《成本管理会计》PPT课件第八章 成本计划与成本控制.ppt
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《成本与管理会计》(第13版) CHAPTER 08
Allocated: Budgeted Input Allowed for Actual Output
X Budgeted Rate
Spending Variance
Efficiency Variance
Never a Variance
Flexible-Budget Variance
Never a Variance
Total Fixed Overhead Variance Over/Under Allocated Fixed Overhead
© 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved.
制造费用差异
制造费用差异管理难，而且不易理解 制造费用差异需要运用公式，多次分析实际数与预算
Total Variable Overhead Variance Over/Under Allocated Variable Overhead
© 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved.
固定制造费用差异分析的分栏图解
Actual Costs Incurred
变动性制造费用差异分析的分栏表示
Actual Costs Incurred:
Actual Input X
Actual Rate
Actual Inputs X
Budgeted Rate
Flexible Budget: Budgeted Input
Allowed for Actual Output
X Budgeted Rate
数之差
© 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved.
《成本与管理会计》课件
财务报告
生成财务报告，帮助管理层了解 企业财务状况。
利润管理
追踪利润，分析盈利模式，并制 定提高盈利能力的策略。
重要概念介绍
了解成本与管理会计的核心概念是成为优秀会计师的第一步。
可变成本
随产量、销量和业务变化而变化的成本，如原 材料和人工。
固定成本
与产量、销量和业务规模无关的成本 课件
本课件旨在为您介绍成本与管理会计的核心概念，以及如何应用这些概念来 优化企业经营和管理。
什么是成本与管理会计？
成本与管理会计是企业会计的重要组成部分。该领域专注于分析、控制和优化企业成本，帮助企业保持盈利并 提高运营效率。
成本分析
分析成本结构，优化成本配置和 分配，实现成本最小化。
成本计算方法
了解成本计算方法的优点和缺点，选择适合企业的方法。
ABC成本计算法
基于活动分配成本，更准确地计 算成本，适用于复杂的产品和服 务。
作业成本计算法
基于作业分配成本，适用于特定 的产品和服务，如施工和定制产 品。
标准成本法
基于标准化成本，适用于大量生 产的标准产品。
预算控制与管理
预算控制是优化企业经营的有效工具之一，主要包括制定预算和执行预算两个过程。
直接成本
与产品或服务直接相关的成本，如原材料。
间接成本
与产品或服务间接相关的成本，如设备维护。
成本与管理会计的关系
成本与管理会计紧密相连，相互促进，帮助企业提高盈利和运营效率。
1
成本核算
识别和分配成本，确保企业能够获得最大利润。
2
决策分析
基于成本和盈利分析，制定最佳决策方案。
3
预算控制
根据成本数据制定和执行可行的预算控制方案。
第八章 成本控制 管理会计 PPT课件
• 1. 直接人工的用量标准的制定 • 直接人工的用量标准，是指单位产品的标准工时。
确定单位产品所需的直接生产工人工时，需要按 产品的工艺分别进行，然后加以汇总。标准工时 是指在现有生产技术水平下，生产单位产品所需 要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间， 以及必要的间歇和停工工时，如工间休息时间、 调整设备时间、不可避免的废品耗用工时等。标 准工时应以作业研究和工时研究为基础，参考有 关统计资料来确定。
• 单位产品直接人工标准成本=直接人工价格标准 ×直接人工用量标准
学习任务二 成本控制标准
• （三）制造费用标准成本 • 制造费用，是指生产过程中发生的除了直接材料
和直接人工以外的所有费用。它可区分为变动性 制造费用和固定性制造费用，所以其标准成本也 要区分这两个方面来分别确定。制造费用的标准 成本是按部门分别编制，然后将同一产品涉及的 各部门单位制造费用标准加以汇总，得出整个产 品制造费用标准成本。
管理信息的首要途径； • 是成本计划得以实现的重要保障；是发现
成本差异及原因的有效手段；可以保证成 本计划数据的准确性；可以对企业的人力、 物力、财力消耗进行监督。
学习任务一 成本控制概述
• （四)成本控制的意义 • 1．成本控制是成本管理的重要手段 • 2．成本控制是推动改善企业经营管理的动
力 • 3．成本控制是建立健全企业经济责任制的
学习任务一 成本控制概述
• （一）成本控制的含义 • 成本控制有广义和狭义之分。广义的成本
控制是指对企业生产经营的各个方面、各 个环节以及各个阶段的一切经济活动的成 本进行控制。
• 狭义的成本控制主要是指企业在生产过程 中对产品成本的控制，也被称为“日常成 本控制”。
学习任务一 成本控制概述
确定单位产品所需的直接生产工人工时，需要按 产品的工艺分别进行，然后加以汇总。标准工时 是指在现有生产技术水平下，生产单位产品所需 要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间， 以及必要的间歇和停工工时，如工间休息时间、 调整设备时间、不可避免的废品耗用工时等。标 准工时应以作业研究和工时研究为基础，参考有 关统计资料来确定。
• 单位产品直接人工标准成本=直接人工价格标准 ×直接人工用量标准
学习任务二 成本控制标准
