持有至到期投资,长期股权投资,可供出售金融资产投资性房地产,4种资产对比
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表.wps
类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入分配现金借：应收股利贷：投资收益1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）借：应收股利贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款贷：应收股利（1）持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股持有期间股利贷：投资收益利贷：长期股权投资---损益调整收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益注：被投资方发行亏损，不作财务处理。
被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资--其他综合收益借或贷：其他综合收益注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。
借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有借：银行存款其他综合收益贷：可供出售投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期股权投资--成本（账面余额）处置产—成本公允价值变动投资收益至到期投资—成本投资收益金融资产—成本—公允价值变动投资收益金额）长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的会计处理区别(2016)
成本法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：长期股权投资应收股利贷：银行存款分配现金股利借：应收股利贷：投资收益实际利率法确认投资收益借：应收利息或持有至到期投资—应计利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益借：应收股利贷：投资收益实际利率法确认投资收益借：应收利息或持有至到期投资—应计利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时:借：银行存款贷：应收股利公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益无借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益变动计入所有者权益，不构成当期利润借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益变动计入所有者权益，不构成当期利润注：被投资方发生盈利、亏损、股票股利、其他综合收益变动、其他权益变动等，均不作财务处理。
减值准备无借：资产减值损失贷：持有至到期投资—减值准备减值准备可以冲回借：资产减值损失贷：其他综合收益（原计入的累计损失）可供出售金融资产—减值准备减值准备可以冲回借：可供出售金融资产—减值准备贷：其他综合收益借：资产减值损失贷：其他综合收益（原计入的累计损失）可供出售金融资产—减值准备减值准备可以冲回借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产—成本公允价值变动投资收益借：银行存款持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—减值准备贷：持有至到期投资—成本投资收益借：银行存款其他综合收益贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—利息调整可供出售金融资产—应计利息可供出售金融资产—公允价值变动（账面余额或借记）投资收益（差额或借记）借：银行存款其他综合收益贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—利息调整可供出售金融资产—应计利息可供出售金融资产—公允价值变动（账面余额或借记）投资收益（差额或借记）投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利 投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
长期投资的分类与核算
长期投资的分类与核算长期投资是指企业在长期运营过程中以获取利益为目标而购买的各种长期资产。
根据投资的性质和目的的不同，长期投资可以分为三类：可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。
这些不同类型的投资在会计核算上也有一些特殊的处理方式。
一、可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业以长期持有为目的但不打算持有至到期或取得控制并已达到公允价值或公允价值可以可靠估计，并且在其他综合收益中确认的金融资产。
这些投资在资产负债表上按照公允价值进行计量，并在利润表中确认公允价值变动。
如果资产发生减值，应当计提减值准备。
二、持有至到期投资持有至到期投资是指企业以长期持有为目的并能够持有至到期的非衍生金融资产。
这些投资在资产负债表上按照公允价值进行计量，但公允价值不可靠估计的情况下，可以按照成本进行计量。
企业应当按照摊余成本法按偿还计划的利率计提利息收入，并调整投资的成本。
三、长期股权投资长期股权投资是指企业获取股权证券并在长期持有期间形成的投资。
