商业银行存款业务的核算与管理(PPT 65页)

盖单位预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门审核。银行会计 部门对现金支票的审核内容主要包括：支票是否真实；记载事现 是否齐全；支票大小写金额是否相符；是否超过提示付款期限； 印鉴是否与预印鉴相符；出票人账户是否有足够支付的款项；是 否背书等。
经审查无误的现金支票代现金付出传票据以登记分户账。
(2)会计分录： 借：吸收存款——活期存款(××单位存款户、本金)
3、临时存款账户——存款人因临时经营活动需要开立的账户。 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 4、专用存款账户——存款人因为特定用途需要开立的账户。
可用于办理各项专用资金的收付。 存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金等可在银行开
立专用账户；需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当 地分支行批准。
中国工商银行泉州分行的会计处理如下：
2008年1月4日接受存入现金时：
借：库存现金 100 000
贷：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 100 000
2008年1月5日支付现金时：
借：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 30 000
贷：库存现金
30 000
二、定期存款的核算
单位定期存款，是单位存入款项时约定期限，到期支取本 息的一种存款业务。单位定期存款起点为1万元，多存不限，本 金一次存入，由银行发给存单，到期一次支付本息。存期有3个 月、半年、1年3个档次。
二、商业银行存款账户的种类
1、基本存款账户——存款人(企事业单位等)因办理日常转账结算和 现金收付需要开立的银行结算账户。 存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。 可办理日常转账结算和现金收付的账户。
2、一般存款账户——存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 可办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
该行为其办理了相应的手续。 (2) 2008年1月10日，东方公
司填写支票，向其开户行提取现金30 000元。
东方公司的会计处理如下：
2008年1月4日存入现金时： 借：银行存款 100 000
贷：库存现金 100 000
2008年1月5日提取现金时： 借：库存现金 30 000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
贷：银行存款 30 000
商业银行存款业务的核算与管理
第一节 存款业务及会计处理概述 第二节 单位存款的核算与管理 第三节 储蓄存款业务的核算与管理 第四节 存款利息(合同)的计算 第五节 实际利率的计算
第一节 存款业务及会计处理概述
一、存款业务的分类 1、按存款产生的来源划分：原始存款、派生存款 2、按资金性质划分：一般性存款(企事业单位存款)、居民个 人储蓄存款和财政存款 3、按存款期限划分：活期存款、定期存款 其中，活期存款又有单位活期存款与居民个人的储蓄 存款之分；定期存款单位定期存款与定期储蓄存款(整存 整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两取) 4、按存取款方式划分：支票存款、存单存款、存折存款、通 知存款、协议存款 5、按存款币种划分：人民币存款和外币存款 参见p.39图2-1
存取。其中转账存取款主要通过各种结算方式和运用信用支 付工具而实现的，本节只介绍现金活期存款业务的会计处理 方法。
单位现金活期存款业务的会计处理包括现金存入、现 金支付、利息核算。有关利息核算部分将在后面单独介绍。 本节只介绍存取现金的会计处理方法。
1．存入现金核算。 (1)凭证： 单位存入现金时，应填制一式两联的现金缴款单或进账单，
贷：库存现金
(3)现金支取及登记日记账 会计人员签章、复核、记账后，现金支票传递到出纳部门， 由出纳人员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，向 取款人支付现金。
例1 (1)2008年1月4日 东方公司填制现金进账单一式两联，向其
开户行中国工商银行泉州分行要求存入现金，金额为100 000元，
三、存款业务的会计处理概述(续)
(二)主要账务处理
1、企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记 “存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金）， 如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存 入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利 率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目， 按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率 与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息费用。
3、支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本 科目。
支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中 央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息 调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记 “利息支出”科目
第二节 单位存款的核算与管理
一、单位活期存款的核算 单位活期存款存取的方式主要有两种：存取现金和转账
(一) 存入
(1)凭证：
单位办理定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账 支票交开户行。经银行审核无误后，以转账支票代转账借方传票。 然后填制一式三联的定期存单，第一联代转账贷方传票，第三联 作存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款单 位作存款凭据。
连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点数现金，登记 现金收入日记簿，并审核签章后，将第一联加盖“现金收讫”章 后作为回单退给存款单位，第二联作现金收入传票送会计部门登 记单位分户账。
(2)会计分录： 借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款(××单位存款户、本金)
2、支取现金核算。 (1)凭证： 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加
三、存款业务的会计处理概述
(一)账户设置： 1、主要账户：吸收存款 ——核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他 各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会 团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资 金和财政性存款等。 ——可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调 整”等进行明细核算。 ——期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外 的其他各项存款 2、其他账户：应付利息、库存现金、存放中央银行款项、 利息支出等