4节 银行往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算
三、系统内资金电子汇划业务的具体核算
系统内资金电子汇划业务
含 义
划出款业务
划入款业务
是指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，也称为贷方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为付款行，对方为收款行。
是指本行代对方行付款而引起的款项划入，也称为借方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为收款行，对方为付款行。
收报行支行（集中汇划点）的账务处理
如果“清算资金往来——收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：
借：存放系统内款项——上存分行备付金户
贷：清算资金往来——收报行清算中心往来户
对于资金电子汇划业务的会计核算，各银行的处理不尽相同，存在一定的差异，但是基本原理是相同的。
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（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理
查复的处理
收到发来的查询报文后、打印查询书。 根据查询书认真核对有关原始凭证，查清原因后填制和输入查复书。 授权人员按规定就查复书有关内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查复书交由原经办人员修改。
日终处理
营业终了系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”以备查考。
借：系统内存放款项——发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项——收报清算行备付金户
如为借方报单业务，则会计分录相反。
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（三）总行清算中心的账务处理
（四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理
收报清算中心收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机联网系统自动检测到收报行是否为自己辖内的行处，并经核押无误后自动进行账务处理。当收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时处理并传至经办行。如为提入贷方报单业务，则会计分录为： 借：清算资金往来——总行清算中心往来户 贷：清算资金往来——××支行往来户 如为借方报单业务，则会计分录相反。
银行间往来业务的核算NEW
应收汇差 垫付资金
应付汇差 占用资金
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第六章 银行间往来业务的核算
3.汇差资金实拨 由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行 将汇差资金拨付给应收汇差行。 “汇差资金划拨”共同类的科目 （1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：
借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
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第六章 银行间往来业务的核算
（四）联行往来账务的年度结清 1.以年终12月31日为界限，划分上、下年度。 2.新年开始，将上年度“联行往来—往户”和“联 行往来—来户”账户的余额分别转入“上年联行往 来—往户”和“上年联行往来—来户”。
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第六章 银行间往来业务的核算
联行往来—来户
收到“贷方报单” 收到“借方 报单”
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第六章 银行间往来业务的核算
（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—来户
（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来—来户 贷：吸收存款—收款人户
（二）有缺陷的报单和错误报单
1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确 性，因而可以转账的报单。
第六章 银行间往来业务的核算
第一节 银行间往来业务概述 一、银行间往来的种类 （一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的 资金账务往来。 （二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民 银行之间的资金帐务往来。 （三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往 来。
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第六章 银行间往来业务的核算
第二节 联行往来业务的核算 一、概念
联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金 调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务 往来。 二、管理体制 采用总行、分行、支行三级管理制 （一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 （二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行 处之间