这些投资在资产负债表上按照成本减值逐项计提减值准备。
每当企业对前期计提的减值准备进行恢复时，应当在利润表上确认为投资收益。
在长期投资的核算过程中，需要注意以下几点：1. 注重确定投资的分类。
根据所投资项目的性质和投资目的，准确划分不同类型的长期投资，有助于后续的核算和决策分析。
2. 确保投资的公允价值可靠估计。
对于可供出售金融资产和持有至到期投资，公允价值的准确估计是核算的基础，同时也能进一步反映投资的价值变动情况。
3. 注意投资减值准备的计提。
长期投资在持有过程中可能发生减值的情况，企业需要及时根据相关规定计提相应的减值准备，以准确反映投资的价值。
4. 合理安排投资收益的确认。
长期股权投资的投资收益应当根据减值准备的恢复情况进行确认，确保收益的真实性和可靠性。
在实际经营中，企业应当根据自身的经营特点和投资策略，科学合理地分类和核算长期投资。
只有准确把握和管理好长期投资，企业才能更好地实现财务目标，并为未来的发展奠定坚实的基础。
四大金融投资对比表
买价交易性金融资产持有至到期投资成本法借：长期股权投资-成本（买价）贷：其他货币资金-存出投资款权益法：买价>公允价借：长期股权投资-成本（买价）贷：其他货币资金-存出投资权益法：买价<公允价可供出售金融资产长期股权投资票面价格公允价买价与公允价的差额借：交易性金融资产-成本（公允价）贷：其他货币资金-存出投资款借：持有至到期投资-成本（票面金额）贷：其他货币资金-存出投资款持有至到期投资-利息调整手续采用摊余成本计量利息调整借：长期股权投资-成本（公允价）贷：其他货币资金-存出投资款借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入借：可供出售金融资产-成本（票面金额）贷：其他货币资金-存出投资款相关费用实现净利润宣告时借：投资收益贷：其他货币资金-存出投资款年末确认利息借：应收利息 贷：投资收益计入利息调整每年末确认利息借：应收利息持有至到期投资-利息调整 贷：投资收益相关费用+税金+其他必要支出：计入成本借：应收股利 贷：投资收益计入成本计入成本借：可供出售金融资产-成本（交易费用） 贷：其他货币资金-存出投资款年末确认利息借：应收利息贷：投资收益借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发放现金股利公允价值发生变动时持有期间收到的利息借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息上升时借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益下跌时做相反分录收到利息时借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息公允价>票面价借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益-可供出售金融资产公允价格变动借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利资产减值不计提借：资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备可以转回借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备一经计得不可以转回在原已确认的减值损失范围内恢复。
初级会计-交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理
持有目的 短期获利 常见产品 股票（有报价、随时出 售）、债券、基金
XX-成本 XX-公允价值变动 涉及科目 投资收益 公允价值变动损益
XX-成本 长期股权投资 XX-应计利息（到期一次还本付息） 应收股利 XX-利息调整 投资收益 应收利息 投资收益
核算原则 完全公允价值来计量 初始确认金 额
取得、投资 时
借：应收股利 贷：长期股权投资—损 益调整
①其他综合收益变动时 借：长期股权投资-其它综 合收益 贷：其他综合收益 或反之 被投资方所 有者权益变 动 不做账 ②除净损益、其它综合收益 和利润分配外所有者权益的 其它变动 借：长期股权投资-其他权 益变动 贷：资本公积-其他资本 公积 或反之
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理表
性质 流动资产 ①计提减值 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借方） 可供出售金融资产-减值准备 非流动资产
减值及转回 不计提减值准备
①计提 借：资产减值损失 ②公允价值已上升，且客观上与确认 贷：持有至到期投资减值准备 原减值损失事项有关 恢复 债劵： 借：可供出售金融资产--减值准备 ②（在原减值损失范围内转回） （原计提范围内） 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 贷：资产减值损失 股票： 借：可供出售金融资产--减值准备 （原计提范围内） 贷：其他综合收益
收到现金股 利或利息
