生产准备阶段会计业务处理

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第四章 账户和复式记账法的应用
会计学原理 4 账户和复式记账法的应用
2、材料采购费用的分配
采购费用
由某种材料 负担
直接记入该材料 采购成本
由多种材料 共同负担
按标准分配记入各 材料采购成本
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知识点：采购费用的分配
—— 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。
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子情景三 生产准备业务核算
（二）帐户设置 1.在建工程
①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可使用状态之
前的全部支出。 ③结构：（见下页）
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①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
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子情景三 生产准备业务核算
借（+） 期初余额：
在途材料的采购成本
在途材料的买价 支付的采购费用
在途物资
情况。 ③结构：（见下页） ④明细账：按固定资产种类设置明细账
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借（+） 期初余额：
固定资产
取得成本的增加 调增成本
出售、清理 调减成本
贷（-）
本期发生额 期末余额：
原价结余
本期发生额
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借（+） 期初余额：
库存材料实有成本
验收入库材料 的实际成本
原材料
发出材料 的实际成本
本期发生额 期末余额：
库存材料实有成本
本期发生额
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贷（-）
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入库材料的 实际成本
本期发生额 期末余额：
在途材料的实际采购成本
本期发生额
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贷（-）
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2.原材料
①性质：资产类账户 ②用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照材料的品种设置
分配的标准：
原材料的重量、体积、买价等
分配的公式：
采购费用
应分配的采购费用
分配率 = 各种材料的分配标准合计
某种材料应分 配的采购费用
=
该材料的 分配标准
×
采购费用 分配率
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（二）、所需设置的账户 1.在途物资
采购费用
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（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、 保险费、包装费、仓储费等。
（3）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。
（4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、 费用支出和物资的损耗。
（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的 费用，如进口材料关税等。
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（三）核算举例 见教材
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二、原材料的核算
（一）：采购成本的计算和结转
采购成本的组成
采购成本的归集
在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细 账
进行归集。
本期发生额
购买材料、商品和 接受劳务供应等而 应付给供应单位的款项 本期发生额 期末余额： 尚未支付的应付账款
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4. 应付票据
①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应
等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 ③结构：（见下页）
采购费用的分配
采购成本的结转
就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料 采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。
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1、材料采购成本的构成
采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括： （1）材料的买价：指供货发票上的销售价格。
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一、固定资产的核算
➢ （一）、固定资产的实际成本： 买价+相关税费（不含增值税）+运输费+装卸费+
安装费 ➢
➢
2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建 （包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、 改扩建和安装）生产用固定资产发生的增 值税进项税可以从销项税中抵扣
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借（-） 到期承兑的票据
应付票据
期初余额： 前期的应付票据
贷（+）
购买材料、商品和接受 劳务供应等而开出的汇票
本期发生额
本期发生额 期末余额：
企业持有尚未到期的应付票 据
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7 应付票据
④明细账户的设置：
按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详 细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、 票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名 称、付款日期和金额等资料。
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借（+） 期初余额：
在建工程
贷（-）
预定可使用状态的全部 支出
结转完工工程成本
Hale Waihona Puke Baidu
本期发生额 期末余额：
未完工工程成本
本期发生额
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子情景三 生产准备业务核算
2.固定资产
①性质：资产类账户 ②用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余
3. 应付账款
①性质：负债类账户 ②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供
应等而应付给供应单位的款项。 ③结构：（见下页） ④明细账户的设置：按照供应单位名称设置
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借（-）
应付账款
贷（+） 期初余额：
前期的应付账款
实际支付给供货 单位的货款