药业销售公司应收账款审计报告

XX药业有限责任公司

应收账款及其他应收款专项审计报告

根据集团公司审计工作安排，审计人员于X年X月X~X日对XX药业有限责任公司（以下简称“公司”）进行了应收账款及其他应收款专项审计。

一、公司概况

公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。总经理分管财务部、质管部、市场部；副总经理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。

公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度，大力开发区域连锁联盟、区域终端联盟。逐步尝试在省内开设牌连锁药店的试点，实行零售终端药品配送制。

二、应收账款余额情况

公司业务部门建立了应收账款辅助台账，每月必须与财务数据核对一致，以确保应收账款余额的真实、完整、准确。

1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元，销售日报（辅助台账）应收账款余额X万元，相差X万元，原因是：

（1）销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款。

（2）出于谨慎性考虑，XX客户X年X月开具的远期支票X万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。

上述应收账款均为一年内账龄，回款正常。

2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元，占总应收账款X%，不存在回款风险。

三、应收账款管理情况

1、赊销授信及回款管理

销售部门根据对客户的调查，设定赊销额度，经公司领导审批，交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结算情况。采取以下措施加强回款管理：（1）收取保证金。

（2）采取公对公账户结算回款，不允许业务人员直接经手接触货款。

2、超期应收账款管理

制定严格的月度超期应收账款考核办法，对责任人及部门负责人加大考核扣款力度，以此督促业务人员加强应收账款清收，控制应收账款总额，降低应收账款风险。

3、应收账款函证管理

每半年组织一次应收账款函证，获取客户对应收账款余额确认的书面证据，归避应收账款风险。对未在规定时间内回函及回函金额不一致的，由业务员核实原因并报部门经理审核确认，按未回函数量实施100元/份考核扣款。

4．针对不同岗位、职别的人员实行离职签批管理制度，并与个人工资、提成挂钩考核，明确划分应收账款交接责任，降低坏账风险。

四、销售收款业务流程开展情况

1、公司制定了部门业务工作流程、销售考核管理办法、销售及片区

人员行为管理办法等，规范销售收款业务循环流程，对流程关键控制点实施有效控制。

2、公司开发了一套订单处理系统，从业务员根据客户需求生成发货订单开始，到审核下推销售订单，销售内务和财务联合审核确认发货，下推销售出库单，确认组织发货，对发出产品进行物流追踪，货款回笼等全流程均处于层层审核和受控状态，极大地提高了销售业务处理效率，保证了资金流、数据流、物流信息数据准确性和传递的及时性。

3、仓储部门经理、物流专员、客服中心经理每天根据产品入库、销售出库、发出产品物流追踪、货款回笼等情况，审核管理台账数据和业务人员编制的存库日报表、运输跟踪日报表、销售日报表，使公司领导及相关部门负责人科学管理和决策提供了信息平台。

五、其他应收款审计情况

1、其他应收款-个人部份

截止X年X月X日，公司其他应收款-个人科目余额X万元，其中XX等人借支X万元（已于2013年6月办理还款和冲销手续）。

财务部门建立了辅助台账，详细登记每一笔借支款项事由、支付金额，起到了较好的管理作用。

2、其他应收款-单位部份

截止X年X月X日余额X万元，主要是集团内部单位往来款。

六、审计建议：

1、建议公司与XX客户之间协商办理债权债务交割，及时合并挂账客户。进一步加大2年以上货款的清欠考核力度，避免形成呆账。

2、目前暂未建立备用金定期签认制度，建议实行季度备用金签认，督促经办人及时办理报销手续和确认挂账金额，避免形成呆账。

3、目前暂未实行合同按年度统一连续编号和装订成册归档管理。建议对所有合同按年度、顺序编号归类管理，并对以前年度合同装订成册集中归档。

应收账款管理研究开题报告

然选择。长期以来,账款拖欠问题始终是困扰我国企业发展的一大顽症。因此,建立健全企业信用管理制度,是企业防范风险的重要基础工作,更是确保企业发展战略中的重要内容。二．综述与本课题相关领域的研究现状、发展趋势、研究方法及应用领域等 1．研究现状: 随着市场经济的发展和商业信用的推行，赊销活动的财务管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。归纳起来，国内对于赊销活动财务管理的研究主要集中在以下三个方面。 a.应收账款产生的原因：应收账款是企业流动资产的一个重要项目,应收账款的产生原因多种多样首先，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。其次,销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致,这也导致了应收账款的存在。另外,企业内部管理问题也是其中一个原因。部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部门企业管理无章,放任自流,没有明确应收账款管理的责任部

