企业所得税法律制度精品课程建设a

企业所得税法律制度
3、电子商务给税收征管带来的问题 （1）无纸化操作对税收稽查 （2）加密措施与税收征管 （3）电子货币与传统征税方法 4、电子商务给国际税收带来的问题 （1）电子商务与常设机构概念 （2）电子商务与税收管辖权 （3）国际重复征税问题 （4）国际避税问题 5、加强对电子商务税收管理
源于中国境内、境外的所得。 注：不同国家之间的规定有差异
（三）税率
33% 27%、18%
新企业所得税税率 25% 20%、15% 预提所得税率：10%
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四、应纳税所得额的计算 （一）应纳税所得额确定 应税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项
目金额 应纳税所得额与会计利润是两个不同 的概念，两者既有联系又有区别。
（二）征税对象
征税对象是企业取得的生产经营 所得和其他所得。但并非企业取 得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。是否属于征税 对象，应遵循以下原则
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1、必须是合法来源的所得 2、应纳税所得是扣除成本费用以
后的纯收益； 3、应纳税所得必须是实物或货币
所得； 4、企业所得税应纳税所得包括来
居民身份的确定：包括 1、自然人居民身份的确定：意愿原
则、住所标准、时间标准 2、法人居民身份的确定：管理中心
标准、总机构标准
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收入来源地：即纳税人取得收入的地点，是 一国政府对纳税人行使收入来源地管辖权的 依据和标准。一个国家在考虑对某个人取得 的来自其境内的收入或所得行使收入来源地 管辖权时，必须首先明确该项收入或所得是 否确实来源于其境内。从某国境内取得收入 是指该项收入来源于该国境内，而不论其支 付地点是否在该国境内。
1、课税基础 2、公司税制类型 3、税率结构
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（二）公司所得课税的理论基础 赞成独立课征公司所得税的理由 1、公司特别是大公司是明显的实体； 2、公司享有社会赋予他的若干特权 ； 3、公司税维护了个人所得税的完整性 ； 4、从政府的收入需要和个人纳税人的税收负
担来考虑，课征公司所得税是必要的； 5、传统观点认为，公司税是一种累进税，而
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所得税法概述 历史发展
所得税诞生与战争经费的筹措密切相关。 对所得的课税最早始于英国。
所得税与流转税：课税对象不同；流转税是 间接税，所得税是直接税；流转税的课征比 较简单，所得课税比较复杂；
征收范围的确定：应税所得，应具备的特征： 1、合法性 2、连续性；3、净收入；4、 物质上的所得；5、能够提高纳税能力的所 得（真实性）
收入来源地的确定：由于收入的项目不同， 各国采用的收入来源地标准也有区别。
1、关于经营所得来源地的确定 2、关于劳务所得来源地的确定
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3、关于投资所得来源地的确定 4、关于其他所得来源地的确定
电子商务征税问题 电子商务——通常是指通过开放性的如
INTERNET或封闭性如AOL网络上处 理和传输各种数字化资料，而在有关 组织之间、个人之间，或者组织和个 人之间发生的商业交易。 1、是否征税 2、电子商务对税收制度的影响
（二）收入总额 收入总额是指企业在纳税年度内各项收
入的总称，包括纳税人来源于中国境 内、境外的生产经营收入和其他收入
新企业所得税的规定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。具体包括下列九项：
1、销售货物收入：从事货物生产、流通取得的收入； 2、提供劳务收入：从事劳务服务取得的收入； 3、转让财产收入：各类财产所有权转让取得的收入； 4、股息、红利等权益性投资收益； 5、利息收入：债券及其借款利息收入； 6、租金收入：非主营财产出租收入； 7、特许权使用费收入：知识产权使用权转让取得的
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征税方式的确定 1、分类征税制； 2、综合征税制； 3、分类综合征税制
扣除费用的确定 1、分项扣除 2、综合扣除
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居民管辖权——是按照属人主义原则 确立的税收管辖权。一国政府对于本 国居民的全部所得拥有的征税权，也 称为居住管辖权。
居民管辖权的特征是对本国居民纳税 人来自国内外的所得同等课税。
了各项成本、费用开支之后的净所得额。 2、征税以量能负担为原则 3、一般实行按年计征，分期预缴的征收办法
（二）企业所得税的立法原则
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三、纳税义务人、征税对象、税率 （一）纳税义务人 纳税义务人：也称所得税的纳税义务人，
是指中国境内实行独立经济核算的企 业或者组织。所谓独立经济核算，是 指企业或者组织自主从事经济活动， 并独立地、完整地进行会计核算。 注：新企业所得税纳税人规定：居民企 业和非居民企业
且主要是落在有较高收入的股东或资本所有 者身上，符合税收的公平原则； 6、从税务行政和财政收入意义上讲，公司所 得税的存在确实有其必要性； 7、公司所得税是实现税收政策目标的有力工 具。
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反对独立课征公司所得税的观点： 1、持单一个人税观点的人认为，把所
有公司所得包括在个人所得税税基中 是公司税的唯一途径。其认为：全部 税收归根到底必须由个人来承担。 2、如果公司所得税是基于受益原则课 征的，其理由是非常不充分的； 3、公司所得税对经济、尤其是对公司 行为造成扭曲效应 。
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一般地讲，经济发展水平决定了税 制结构。经济发达国家或者人均 收入水平高的国家基本上是以所 得税为主体税种。但是，在所得 税中，个人所得税占大头，而公 司所得税占小头，而且公司所得 税还有不断下降的趋势。
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二、企业所得税概述 （一）企业所得税概念 企业所得税与其他税种相比，具有以下特点： 1、征税对象是特定的所得额，即总收入扣除
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一、公司所得税概述 （一）公司所得税的实质与基本特征
公司corporation 所得税也称公司利润 税，也简称公司税，是对公司的各种 盈利征收的一种利润税。 对公司所得税性质的观点： （1）公司资本税 （2）经济利润税
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公司所得税的基本特征 不同国家以及不同时期的公司所 得税具有不同的特征。主要表现 在：