金融会计答案

业务题部分答案：
P88
2.(1)借：吸收存款—活期存款—三联房产公司157000
贷：吸收存款—活期存款—ABB变压器厂157000
（2）借：存放中央银行款项/清算资金往来—同城票据清算157000
贷：其他应付款157000 借：其他应付款157000
贷：吸收存款—活期存款—ABB变压器厂157000
（3）借：吸收存款—活期存款—佳佳百货公司3000
贷：库存现金3000
（4）无
（5）决定予以退票时：借：其他应收款10000
贷：存放中央银行款项10000
下场交换票据时：借：存放中央银行款项10000
贷：其他应收款10000
（6）借：本票25000
贷：吸收存款—活期存款—远足鞋业公司25000
（7）借：本票30000
贷：存放中央银行款项30000
借：存放中央银行款项30000
贷：吸收存款—活期存款30000
（8）（9）（10）无
（11）借：汇出存款50000
贷：辖内往来50000
（12）借：汇出存款50000
贷：辖内往来40000
吸收存款—活期存款—申请人户10000
（13）借：汇出汇款50000 支付现金时：
贷：辖内往来40000 借：其他应付款—申请人户10000 其他应付款—申请人户10000 贷：库存现金10000
简答题
Q: 简述金融企业会计概念、特点、对象、四项基本会计假设？
概念：金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营过程进行连续、系统、全面、完整的核算与监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果及现金流量等会计信息的一门专业会计。

特点：1.核算内容具有社会性、综合性和全面性
2.业务处理和会计核算的统一性
3.监督和服务的双重性
4.严密的内部监控机制，提供会计数据的准确性、及时性
5.核算方法上的独特性
对象：金融企业的资金运动。

四项基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
Q：存款业务核算的基本要求
1.切实维护存款人的合法权益
2.正确使用账户，加强柜面监督
3.准确及时地进行核算，提高服务质量
Q：单位存款如何进行核算？
一、单位活期存款按存取方式可分为支票户和存折户。

（一）支票户存取款项的核算（先收款，后记账；先记账，后付款）
1.存入现金的处理
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款——**单位户
2.支取现金的处理
借：吸收存款——活期存款——**单位户
贷：库存现金
（二）存折户存取款项的核算
会计部门除照支票户存取款办法进行账务处理外，还应登记存折。