应收账款开题报告

应收账款开题报告应收账款开题报告本科毕业论开题报告题目：分院:专业:班级:姓名:学号:指导老师:开题日期:(****届) 对企业应收账款审计的几点思考温州大学城市学院毕业论开题报告选题的背景与意义：在市场经济体制下，经营中的结算业务大量增加，资金沉淀严重，成功上市司的监管难度日益加大，导致上市司滥权案件接连的爆发。在中国，从琼民源到小星实业，从郑百到银广夏；在美国，从安然到世通，从施乐到默克。成功上市司舞弊造成的损失经过证券市场正呈呈略几何级数的放大，给不小经济发展带来巨大的影响，给社会带来了动荡。据美国专家统计，因舞弊造成作弊的直接损失每年至少超过1000亿美元。当然经济损失是有形的，可以计量的，但是因而对资本市场信心的打击却是无法计量的，也是致命的。为了求得生存和产业发展，多的企业选择赊销作为扩大销售提高市场占有率的手段。随着赊销方式的广泛采用,企业的应收收款会大量的增加。应收账款主要除此以外企业出售应收账款产品商品料提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等，是企业当期的重要组成部分，但应收账款变现能力较差周转速度较慢发生较频繁且往来单位分散等问题，在实际其他工作中容易被人忽视。为维持正常生产和经营，相应必须用巨量的现金来支撑，而旦信用交易增幅超过了企业现金总量的许可围，就会给企业带来带来极其严重的灾难性；同时，按照权责会发生制的原则，虽然赊销收入并未于当期流入企业，但年销售额也必须本人入当期销售收入，结果是企业的现金收入并未毫无疑问增加，却必须缴纳相应的增值税所得税等相关人员税费，致使企业现金支出或使日益增加，

从而或许导致企业流动资金不足甚至似乎停业；赊销销售收入增加企业利润，但应收高的不确定性风险及账款坏账成本也为企业带来许多环境问题和隐患，赊销销售存货意味着笔资金被客户占用，可能出现而若干丧失了以该笔资金投资于其他项目可能获得的收益；若本息账款不能安全足额的收回，转化为呆账坏账，则企业为此不仅会增加收账成本丧失大笔资金时间价值，就可能因周转不灵现金周转不灵而破产。危害：1．应收账款过大，冲击企业营运资金的运作。2．企业税金超前达致，国家超前分配。3．企业利润按照权责发生发生制超前开启期间利润，企业超前分配。4．企业应收账款资金被客户占有，民营企业要替客户支付部分资金资金成本。总之，应收账款的审计，是审计机构中不可忽视的环节，它既是非常重要固定资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。因此，加强应收账款审计对于加速经营单位资金周转，减少资金占用，提高资金利用率，促进资产保值增值，促进经营真名及时清理账款账款，维护购销两国政府合法权益，具有重要的意义。二研究的基本内容与拟解决的主要弊病问题：应收账款存在的主要问题：1.应收账款比例过高，占用额度大。我国企业应收账款占到占流动资金的所占比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。 2.应收账款核不准，真实性存在质疑：有的净收入企业往往采取净额法入账,以达到推迟纳税或将正常主营业务收入或其他业务收入转为营业外收入的目的。3.我国坏账损失率过大，数人作好地利用坏账准备调节利润长期挂账，造成资产不实，存在隐性的危险。4.应收账款审计方法单不到位，只局限于净额分析法。5.应收账款内部控制审计不注重。存在缺陷：考核制度不合理约束机制不健全 6.应收账款审计结果风险大：固有风险控制风险检查风险。拟提出解决措施：1,重视企业应收账款审计，以期加强应收账款的审计监督，降低应收账款所占企业资产结构比。2．核准企业应收账款实收账款的资金额，确保企业结算公司资产的正确真实。提高审计质量。3．变显性风险为显性损失，揭示应收账款中存在的弊端。4．采用许多种审计方法相结合。函询外调抽样审计复核性分析等。