投资方的账面余额随被投资 方所有者权益的变动而变动 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 实际取得的买价/占股份额 公允价值 公允价值+交易费用 公允价值+交易费用 实际取得的购买价款 取其高者 交易费用记入成本 交易费用记入投资收益 【股票】 ①投资额＞所占份额 借：可供出售金融资产—成本（公允 借：交易性金融资产— 借：长期股权投资—投资成 价值+交易费用） 成本（公允价值，初始 本 （投资额） 应收股利（已宣告尚未发放的现 借：持有至到期投资—成本（公允 确认金额） 应收股利 价值+交易费用） 金股利） 投资收益（交易费 借：长期股权投资 贷：银行存款 应收利息（已到付息期尚未领 贷：其他货币资金 用） 应收股利 ②投资额＜所占份额 取的利息） 【债券】 应收股利（已宣告 贷：银行存款（初 借：长期股权投资—投资成 贷：其他货币资金 借：可供出售金融资产—成本（面 尚未发放的现金股利） 始确认金额） 本 （所占份额） 借或贷：持有至到期投资—利息调 值） 应收利息（已到付 应收股利 整 可供出售金融资产—利息调整 息期尚未领取的利息） 贷：银行存款 应收利息（已到付息期尚未领取 贷：其他货币资金 营业外收入 （差 的利息） 额） 贷：其他货币资金 借：其他货币资金/银行存款 贷：应收股利（或应收利息） 公允价值与实际利率相结合（债券时） 摊余成本与实际利率 见钱眼开型
2016年交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理
取得
贷：其他货币资金
借：可供出售金融资产 －成本 －利息调整 应收利息 贷：其他货币资金
借：其他货币资金 贷：应收股利（应 收利息） 借：应收股利（应收利 息） 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利（应收利 息）
借：应收利息 面值*票面利 率 贷：投资收益 摊余成本* 实际利率 股票：参照交易性资产 借或贷：持有至到期投资－利息 债券：参照持有至到期 调整 投资
对摊余
取得价值与帐面价值之间的差额 作为投资收益，如有减值准备也 同时结转 借：其他货币资金 借：银行存款 借：其他货币资金
贷：交易性金融资 贷：可供出售金融资 贷：持有至到期投资－成本 产－成本 产－成本 －公允价 －公允价 －利息 值变动 值变动 调整 投资收益 投资收益 投资收益
借：公允价值变动损益 借：其他综合收益
借：长投－损益调整 不做处理 贷：投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：应收股利 贷：长投－损益调整 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：长投－其他综合收益 贷：其他综合收益 借：长投－其他权益变动 贷：资本公积－其他资本 不做处理 公积
借：长投－损益调整
贷：投资收益
不得转回 借：资产减值损失 贷：长投减值准备
借：其他货币资金等 长期股权投资减值准 备 贷：长投 应收股利 投资收益（差额或 在借方）
借：其他货币资金等 贷：长投－成本 －损益调整 －其他权益变动 投资收益 借：资本公积－其他资本公积 （或贷） 贷：其他综合收益（或 贷）
投资收益
量投资收益的。所以， 。 回的现金价值
账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以， 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。 成本可以这样理解：在期末时虽然我没有收回，但我如现在要收回能收回的现金价值
交易性金融资产、持有至、长投、可供出售、投资性房地产、无形资产、其他资产内容概述
交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
持有至到期投资的内容★持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资。
长期股权投资概述长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
可供出售金融资产的内容可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。
★可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。
但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。
投资性房地产投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
★注意：持有并准备增值后转让的建筑物不是投资性房地产。
无形资产的内容★无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
★商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不在本节规范。
其他资产——如长期待摊费用等。
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
企业应通过“长期待摊费用”科目，核算长期待摊费用的发生、摊销和结存等情况。
摊销长期待摊费用时，应当记入“管理费用”、“销售费用”等科目。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是两种常见的投资方式，本文将对这两种投资方式进行比较分析。
长期股权投资是指投资者购买其他企业的股权，在该企业中持有一定比例的股份，并长期持有。
可供出售金融资产是指投资者购买的金融资产，其本身具有可流通性，并在将来有可能出售的可能。
下面将从以下几个方面进行比较分析。
1. 投资期限：长期股权投资的特点是长期持有，投资期限相对较长，通常是几年甚至更久。
而可供出售金融资产的投资期限相对较短，可以随时将其出售或转让。
2. 投资回报：长期股权投资的回报主要来自于持有股权企业的分红和股价升值。
可供出售金融资产的回报主要来自于资产的买卖差价或债券的利息收入。
3. 风险控制：长期股权投资的风险相对较高，因为投资者需要承担股权企业的经营风险和市场波动风险。