• （三）制造费用标准成本 • 制造费用，是指生产过程中发生的除了直接材料
和直接人工以外的所有费用。它可区分为变动性 制造费用和固定性制造费用，所以其标准成本也 要区分这两个方面来分别确定。制造费用的标准 成本是按部门分别编制，然后将同一产品涉及的 各部门单位制造费用标准加以汇总，得出整个产 品制造费用标准成本。
管理信息的首要途径； • 是成本计划得以实现的重要保障；是发现
成本差异及原因的有效手段；可以保证成 本计划数据的准确性；可以对企业的人力、 物力、财力消耗进行监督。
学习任务一 成本控制概述
• （四)成本控制的意义 • 1．成本控制是成本管理的重要手段 • 2．成本控制是推动改善企业经营管理的动
力 • 3．成本控制是建立健全企业经济责任制的
学习任务一 成本控制概述
• （一）成本控制的含义 • 成本控制有广义和狭义之分。广义的成本
控制是指对企业生产经营的各个方面、各 个环节以及各个阶段的一切经济活动的成 本进行控制。
• 狭义的成本控制主要是指企业在生产过程 中对产品成本的控制，也被称为“日常成 本控制”。
学习任务一 成本控制概述
成本管理会计》第八章成本计划与成本控制(
14
计算公式为：本年费用计划数＝上年费用预计数×(1－费用节约％)
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
2. 辅助生产费用分配——其产品特点是无实物形态或提供劳务；
提问：用 什么方法
如果其产品是有实物形态（如工具、模具、修理备用件等）的， 分，如何
辅助生产归集的费用应在其完工与在产品之间进行分配。
8
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
二、成本计划的作用
成本计划的作用
动员群众完成目标 成本的重要措施
推动企业实现责任 成本制度和加强成 本控制的有力手段
评价考核企业及部 门成本业绩的标准 尺度。
9
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
三、成本计划的编制程序
一、教学目的及要求 （1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则 （2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式 （3）掌握编制费用预算的主要方法。 二、重点及难点 重点： （1）成本计划的编制方法 （2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法 难点： 直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法
一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测和决策的基础上，
以货币形式预先规定企业在计划期内的生产耗 费和各种产品成本水平、产品成本降低任务及 其降低措施的书面性文件。
5
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
产品单位 成本计划
制造费用 预算
成本计划
商品产品 成本计划
期间费用 预算
3
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
计算公式为：本年费用计划数＝上年费用预计数×(1－费用节约％)
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
2. 辅助生产费用分配——其产品特点是无实物形态或提供劳务；
提问：用 什么方法
如果其产品是有实物形态（如工具、模具、修理备用件等）的， 分，如何
辅助生产归集的费用应在其完工与在产品之间进行分配。
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成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
二、成本计划的作用
成本计划的作用
动员群众完成目标 成本的重要措施
推动企业实现责任 成本制度和加强成 本控制的有力手段
评价考核企业及部 门成本业绩的标准 尺度。
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成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
三、成本计划的编制程序
一、教学目的及要求 （1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则 （2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式 （3）掌握编制费用预算的主要方法。 二、重点及难点 重点： （1）成本计划的编制方法 （2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法 难点： 直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法
一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测和决策的基础上，
以货币形式预先规定企业在计划期内的生产耗 费和各种产品成本水平、产品成本降低任务及 其降低措施的书面性文件。
5
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第一节 成本计划
产品单位 成本计划
制造费用 预算
成本计划
商品产品 成本计划
期间费用 预算
3
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
成本管理会计完整版本ppt课件
图3.１ 短期总成本曲线
25.04.2020
.