往来业务核算
往来业务核算概述往来业务核算是指企业与供应商、客户之间的经济活动，包括货物或服务的交易、资金的收付、应收账款和应付账款的管理等方面的核算工作。
往来业务核算对企业的经营管理和财务状况的把握具有重要意义。
本文将从往来业务核算的目的、流程和要点等方面进行详细介绍。
目的往来业务核算的主要目的是为了确保企业正确记录和控制其与供应商、客户之间的交易流程，并及时了解应收账款和应付账款的情况，以保证企业的资金流动性和经营的正常进行。
流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：1. 往来业务的登记企业应根据实际往来业务情况，将采购和销售活动进行准确地登记。
对于采购活动，应录入采购订单、采购入库单和采购发票等信息；对于销售活动，应录入销售订单、销售出库单和销售发票等信息。
2. 应收账款和应付账款的管理根据往来业务的登记信息，企业应及时核对应收账款和应付账款的金额，并建立相应的管理制度和账户体系。
对于应收账款，企业应有清晰的收款计划和催款措施，确保账款的及时回笼；对于应付账款，企业应合理安排付款时间，避免过多的逾期付款导致信誉受损。
3. 往来业务的结算往来业务的结算是指企业与供应商、客户之间进行货款和款项的结算过程。
对于采购活动，企业应根据供应商的发票金额进行相应的付款；对于销售活动，企业应根据客户的支付情况进行相应的收款。
4. 往来业务的核对和调整企业应定期对往来业务进行核对和调整，确保记录准确无误。
对于往来账户余额不符或差异较大的情况，应及时进行调查和处理。
在往来业务核算中，需要注意以下几个要点：1. 准确性往来业务核算的准确性是保证数据正确性的基础，企业应确保登记、管理和结算等环节的准确性。
对于账目的测算，应遵循财务会计准则和会计政策的要求，确保数据的真实可靠。
2. 时效性往来业务核算需要及时掌握应收账款和应付账款的情况，以便及时采取相应的措施。
企业应通过建立严格的流程和制度，确保往来业务的及时登记、管理和结算。
商业银行往来业务核算
商业银行往来业务核算商业银行是经营金融业务的机构，其核心业务之一就是往来业务。
往来业务是指商业银行与其他金融机构、企业以及个人之间的资金往来和交易活动。
合理的往来业务核算对于商业银行的经营管理至关重要。
本文将重点探讨商业银行往来业务核算的相关内容。
一、往来业务的分类商业银行的往来业务涵盖了多种类型的资金往来和交易活动，主要分为对公往来业务和个人往来业务两大类。
1. 对公往来业务对公往来业务即商业银行与企事业单位之间的资金往来和交易活动，包括企业存款、贷款、代理结算等。
2. 个人往来业务个人往来业务是指商业银行与个人客户之间的资金往来和交易活动，包括个人储蓄存款、个人贷款、信用卡业务等。
二、往来业务核算的重要性商业银行往来业务核算的准确性和规范性直接影响到其资产负债表的真实性和财务报表的可靠性。
合理的往来业务核算可以为商业银行提供准确的财务信息和经营数据，以便决策者进行科学的管理和决策。
1. 保证财务报表的准确性商业银行作为金融机构，其资产负债表和利润表是评估其经营状况和性能的重要依据。
往来业务核算的准确性可以保证财务报表数据的真实、完整和可比性。
2. 支持经营决策商业银行通过往来业务与客户建立紧密的关系，可以通过核算数据分析客户的资金状况、信用情况和经营状况等，为风险评估、信贷决策和产品设计等提供重要依据。
三、往来业务核算的基本原则商业银行在进行往来业务核算时，需要遵循一定的原则，以确保核算结果的准确性和可靠性。
1. 交易实质原则商业银行在核算往来业务时，应当根据交易的实质进行核算，确保核算结果与实际交易活动相符。
2. 公允价值原则商业银行在核算往来业务时，应当根据市场价格或者公允价值进行核算，确保核算结果客观、公正。
3. 费用分配原则商业银行在核算往来业务相关费用时，应当根据费用产生的实际关联性进行分配，确保费用核算的合理性和准确性。
四、往来业务核算的步骤和方法商业银行在进行往来业务核算时，通常需要按照以下步骤进行操作，并且可以借助现代化的金融软件来实现自动化的核算。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银行间往来业务的核算
在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切知 道全行有多少员工、多少负债、多少资产， 它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。例如 90年代的中国银行，各电子处理中心之间缺 乏相应联络而形成孤立的“信息岛”，银行 系统内部的汇划和结算不能同步完成。
中国银行广东开平支行的余振东、许超凡等人钻了中国银行 各分支机构的电脑系统没有统一联网的空子，他们利用中国 银行联行资金管理上的漏洞，伪造联行报单，盗用联行资金， 假借企业名义直接转款等手段，占用、侵吞巨额联行资金。
接收行：接收收报中心或清算行发来的支付指令， 并进行账务处理的银行和城市、农村信用合作社。
接收人：支付业务的最后接收单位或个人。
大额实时支付系统业务的核算 大额实时支付系统业务包括往账业务和来账业务。 大额实时支付系统业务流程见图6-1。
一．大额支付业务往账的核算
业务经办受理发起人提交的原始凭证， 按照支付结算办法规定完成原始凭证 的审核，选择“大额实时”邮路，完 成结算业务记账处理。
种子，自然有微风吹拂，雨露滋
养。恰如其分地表达观点，往往
事半功倍。
二．借记业务
普通借记业务为收款人发起的借记付款人账户的业 务。定期借记业务为当事各方按照事先签订的协议， 定期发生的批量扣款业务，如收款单位委托其开户 银行收取水电煤气等公用事业费用。实时借记业务 是收款人发起的实时借记付款人账户的业务。
2. 对于本行接收的支付业务包的轧差处理 3. 本行接收的支付业务包处理基本同上。
