来料加工进料加工一般贸易
一般贸易和加工贸易有什么区别？
一般贸易和加工贸易有什么区别？
简单点说：一般贸易是指用国内的原材料加工成成品出口到国外．而加工贸易则分为来料加工和进料加工．来料加工指由国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，国内加工企业只收取加工费．进料加工指国内加工企业动用自由外汇从国外进口原材料加工成成品出口到国外．
简单点说：一般贸易是指用国内的原材料加工成成品出口到国外．而加工贸易则分为来料加工和进料加工．来料加工指由国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，国内加工企业只收取加工费．进料加工指国内加工企业动用自由外汇从国外进口原材料加工成成品出口到国外．[收起]。
一般贸易出口与生产型出口简易的区别
一般贸易出口与生产型出口简易的区别“生产型出口多数都是加工贸易方式的出口，即来料加工，进料加工等。
”而“三来一补”是指来料加工、来件装配、来样加工和补偿贸易，其中来样加工不是加工贸易。
和进料加工是两码事。
加工贸易至少有四种：来料、进料、装配和协作生产。
如下：加工贸易,主要指对外加工装配、中小型补偿贸易和进料加工贸易。
发展加工贸易的好处是投资少，时间短，见效快，有利于充分利用我国丰富的劳动力资源，有利于扩大出口，增加外汇收入。
而通常所说的“三来一补”,指来料加工,来件装配、来样加工和中小型补偿贸易,其中来样加工不在加工贸易的范围内。
加工贸易是以加工为特征的再出口业务，其方式多种多样，常见的加工贸易方式有： 1.进料加工。
又叫以进养出，指用外汇购入国外的原材料、辅料，利用本国的技术、设备和劳力，加工成成品后，销往国外市场。
这类业务中，经营的企业以买主的身份与国外签订购买原材料的合同，又以卖主的身份签订成品的出口合同。
两个合同体现为两笔交易，它们都是以所有权转移为特征的货物买卖。
进料加工贸易要注意所加工的成品在国际市场上要有销路。
否则，进口原料外汇很难平衡，从这一点看进料加工要承担价格风险和成品的销售风险。
2.来料加工。
它通常是指加工一方由国外另一方提供原料、辅料和包装材料，按照双方商定的质量、规格、款式加工为成品，交给对方，自己收取加工费。
有的是全部由对方来料，有的是一部分由对方来料，一部分由加工方采用本国原料的辅料。
此外，有时对方只提出式样、规格等要求，而由加工方使用当地的原、辅料进行加工生产。
这种做法常被称为“来样加工”。
3.装配业务。
指由一方提供装配所需设备、技术和有关元件、零件，由另一方装配为成品后交货。
来料加工和来料装配业务包括两个贸易进程，一是进口原料，二是产品出口。
但这两个过程是同一笔贸易的两个方面，而不是两笔交易。
原材料的提供者和产品的接受者是同一家企业，交易双方不存在买卖关系，而是委托加工关系，加工一方赚取的是劳务费，因而这类贸易属于劳务贸易范畴。
来料加工与进料加工会计处理
来料加工与进料加工会计处理(税代)某生产企业从事一般贸易出口业务、来料加工业务与内销业务， 10月，一般贸易出口1000万元，来料加工业务200万元，内销业务1200万元。
当期发生进项税额450万元，其中100万元全部用于内销业务，100万元全部用于一般贸易出口，20万元全部用于来料加工贸易，剩余的部分同时用于一般贸易出口、来料加工业务、内销业务，且无法准确划分，则下列会计分录，正确的是（）。
A.借：主营业务成本20万贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）20万B.借：主营业务成本250万贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）250万C. 借：主营业务成本68.12万贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）68.12万D. 借：主营业务成本39.17万贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）39.17万【正确答案】D【答案解析】对于来料加工所耗用的国内进项税额不得抵扣，应当进项税额转出，对于无法准确划分的，应当采用销售比例分摊的方法。
当期不得抵扣进项税额＝20＋（450－100－100－20）×200/（1000+200+1200）＝39.17（万元）1.为什么是20万元加上比例数因为这20万是全部用于来料加工贸易所以不用按比例分摊，但其他部分同时用于一般贸易出口、来料加工业务、内销业务，且无法准确划分，所以要按比例分摊。
2.对于来料加工所耗用的国内进项税额不得抵扣，应当进项税额转出，对于无法准确划分的，应当采用销售比例分摊的方法。
当期不得抵扣进项税额＝20＋（450－100－100－20）×200/（1000+200+1200）＝39.17（万元）3. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起按免抵退税办法计算退税，要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就多计了不得免抵退税额。
出口型生产企业进口料件贸易方式选择税务筹划
出口型生产企业进口料件贸易方式选择税务筹划出口型生产企业进口料件的贸易方式主要分为两种：一般贸易和加工贸易。
采用一般贸易方式进口的料件在进口环节不能免税，也不需海关监管。
加工贸易方式是俗称“两头在外”的方式，料件进口再加工后要销售到境外，其进口料件可以在进口环节免税，但需要海关监管。
