公共组织财务管理

2、公共组织财务管理：公共组织财务管理本单位的财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。本质是对公共组织财务活动的计划、组织、指挥和控制，对财务关系的协调。

3、公共组织预算：指公共组织根据国家方针、政策，按照各自工作任务和事业计划编制的并经过规定程序批准的年度财务收支计划。（包括：行政单位的单位预算、事业单位的单位预算）

4、公共预算管理的意义：公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证；

公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡；

公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平。

（1）增量预算法又称调整预算方法，是指以基期预算的具体数字为基础，根据实际执行情况和预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

（2）零基预算是指在编制预算时，不考虑基期情况，对预算收支以零为基点，对预算期各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。

5、定额定员管理制度：

定员定额是指确定公共组织人员编制额度和计算经费预算中有关费用额度标准的合称。

定员即定编，它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。定员分为两类：一是按照机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额；二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定人员编制。

定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。定额有三种分类：一是人员经费定额和公用经费定额，二是综合定额和单项定额，三是货币定额和实物定额。

6、公共组织单位预算管理办法

（1）行政单位：收支统一管理；定额、定项拨款；超支不补，结转和结余按规定使用

（2）事业单位：核定收支；定额定项补助；超支不补、结转和结余按规定使用；

7、公共组织收入：指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。（1）分类：行政单位收入的分类（财政拨款收入和其他收入）、事业单位收入的分类（财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入）、民间非营利组织收入分类

8、财政拨款收入：指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金，包括一般预算拨款、政府性基金预算拨款。

9、财政补助收入：事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。

10、财政拨款（补助）收入的管理要求：

（1）按单位预算和用款计划申请取得财政拨款（补助）收入。

（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得财政拨款（补助）收入。

（3）按规定用途申请取得财政拨款（补助）收入。

（4）按照财政资金支付方式申请取得财政拨款（补助）收入。

（5）按预算管理关系申请取得财政拨款（补助）收入。

（6）对账管理

11、非财政补助收入的管理

（1）事业收入：指事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

容：不同类型单位收入容不同

基本要求：充分利用现有条件积极组织事业收入；保证事业收入的合法性与合理性；必须将公共利益放在首位；严格执行资金的管理规定

（2）经营收入：指非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

要求：正确处理专业业务与附营业务的关系；划清经营收入和事业收入的界限；经营收入要纳入事业单位预算管理；领取营业执照，照章纳税；按规定的审批程序办理报批手续；12、公共组织支出：

（1）行政单位支出：行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。

（2）事业单位支出：事业单位开展业务及其其他活动发生的资金耗费和损失。（事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出）

特点：不能直接获得补偿；不以营利为目的；一般与收入不可配比；

分类：行政单位与事业单位性质不同，支出的分类科目也有区别。

13、经费支出的管理要求：

（1）遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算执行

（2）各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理

（3）健全规章制度，完善监督约束机制

（4）加强经费开支的计划性，优化支出结构

（5）做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理

（6）加强资金使用效益的考核与检查，强化监督控制职能

14、资产管理体制和原则

（1）行政事业单位资产管理体制：实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。管理实行三级管理。各级财政部门是政府负责行政事业单位资产管理的职能部门，对行政事业单位资产实行综合管理；主管部门或受委托的各相关部门，对行政事业单位资产实行监督管理；行政事业单位对本单位占有、使用的资产实施具体管理。

（2）管理原则：坚持资产管理和预算管理相结合的原则；坚持所有权和使用权相分离的原则；坚持资产管理与财务管理、事物管理与价值管理相结合的原则；提高资产利用效率，按照国家有关规定实行资产共享共用。

15、公共组织流动资产：指单位可以在一年以变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存

款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收款项、预付款项和各种存货等。（特点：具有灵活的变现性；价值一次性消耗或者转移；周转期限短）

（1）现金管理：按照国家方针、政策和现金管理规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金流向和流量，实现货币流通计划化。容：遵守现金使用围的有关规定；核定库存现金限额；不准坐支现金；现金的日常管理要求；建立健全现金部控制制度；16、公共组织负债

（1）行政事业单位负债：指行政事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿还的债务。（特殊性：形式多样性、自身职能所致、较强的政治性）

（2）负债类型：行政单位的负债包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、应缴款项等。

17、负债管理的要求：保持适度的负债规模；分门别类，加强债务管理；划清界限，及时清理；制定偿还计划，积极化解债务；严格执行相关规定；建立健全财务风险控制机制

18、借入款项的管理要求：事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准；控制借款规模；科学预测单位的收入和支出发展趋势，正确编制还款计划；统筹规划，合理使用；事业单位应认真研究负债率和债务风险，建立风险控制指标，提高款项的使用效率；借入款属于负债不得列入事业单位预算收入；借入款项进项项目建设形成的资产，在未偿还债务之前，不得直接形成净资产；把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险；在单位资产负债表中进行披露，如实反映；必须遵守信用；

19、财务分析：以财务报表和其他资料为依据，运用系统科学的方法，对公共组织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于组织管理者、投资者、社会公众及政府管理机构掌握公共组织的资金活动情况并进行决策的一项管理活动。

（1）目的：为财务报表的使用者所要作出的相关决策提供客观的、可靠的依据；对公共组织的资源配置、使用结果、资金流量流向及效益作出客观评价；促进公共组织改进、完善财务管理

（2）依据：国家有关的方针、政策、法律、法规、财务制度和财经纪律；经国家批准的各项费用收支标准、人员编制和定额指标；经有关部门批准的公共组织发展计划、业务工作方面的管理规定和办法；公共组织的预、决算资料和会计核算资料；其他有关数据和资料

程序：确定分析目的和对象；收集相关资料；选择分析方法；进行分析研究；做成决策，提供建议

*零余额账户：零余额账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户，用于办理和核算单位财政集中支付业务。可以理解为预算单位的一个授权支付用款额度，代理银行根据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务供应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。

第二章公共组织财务管理

14、公共组织财务活动：以现金收支为主的公共组织资金收支活动的总称。

分为三个方面：预算资金收支活动；财政专户管理的资金收支活动；经营活动；

（相互联系，相互依存）

15、公共组织财务关系：