本科生毕业论文开题报告海尔公司应收账款分析

毕业论文开题报告论文题目:海尔公司应收账款分析院系名称: 经济管理学院专业班级: 会计08-5班学生姓名: 李浩导师姓名: 李春林开题时间: 2012年4月14日市场需求下降，企业订单减少，资金状况趋紧，效益增幅下滑。尤其中小企业资金供求矛盾突出，一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时，停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及，从个别企业向关联产业波及，并引发企业间新的“三角债”。 1.2 课题研究目的 .应收账款是指企业因销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，我国企业应收账款数额普遍明显增多，高额的应收账款背后隐藏着巨大的风险，因此，加强应收账款的管理已成为企业当前刻不容缓的当务之急。

2011年11月15日，世界权威调查机构欧睿国际(Euromonitor)发布最新的全球家用电器市场调查结果显示：海尔在大型家电市场的品牌占有率提升为7.8%，第三次蝉联全球第一。海尔同时拥有“全球大型家电第一品牌、全球冰箱第一品牌、全球冰箱第一制造商、全球洗衣机第一品牌、全球酒柜第一品牌与第一制造商、全球冷柜第一品牌与第一制造商”共8项殊荣。因此，对海尔公司应收账款的分析希望能对海尔公司起到积极的作用。 1.3 课题研究意义作为企业营运资金管理的一项重要内容 , 应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以处理企业的不良债权,就成为企业管理中不容回避的一个重大问题.我国企业应收账款管理的现状应收账款是社会商品经济发展的必然产物,在市场竞争日趋全球化的背景下,企业为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,大多采用赊销措施进行产品促销.赊销一方面增加了企业的产品销量,另一方面也产生了大量的应收账款。曾经作为中国彩电业老大的长虹集团,从2000年底至2002年底,其销售收入平均每年增长8.47%,而同期应收账款的增长速度却达到52.7%,最终导致该公司由经营巅峰走向经营低谷.应收账款的不断膨胀,使企业大量的正常营运资金变为沉淀资金,大大增加了企业的经营风险,并严重影响到企业的正常营运。一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销,扣等手段强销产品,结果导致应收账款大幅度上升并回沉积,给企业经营背上了沉重的包袱, 影响了企业生产的正常进行。应收账款风险分析在激烈竞争条件下，应收账款规模过大，成本费用过高，管理失控，特别是当应收账款被长期拖欠，形成大批坏账，会对企业

应收账款审计开题报告范文

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。一、应收账款的审计要点第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。（4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。二、应收账款核算的错弊形式及审计思路一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。

应收账款管理与核算的研究开题报告

毕业设计（论文）开题报告论文题目: 应收账款管理与核算的研究专业：______________________________________ 学生姓名：___________________________________ 指导教师：___________________________________

一、选题的背景与研究意义选题的背景：随着市场经济的发展，企业之间的竞争越演越烈，为了生存与发展,各企业大力开展各种赊销活动，这是导致企业应收账款数量增加的主要成因，应收账款的增加又引起坏账的发生，因此对于如何管好、用好和盘活应收账款，加强资金管理,提高资金的使用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险，己成为企业刻不容缓的管理工作。研究的意义： 1、应收账款的核算与研究，可以帮助企业制定合理的信用政策，减少企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产。 2、应收账款的核算与研究，可以使企业因使用信用销售手段所增加的收益大于持有应收账款的成本。 3、应收账款的核算与研究，可以改善应收账款的流动性，改善与应收账款有关的财务指标，从而提高企业的融资能力。二、研究的思路与主要内容研究思路： 1.提出问题，有关于企业在账款业应收账款管理与核算过程中出现的问题。 2.分析问题，企业应收管理与核算的研究出现问题的原因以及对企业的不良影响。 3.解决问题，如何解决企业应收账款管理和核算过程中出现的不利于企业生存与发展的问题。主要内容：应收账款指该企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，作为企业资金管理的一项重要内容，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险己是刻不容缓。根据有关部门调査，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不奇于10%,而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业