可供出售金融资产的风险相对较低，因为投资者可以随时将其出售以规避风险。
4. 会计处理：在会计处理上，长期股权投资属于权益类投资，计入投资者的资产负债表，并按其成本进行账面价值计量。
可供出售金融资产属于债权类投资，根据公允价值计量模型计量，并计入投资者的可供出售金融资产科目。
5. 对企业影响：长期股权投资通常意味着投资者拥有一定比例的股权，可以对企业的经营决策产生一定影响力。
可供出售金融资产对企业的影响相对较小，因为投资者并没有直接的经营权。
长期股权投资和可供出售金融资产有着不同的特点和优缺点。
投资者在选择投资方式时应根据自身的风险承受能力和投资目标进行综合考虑。
长期股权投资适合更长期的投资计划和对企业经营决策有一定影响力的投资者，而可供出售金融资产则适合更短期的投机性交易和对风险敏感的投资者。
交易性金额资产,持有至到期投资,长期股权投资和可供出售金融资产的比较
的，不调整已确认的初始投资成本。小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公
（股利）+交易费用
允价值份额的，先确认初始投资成本，再
将差额计入营业外收入。
成本法：
借：长期投权投资 应收股利（已到期但未收取的利息） 贷：其他货币资金-存出投资款
权益法： ①初始投资成本大于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额时： 借：长期投权投资
贷：其他货币资金-存出投资款 ②初始投资成本小于投资时应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额时： 借：长期投权投资
贷：其他货币资金-存出投资款
①股权投资：比照“长期投权投资的成本 法” 借：可供出售金融资产-成本
应收股利（已到期但未收取的利息） 贷：其他货币资金-存出投资款 ②债券投资：比照“持有至到期投资” 借：可供出售金融资产-成本（面值） 应收利息（价款中包含的已到付息期
（期初摊余成本×实际利率）
贷：资本公积-其他资本公积 可供出售金融资产-利息调整
⑤被投资单位提取盈余公积，所有者权益
（差额倒挤或借方）
总额并未变动，不影响投资企业长期股权 确认公允价值变动：
投资的账面价值。
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
或做相反处理。
股权投资、债券投资：
交易费用直接计入当期损益（投资收益） 非衍生金融资产。
。
包含衍生工具和非衍生工具。
入 账 成
买价（公允价值）-已经宣告但未发放的 股利，利息。
买价（公允价值）-到期但未收取的利息 +交易费用
本
（期初债券的实际价值，初次摊余成本）
借：持有至到期投资-成本（面值）
-
应计利息（价款中所 入
初级会计各种资产对比、投资性房地产处理及存货处理非常实用
确认利息收入： 1、宣告时： 借：应收股利 贷：投资收益 2、收到时： 借：银行存款、其他货币资金 贷：应收股利
公 允 价 值 变 动
反映其公允价值变动： 1、若公允价值>账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、若公允价值<账面价值（做相反分录 ）
定义
目的是为了短期获利的近期出售的股票、 债劵（非货币性资产），以公允价值计量 且其变动损益计入当期损益，包含衍生金 融资产和非衍生金融资产。
同一控制非同一控制企业合并 到期日固定、回收金额确定、有明确意图持有至 有实质控制权，或不具有控制、共同控制、重大 目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵，准备长期持有且对被投资单位没有重大影响，但可随时变 影响的，在活跃的市场上没有报价、公允价值不 到期 售 （非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入资本公积，非衍生金融资产。 、有能力持有至到期。（货币资金）非衍生金融 能可靠计量。 资产。 持股比例﹤20％ 持股比例﹥50％ 成本、利息调整、应计利息、减值准备 成本、公允价值变动 、利息调整、应计利息、减值准备 初始成本确认： 同一控制＝被合并方所有者权益账面价值， 非同 一控制＝追加投资成本增加时的账面价值 合并以 外方式＝为付出资产的公允价值
借：银行存款、其他货币资金（实收数） 可供出售金融资产减值准备 贷：可供出售金融资产 —成本 （初始入账成本） —利息调整（或借） —应计利息（或借） 投资收益（差额倒挤）（或借） 同时：（按所有者权益中转出的公允价值累计变动 ） 借：借资本公积—其他资本公积 贷：投资收益 （亏损做相反分录）
同时调整长期股权投资成本
借：长期股权投资--成本（价款+交易 费用） 应收股利 贷：银行存款 营业外收入（初始投资成本小于 所占分额部分）
关于长期股权投资与交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的总结