21
第一编 成本会计基本理论与内容
各种短期成本的相互关系
图3.２ 各种短期成本的相互关系
25.04.2020
.
22
第一编 成本会计基本理论与内容
· 长期成本 长期平均成本曲线
图3.３ 长期平均成本曲线
25.04.2020
.
23
3）机会成本：从事某种选择所必须放弃的最有价值的 其他选择（经济学）；已放弃的次优方案可能取得的 利益看作是被选取最优方案的“机会成本”（管理学）
5、《成本管理会计（第二版） 》 出版:中国财政经济出版社
出版日期：2003.2
6、成本管理会计 作者 王立彦 刘志远
出版机构 西蒙与舒斯特国际出版公司
7、成本与管理会计（第11版）（美）查尔斯.T.亨格瑞
（Charles T. Horngren）等
王立彦 代冰彬 等译中国人民
大学出版社
25.04.2020
.
4
课程考核
一、平时成绩 1、作业 2、出勤 3、课堂提问 二、期末考试 题型：单项选择题、多项选择题、判断
题、计算分析题、案例分析等
25.04.2020
.
5
第一章 概述
第一节 成本管理会计的产生和发展 第二节 成本管理会计的基本特征 第三节 成本管理会计的职能作用和信息
质量 第四节 成本管理会计战略与管理理论 第五节 管理会计师和职业道德规范
25.04.2020
.
11
（二）成本管理会计的特征
1、目的性 成本管理会计要素的选择、联系方式及其运动方向反映企业管
理当局的某种期望，服从于企业成本管理的目的 2、集合性：最基本的特征 一从构成上看，成本管理会计是由成本策划、成本控制、成本
管理会计成本控制PPT课件
标准成本控制系统的内容包括：标准成本的 制定、成本差异的计算分析和成本差异的账务处 理三方面内容。其中，标准成本的制定与成本的 前馈控制相联系；成本差异的计算分析与成本的 反馈控制相联系；成本差异的账务处理则与成本 的日常核算相联系。
☆标准成本的涵义 ☆标准成本的种类 ☆标准成本的一般公式 ☆直接材料标准成本的制定 ☆直接人工标准成本的制定 ☆制造费用标准成本的制定
【例10－8】
直接处理法 递延法 稳健法 年末一次处理法
研究质量成本控制的意义 质量成本的构成 质量标准的选择 在传统质量观指导下的质量成本控制 在现代质量观指导下的质量成本控制
质量成本是指企业为保持或提高产品质量所 发生的各种费用和因产品质量未达到规定水平所 产生的各种损失的总称。
习题与案例相关题目
欢迎批评指正！ 谢谢各位！
预防成本 质 量 成 本 预防和检验成本
检验成本
损失成本 内部质量损失成本
外部质量损失成本
美国学者 提出
日本学者 提出
★传统质量观
★现代质量观
传统质量观认为恰当的质量标准，应是可接
受的质量水平，简称AQL，AQL允许生产并销售 一定数量的缺陷产品。
现代质量观包括零缺陷模式和健全质量模式 两种。
零缺陷模式要求将不符合质量要求的产品降低
单位产品 直接材料 直接人工 制造费用 标准成本 标准成本 标准成本 标准成本 其中： 某一项目 该成本项目 该成本项目 标准成本 的价格标准 的用量标准
直接材料标准成本应区分直接材料价 格标准和直接材料耗用量标准预计制定。
【例10－1】
直接人工标准成本应区分直接人工价 格标准和人工工时耗用量标准两个因素予 以制定。
成本管理会计教材(PPT 54页)
管理会计 的雏形阶段
19世纪中叶
成本会计的形成和发展阶段
早期管理会计 执行性管理会计
现代管理会计
决策性管理会计
成本会计 最新发展
美国和日本
1820s’--1920s’
1940s’--1980s’
1980’以后
股份有限公司， 泰勒制的广泛实施，标准 管理的重心在于经营， 作业成本法、
过 生产规模扩大， 成本会计制度、预算控制、 经营的关键在于决策。 成本企画、产 间接费用在成本 变动成本法的出现和应用。 重点在于过程控制和预 品全生命周期
（二）成本会计与管理会计的关系
1.两者的区别
职能
内容
时间
方法
管理 决策和控制； 全部经济 筹划未来； 分析性方法
重于决策
活动
控制现在
会计
成本 核算和计算成 成本，
本费用；
会计 重于控制
费用
反映过去； 分析性方法； 控制现在； 会计核算和 决策未来 成本计算法
2.两者的联系
• 成本会计可以为管理会计所进行的决策提 供各种“成本”资料；
成 本
营销
•对本公司产品进行促销的成本是多少？ • 从成本角度考虑，使用互联网是不是一个有效的营销策略？
管
理
分销
•每公里的运输成本是多少？每公斤的运输成本是多少？ •在某些产品的运输方面是否存在更有效的运输工具？
客户服务
•售后产品支持活动的成本是多少？ •因顾客不满意而发生的成本是多少？
预计投资报酬率
成本预测
成本决策 具体化 成本计划
（事中） （事后）
前提
（事前）
成本核算 成本控制 成本分析 了解原因总结经验 成本考核 实现决策目标的重要手段
《成本与管理会计》课件
05
成本控制策略
标准成本控制
总结词
标准成本控制是一种基于企业历史成本数据和行业标准的成本控制方法。
详细描述
标准成本控制通过制定标准成本，将实际成本与标准成本进行比较，找出差异并分析原 因，以达到控制成本的目的。它可以帮助企业提高成本核算的准确性和成本控制的有效
性。
目标成本控制
总结词
目标成本控制是一种以市场需求和竞争 状况为导向的成本控制方法。
06
管理会计报告
管理会计报告的类型
成本报告
提供关于企业成本结构和变化的信息，帮助 管理层了解成本控制和优化情况。
业绩报告
展示企业各部门或项目的业绩数据，包括收 入、利润、成本等，以评估经营效果。
预测报告
基于历史数据和市场趋势，预测企业未来的 财务状况和经营绩效。
决策报告
提供关于投资、筹资、生产等方面的决策建 议，支持管理层做出科学决策。
。
对企业生产经营过程中的各项 成本进行归集、分配和计算，
编制成本报表。