对应收账款审计的一些思考

学生论文标题：对应收账款审计的一些思考姓名：专业：课程名称：审计学联系电话：电子邮箱：授课教师：完成日期：

对应收账款审计的一些思考 [摘要] 在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业的竞争力，企业不得不采用赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师需要特别关注的审计领域。关键词:应收账款函证替代程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，同时也是企业最为利用进行资产利润操纵的一个方面，在审计人员审计中占有举足轻重的地位。审计人员对应收账款审计的审计办法一般先采取征询的方法，在没有获得审计证据的情况下，审计准则规定审计人员必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，最终确认应收账款的存在性和真实性。本文就应收账款的审计过程进行简单的探讨，提出一些简单的思考。一、函证函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现状存在情况的声明，获取和评价审计证据的过程。通常境况下，如果采用审阅法、核对法等方法来检查应收账款，就往往难以取得充分适当的审计证据，无法说明应收账款真实可靠；如果通过实施函证来检查应收账款，则往往可以取得形式上和实质上的双重价值的审计证据，足以验证应收账款真实可靠，所以说，函证是应收账款审计中必不可少的审计程序。关于函证的相关基础知识（范围、对象、方式、时间等）在这里就不在赘述了，在这里主要谈一谈关于函证控制问题。函证过程既是审计程序中一个很普遍的步骤，也是最重要的步骤。加强函证控制对注册会计师控制审计风险具有非常重要的意义。严格控制函证过程中的每个步骤，需要做到：1、确保函证对象选择的独立性，不受审计单位意见的左右；2、确

2021年应收账款审计开题报告

应收账款审计开题报告导语：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。以下是应收账款审计的资料，欢迎阅读参考。第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。（4）会计部门根据销货单开具销货 ___，并根据销货 ___及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

（6）对于 ___不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的.会计处理是否正确。第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货 ___，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。

企业应收账款管理表格.docx

精品资料
被审计单位：项目：应收账款编制：日期：
应收账款实质性程序
索引号：
ZD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B 所有应当记录的应收账款均已记录。
√
C 记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制应收账款明细表：
ZD2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； D
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同
一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销
账户、关联方账户或雇员账户）。如有，应做出记录，必要时作调
整；
(5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比
例。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标：
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当
ABD
略
期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指
标比较，如存在差异应查明原因；

应收账款管理中的问题及对策开题报告

附件1 金津压缩机有限公司应收账款管理中的问题及对策开题报告班级（学号）：学生姓名：指导教师：一、综述现代市场经济是一种信用经济，企业在销售产品过程中，从促销等各方面考虑，会允许购买方推迟付款。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善影响着企业的发展，加强对企业应收账款的管理尤为重要。本文研究对企业应收账款管理存在的问题，对其展开讨论并提出对策。我国企业中, 应收账款占流动资产的比例很高。据调查, 我国企业应收款占流动资金的比例高达50% 以上,远远高于发达国家20%的水平。据统计分析, 发达国家的企业逾期应收账款总额一般不会高于10% , 而我国的这一比例已经高达60%以上，而且大部分企业，应收账款呈逐年递增趋势。金融服务板块、房地产板块、化工板块及高铁概念板块应收账款增长尤其较快，应引起关注。二、研究内容随着市场竞争日益激烈，越来越多的企业面临着“销售难，收款更难”的境况。一方面企业为了争取更多的订单，抢占更大的市场会面临越来越多的赊销，另一方面客户的还款拖延占压企业大量的流动资金，从而造成巨大的商业的危机。通过本文对金津压缩机公司应收账款管理的分析，研究应收账款管理的办法，使企业的资金周转率提高，减少公司的经营风险。针对该公司应收账款账龄、信用政策以及应收账款周转率等问题，提出解决该公司应收账款管理的对策。三、实现方法及预期目标本文通过找出金津压缩机企业应收账款管理存在的问题，研究应收账款管理