三．已轧差的净额原则上纳入当日清算
如果该清算场次本行为借方轧差净额，
○ 借：存放中央银行款项—小额批量 ○ 贷：清算资金往来—小额批量资金清算
如果该清算场次本行为贷方轧差净额，
○ 借：清算资金往来—小额批量资金清算 ○ 贷：存放中央银行款项—小额批量
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
银行间往来业务的核算NEW
③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
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第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
第 银
行 间
一 往
来
章 业
务 的 核 算
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务 的 核 算
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务 的 核 算
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
最新商业银行往来业务核算幻灯片
市工商银行2005年3月20日持已贴现未到期商业汇 票向中央银行办理再贴现，该汇票面额100万元（不 带息），到期日为7月6日，年贴现率2.4%。汇票到 期，付款人甲企业未付票款，中央银行从工商行存款 户中划转再贴现票款，并退回票据。
再贴现时：
贴现息=100万元*108天*2.4%/360=0.72万 元
⑵人民银行的核算
人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3 、4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账）， 账务分录为：
收入：待清算凭证——xx银行户
例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存 款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存 款不足，只能缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。
借：存放中央银行款项——存中央银行存款 992800 贴现负债——交易费用 7200
贷：贴现负债——**汇票再贴现户 1000000
借：利息支出——再贴现利息支出 7200
贷：贴现负债——交易费用
7200
借：贴现负债——**汇票再贴现户 1000000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 1000000
（1）贷款发放： 人民银行： 借：工商银行贷款——季节性贷款250 000
贷：工商银行准备金存款250 000 该工商支行： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款250 000
贷：向中央银行250 000×2×4.8‰=2 400元 人民银行： 借：工商银行准备金存款252 400
要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会 计分录
缴存财政性存款: 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款4500
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款4500 补缴欠缴部分及罚息： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款1500
往来业务核算
往来业务核算
往来业务核算是指对与企业或个体经营者之间进行的业务
往来进行全面的核算和记录的过程。
往来业务包括销售、
采购、借款、借贷等各种交易活动。
往来业务核算的目的
是准确记录和跟踪往来业务的发生和变化，以便及时掌握
经营的情况，并为决策提供准确的数据依据。
往来业务核算主要包括以下几个方面：
1. 销售核算：对销售产品或提供服务所产生的收入进行核
算和记录，包括销售收入、销售成本、销售费用等。
2. 采购核算：对采购原材料、商品或服务所产生的支出进
行核算和记录，包括采购成本、采购费用等。
3. 借贷核算：对与他人或机构之间的借贷活动进行核算和
记录，包括借入款项、借出款项、利息收入、利息支出等。
4. 应收应付款核算：对与客户之间的应收账款和供应商之
间的应付账款进行核算和记录，包括应收账款、应付账款、坏账准备等。
5. 银行往来核算：对与银行之间的业务往来进行核算和记录，包括银行存款、银行手续费、利息收入等。
6. 其他往来核算：包括与其他合作伙伴之间的往来业务核算，如租金收入、租金支出、折扣收入等。
在进行往来业务核算时，需要根据会计原则和会计准则进
行准确的计量、估计和分类。
同时，还需要建立合理的内
部控制制度，确保核算数据的准确性和真实性。
银行间资金清算与往来业务核算
的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户
和汇划差额户。
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总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行上传的 汇划款项数据，由计算机自动登记后，将 款项传送至收报清算行。 每日营业终了，系统根据日间汇划业务流 水和省区分行上划的各清算行明细，批量 更新各清算行备付金账户余额。 如为贷记业务，会计分录为：
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债算为何存在?
