审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常课件
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审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.3 统计抽样和非统计抽样
• 统计抽样
统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基 础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生 的一种审计抽样方法。
• 非统计抽样
非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验， 判断并选取样本的一种抽样方法。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.5 审计抽样与专业判断
在审计抽样过程中，确定审计对象总 体及其特征、设计与选择样本，以及对抽 样结果的评价，都应当运用专业判断。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.2 样本的设计与选取
8.2.1 样本的设计
审计人员应当考虑的因素： •审计目标 •审计对象总体及抽样单位 •抽样风险与非抽样风险 •可信赖程度 •可容忍误差 •预期总体误差 •总体和分层审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
由此可见，抽取的样本数量与控制发生的频率成正 比，即控制发生的频率越高，抽取的样本数量越多； 反之，则抽取的样本数量越少。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.2 样本的设计与选取
8.2.3 样本的选取 •随机选样 •系统选样 •随意选果的评价
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.2 审计抽样的意义
在设计审计程序时，审计人员应当确定用以 选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的 审计证据，实现审计程序的目标。 • 审计抽样不同于详细审计。 • 审计抽样不能完全等同于抽查。 • 审计抽样并非适用于所有的审计程序。
第八章 审计抽样
主 编 宋常 中国人民大学出版社（第7版）
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
第八章 审计抽样
8.1 概述 8.2 样本的设计与选取 8.3 抽样结果的评价 8.4 统计抽样的具体运用
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.1 审计抽样的产生和发展 •19世纪后期，英国开始施行详细审计 •20世纪初期，美国放弃了详细审计转而 实行资产负债表审计 •20世纪20年代末期，资产负债表审计扩 展为包括资产负债表在内的财务报表审计
•概率比例选样有其固有的限制，即因侧重于余额较大的样本项目， 由此会提高遗漏余额较小但被严重低估的样本的可能性，这无疑会 影响样本的代表性。
•在预期总体错报率显著大于零，从而选取样本量过大的情形下，它 会显得不经济，且在失去获取样本账面余额的前提下，货币单位抽 样将无法进行。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.3.1 分析样本误差
•审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的 构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一 项误差。
•审计人员在分析样本误差时，应当考虑样本的结果、 已识别的所有误差的性质、原因，及其对具体审计 目标和其他相关审计工作可能产生的影响。
•审计人员在得到样本误差率后，可将之与确定样本 时所使用的预计误差率进行比较，以确定是否要对 抽样规模加以调整。
样本的设计 样本的选取 抽样结果的评价
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.4 统计抽样的8.具4.2体变运量抽用样
• 差额估计抽样
差额估计抽样是以样本账面价值与实际价值的平均差额来 估计总体账面价值与实际价值的平均差额，然后再以该平均差 额乘以总体项目个数，从而估计出总体账面价值与实际价值之 间差额的一种抽样方法。
• 发现抽样
发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以 既定的误差率存在于总体之中，至少可查出一个误差 的抽样方法。 审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.4 统计抽样的具体运用
8.4.2 变量抽样 • 单位平均值估计抽样
变量抽样是指用来估计总体金额或错误金额 的一种方法。根据实质性程序的目标和特点所采 用的审计抽样，通常称为变量抽样。
•审计人员根据样本误差推断总体误差的方法应与 其选用的抽样方法相一致。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.3 抽样结果8的.3.评3 评价价样本结果
•在推断总体误差后，审计人员应当评价样本结果， 以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要 修正。
•如果审计人员推断的总体误差接近可容忍误差，则 表明信赖过度风险和误差的可能性会增加。对此， 审计人员应该重估抽样风险。
•在抽样结果评价的基础上，审计人员可确定审计证
据是否足以证实审计对象总体特征，以形成审计结
论。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.4 统计抽样的8.具4.1体属运性抽用样
• 固定样本量抽样
固定样本量抽样是用于估计审计对象总体中某种 误差发生比例的一种抽样方法。
• 停——走抽样
停—走抽样是以预期总体误差为零开始，通过边 抽样边评价来完成审计抽样工作的一种属性抽样方法。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.3 抽样结果的8.评3.2价推断总体误差
•在分析样本误差后，审计人员应根据抽样中发生 的误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误 差，并将之与可容忍误差相比较。
•如果某类交易或账户余额已经分层，当进行分层 抽样时，应先对每一层次分别加以推断，然后将 推断结果进行汇总，以推断出总体误差。
8.2 样本的设计与选取
8.2.2 样本规模的确定
• 重复抽样下样本规模的确定或样本数量
样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)/精 确度Δ2
• 不重复抽样下样本规模的确定或样本数量
样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)× 审计对象总体数量N/［审计对象总体数量N×精确度Δ2+可信 赖程度T2×预计误差率P×(1-预计误差率P)］
8.1 概述
8.1.4 货币单位抽样 货币单位抽样的主要步骤包括： •科学地设计样本； •恰当地选取和测试样本； •合理地评价抽样结果。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述 8.1.4 货币单位抽样
货币单位抽样的不足：