分析成本数据，找出成本控制 的潜力，提出改进措施和建议 。
与其他部门合作，共同推进企 业成本控制和优化资源配置。
02
管理会计概述
管理会计的定义
1
管理会计是一种对财务和非财务信息进行收集、 整理、分析和报告的方法，旨在支持企业内部的 决策制定和管理控制。
VS
详细描述
目标成本控制通过设定具有竞争力的目标 成本，将成本控制在目标范围内，以达到 满足市场需求和提高企业竞争力的目的。 它要求企业充分了解市场需求和竞争状况 ，制定合理的目标成本。
作业成本控制
总结词
作业成本控制是一种基于作业成本法的成本 控制方法。
成本与管理会计幻灯片
❖ 关于人
▪ 人之初，性本善？
❖如果人性本善，安然事件会如何？世界通 信会如何？安达信是否会失败？
❖人性本善，911肯定不会发生；
▪ 人之性恶，其善者伪也；
❖如果人性不能善，则企业乃至人类早已不 复存在；
企业理论：一个微观视角
❖ 关于人（续）
▪ REMM
❖ Resourcefu（聪明、狡黠）； ❖ Evaluator（斤斤计较）； ❖ Maximizer（最大化）； ❖ Model
▪ 会计：对企业并不是可有可无；
企业组织与会计
❖ 会计数据的性质
▪ 技术结果？
❖ 会计准则的影响； ❖ 会计规则的影响； ❖ 相关法规的影响； ❖ ，，，
企业组织与会计
❖ 会计数据的性质
▪ 政治结果？
❖ 会计仅仅是数字吗？ ❖ 不同会计数字的后果？
企业理论：一个微观视角
❖ 企业是什么？
▪ 一个没有答案的老问题；
企业理论：一个微观视角
▪ 建设性的企业理论：交易成本 ▪ 科斯：节省市场交易成本；
❖市场自发选择的结果
▪ 为什么需要公司治理？
❖最优企业边界推定
▪ 惠普并购康柏； ▪ AOL vs Times Warner
企业理论：一个微观视角
❖ 几个相关的企业理论经典文献
▪ Hayek, 1945，知识在社会中的运用；
企业组织与会计
❖ 为什么有如此巨额的假账？
▪ 现在认定的金额超过110亿美元；
❖ 为什么能如此长时期地造假？
▪ 现在认定的造假至少有三年；
❖ 内部制度为什么不“防患于未然”？
▪ 这或许是我们每一个“老板”所担心的；
企业组织与会计
❖ 从世界通信事件看会计
▪ 人之初，性本善？
❖如果人性本善，安然事件会如何？世界通 信会如何？安达信是否会失败？
❖人性本善，911肯定不会发生；
▪ 人之性恶，其善者伪也；
❖如果人性不能善，则企业乃至人类早已不 复存在；
企业理论：一个微观视角
❖ 关于人（续）
▪ REMM
❖ Resourcefu（聪明、狡黠）； ❖ Evaluator（斤斤计较）； ❖ Maximizer（最大化）； ❖ Model
▪ 会计：对企业并不是可有可无；
企业组织与会计
❖ 会计数据的性质
▪ 技术结果？
❖ 会计准则的影响； ❖ 会计规则的影响； ❖ 相关法规的影响； ❖ ，，，
企业组织与会计
❖ 会计数据的性质
▪ 政治结果？
❖ 会计仅仅是数字吗？ ❖ 不同会计数字的后果？
企业理论：一个微观视角
❖ 企业是什么？
▪ 一个没有答案的老问题；
企业理论：一个微观视角
▪ 建设性的企业理论：交易成本 ▪ 科斯：节省市场交易成本；
❖市场自发选择的结果
▪ 为什么需要公司治理？
❖最优企业边界推定
▪ 惠普并购康柏； ▪ AOL vs Times Warner
企业理论：一个微观视角
❖ 几个相关的企业理论经典文献
▪ Hayek, 1945，知识在社会中的运用；
企业组织与会计
❖ 为什么有如此巨额的假账？
▪ 现在认定的金额超过110亿美元；
❖ 为什么能如此长时期地造假？
▪ 现在认定的造假至少有三年；
❖ 内部制度为什么不“防患于未然”？
▪ 这或许是我们每一个“老板”所担心的；
企业组织与会计
❖ 从世界通信事件看会计
成本管理会计》第八章成本计划与成本控制(
11
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
3.揭示成本差异
利用成本标准、预算与实际发生的费用相比较计算成本差异，是 成本控制的中心环节。通过揭示差异，发现实际成本与成本标准 或预算是否相符，是节约还是超支。如果实际成本高于成本标准 或预算，就存在不利差异，就要分析差异产生的原因，采取相应 措施，控制成本的形成过程。为了便于比较，揭示成本差异时所 搜集的成本资料的口径应与成本标准的制订口径一致，避免出现 两者不可比的现象。
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
（一）目标成本控制的程序
确定目标成本
目标成本控制的程序
目标成本的可行性分析
执行目标成本
第八章---2 成本控制概述、目标成本控制、标准成本控制
三、教学方法 本节教学方法主要是提示性讲解、提问和案例教学
方法。 四、学时 2学时 五、教学内容 第三节 成本控制
4
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
一、成本控制的概念、原则和程序
（一）成本控制的概念——运用成本会计方法，不断降低成 本费用，实现成本目标的成本管理活动。
如果有些成本差异虽
未达到重要性标准，
特殊性
但却一直在控制线的
上下限附近徘徊8 ，则 也应引起成本管理人
员足够重视。
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
（三）成本控制的程序
成本控制的程序
制定成本标准
分解落实成本标准，具体 控制成本形成过程
揭示成本差异
进行考核评价
9
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
3.揭示成本差异