1）对外办理结算
例如:一笔同城结算业务(支票)
持票人开户行
对外清偿了债务出票人开户行
借:存放中央银行准备金 借:活期存款_申请人户
贷:活期存款_持票人户 贷:存放中央银行准备金
分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只
需经经办行划转。
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一、分散模式
采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数 据后，均传至收报经办行处理。
1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业 务，会计分录为：
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头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开 立的备付金存款账户，保证足额存款，总行 清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清 算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省 区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属 分行头寸不足，可向总行借款。 集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数 据发送、资金清算、备付金存款账户资信情 况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。
清偿债权
立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币 收付清偿。
由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交
割。
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2）.出于自身的需要.
一家银行会与其他银行或非银行金融机构发 生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、 同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向 人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银 行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而 产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一 定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与 接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金 额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。
金融企业联行往来业务核算(2012夏)
⑶“上年联行往账”，新年开始，将上年度“联行往 账”余额不通过分录，转入本科目。
1.联行凭证 联行往来的凭证称为联行报单，是反映全国联行间
资金划拨、记载联行往来账务的依据。联行报单按传递 方式不同可以分为邮划报单和电划报单。
邮划报单：邮划借方报单、邮划贷方报单
联行报单
电划报单：电划借方报单、电划贷方报单 电划借方补充报单、电划贷方补充报单
2021/3/9
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2.会计科目
代收代付关系图示（以汇兑业务为例）
汇款人 交 款
汇出行 代收资金
通知
收款人
付 款 汇入行 代付资金
2021/3/9
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2、联行往来的特点
➢ 联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位； 往账与来账一一
对应，构成一个
完整的账务核算
➢联行往来核算划分往账和来账两大系统；
体系。
➢联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系； 也就是银行间的债权、债务关系。
同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶 属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账 户系统。
目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银 行、中国建设银行、中国银行、交通银行。
与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业， 人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。
事处
贷：联行往账
商业银行往来的核算
商业银行往来的核算商业银行往来的核算（一）商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。
它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。
一、异地结算转汇的核算商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。
对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过人民银行转汇。