11.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产2.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产取得 A. 交易性金融资产:借：交易性金融资产—成本（按照取得时的公允价值）应收利息（应收股利）（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）借：投资收益（支付相关交易费用） 贷：其他货币资金—存出投资款B.持有至到期投资:取得环节四步走：第一找面值（持有至到期投资—成本）第二找应收（应收利息）第三找买价（其他货币资金、银行存款等）第四找差额（持有至到期投资—利息调整，包含交易费用）借：持有至到期投资—成本（按照该投资的面值）应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）持有至到期投资—利息调整（按照其差额，借记或贷记，包含交易费用等）（一级科目为持有至到期投资的科目都影响其入账成本） C.长期股权投资:（大于一年的交易费用，为了把费用影响到各个期间，故把交易费用加入初始投资成本核算） D.可供出售金融资产：23.持有期间的股利或利息处置 A 交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资：D.可供出售金融资产4.资产负债表日（期末计量） A 交易性金融资产3B.持有至到期投资 公允价值<账面余额借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益 借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备借记登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额 C. 长期股权投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该股权投资在资产负债表日的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别
1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。
这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。
可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
持有至到期投资的对象工具则必须是债券。
不可是股票。
可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。
（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、初始确认核算不同。
交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。
5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。
交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是公司在财务投资中常见的两种形式之一。
在这篇文章中，我们将对长期股权投资和可供出售金融资产进行比较分析，探讨它们的特点、利弊以及在投资决策中的应用。
一、长期股权投资长期股权投资是指公司投资于其他企业，并拥有10%以上的股权，通常这些投资是长期保有的。
这类投资一般是为了获取对被投资企业的控制权或者影响力，以期获得股权分红或者资本收益。
长期股权投资的特点包括：1.持有时间长：长期股权投资是指投资者长期持有所投资企业的股权，通常持有时间超过一年。
2.影响力：投资者拥有一定比例的股权，可以参与被投资企业的经营管理和决策。
3.资本收益：通过持有股权获得的资本收益包括股息和股权价值的增值。
4.风险分散：投资于多个企业的股权，有利于风险的分散。
长期股权投资的优点在于可以获得对被投资企业的控制权或者影响力，从而实现与之相关的利润和增值机会。
长期股权投资通常需要大量的资金投入和时间耗费，同时也具有一定的市场风险和流动性风险。
二、可供出售金融资产可供出售金融资产是指公司持有的具有流动性和市场交易性的金融资产，包括股票、债券、基金等。
这类金融资产在账面上以公允价值计量，其价值变动会直接影响公司的盈利。
可供出售金融资产的特点包括：1.流动性强：可供出售金融资产可以在市场上进行交易，具有较强的流动性。
2.价值波动：可供出售金融资产的价值随市场变化波动，会对公司的财务状况和盈利情况产生影响。
3.短期投资：一般不持有超过一年，通常用于短期投机或者风险管理。
4.风险控制：可以通过交易可供出售金融资产来对冲风险或者获取短期收益。
可供出售金融资产的优点在于具有较强的流动性，可以随时进行交易，短期内获取资金或者对冲风险。
市场波动对其价值有着直接的影响，存在一定的市场风险和交易成本。
1.风险特征：长期股权投资的风险相对较大，除了市场风险和流动性风险外，还包括特定企业经营风险等。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是两种常见的金融工具，用于企业进行投资和资产配置。
本文将对长期股权投资和可供出售金融资产进行比较分析，以帮助读者更好地理解它们的特点和应用。
一、长期股权投资的特点长期股权投资是指企业通过购买其他公司的股票或股权来获得对该公司的持续影响力。
长期股权投资通常发生在企业与目标公司之间存在一定的战略合作关系时，可以通过持有目标公司的股权来获取长期的利益。
与普通股票投资不同，长期股权投资的持有期限通常在一年以上，甚至长达数年，因此对被投资公司的业绩和潜力有更深入的了解和评估。
1. 长期投资：长期股权投资的持有期限较长，通常在一年以上，这使得企业能够更好地参与目标公司的决策和管理，对其发展方向产生更为深远的影响。
2. 可持续收益：长期股权投资可以使企业在目标公司的盈利成长过程中分享收益，获得持续的投资回报。
3. 控制权影响：长期股权投资使企业能够向目标公司施加一定程度的控制权，通过参与董事会决策和股东大会表决来影响目标公司的战略方向和经营管理。
4. 长期风险：长期股权投资所承担的风险相对较大，因为市场和行业环境的变化可能对目标公司的盈利能力和估值产生影响。
二、可供出售金融资产的特点可供出售金融资产是指企业投资于具有流动性和市场交易性的金融工具，但是并不是用于短期交易，而是用于长期持有和未来出售。