利用成本标准、预算与实际发生的费用相比较计算成本差异，是 成本控制的中心环节。通过揭示差异，发现实际成本与成本标准 或预算是否相符，是节约还是超支。如果实际成本高于成本标准 或预算，就存在不利差异，就要分析差异产生的原因，采取相应 措施，控制成本的形成过程。为了便于比较，揭示成本差异时所 搜集的成本资料的口径应与成本标准的制订口径一致，避免出现 两者不可比的现象。
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
（一）目标成本控制的程序
确定目标成本
目标成本控制的程序
目标成本的可行性分析
执行目标成本
第八章---2 成本控制概述、目标成本控制、标准成本控制
三、教学方法 本节教学方法主要是提示性讲解、提问和案例教学
方法。 四、学时 2学时 五、教学内容 第三节 成本控制
4
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
一、成本控制的概念、原则和程序
（一）成本控制的概念——运用成本会计方法，不断降低成 本费用，实现成本目标的成本管理活动。
如果有些成本差异虽
未达到重要性标准，
特殊性
但却一直在控制线的
上下限附近徘徊8 ，则 也应引起成本管理人
员足够重视。
成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
（三）成本控制的程序
成本控制的程序
制定成本标准
分解落实成本标准，具体 控制成本形成过程
揭示成本差异
进行考核评价
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成本管理会计》第八章成本计划与成 本控制(
第三节 成本控制
《成本与管理会计》课件
它可以帮助企业控制成本、提高效率，并识别出需要改进的领域。
成本核算流程
成本核算流程包括收集数据、归集和 分配成本、计算总成本和单位成本等 步骤。
VS
企业应根据自身实际情况选择合适的 成本核算方法，确保成本核算的准确 性和可靠性。
03
管理会计实践
预算编制
总结词
预算编制是管理会计实践中的重要环节，它涉及到对企业未来经济活动的预测和规划。
详细描述
预算编制是管理会计实践中的重要环节，它通过对企业未来经济活动的预测和规划，为企业决策提供 重要的数据支持。预算编制包括收入预算、成本预算、利润预算等多个方面，需要综合考虑企业的历 史数据、市场环境、竞争状况等因素。
财务分析
总结词
财务分析是管理会计实践中对企业财务状况和经营成果进行分析和评价的重要手 段。
社会责任意识
企业将更加注重社会责任，将社会责任纳入成本与管理会计的考虑范 围，推动可持续发展。
未来成本与管理会计面临的挑战与机遇
要点一
挑战
要点二
机遇
随着经济环境的变化和技术的不断更新，成本与管理会计 将面临数据安全、隐私保护、法规遵从等挑战。
新技术的出现和应用将为成本与管理会计带来更多的发展 机遇，如大数据分析、云计算、人工智能等技术的应用将 为企业提供更高效和准确的财务管理解决方案。同时，随 着企业竞争的加剧，对成本与管理会计的需求也将不断增 加，为专业人才提供更多发展机会。
决策分析是管理会计实践中对企业面临的各 种经济活动进行评估和选择的重要工具。通 过对企业面临的各种经济活动进行评估，可 以确定最优的方案，提高企业的经济效益。 决策分析的方法包括风险分析、敏感性分析 、盈亏平衡分析等。
绩效评估
总结词
成本核算流程
成本核算流程包括收集数据、归集和 分配成本、计算总成本和单位成本等 步骤。
VS
企业应根据自身实际情况选择合适的 成本核算方法，确保成本核算的准确 性和可靠性。
03
管理会计实践
预算编制
总结词
预算编制是管理会计实践中的重要环节，它涉及到对企业未来经济活动的预测和规划。
详细描述
预算编制是管理会计实践中的重要环节，它通过对企业未来经济活动的预测和规划，为企业决策提供 重要的数据支持。预算编制包括收入预算、成本预算、利润预算等多个方面，需要综合考虑企业的历 史数据、市场环境、竞争状况等因素。
财务分析
总结词
财务分析是管理会计实践中对企业财务状况和经营成果进行分析和评价的重要手 段。
社会责任意识
企业将更加注重社会责任，将社会责任纳入成本与管理会计的考虑范 围，推动可持续发展。
未来成本与管理会计面临的挑战与机遇
要点一
挑战
要点二
机遇
随着经济环境的变化和技术的不断更新，成本与管理会计 将面临数据安全、隐私保护、法规遵从等挑战。
新技术的出现和应用将为成本与管理会计带来更多的发展 机遇，如大数据分析、云计算、人工智能等技术的应用将 为企业提供更高效和准确的财务管理解决方案。同时，随 着企业竞争的加剧，对成本与管理会计的需求也将不断增 加，为专业人才提供更多发展机会。
决策分析是管理会计实践中对企业面临的各 种经济活动进行评估和选择的重要工具。通 过对企业面临的各种经济活动进行评估，可 以确定最优的方案，提高企业的经济效益。 决策分析的方法包括风险分析、敏感性分析 、盈亏平衡分析等。
绩效评估
总结词
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
计算公式为： 本年费用计划数＝上年费用预计数×(1＋产量增长％)×(1－费用节约
％)
※相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予 以匡算，如办公费、水电费等项目。
14
计算公式为：本年费用计划数＝上年费用预计数×(1－费用节约％)
第一节 成本计划
2. 辅助生产费用分配
表8-2
（二）分级编制成本计划是指先由车间编制各自的车间成本计划 ，然后由企业财务部门汇总编制整个企业的成本计划。这种形式 适用于实行成本分级核算的企业。