在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇，在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。
(一)通过电子联行转汇的核算1.基本做法通过人民银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交当地人民银行，汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项，一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行。
汇入地人民银行收到划来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。
⒉通过电子联行转汇的处理⑴汇出行的核算。
汇出行汇出款项时，根据结算凭证逐份填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。
其会计分录为：借：××存款--××单位户贷：存放中央银行准备金⑵发报行的核算。
其会计分录为：借：××银行准备金存款贷：电子联行往账⑶收报行的核算。
汇入行开户的人民银行收到划来款项，转入汇入行账户，并将凭证送交汇入行。
其会计分录为：借：电子联行来账贷：××银行准备金存款⑷汇入行的核算。
汇入行根据人民银行交来的有关凭证办理转账。
其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：××科目--××户㈡通过人民银行手工联行转汇的核算人民银行的手工联行是相对于电子联行而言的。
银行往来业务的核算
(二)商业银行之间的往来
商业银行跨系统的结算和汇划业务，通过“跨 行汇划款项，相互转汇”核算处理的，即为同 业往来。另外，各商业银行在经营过程中，由 于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其 他商业银行借入短期资金进行调剂的，即为同 业拆借。
(三)商业银行与中国人民银行之间的往来
商业银行在中国人民银行开立存款账户，作为 商业银行与中国人民银行进行资金流通的渠道， 也是中国人民银行管理和调控信贷资金的工具。
3.支行辖内往来
支行辖内往来适用于同一市内各行处之间的资 金账务往来。由管辖支行发给支行辖内行号和 支行辖内联行往来专用章的各行处才能办理支 行辖内往来，由支行负责监督清算。
(二)联行往来核算的基本方法
(1)直接填发报单，往来分别核算。
(2)往来双向报告，分行录磁传输。 (3)总行集中监督，逐笔配对核销。 (4)年度查清未达账项，结平上年账务。
第二节 商业银行内部的联行往来业务核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述 二、联行往来核算的会计科目与会计凭证 三、联行往来的核算 四、电子联行往来的核算
五、资金汇划与清算业务的核算
一、商业银行内部的联行往来业务概述
(一)联行往来的管理
(二)联行往来核算的基本方法
(一)联行往来的管理
1.全国联行往来
(1)邮划借、贷方报单。
(2)电划借、贷方报单。 (பைடு நூலகம்)电划借、贷方补充报单。
(1)邮划借、贷方报单。
邮划借、贷方报单一式四联，发报行签发后将 第一联寄收报行作来账卡片；第二联寄收报行 作来账报告卡，由其于每日营业终了随联行来 账报告表寄总行电子计算中心；第三联留发报 行作往账报告卡，每日营业终了随联行报告表 寄总行电子计算中心；第四联由发报行留存作 往账卡片。
银行机构往来的核算
(四)清算中心间信息传输方式和特点
1．汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方 式传输
2．采用树形多级架构进行逐级纵向传输 3．汇划信息可采取紧急的即时发送，一般
的定额批发送和定时批发送三种方法进行。 4．坚持当日事项当日处理完毕的原则，并
自动结计当日资金清算汇差。
一、系统行电子汇划业务的特点和基本做法
（五）系统行电子汇划的基本做法 1、“日中汇划、同步清算”方式
“实存资金，同步清算， 头寸控制，集中监督”。
2、“日中汇划、日末清算”方式 “实存资金、往来挂账、 结计汇差、日末清算”。
二、系统行电子汇划业务的会计科目
1、“存放系统内款项”和“系统内存放款项” 科目 “存放系统内款项” 科目
是资产类科目，由交存存款的下级行使用，核算各级下级 行存入上级管辖行的存款。 上存和转存存款时，记借方；调回和清算支付时，记贷方； 余额在借方，反映本行存放在系统行的款项余额。本科目 按上存的管辖行设户。 “系统内存放款项” 科目 是负债类科目，由接收存款的上级行使用，核算由下级行 交存的存款。 收到下级行交存和清算转存存款时记贷方；下级行调回和 清算支付时存款记借方；余额在贷方，反映系统行存放在 本行的款项余额。本科目按管辖的下级行设户。
四、系统行电子汇划业务的核算手续
总行： 借：系统内存放款项——广州市分行备付金存款户 200 000
贷：系统内存放款项——北京市分行备付金存款户 200 000 北京市分行： 借：存放系统内款项——存总行备付金户 200 000
贷：系统内存放款项——海淀支行备付金存款户 200 000 海淀支行： 借：存放系统内款项——存北京分行备付金户 200 000
第五章 银行机构往来的核算
第一节 系统行电子汇划业务的核算 第二节 商业银行与人民银行的往来核算 第三节 同业票据交换 第四节 中国现代支付系统
第四章银行往来业务的核算
–缴存时间：除第一次按规定时间外，城市分支行每旬调整一 次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整1次， 于月后8日内办理。
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3.调整缴存财政性存款的核算
（1）首次缴存、调增补缴和调减退回 首次缴存和调增补缴： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——准备金存款