可供出售金融资产通常包括股票、债券、基金等证券类投资，其特点如下：1. 长期持有：可供出售金融资产虽然具有流动性和市场交易性，但企业通常选择长期持有，并在未来根据市场情况进行出售或转让。
2. 价值变动：可供出售金融资产的价值会随市场情况和经济环境的变化而波动，企业需要根据市场状况对其价值进行定期评估和调整。
3. 投资回报：企业持有可供出售金融资产可以获得股息、利息和资本增值等投资回报，从而为企业带来一定的投资收益。
4. 风险分散：可供出售金融资产的投资组合可以实现风险分散，通过投资于不同类型和不同市场的金融工具来降低整体投资风险。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的会计处理对比
可供出售金融资产 权益性投资 借：可供出售金融资产—成本（成本+ 交易费用） 应收股利（已宣告未发放的股利） 贷：银行存款 债务性投资 借：可供出售金融资产-成本 应收利息（已到付息期未付息） 贷：其他货币资金（实际支付金额） 可供出售金融资产利息调整 宣告发放的债券利息 借：应收利息（票面利率*面值）(分期付息） 可供出售金融资产-应计利息（票面利率*面值（到期一次还本） 贷：投资收益 差额：可供出售金融资产—利息调整 （借或贷） 宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
长期股权投资 成本法 借：长期股权投资 应收股利 （已宣告未发放的股利） 贷：银行存款 权益法 初始成本＞占有份额 借：长期股权投资--成本 贷：其他货币资金 初始成本＜占有份额 借：长期股权投资投资成本 贷：其他货币资金 借：长期股权投资 贷：营业外收入 宣告分配现金股利或利润 借：应收股利（ 总额*持股比例） 贷：长期股权投资---损益调整 收到宣告发放的现金股利时 借：其他货币资金 贷：应收股利 被投资单位实现盈利 借：长期股权投资-损益调整（净利润*持股比例） 贷：投资收益 被投资单位发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整（亏损额*持股比例） 被投资单位其他综合收益 借（或贷）：长期股权投资其他综合收益 贷（或借）：其他综合收益（综合收益变动额*持股比 被投资单位发生净损益以外的所有者权益： 借或贷：长期股权投资--其他权益变动 借或贷：资本公积--其他资本公积 注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处 理。
减值
减值： 借：资产减值损失-计提的持有至到 期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备 已计提的又得以恢复的，予以转回 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失-计提的持有至到期 投资减值准备
资产类对比最全(交易性、持有至、可供出售、投资性房地产)
持有
成本模式
1.★采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 （1）计提折旧或摊销 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） （2）取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量，公允 价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 （1）股价或债券价格上涨 资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额： 借：可供出售金融资产一公允价值变动 贷：其他综合收益 无 无 公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产一公允价值变动 （1）★投资性房地产采用公允价值模式进行后续计 量的，不计提折旧或进行摊销，企业应当以资产负债 表日的公允价值为基础，调整其账面余额。 （2）★资产负债表日，公允价值高于其账面余 额的差额 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 低于则为： 借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产—公允价值变动 （3）★取得的租金收入 借：银行存款/其他应收款 贷：其他业务收入
不做账
不做账
投资企业在持有长期股权投资期间，应当按照应享有或应分担被投资 单位实现其他综合收益的份额： 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益（赚） 或 借：其他综合收益（亏） 贷：长期股权投资—其他综合收益 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积（赚） 或 借：资本公积—其他资本公积（亏） 贷：长期股权投资—其他综合收益 （1）资产负债表日，计提减值准备 借：资产减值损失
收到股利（利息）
借：银行存款 贷：应收股利/应收利息
借：银行存款 贷：应收利息
年末，被投 资方发生盈 亏（长期股 权投资）
无
无
不做账（区别权益法）
企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收 入 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 应收利息/ 股利 收到现金股利或债券利息时 借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别
投资收益=处置价款-账面价值
借：银行存款（实际收到的金额）
