税务稽查业务基础题库 稽查方法及文书使用、稽查证据要求等专题

税务稽查业务基础题库
稽查方法及文书使用、稽查证据要求及相关政策、增值税检查、消费
税检查、刑法及相关司法解释专题
一、单项选择题
1.下列关于留置送达表述正确的是（）。

A. 受送达人或者其同住成年家属、代收人、代理人拒绝签收，无法直接送达税务文书的，可以采取留置送达的方式送达税务文书
B. 留置送达可以邀请有关基层组织人员或者其他第三方见证人到场，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C. 邀请见证人到场见证的，应当取得见证人的有效身份证明资料。

税务人员也可以作为见证人
D. 必须制作《现场笔录》或者视听资料记录留置送达过程
参考答案：A
答案解析：选项B，留置送达必须有第三方见证人到场并签名或盖章；选项C，税务人员不可以作为见证人；选项D，可以制作《现场笔录》或者视听资料记录留置送达过程。

故选项A正确。

2. 某税务局稽查局查实张某有开具假发票的行为，于是向张某送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款15000元。

张某当场表示接受处罚，并在《税务文书送达回证》上注明：“接受处罚，没有陈述申辩意见，不申请回避，不申请听证。

”
税务局遂于第二天将《税务行政处罚决定书》送达给张某。

张某按时缴纳了罚款。

对于税务机关作出《税务行政处罚决定书》的程序，下列说法正确的是（）。

A. 张某已经履行，税务机关作出决定书的程序合法有效。

B. 张某不享受听证申请权，税务机关作出决定书的程序合法有效。

C. 张某已经签字不申请听证，税务机关作出决定书的程序并不违法。

D. 损害了张某的听证申请权，税务机关作出决定书的程序不合法。

参考答案：D
答案解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定：要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。

税务机关在提起听证期限内即下达《税务行政处罚决定书》，明显违反程序。

故选项D正确。

3. 按照《税务稽查工作规程》的规定，执行部门接到相关税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。

“相关文书”不包括（）。

A. 《税务处理决定书》
B. 《税务行政处罚决定书》
C.《不予税务行政处罚决定书》
D. 《税务稽查工作底稿》
参考答案：D
答案解析：D选项，《税务稽查工作底稿》属于内部文书。

故选项D正确。

4. 下列各项不属于《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容是（）。

A. 认定的税收违法事实和性质
B. 适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件
C. 申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限
D. 拟作出的税务行政处罚
参考答案：C
答案解析：C选项，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限是《税务行政处罚决定书》的内容。

故选项C正确。

5.检查人员取得的被查单位出具的证明文件，属于证据中的（）。

A.物证
B.书证
C.证人证言
D.当事人的陈述
参考答案:B
答案解析:除案件当事人以外的自然人提供证言的，属于证人证言；案件当事人（自然人）代表单位或者法人作出陈述的，属于当事人的陈述；案件当事人（自然人）以单位或者法人名义
出具证明文件的，属于书证。

6.下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的是（）。

A.现场笔录不可以作为税务行政复议的证据使用
B.在税务行政复议的过程中，申请人应当对税务具体行政行为的违法性举证
C.被申请人拒不提供具体行政行为的证据、依据及相关材料的，视为没有举证
D.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或个人收集证据
参考答案:C
答案解析:对税务行政复议的审查的理解。

根据行政复议法第五十二条规定，现场笔录可以作为税务行政复议的证据使用。

第五十九条规定，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

第五十三条规定，在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

7.下列收入中，应当征收增值税的是（）。

A.纳税人取得的中央财政补贴
B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
C.存款利息
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入
参考答案：B
答案解析：本题考查增值税的征税范围。

选项A：纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

选项C：存款利息不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

8.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付
B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
参考答案：B
答案解析：选项A：被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项B：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围；选项D：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业
管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

9.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。

A.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
参考答案：B
答案解析：境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术
10.下列各项中，不按照最高售价为计税依据计算消费税的是（）。

A.将自产应税消费品用于换取消费资料
B.将自产应税消费品用于抵偿债务
C.将自产应税消费品用于投资入股
D.将自产应税消费品赠送给其他单位
参考答案：D
答案解析：将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资
料、投资入股和抵偿债务等三种情况，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；其他视同销售的情况按平均销售价格计算增值税。

11.纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A.收讫销货款的当天
B.移送的当天
C.销售方发出金银首饰的当天
D.购买方提货的当天
参考答案：A
答案解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

12.以下关于消费税相关政策的描述不正确的是（）。

A.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
B.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
C.在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要以组成计税价格为依据进行补税处理
D.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税
参考答案：C
答案解析：在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税已直接出售，则按照销售额计算补缴税款；若尚未销售或运用连续生产等，则按照组成计税价格补缴税款。

13.伪造并出售伪造的增值税专用发票的最高刑为（）。

A.20年
B.30年
C.无期徒刑
D.死刑
参考答案：C
答案解析：《刑法》规定：“伪造并出售伪造的增值税专用发票的，......数量巨大或者其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

”《刑法》修正案八已删除第二百零六条第二款“伪造并出售伪造的增值税专用发票的，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产”的规定，因此，本题正确参考答案为无期徒刑。