调减退回：
•中国农业银行北京市分行于20*3年5月12日持已向云海公司贴现尚 未到期的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面值100000元 ，再贴现率为2.97%，8月5日到期，人民银行到期收回票款。附追 索权。 再贴现利息=100000*85*2.97%/360=701.25元 再贴现额=100000-701.25=99298.75元 20*3年5月12日再贴现： 借：存放中央银行款项——准备金存款 99298.75 贴现负债——交易费用 701.25 贷：贴现负债——面值 100000 5月31日摊销：701.25/85*20=165元 借：利息支出——再贴现利息支出 165 贷：贴现负债——交易费用 165 6月30日摊销交易费用：701.25/85*30=247.5元 借：利息支出——再贴现利息支出 247.5 贷：贴现负债——交易费用 247.5
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• A企业持有一张于20*3年11月17日签发面值为500000元，90天 到期的带息银行承兑汇票，利率为8%。企业由于急需资金，于 12月5日向某工商银行申请贴现，贴现率为10%。直线法摊销 利息。 • 假设工商银行20*4年1月1日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票 向人民银行申请办理再贴现，再贴现利率8%。不带追索权。 • 到期日：2月15日 • 贴现天数：72天 • 到期值： 50+50*8%*90/360=51万元 • 贴现息： 51*72*10%/360=10200元 • 借：贴现资产——面值 500000 • 贷：活期存款 499800 • 贴现资产——交易费用 200 • 12月31日：利息摊销：200/72*27=75 • 借：贴现资产——交易费用 75 • 贷：利息收入 75
第四章 银行往来核算(简化版)
第四章 银行往来核算 9
行业 会 计
四、系统内电子汇划业务
(一)电子汇划业务的基本概念
电子汇划业务是指系统内各 行际间通过电子汇划系统进 行异地资金汇划，各级行资 金清算中心在上一级行开立 活期备付金账户，由上级行 逐级清算往来汇差资金。
第四章 银行往来核算 10
行业 会 计
(二)电子汇划业务的基本流程
借：存中央银行款项—存中央银行备付金存款 贷：向中央银行借款—××借款 （2）资产负债表日，商业银行应计算向央行借款的利息 费用，作会计分录如下： 借：利息支出—向中央银行借款利息支出 贷：应付利息—××人行户
第四章 银行往来核算 30
行业 会 计
2. 再贷款偿还的处理 借：向中央银行借款—××借款户 利息支出（应付利息） 贷：存放中央银行款项－存××人行备付金存款
第四章 银行往来核算
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行业 会 计
第一节
银行往来概述
银行往来基本层次： 系统内往来 商业银行与中央银行的往来 同业往来
第四章 银行往来核算
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行业 会 计
银行往来范围:
1. 系统内往来：主要是指商业银行系统内行、处、所之间
因日常结算、资金清算和经营管理需要而相互存放、缴纳 和借入(出)的各种款项。 2. 商业银行与中央银行的往来：根据国家规定，商业银行 必须在人民银行开立存款账户，与人民银行建立资金往来 关系，并通过人民银行融通资金和实现同系统和跨系统各 行处间的资金清算业务。
商业银行分支机构吸收的财政性存款全部由其在本地缴存中央银行。 商业银行按规定办理缴存存款时，填制有关凭证，办理转账手续，会计 分录为： 借：存放中央银行款项—存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项—存××人行备付金存款 欠缴、迟缴、少缴财政性存款准备金的处理
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一、银行之间的往来业务
银行办理的许多业务都涉及到银行往来。 银行往来业务包括： 1、金融机构往来——本行与央行、他行等的往来 2、辖内往来——本银行系统内各分行之间的往来
——分行辖内往来 ——支行辖内往来 可以概括为：同业往来、内部往来、 发展趋势：都可以用“清算资金往来”概括
西永分理处办理商场入账：
借：清算资金往来——辖内往来——含谷分理处 2700
贷：吸收存款——某商场
2700
含谷分理处凭2700的借方报单对持卡人下账：
借：吸收存款——张某户
1500
——李某户
1200
贷：清算资金往来——辖内往来 ——西永分理处 2700
谢谢合作
：
借：存放中央银行存款
10000
贷：吸收存款——活期存款（收款人张某） 10000
2、走内部往来的：工商银行客户持银行卡到西永商
场购物，商场当日营业终了填制的“汇计单”中，含谷
分理处金额2700元（张某1500，李某1200），送西永分
理处入账。
它们现在都已经网络化
二、银行往来业务使用的账户
银行往来业务使用的主要账户： 1、清算资金往来——辖内往来
——金融机构往来 ——同城票据清算 等等
2、存放中央银行款项 3、存放同业
三、银行之间的往来业务的核算
银行之间往来业务因为使用账户不同，或资金 调度的原因，可以有多种渠道： • 1、走存款进行往来 • 2、走内部往来 • 3、走金融机构往来 • 4、同城票据交换 • 5、其他
1、走存款进行往来：“付款行”在收到“收款
行”转来的本行付款签发人李某10000元支票，审查
无误后即以支票代借方传票，另编贷方传票配套时，
经理决定走存放中央银行款项账户。
则“付款行”的分录为：
借：吸收存款——活期存款（签发人李某）10000
贷：存放中央银行存款
10000
“收款行”在规定时间后，以收款人张某10000元进