应收账款审计方法

【实战干货】审计前看看！应收账款审计方法（建议收当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。第二步是风险应对。风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳

虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。一、与认定相关的审计程序（一）实质性分析程序的运用刚接触应收账款审计，经常会忽略分析程序的应用。虽然分析程序不能直接發现错报，但对一些有密切关系的账户能迅速发现错报，比如应收账款和坏账准备。坏账准备的计提应当与政策一致，坏账计提的方法一经确定，不得随意变更。当我们将各个账龄区间的金额输入我们审计过程中设计的EXCELL表中，应计提的坏账

应收账款管理研究开题报告

企业赊销活动的财务管理研究一．选题的目的及研究意义 1. 目的市场经济是信用经济。所谓信用, 是指建立在信任基础上的能力,具体指不立即付款就可获取现金、物资、服务等的能力。赊销是信用经济的产物,赊销使得企业资产能够从存货转化为应收账款,从而有效地降低了企业存货积压,极大的降低了成本,但是也给企业带来了风险,增加了坏账成本。资金是否能够回收,是企业成败的关键,因此,研究企业赊销活动的财务管理进而促进企业的发展是研究本课题的最终目的。 2. 研究意义 a.加强企业信用管理是企业健康发展的内在要求。对于一个企业来说,信用不仅是一种企业形象和口碑,更是一种重要的战略资源和市场竞争工具。加强企业信用管理是企业发展的内在要求,是市场经济正常运行的基本保证。 b.加强企业信用管理是企业扩大再生产的关键环节。发达国家企业扩张的经验表明,信用销售代替传统的现金方式,是一个十分重要的途径。如果企业通过信用管理进行相关成本和风险的有效控制,实现价值增值,提高经营效益,就成为企业扩大再生产的关键环节。 c.加强企业信用管理是企业防范风险的必然选择。长期以来,账款拖欠问题始终是困扰我国企业发展的一大顽症。因此,建立健全企业信用管理制度,是企业防范风险的重要基础工作,更是确保企业发展战略中的重要内容。二．综述与本课题相关领域的研究现状、发展趋势、研究方法及应用领域等 1．研究现状: 随着市场经济的发展和商业信用的推行，赊销活动的财务管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。归纳起来，国内对于赊销活动财务管理的研究主要集中在以下三个方面。 a.应收账款产生的原因：应收账款是企业流动资产的一个重要项目,应收账款的产生原因多种多样首先，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。其次,销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致,这也导致了应收账款的存在。另外,企业内部管理问题也是其中一个原因。部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部门企业管理无章,放任自流,没有明确应收账款管理的责任部门;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系,致使部分销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升;部分企业资产结构不合理或经营不善,系统内部相互拖欠,也形成了部分应收账款。因此,作为企业资金管理的一项重要内容,直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。 b. 我国企业应收账款管理存在的问题：根据我所搜集的相关文献，我国企业应收账款的管理主要存在以下问题 1) 缺乏风险意识,片面追求销售量 2) 企业的经营观念陈旧，负责人对应收账款信用管理缺乏足够的重视 3) 应收账款坏账比率高，且企业对应收账款中坏账呆账的确认不够及时。 4) 缺少专业部门搜集客户资料,适时调整信用政策 5 ) 现代企业应收账款日常管理不健全 6) 缺乏完善的内部控制制度。 c. 加强应收账款管理的对策：目前，对于如何加强应收账款的管理主要有以下措施 1) 构建科学的应收账款管理控制系统。 2) 积极推广应收账款保理业务。 3) 完善应收账款管理的绩效评价制度。

应收账款审计要点

内部审计工作软件管理的作用之我见 1、是未来审计的重要要手段 2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段； 3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。 4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助 5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量试论应收账款审计的要点和方法作者：鲁小丽2013/8/20 15:58:42 来源：本站整理一、我国应收账款审计发展的现状根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。 1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。此种情况会造成核算不实、不准确。检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。 2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。此种情况主要是企业将未实现

应收账款审计开题报告范文

应收账款审计开题报告范文应收账款审计开题报告范文应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。以下是小编整理应收账款审计开题报告的资料，欢迎阅读参考。一、应收账款的审计要点第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。（4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