•就抽样结果评价方法而言，对总体错报额界限的推断，因其在样本 项目错报率估计方面较为保守，可能导致错报额界限过高，难以形 成恰当的审计结论，结果转向了选择扩大样本量的迂回路径；
8.1 概述
8.1.3 统计抽样和非统计抽样
• 统计抽样
统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基 础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生 的一种审计抽样方法。
• 非统计抽样
非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验， 判断并选取样本的一种抽样方法。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.5 审计抽样与专业判断
在审计抽样过程中，确定审计对象总 体及其特征、设计与选择样本，以及对抽 样结果的评价，都应当运用专业判断。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.2 样本的设计与选取
8.2.1 样本的设计
审计人员应当考虑的因素： •审计目标 •审计对象总体及抽样单位 •抽样风险与非抽样风险 •可信赖程度 •可容忍误差 •预期总体误差 •总体和分层审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
由此可见，抽取的样本数量与控制发生的频率成正 比，即控制发生的频率越高，抽取的样本数量越多； 反之，则抽取的样本数量越少。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.2 样本的设计与选取
8.2.3 样本的选取 •随机选样 •系统选样 •随意选果的评价
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.2 审计抽样的意义
在设计审计程序时，审计人员应当确定用以 选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的 审计证据，实现审计程序的目标。 • 审计抽样不同于详细审计。 • 审计抽样不能完全等同于抽查。 • 审计抽样并非适用于所有的审计程序。
第八章 审计抽样
主 编 宋常 中国人民大学出版社（第7版）
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
第八章 审计抽样
8.1 概述 8.2 样本的设计与选取 8.3 抽样结果的评价 8.4 统计抽样的具体运用
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述
8.1.1 审计抽样的产生和发展 •19世纪后期，英国开始施行详细审计 •20世纪初期，美国放弃了详细审计转而 实行资产负债表审计 •20世纪20年代末期，资产负债表审计扩 展为包括资产负债表在内的财务报表审计
•概率比例选样有其固有的限制，即因侧重于余额较大的样本项目， 由此会提高遗漏余额较小但被严重低估的样本的可能性，这无疑会 影响样本的代表性。
•在预期总体错报率显著大于零，从而选取样本量过大的情形下，它 会显得不经济，且在失去获取样本账面余额的前提下，货币单位抽 样将无法进行。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.3.1 分析样本误差
•审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的 构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一 项误差。
•审计人员在分析样本误差时，应当考虑样本的结果、 已识别的所有误差的性质、原因，及其对具体审计 目标和其他相关审计工作可能产生的影响。
•审计人员在得到样本误差率后，可将之与确定样本 时所使用的预计误差率进行比较，以确定是否要对 抽样规模加以调整。
样本的设计 样本的选取 抽样结果的评价
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.4 统计抽样的8.具4.2体变运量抽用样
• 差额估计抽样
差额估计抽样是以样本账面价值与实际价值的平均差额来 估计总体账面价值与实际价值的平均差额，然后再以该平均差 额乘以总体项目个数，从而估计出总体账面价值与实际价值之 间差额的一种抽样方法。
• 发现抽样
发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以 既定的误差率存在于总体之中，至少可查出一个误差 的抽样方法。 审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.4 统计抽样的具体运用
8.4.2 变量抽样 • 单位平均值估计抽样
变量抽样是指用来估计总体金额或错误金额 的一种方法。根据实质性程序的目标和特点所采 用的审计抽样，通常称为变量抽样。
•审计人员根据样本误差推断总体误差的方法应与 其选用的抽样方法相一致。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.3 抽样结果8的.3.评3 评价价样本结果
•在推断总体误差后，审计人员应当评价样本结果， 以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要 修正。
•如果审计人员推断的总体误差接近可容忍误差，则 表明信赖过度风险和误差的可能性会增加。对此， 审计人员应该重估抽样风险。
•在抽样结果评价的基础上，审计人员可确定审计证
据是否足以证实审计对象总体特征，以形成审计结
论。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.4 统计抽样的8.具4.1体属运性抽用样
• 固定样本量抽样
固定样本量抽样是用于估计审计对象总体中某种 误差发生比例的一种抽样方法。
• 停——走抽样
停—走抽样是以预期总体误差为零开始，通过边 抽样边评价来完成审计抽样工作的一种属性抽样方法。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.3 抽样结果的8.评3.2价推断总体误差
•在分析样本误差后，审计人员应根据抽样中发生 的误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误 差，并将之与可容忍误差相比较。
•如果某类交易或账户余额已经分层，当进行分层 抽样时，应先对每一层次分别加以推断，然后将 推断结果进行汇总，以推断出总体误差。
8.2 样本的设计与选取
8.2.2 样本规模的确定
• 重复抽样下样本规模的确定或样本数量
样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)/精 确度Δ2
• 不重复抽样下样本规模的确定或样本数量
样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)× 审计对象总体数量N/［审计对象总体数量N×精确度Δ2+可信 赖程度T2×预计误差率P×(1-预计误差率P)］
8.1 概述
8.1.4 货币单位抽样 货币单位抽样的主要步骤包括： •科学地设计样本； •恰当地选取和测试样本； •合理地评价抽样结果。
审计学-第8章--审计抽样--第七版-宋常
8.1 概述 8.1.4 货币单位抽样
货币单位抽样的不足：
•就抽样结果评价方法而言，对总体错报额界限的推断，因其在样本 项目错报率估计方面较为保守，可能导致错报额界限过高，难以形 成恰当的审计结论，结果转向了选择扩大样本量的迂回路径；