（三）一级分级相结合，编制成本计划。这种形式是指根据需要 ，某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式 编制。例如：对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接 编制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由 车间编制，然后再由企业财务部门汇总编制成整个企业的成本11 计 划。这种形式比较灵活，适用于各类企业。
料
料
力
酬
出
算
直接材料 甲材料
………… 直接薪酬 制造费用 职工薪酬 折旧费
………… 其他支出
13 合计
第一节 成本计划
※ 表中的原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、 工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务） 的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算 。
※低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和开支标准 ，可 根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。
（三）制造费用预算。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生 产所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算；该项费用要按一 定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些 企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性 预算分别列示。
7
（四）期间费用预算。它包括销售费用、管理费用 和财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区 分可控费用和不可控费用分别计划，期间费用不计 入产品成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。
5
第一节 成本计划
产品单位 成本计划
制造费用 预算
成本计划
商品产品 成本计划
期间费用 预算
降低成本的 主要措施 方案
6
（一）产品单位成本计划。它是按照成本项目反映计划期内某种产 品应达到的成本水平，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定 额。产品单位成本计划是编制商品产品成本计划的基础，是考核和 分析产品单位成本升降的主要依据。
第一节 成本计划
五、成本计划的编制
分级编制方式
编制辅助生产 车间成本计划
编制基本生产 车间成本计划
汇编全厂产品 成本计划
12
第一节 成本计划
（一）编制辅助生产车间成本计划 1.编制辅助生产费用预算
某辅助生产车间生产费用预算
费用要素
外 购
外 购
外 购
职 工
折
其
旧
他
本 年
材
燃
动
薪
费
支
预
费用项目
某辅助生产车间生产费用分配表 2011年度
受益单位
基本 生产
甲产品 乙产品 ………
小计
制造 费用
一车间 二车间 ………
小计
分配标准
分配率
企业管理部门
合计
单位：元 分配金额
提问：用 什么方法 分，如何
分？
15
第一节 成本计划
（二）编制基本生产车间成本计划
1.直接费用计划编制 （1）原材料、辅助材料项目
《成本管理会计》（第三版）
1
第八章 成本计划与成本控制
2
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要方法
一、教学目的及要求 （1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则 （2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式 （3）掌握编制费用预算的主要方法。 二、重点及难点 重点： （1）成本计划的编制方法 （2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法 难点： 直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法
（二）商品产品成本计划。它是用来确定计划期内全部商品产品的 制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成本计划和按成本项目 编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的， 它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划， 其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示， 以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。
费用定额。 6.计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。 7.上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。
（二）预计和分析上期成本计划的执行情况
（三）进行成本降低指标的测算
10
（四）正式编制企业成本计划
第一节 成本计划
四、成本计划编制的形式