应收账款风险开题报告

论文题目企业应收账款风险形成及对策研究学院：专业：姓名：学号：指导教师：年月日

选题背景及意义：随着市场经济的进一步发展，社会主义市场经济体制在我国逐渐走向成熟，企业之间的商业竞争越来越激烈．许多企业为在竞争中赢得主动，增加产品的销售规模，有效提高市场的占有率，除了要提高产品质最、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。据调查，我国约有80％的企业，不同程度的采取赊销方式进促销活动，赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量．增加销售收入的同时．给企业资金的回收和占用带来了一定的风险。特别是现在，经济危机的环境下，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。它的变现性较强，是企业的一项重要流动资产。应收账款过多会影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。因此，在激烈的市场竞争环境下，一个公司想要持久不断的发展，必须重视应收账款的管理，这不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展，对提高经济效益具有重要的意义。本课题在国内外研究状况：（文献综述,不少于2000字）一.国外研究现状 Ben J.Sopranzetti(2008年)在《The Economics of Factoring Accounts Receivable》一文中，提出保理公司是专门负责应收账款管理的金融机构。如果保理商选择购买一个企业的应收账款，它将按应收账款发票面值的一定折扣预先支付给企业一定的资金。约翰?G?塞莱克（2009年）在《应收账款管理最佳实务》中解释如何从应收账款投资中获得最大收益，而是揭示了管理者制定政策和程序时忽视对现金流量的影响是如何使公司陷入困境的。 Nicholas Wilas，Barbara Summers(2009年)在《Trade credit terms offered by small firms》一文中指出，实行赊销授信限额分级审批制度赊销授信限额的设定可由企业结合自身的注册资金、资产销售规模、组织机构、资金支付能力、风险控制程序等具体情况而定。依照企业经营层、董事会、股东会由低至高的权力决策程序进行审批，不得超越权限审批。二.国内研究现状（一）关于降低企业应收账款风险意义方面王忻宇和王云（2010年）在《企业应收账款的功能及其管理浅析》中提出，现代企业的经营过程中，赊销的应用越来越广泛，应收账款也就随之而产生了。应收账款不仅反映了企业资金的流动效率，还有可能使企业产生坏帐损失的可能,给企业带来经营风险。因此，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。金祎(2011年)在《论企业应收账款的风险及其对策》中指出，企业应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用，也是企业流动资产的重要组成部分。企业应收账款存在风险,这种风险会给企业的发展甚至生存带来影响，我们只有采取适当的方法,力求使应收账款风险降低，为企业带来更大收益。（二）关于企业应收账款风险形成原因方面薄红霞（2009年）在《浅议企业应收账款的管理》中指出，随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立和完善，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用，但应收账款

应收账款审计中存在的问题及对策分析

企业应收账款审计中存在的问题及对策分析学员姓名姜丽丽学号 1032001263955 入学时间 2010 年秋季指导老师张开萍职称本科试点学校洪泽广播电视大学

摘要各个企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱等，不同程度的存在着应收账款。合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，当前我国大部分企业应收账款审计意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制，由此导致应收账款居高不下，形成坏账的风险很大，企业虽利润较高，但是却保证无法现金流的通畅，增加了企业资金周转的风险，不仅会阻碍企业的正常经营和发展，甚至会使企业走向灭亡。因此强化企业的应收账款审计有着重要的理论和现实意义。本文首先介绍了目前应收账款审计的一般理论，并以L公司为调查对象，分析了洪泽逸洋钢管有限公司应收账款审计的现状，指出其在内部会计控制，分析了由此造成的严重后果，最后，对L公司强化应收账款审计提出具体建议。