借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（已计提 贷：交易性金融资产—成本 的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） —公允价值变动 应收股利（尚未领取的现金股利或利 投资收益
贷：长期股权投资--成本（账面余 额） －损益调整 －其他权益变动 投资收益（差额） 润） 同时结转原计入资本公积的金额： 投资收益（差额，借或贷） 借或贷：资本公积--其他资本公积 注：长期股权投资减值损失一经确认， 借或贷：投资收益 在以后会计期间不得转回。
借：可供出售金融资产—公 允价值变动 贷：资本公积—其他资 本公积
注：被投资方发行亏损，不作财务处理 。
借：银行存款 公允价值变动损益 处置 贷：交易性金融资产—成 本 —公允价值变动 投资收益
借：银行存款 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 投资收益
借：银行存款 资本公积—其他资本公积
持有至到期投资（非流动资产） 类别 交易性金融资产 （流动资产） 分期付息 一次还本债券投资
可供出售金融资产（股 票） （非流动资产）
长期股权投资 成本法 权益法 初始成本＞占有份额（不调整成本） 初始成本＜占有份额（计营业外收 入） 借：长期股权投资--成本 贷：银行存款 营业处收入
取 得 时
借：交易性金融资产到付息期未付息） 应收股利（已宣告未发放 贷：银行存款 的股利） 应收利息（已到付息期未 持有至到期投资—利息 付息） 调整（差额，或借方） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款
（1）持有期间被投资单位实现收益 时： 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 （2）被投资单位宣告发放现金股利 时： 借：应收股利 贷：长期股权投资--损益调整 收到被投资单位宣告发放的现金股 利时 借：银行存款 贷：应收股利 被投资单位发生净损益以外的所有 者权益： 借或贷：长期股权投资--其他权益变 动 借或贷：资本公积--其他资本公积 注：被投资企业宣告分派股票股 利，投资单位不作账务处理
交易性金融资产、持有至到期、可供出售金融资产、长期股权投资的异同
投资收益
本
应收 股利
银行 存款
宣告派发长期股权投资本法下,被投资单位实 现净损益,投资单位不做处理
净利润
净亏损
宣告
派发
公允价值变动损
公 允 价 值 变 动
交易性金融资产-
投资减值
注：被投资方发生亏损，不作财务处理。
被投资单位发生净损益以外的所有者权益：
收益 小于的时候
持有至到期投资 减值准备
资产减值损失
资本公积－其他 资本公积
可供出售金融资产 －公允价值变动
长期股权投资资产减值，一经确认 ,在 以后会计期间不得转回. 长期投权投资减 资产减值损失
资本公积-其 他资本公积 或
长期股权投资其他权益变动
权益法下,资产减值的处理,同成本法,见左面 注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作 账务处理。
帐面余额 交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公 允价值变动 投资收益 赚 投资收益 公允价值变动损益 投资收益 银行存款 持有至到期投资-成本 银行存款 可供出售金融资产-成本 银行存款 长期股权投资 银行存款 长期股权投 资减值准备
交易性金融资产、持有至到期、可供出售金融资产、长期股权投资的异同
长期股权投资 类别 交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持 有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚 取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、 基金等。一般的持有期不超过一年 持有至到期投资 1、到期日固定，回收金额固定或可确定 2、企业有明确意图和能力持有至到期 3、属于非衍生金融资产 在活跃市场有公开国债 企业债券 金融债券 可供出售金融资产 成本法 权益法
长期股权投资-成
长期股权投资-损益调整
银行存款
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贷：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
（分次付息--应收利息）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资—利息调整（摊销溢价）
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率
收到上述股利、利息借Biblioteka 其他货币资金借：其他货币资金
应收股利
贷：其他货币资金
债券借：可供出售金融资产—成本（面值）
贷：银行存款
可供出售金融资产—利息调整
②投资额＜所占份额
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
借：长期股权投资—投资成本 （所占份额）
贷：其他货币资金
应收股利
贷：银行存款
营业外收入 （差额）
借：其他货币资金
收到包含在价款中的现金股利或利息
借：其他货币资金
持有至到期投资-成本
长期股权投资
长期股权投资-投资成本
交易性金融资产-公允价值变动
-利息调整
持有至到期投资-应计利息
应收股利
-损益调整
投资收益
-应计利息
持有至到期投资-利息调整
投资收益
-其他综合收益
公允价值变动损益
-应收利息
投资收益
-其他权益变动
-公允价值变动