二、单位定期存款的核算
（一）存入款项的核算
借：吸收存款——活期存款——**单位户
贷：吸收存款——定期存款——**单位户
（二）到期支取本息的核算
借：吸收存款——定期存款——**存款户
应付利息——定期存款户
利息支出——定期存款利息支出户
贷：吸收存款——活期存款——**存款户
三、单位活期存款利息的核算
借：利息支出——存款利息支出户
贷：吸收存款——活期存款——**单位户
四、单位定期存款的计息
借：利息支出——定期存款利息支出户
贷：应付利息——**定期存款户
Q：储蓄存款如何进行核算？
一、活期储蓄存款的核算
（一）存入借：库存现金
贷：吸收存款——活期储蓄存款——**户（二）支取借：吸收存款——活期储蓄存款——**户
贷：库存现金
（三）销户借：吸收存款——活期储蓄存款——**户
利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷：库存现金
二、定期储蓄存款的核算
（一）整存整取定期储蓄存款的核算
1.开户存入的核算
（1）现金存入
借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户（2）活期储蓄存款转存整存整取定期储蓄存款
借：吸收存款——活期储蓄存款——**户
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户
2.到期支取的核算
（1）现金支取时
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户
利息支出——定期储蓄存款利息户
贷：库存现金
（2）转入活期储蓄存款账户
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户
利息支出——定期储蓄存款利息户
贷：吸收存款——活期储蓄存款——**户（二）零存整取定期储蓄存款的核算
1.开户存入的核算
借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取**户
2.零存整取定期储蓄存款利息的计算
（1）固定基数法
应付利息=每元利息基数*存款余额
每元利息基数=1元*（1+存期月数）/2*月利率
（2）月积数法
应付利息=（首次余额+末次余额）*存款次数/2*月利率
3.到期支取的核算
借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取**户
利息支出——定期储蓄存款利息户
贷：库存现金
（三）整存零取定期储蓄存款的核算
1.开户存入时的核算
借：库存现金
贷：定期储蓄存款—整存零取XX户
2.支取本金时的核算
借：定期储蓄存款—整存零取XX户
贷：库存现金
3.整存零取定期储蓄存款利息的计算
应付利息=（全部本金+每次支取本金金额）/2*存期*利率
4.到期支取的核算
（四）存本取息定期储蓄存款的核算
1.开户存入时的核算
借：库存现金
贷：定期储蓄存款—存本取息XX户
2.存本取息定期储蓄存款利息的计算
每次支取的利息=本金*存期*利率/取息次数
3.支取利息时的核算
借：利息支出——定期储蓄存款利息户
贷：库存现金
3.到期支取本息的核算
借：定期储蓄存款—存本取息XX户
利息支出—定期储蓄存款利息户
贷：库存现金
Q：贷款业务核算的基本要求？
1、准确及时地办理各项贷款业务的核算
2、本息分别核算
3、商业性贷款和政策性贷款分别核算
4、自营贷款与委托贷款分别核算
5、应计贷款与非应计贷款分别核算
6、加强对贷款业务的会计监督
7、提供监管所需要的贷款信息
8、做好各项贷款指标的计算分析工作
Q：信用贷款的核算
1.发放借：贷款——信用贷款——**贷款户
贷：吸收存款——活期存款——**存款户
2.到期收回借：吸收存款——活期存款——**存款户
贷：贷款——信用贷款——**贷款户
应收利息——**贷款户
利息收入——贷款利息收入户
3.逾期贷款借：逾期贷款——**贷款户
贷：贷款——信用贷款——**贷款户
4.应计贷款转非应计贷款
当贷款本息逾期90天仍没有收回时，应作为非应计贷款单独核算，其会计分录为：借：非应计贷款——**贷款户
贷：逾期贷款——**贷款户
冲减原已计入损益的利息收入时，会计分录为：
借：利息收入——贷款利息收入户
贷：应收利息——**贷款户
超过90天的逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息”表外科目核算，即：收入：应收未收贷款利息——**贷款户(逾期利息及冲减的利息收入的和)
Q：抵押贷款的核算
1.发放借：贷款——抵押贷款——**贷款人户
贷：吸收存款——活期存款——**存款人户
同时对抵押物进行表外登记
收入：贷款抵押物——**借款人户
2.收回抵押贷款本金和利息
借：吸收存款——活期存款——**存款人户
贷：贷款——抵押贷款——**贷款人户
应收利息——**贷款户
利息收入——贷款利息收入
同时销记表外科目和登记簿
付出：贷款抵押物——**借款人户
3.到期不能按时收回借：逾期贷款——**贷款户
贷：贷款——抵押贷款——**贷款户
Q:支付结算的概念及原则
概念：支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、
委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

原则：1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款
Q：支付结算的种类
按其结算工具不同可分为：
1、三票
汇票、本票、支票
2、一卡
信用卡
3、三方式
汇兑、托收承付、委托收款
支票(单位)、本票同城
银行汇票、汇兑、托收承付异地
支票（个人）、信用卡、商业汇票、委托收款可同可异
Q：资金汇划清算系统的基本做法和业务流程
基本做法：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督
业务流程：汇划数据实时发送各清算行控制进出总行中心及时处理汇划资金按时到达Q：什么是金融机构往来？金融机构往来的核算有哪些要求？
金融机构往来业务指由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各
金融机构间资金划拨账务往来。