（一）一级编制成本计划是指不分车间，由企业财务管理部门会 同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用 一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式 一般适用于一级成本核算的小型企业。
评价考核企业及部 门成本业绩的标准 尺度。
9
第一节 成本计划
三、成本计划的编制程序
（一）收集和整理资料
1.企业计划期的经营决策和经营目标。 2.有关成本计划编制的各项规定。 3.计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。 4.新产品的设计资料和目标成本。 5.计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及
（五）降低成本的主要措施方案。它是在各部门提 出的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案 应详细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来 源、预计经济效果以及年计划实现的节约额。
8
第一节 成本计划
二、成本计划的作用
成本计划的作用
动员群众完成目标 成本的重要措施
推动企业实现责任 成本制度和加强成 本控制的有力手段
3
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要方法
三、教学方法 本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学
方法 四、学时 2学时 五、教学内容 第一节 成本计划 第二节 费用预算的方法
4
第一节 成本计划
一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测的基础上，以货
币形式预先规定企业在计划期内的生产耗费和 各种产品成本水平、产品成本降低任务及其降 低措施的书面性文件。
单位产品材料计划成本＝单位产品各材料消耗定额该种材料计划单价
％)
※相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予 以匡算，如办公费、水电费等项目。
14
计算公式为：本年费用计划数＝上年费用预计数×(1－费用节约％)
第一节 成本计划
2. 辅助生产费用分配
表8-2
（二）分级编制成本计划是指先由车间编制各自的车间成本计划 ，然后由企业财务部门汇总编制整个企业的成本计划。这种形式 适用于实行成本分级核算的企业。
（三）一级分级相结合，编制成本计划。这种形式是指根据需要 ，某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式 编制。例如：对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接 编制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由 车间编制，然后再由企业财务部门汇总编制成整个企业的成本11 计 划。这种形式比较灵活，适用于各类企业。
料
料
力
酬
出
算
直接材料 甲材料
………… 直接薪酬 制造费用 职工薪酬 折旧费
………… 其他支出
13 合计
第一节 成本计划
※ 表中的原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、 工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务） 的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算 。
※低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和开支标准 ，可 根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。
（三）制造费用预算。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生 产所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算；该项费用要按一 定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些 企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性 预算分别列示。
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（四）期间费用预算。它包括销售费用、管理费用 和财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区 分可控费用和不可控费用分别计划，期间费用不计 入产品成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。
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第一节 成本计划
产品单位 成本计划
制造费用 预算
成本计划
商品产品 成本计划
期间费用 预算
降低成本的 主要措施 方案
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（一）产品单位成本计划。它是按照成本项目反映计划期内某种产 品应达到的成本水平，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定 额。产品单位成本计划是编制商品产品成本计划的基础，是考核和 分析产品单位成本升降的主要依据。