14.根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号），实施抗税行为具有下列情形之一的，属于刑法第二百零二条规定的“情节严重”（）。

A.聚众抗税的主要分子
B.多次抗税的
C.抗税数额在5万元以上的
D.过失伤害造成税务人员受伤的
参考答案：B
答案解析：《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）第五条：“实施抗税行为具有下列情形之一的，属于刑法第二百零二条规定的“情节严重”：（一）聚众抗税的首要分子；（二）抗税数额在10万元以上的；（三）多次抗税的；（四）故意伤害致人轻伤的；（五）具有其他严重情节。

”
二、多项选择题
1. 在检查房地产企业销售开发产品收取的价款和价外费用是否未按规定入账，少计收入时，应重点关注（）。

A. 销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入是否按规定入账。

B. 收取的定金、违约金、诚意金等，是否未按规定确认收入。

C. 在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款，是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税。

D. 以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，是否按规定计税。

参考答案：ABC
答案解析：选项D，以开发产品抵顶债务应当确认收入，但未收取价款，属于应当视同销售的情形，不属于本题重点关注的内容。

2. 当债务重组满足特殊性重组条件时，检查过程中发现下列税务处理正确的是（）。

A.以固定资产进行清偿，资产转让所得可以在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

B. 以持有的子公司股权进行清偿，股权转让所得可以在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

C. 发生债权转股权业务，对债务清偿暂不确认有关债务清偿所得或损失。

D. 发生债权转股权业务，对股权投资暂不确认有关债务清偿所得或损失。

参考答案：BCD
答案解析：选项A，财税〔2009〕年59号规定，特殊性重组条件下，债务重组中，交易各方对其交易中的股权支付部分可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

固定资产清偿不属于股权支付部分，需要一次性计入当年应纳税所得额。

故选项BCD正确。

3. 税收违法行为的取证范围，包括（）。

A.主体方面的证据
B.客体方面的证据
C.主观方面的证据
D.客观方面的证据
参考答案：ACD
答案解析：税收违法行为的取证范围，包括主体方面的证据、主观方面的证据和客观方面的证据。

4.原告应当提供相关证据的税务行政诉讼案件包括（）。

A.行政处罚
B.被告不履行法定职责
C.税收保全措施
D.税收强制执行措施
E.行政赔偿、补偿
参考答案:BE
答案解析:对行政诉讼举证的理解。

根据行政诉讼法第三十八条的规定，在起诉被告不履行法定职责的案件中，原告应当提供其向被告提出申请的证据。

但有下列情形之一的除外：①被告应当依职权主动履行法定职责的；②原告因正当理由不能提供证据的。

在行政赔偿、补偿的案件中，原告应当对行政行为造成的损害提供证据。

因被告的原因导致原告无法举证的，由被告承担举证责任。

所以正确参考答案为被告不履行法定职责、行政赔偿、补偿。

5.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应
税销售额”的有（）。

A.纳税申报销售额
B.稽查查补销售额
C.纳税评估调整销售额
D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额
参考答案：ABC
答案解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

6.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
参考答案：ABC
答案解析：选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

选项BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

选项D：金
融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

9.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）。

A.生产建筑材料所用的砂、土
B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土
C.用微生物制成的生物制品
D.县级以下小型火力发电单位生产的电力
参考答案：ABC
答案解析：选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

10.下列各项中，存在多重环节征收消费税的是（）。

A.超豪华小汽车
B.白酒
C.啤酒
D.卷烟
参考答案：AD
答案解析：超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%；卷烟除了在生产环节征收消费税外，在批发环节征收11%加0.005元/支的消费税；白酒属于从价加从量双重计征，啤酒属于从量计征消费税。

三、判断题
1. 若企业资产负债表中货币资金期末余额大，应收账款周转次数低，存货周转次数低，应收、应付往来账款金额过大或过低，期间费用余额少，固定资产余额小，可能为空壳型虚开企业。

参考答案：正确。

答案解析：略。

2.在核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况时，判断是否与货物的账面生产量一致，如果关键性配件的耗用量大于货物的账面生产量，则纳税人可能存在账外经营。

参考答案：正确。

答案解析：略。

3.在检查企业减持限售股时，应通过“股权转让协议”、“证券账户交易流水”等确认股权转让时间，并与限售股解禁时间比对，若在解禁前转让则应计算缴纳金融商品转让增值税，若在解禁后转让则不属于增值税征税范围。

参考答案：错误
答案解析：若在解禁前转让则不属于增值税征税范围，若在解禁后转让则应计算缴纳金融商品转让增值税。

4.检查人员提取书证的原件时，原本、正本属于书证的原件，
副本不属于书证的原件。

参考答案：错误
答案解析：原本、正本和副本均属于书证的原件。

5.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。

参考答案：正确
答案解析：考核酒类包装物的特殊计税规则。

6.销售黄酒时收取的包装物押金，在逾期仍未退还的情况下，对该部分押金征收消费税。

参考答案：错误
答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈消费税问题解答〉》（国税函发〔1997〕306号），对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。

按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消费品的销售金额无直接关系。

因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。