要求：1.坚持“资金分开，独立核算”原则
2.及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转
3.及时清算资金，防止相互拖欠
Q：商业银行之间跨系统相互转汇有哪几种做法？其核算程序如何？
（一）“先横后直”方式（汇出地为双设机构）
（二）“先直后横”方式（汇出地为单设机构）
（三）“先直后横再直”方式（汇出地、汇入地均为单设机构）
核算程序见书P124-126
Q：同业拆借
1.拆出行的核算
借：拆放同业——**拆入行户
贷：存放中央银行款项
2.拆入行的核算
借：存放中央银行款项
贷：同业拆入——**拆出行户
3.归还借款的核算
拆入行的核算
借：同业拆入——**拆出行户
金融企业往来支出——同业拆借利息支出户
贷：存放中央银行款项
拆出行的核算
借：存放中央银行款项
贷：金融企业往来收入——同业拆借利息收入户
拆放同业——**拆入行户
Q：外汇分账制的基本内容
1.外币与人民币分账核算
2.遇有买卖外汇涉及两种不同货币时，使用“外汇买卖”科目
3.现汇与记账外汇分账核算
4.年终并表
Q：外汇买卖科目账如何登记
买入外币（贷方）x牌价=人民币借方
卖出外币（借方）x牌价=人民币贷方
（一）买入外汇
借：**科目（外币）
贷：外汇买卖（汇买价或钞买价）（外币）
借：外汇买卖（汇买价或钞买价）（人民币）
贷：**科目（人民币）
（二）卖出外币
借：**科目（人民币）
贷：外汇买卖（汇卖价）（人民币）
借：外汇买卖（汇卖价）（外币）
贷：**科目（外币）
（三）套汇业务
买入A种外汇
借：**科目——A种外汇（买入外币）
贷：外汇买卖——A种外汇（汇买价）（买入外币）
通过人民币套换
借：外汇买卖（汇买价）（人民币）
贷：外汇买卖（汇卖价）（人民币）
卖出B种外汇
借：外汇买卖——B种外汇（汇卖价）（卖出外币）
贷：**科目——B种外汇（卖出外币）
Q：信用证出口与进口业务
一、出口信用证
.审单议付借：应收即（远）信用证款项外币
贷：代收即（远）信用证款项外币
并销记表外科目：
付出：国外开来保证凭信外币
出口结汇借：存放国外同业外币
贷：手续费及佣金收入——议付费用外币
外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：吸收存款——活期存款——出口商户人民币
收妥结汇后，银行的权责关系随之消失，故冲销的分录为：
借：代收即（远）信用证款项外币
贷：应收即（远）信用证款项外币
二、进口信用证
1.开立信用证借：吸收存款——活期存款——开证人户人民币
贷：保证金——开证人户人民币
以外汇存款收取保证金时
借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户外币
贷：保证金——开证人户外币
2.信用证的修改
增加金额时分录同开出信用证时的分录
减少金额时分录：
借：应付开出信用证款项外币
贷：应收开出信用证款项外币
3.审单付款
（1）即期信用证审单付款时的核算
借：吸收存款——活期存款——开证人户人民币
保证金——开证人户人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币
贷：存放国外同业外币
用外汇存款付款时：
借：吸收存款——活期外汇存款——开证人户外币
保证金——开证人户外币
贷：存放国外同业外币
同时，转销银行的权责：
借：应付开出信用证款项（外币)
贷：应收开出信用证款项（外币）
（2）远期信用证审单付款时的核算的核算
办理承兑时：
借：应付开出信用证款项（外币
贷：应收开出信用证款项（外币）
借：应收承兑汇票款（到期值）（外币）
贷：应付承兑汇票款（到期值）（外币）
到期付汇时：
借：应付承兑汇票款（外币）
贷：应收承兑会票款（外币）
Q：财产保险业务保费收入的核算方法
一、保费收入的确认条件
1.原保险合同成立并承担相应保险责任
2.与保险合同相关的经济利益能够流入公司
3.与保险合同相关的收入和成本能够可靠计量
1.取得保费收入时
借：库存现金/银行存款/应收保费/预收保费/应收利息等
贷：保费收入
预收保费时：
借：库存现金/银行存款
贷：预收保费
2.期末保费转入“本年利润”
借：保费收入
贷：本年利润
Q：保险公司会计的含义以及特点
保险公司会计是把会计的基本原理和方法运用于保险公司，用来核算和监督保险公司的各项经济业务活动的专业会计。

特点： 1.按业务性质确定核算体制
2.采用不同的货币计价
3.保险公司利润构成的特殊性
保险公司的利润等于营业收入减营业支出减营业税金及附加再减责任准备提转差额。

4.各项准备金是保险公司特有的负债
5.年度决算要采用保险精算估算各项准备金。