 经济鉴证亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审 计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是 否符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是 否合法、合规，并作出书面证明。 －－经济裁判
• 经济评价指在审核检查的基础上，对被审计单位的经 济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计 划、方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完 备、有效等所作的评价和提出的改进建议。
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2、西方审计的产生与发展
• 西方现代审计以民间审计为主体，其发展大体经历 了详细审计、财务报表审计和管理审计三个阶段。
• 现代审计产生于英国。 1720年，查尔斯斯内尔受 托对南海案件进行审查，由此他成为世界上第一个 注册会计师； 18世纪初至19世纪中叶，详细审计在 英国盛行，也有人称之为英国式审计； 1853年苏格 兰成立爱丁堡会计师协会－－第一个。
1、审计的组织机构 我国审计体系由国家审计、内部
审计和社会审计三部分组成。在整个 体系中，国家审计处于主导地位，内 部审计是国家审计的基础，社会审计 是整个审计体系中重要的不可缺少的 一部分，是国家审计的必要补充。
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——国家审计机关
• 国家审计机关指代表国家依法行使审计监督 权的行政机关，包括国务院和县级以上地方 各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予 的独立性和权威性。