投资收益
-减值准备
其他综合收益
其他综合收益
投资收益（交易费用）
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
应收股利
①投资额＞所占份额
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金
贷：其他货币资金
贷：银行存款（初始确认金额）
借：长期股权投资—投资成本 （投资额）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
借或贷：持有至到期投资—利息调整
债劵：
贷：资产减值损失
借：可供出售金融资产--减值准备（原计提范围内）
贷：资产减值损失
股票：
借：可供出售金融资产--减值准备（原计提范围内）
贷：其他综合收益
处置、出售（投资收益借方亏，贷方挣）
借：其他货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
借：其他货币资金
借：银行存款
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
投资收益
核算原则
完全公允价值来计量
公允价值与实际利率相结合（债券时）
摊余成本与实际利率相结合
见钱眼开型
投资方的账面余额随被投资方所有者权益的变动而变动
初始确认金额
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
公允价值
公允价值+交易费用
贷：应收股利（或应收利息）
贷：应收股利（或应收利息）
持有期间宣告发放
借：应收股利（或应收利息）
借：应收的利息（或可供出售金融资产-应计利息）（面值×票面利率）
借：应收的利息（或持有至到期投资-应计利息）（面值×票面利率）
借：应收股利
借：应收股利
（一次还本付息--应计利息）
贷：投资收益
可供出售金融资产—利息调整（摊销折价，如果溢价在贷方）
贷：可供出售金融资产—成本
持有至到期投资减值准备
投资收益（亏）
长期股权投资减值准备
交易性金融资产—公允价值变动
可供出售金融资产—公允价值变动
投资收益（亏）
贷：长期股权投资
投资收益（亏）
投资收益（确认售价与前一次价格的差额）
可供出售金融资产—利息调整
贷：持有至到期投资—成本
应收股利
贷：长期股权投资—投资成本
企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资
持有目的
短期获利
介于短期获利和固定收益之间
固定收益
对子公司的投资（控制性）
对合营企业及联营企业的投资（共同控制和重大影响）
包括
股票（有报价、随时出售）、债券、基金
债券、股票（有报价、无报价）
债券
股票
设置科目
交易性金融资产-成本
可供出售金融资产-成本
公允价值+交易费用
实际取得的购买价款
交易费用记入投资收益
交易费用记入成本
交易费用记入成本
交易费用记入成本
取得、投资时
借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）
股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用）
借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用）
成本法借：长期股 权投资
权益法（两者孰高记入成本）
类别
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
成本法
权益法
概念
企业为了近期内出售而持有的金融资产
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）
借：公允价值变动损益
可供出售金融资产—应计利息
持有至到期投资—利息调整
投资收益（赚）
--损益调整
贷：投资收益
投资收益（亏损在借方）
持有至到期投资—应计利息
--其他权益变动
同时
投资收益 （赚）
--其他综合收益
借：其他综合收益
应收股利
贷：投资收益
投资收益（赚）
或反之
同时：结转其他综合收益和资本公积-其他资本公积
或反之
减值
不计提减值准备
计提减值
计提
计提
借：资产减值损失
借：资产减值损失
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（或借方）
贷：持有至到期投资减值准备恢复
贷：长期股权投资减值准备
可供出售金融资产-减值准备
（在原减值损失范围内转回）
减值准备一经计提不准转回
公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关
借：持有至到期投资减值准备
借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
贷：应收利息
贷：应收股利
期末价值变动或被投资方发生盈亏
价值上升
价值上升
成本法不做账
实现净利润
借：交易性金融资产—公允价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动
借：长期股权投资—损益调整
贷：公允价值变动损益
贷：其它综合收益
贷：投资收益
亏损时做相反分录
价值下降
价值下降
借：公允价值变动损益
借：其它综合收益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
被投资方所有者权益变动
成本法不做账
其他综合收益变动时
借：长期股权投资-其它综合收益
贷：其他综合收益
或反之
除净损益、其它综合收益和利润分配外所有者权益的其它变动
借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
借：其他综合收益
贷：投资收益
借：资本公积-其他资本公积
贷：投资收益