关键词应收账款应收账款审计对策分析

一、引言 (5) 1.1. 研究背景与研究意义 (5) 1.2. 研究思路与方法 (6) 1.3. 研究的基本内容与框架 (6) 二、应收账款审计的相关理论及研究综述 (8) 2.1.应收账款的形成动机分析 (8) 2.2.应收账款风险分析 (10) 2.3.应收账款审计目标及程序 (10) 三、应收账款管理现状分析 (11) 3.1.公司基本情况介绍 (11) 3.2.应收账款审计现状分析 (12) 四、应收账款内部控制的措施........... 错误！未定义书签。 4.1.加强事前内部审计评估, 降低应收账款风险错误！未定义书签。 4.2.加强事中内部审计监控, 化解应收账款风险错误！未定义书签。 4.3.加强事后内部审计监督, 减少应收账款风险错误！未定义书签。五、应收账款实施实质性测试 (16) 5.1.取得或编制应收账款明细表 (16) 5.2.检查涉及应收账款的相关财务指标 (16) 5.3.检查应收账款账龄分析是否正确 (17) 5.4.向债务人函证应收账款 (19) 5.5.对坏账准备和坏账损失的审查... 错误！未定义书签。六、应收账款审计中应注意的问题...... 错误！未定义书签。

应收账款审计案例分析

应收账款审计案例分析学生：系别：专业：班级：任课教师：课程：案例审计分析得分：答辩得分（满分20分）论文得分（满分60分）2012 年 11月

摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。关键词：应收账款审计核算规范坏账损失

一、应收账款项目审计说明 (4) 二、应收账款存在的常见问题 (5) （一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5) （二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6) （三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6) 三、应收帐款审计目标和程序 (7) （一）审计目标 (7) （二）审计程序 (7) 四、四川长虹应收账款审计案例 (8) （一）案例背景及过程 (8) （二）案例分析 (10) （三）应对的策略 (12) 五、启示 (12) 参考文献 (14)

一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。那么应收账款项目审计目标有哪些呢？ 1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性； 2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理； 3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料应收账款科目审计涉及的知识点 1．应收账款减值损失的确认、计量方法单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，

内部审计下企业应收账款管理【论文】

内部审计下企业应收账款管理摘要：内部控制源自西方，21世纪初才正式引入我国，提高现代企业管理效率。文章选取NY农业公司为对象，先对NY公司基本情况与应收账款现状进行分析，得出NY公司快速发展，应收账款增量很大但坏账问题不严重。接着对应收账款存在的问题进行分析，针对问题给出内部控制的优化措施，为NY公司及同行业公司应收账款内部控制完善优化提供参考，推动行业进步发展。关键词：内部审计；应收账款；管理措施一、NY公司应收账款概况 NY农业公司从事蔬菜种植行业，主要业务为豆类芽菜的生产与销售，经过数年发展积累丰富客户资源与生产技术，市场上逐步形成自身优势。但生产中应用先进有机技术，使得蔬菜成本高于普通蔬菜，加上社会普及程度弱，人们难以区别有机与无机蔬菜的差别，购买时倾向选择便宜蔬菜，使得近些年市场竞争愈发激烈。公司应收账款情况如下。2017年公司内部流动资产构成中42.01%为应收账款，23.72%为货币资金、23.40%为预付款项、10.37%为存货、0.50%的其他

流动资产。可以发现，应收账款在企业内部流动资产中占比最高。加上应收账款相对集中，一旦出现客户经营情况变化，直接影响到企业资金运营；2015~2017年公司连续三年应收账款增长率大于营业收入增长率。NY公司2015年应收账款增长率为107.57%，与营业收入增长率99.78%相比略高，应收账款增长率与营业收入增长率基本相平；但2016年、2017年应收账款增长率快速增加，远超过当年的营业收入增长率；随着NY公司应收账款规模快速增加，增长速度提升且回收速度慢等问题，但公司内部应收账款风险较少，仅有极少一部分应收账款超过1年，使得公司资金循环周期变长，要从审计角度分析应收账款问题。二、NY公司内审视角下应收账款内控问题（一）信用管理制度不完善截至目前NY公司并未成立专门信用管理部门，应收账款催收与管理工作有销售与财务两个部门共同承担，如果必要则会咨询法务部。公司内销售部门对整个业务流程负责，如客户选择、合同签订等，财务部门只负责核算应收账款数额，同时协助销售人员完成应收账款的催收工作。结合公司发展战略分析，其主要销售方式依然是赊销，如果不能及时