《成本管理会计》PPT课件第八章 成本计划与成本控制.ppt

评价考核企业及部 门成本业绩的标准 尺度。
9
第一节 成本计划
三、成本计划的编制程序
（一）收集和整理资料
1.企业计划期的经营决策和经营目标。 2.有关成本计划编制的各项规定。 3.计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。 4.新产品的设计资料和目标成本。 5.计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及
（二）商品产品成本计划。它是用来确定计划期内全部商品产品的 制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成本计划和按成本项目 编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的， 它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划， 其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示， 以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。
料
料
力
酬
出
算
直接材料 甲材料
………… 直接薪酬 制造费用 职工薪酬 折旧费
………… 其他支出
13 合计
第一节 成本计划
※ 表中的原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、 工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务） 的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算 。
※低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和开支标准 ，可 根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。
（二）分级编制成本计划是指先由车间编制各自的车间成本计划 ，然后由企业财务部门汇总编制整个企业的成本计划。这种形式 适用于实行成本分级核算的企业。
（三）一级分级相结合，编制成本计划。这种形式是指根据需要 ，某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式 编制。例如：对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接 编制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由 车间编制，然后再由企业财务部门汇总编制成整个企业的成本11 计 划。这种形式比较灵活，适用于各类企业。
5
第一节 成本计划
产品单位 成本计划
制造费用 预算
成本计划
商品产品 成本计划
期间费用 预算
降低成本的 主要措施 方案
6
（一）产品单位成本计划。它是按照成本项目反映计划期内某种产 品应达到的成本水平，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定 额。产品单位成本计划是编制商品产品成本计划的基础，是考核和 分析产品单位成本升降的主要依据。
《成本管理会计》（第三版）
1
第八章 成本计划与成本控制
第一节 成本计划 第二节 费用预算的方法 第三节 成本控制
2
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要方法
一、教学目的及要求 （1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则 （2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式 （3）掌握编制费用预算的主要方法。 二、重点及难点 重点： （1）成本计划的编制方法 （2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法 难点： 直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法
（五）降低成本的主要措施方案。它是在各部门提 出的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案 应详细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来 源、预计经济效果以及年计划实现的节约额。
8
第一节 成本计划
二、成本计划的作用
成本计划的作用
动员群众完成目标 成本的重要措施
推动企业实现责任 成本制度和加强成 本控制的有力手段
单位产品材料计划成本＝单位产品各材料消耗定额该种材料计划单价
第一节 成本计划
五、成本计划的编制
分级编制方式
编制辅助生产 车间成本计划
编制基本生产 车间成本计划
汇编全厂产品 成本计划
12
第一节 成本计划
（一）编制辅助生产车间成本计划 1.编制辅助生产费用预算
某辅助生产车间生产费用预算
费用要素
外 购
外 购
外 购
职 工
折
其百度文库
旧
他
本 年
材
燃
动
薪
费
支
预
费用项目
3
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要方法
三、教学方法 本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学
方法 四、学时 2学时 五、教学内容 第一节 成本计划 第二节 费用预算的方法
4
第一节 成本计划
一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测的基础上，以货
币形式预先规定企业在计划期内的生产耗费和 各种产品成本水平、产品成本降低任务及其降 低措施的书面性文件。
某辅助生产车间生产费用分配表 2011年度
受益单位
基本 生产
甲产品 乙产品 ………
小计
制造 费用
一车间 二车间 ………
小计
分配标准
分配率
企业管理部门
合计
单位：元 分配金额
提问：用 什么方法 分，如何
分？
15
第一节 成本计划
（二）编制基本生产车间成本计划
1.直接费用计划编制 （1）原材料、辅助材料项目
（三）制造费用预算。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生 产所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算；该项费用要按一 定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些 企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性 预算分别列示。
7
（四）期间费用预算。它包括销售费用、管理费用 和财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区 分可控费用和不可控费用分别计划，期间费用不计 入产品成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。
计算公式为： 本年费用计划数＝上年费用预计数×(1＋产量增长％)×(1－费用节约
％)
※相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予 以匡算，如办公费、水电费等项目。
14
计算公式为：本年费用计划数＝上年费用预计数×(1－费用节约％)
第一节 成本计划
2. 辅助生产费用分配
表8-2
费用定额。 6.计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。 7.上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。
（二）预计和分析上期成本计划的执行情况
（三）进行成本降低指标的测算
10
（四）正式编制企业成本计划
第一节 成本计划
四、成本计划编制的形式
（一）一级编制成本计划是指不分车间，由企业财务管理部门会 同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用 一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式 一般适用于一级成本核算的小型企业。