第一节 成本计划
五、成本计划的编制
分级编制方式
编制辅助生产 车间成本计划
编制基本生产 车间成本计划
汇编全厂产品 成本计划
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第一节 成本计划
（一）编制辅助生产车间成本计划 1.编制辅助生产费用预算
某辅助生产车间生产费用预算
费用要素
外 购
外 购
外 购
职 工
折
其
旧
他
本 年
材
燃
动
薪
费
支
预
费用项目
某辅助生产车间生产费用分配表 2011年度
受益单位
基本 生产
甲产品 乙产品 ………
小计
制造 费用
一车间 二车间 ………
小计
分配标准
分配率
企业管理部门
合计
单位：元 分配金额
提问：用 什么方法 分，如何
分？
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第一节 成本计划
（二）编制基本生产车间成本计划
1.直接费用计划编制 （1）原材料、辅助材料项目
《成本管理会计》（第三版）
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第八章 成本计划与成本控制
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第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要方法
一、教学目的及要求 （1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则 （2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式 （3）掌握编制费用预算的主要方法。 二、重点及难点 重点： （1）成本计划的编制方法 （2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法 难点： 直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法
（二）商品产品成本计划。它是用来确定计划期内全部商品产品的 制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成本计划和按成本项目 编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的， 它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划， 其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示， 以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。
费用定额。 6.计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。 7.上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。
（二）预计和分析上期成本计划的执行情况
（三）进行成本降低指标的测算
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（四）正式编制企业成本计划
第一节 成本计划
四、成本计划编制的形式
（一）一级编制成本计划是指不分车间，由企业财务管理部门会 同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用 一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式 一般适用于一级成本核算的小型企业。
评价考核企业及部 门成本业绩的标准 尺度。
9
第一节 成本计划
三、成本计划的编制程序
（一）收集和整理资料
1.企业计划期的经营决策和经营目标。 2.有关成本计划编制的各项规定。 3.计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。 4.新产品的设计资料和目标成本。 5.计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及
（五）降低成本的主要措施方案。它是在各部门提 出的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案 应详细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来 源、预计经济效果以及年计划实现的节约额。
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第一节 成本计划
二、成本计划的作用
成本计划的作用
动员群众完成目标 成本的重要措施
推动企业实现责任 成本制度和加强成 本控制的有力手段
3
第八章---1成本计划概述、编制费用预算的主要方法
三、教学方法 本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学
方法 四、学时 2学时 五、教学内容 第一节 成本计划 第二节 费用预算的方法
4
第一节 成本计划
一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测的基础上，以货
币形式预先规定企业在计划期内的生产耗费和 各种产品成本水平、产品成本降低任务及其降 低措施的书面性文件。
单位产品材料计划成本＝单位产品各材料消耗定额该种材料计划单价