进料加工方式进口料件如果转为内销需要补缴进口环节的关税及增值税等税费。
加工贸易方式主要分为两种：进料加工和来料加工。
进料加工方式是指料件由企业购买后再出口销售的业务形式。
来料加工，是指料件由外商提供，不由企业购买，企业按外商要求加工成产成品后再出口销售给外商的业务形式，企业只收取加工费。
这类业务中，产品所需料件可以全部由外方提供，也可以由外方提供一部分，其他部分由加工方在国内采购。
一、三种贸易方式下出口退税相关规定（一）一般贸易方式下生产企业出口退税规定一般贸易方式下的出口退税实行“免、抵、退”的办法。
“免”是指企业出口货物销售环节免征增值税。
“抵”是指企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含进项税额可以抵顶内销货物的应纳税额，在货物出口环节免征增值税，并对未抵顶完的进项税额按按规定办理退税或留待下期抵扣，但根据出口货物离岸价与当期外汇牌价折合成人民币金额后，其与征退税率之差的乘积不能在进项中抵扣。
“退”是指企业在有增值税留抵税额的情况下，其折合成人民币的出口额与退税率的乘积可办理退税。
以下举例说明。
例 1：A 公司某月出口货物 100 万元，内销货物 30 万元（不含税价），当月国内采购 80 万元（不含税价），取得增值税专用发票，无上期留抵税额。
产品征税率为17%，出口退税率为13%。
假设当期出口货物单证已全部收齐。
当期内销货物的销项税额 =30×17%=5.1 万元。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =100×（17%-13%）=4 万元。
当期应纳税额 =5.1- （80×17%-4 ） -0=-4.5万元。
进料加工与来料加工的区别是什么
进料加⼯与来料加⼯的区别是什么在对外贸易中，进料和来料是加⼯贸易的两种主要经营⽅式，出⼝货物分别享受退(免)税与免税政策，由于贸易⽅式与税收政策密切相关，是进料还是来料，是退税还是免税，税负低是主要影响因素。
进料加⼯与来料加⼯的区别⼀是贸易。
进料加⼯是出⼝企业⽤外汇从国外购进原材料，经⽣产加⼯后复出⼝的⼀种贸易⽅式;⽽来料加⼯是由外商提供⼀定的原材料或技术设备，出⼝企业根据要求进⾏加⼯装配，将成品出⼝收取加⼯费的⼀种贸易⽅式。
⼆是风险。
进料加⼯使⽤外汇占⽤周转资⾦，承担着出⼝货物质量与国外销售的风险;来料加⼯不占⽤资⾦，也不考虑销售存在的风险。
三是物权。
进料加⼯拥有产品的所有权，出⼝企业与外商是买⼊与卖出的交易关系。
来料加⼯不拥有产品的所有权，出⼝企业与外商之间是受托与委托的协议关系。
四是税收。
进料加⼯⾃营或委托代理出⼝的货物⽣产企业增值税执⾏“免、抵、退”税办法，其应税消费品免征消费税。
外贸企业增值税执⾏“免、退”税办法，其应税消费品退还消费税。
来料加⼯出⼝货物实⾏免征增值税、消费税办法，加⼯企业取得的⼯缴费收⼊免征增值税、消费税，出⼝货物所耗⽤国内原料⽀付的进项税额不得抵扣，转⼊⽣产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。
税收政策⽐较与分析在加⼯贸易中，进⼝料件的占⽐、征退税率之差的⼤⼩以及出⼝价格的⾼低，都会影响出⼝企业对进料还是来料加⼯⽅式的选择，在同等条件下，看点就是税负的差异(不考虑所得税因素)。
(⼀)征、退税率之差的⼤⼩按照税法规定，外销收⼊乘以征、退税率之差的积要计⼊主营业务成本，如果在外销收⼊⼀定的前提下，征、退税率之差越⼤，出⼝企业所要承担的成本税负就越⾼。
例如：某⽣产型出⼝企业A为国外客商B加⼯⼀批货物，进⼝保税料件组成计税换算为⼈民币的价格为2000万元，加⼯后复出⼝的货物换算为⼈民币的总价格为3500万元(单证收齐)。
假设货物全部出⼝⽆内销发⽣，其加⼯所耗国内购进的料件及其他费⽤进项税额为70万元⼈民币，增值税适⽤税率为17%，出⼝退税率为13%，试分析出⼝企业选择进料还是来料加⼯较为合适。
2024年正确认识加工贸易的有关问题
2024年正确认识加工贸易的有关问题一、加工贸易基本概念加工贸易，作为国际贸易的重要形式之一，其核心特征在于原料、零部件、元器件等中间品通过进口方式进入一国境内，在境内完成特定的加工、装配等工序后，再将成品或半成品出口到国外市场。
这种贸易方式充分结合了各国的资源优势和产业特长，实现了资源的最优配置，提高了全球生产效率和经济效益。
加工贸易主要分为来料加工和进料加工两种形式，前者是由外商提供全部原材料、辅料、零部件等，由境内企业按对方要求进行加工装配，后者则是由境内企业根据市场需求自主进口原料、辅料和零部件，按自己的设计加工装配成产品后出口。
二、加工贸易发展历程加工贸易的发展历程可以追溯到全球产业分工的深化和国际贸易体系的逐步建立。
随着科技的不断进步和全球化的加速推进，加工贸易逐渐成为国际贸易的重要组成部分。
我国加工贸易的发展历程经历了起步、快速发展和转型升级等阶段。
在改革开放初期，我国利用劳动力成本优势，通过加工贸易参与国际分工，逐渐融入全球价值链。
随后，加工贸易在我国经济发展中发挥了重要作用，促进了就业、提升了技术水平、推动了产业升级。
近年来，随着我国经济的持续发展和产业结构的不断优化，加工贸易也开始向高端化、智能化方向转型升级。
三、加工贸易作用与贡献加工贸易对于推动经济发展和促进国际贸易合作具有重要意义。
首先，加工贸易促进了就业和收入增长。
通过吸引外资和引进先进技术，加工贸易为大量劳动力提供了就业机会，提高了居民收入水平。
其次，加工贸易推动了产业升级和技术进步。
通过参与国际分工和竞争，加工贸易企业不断提升自身技术水平和创新能力，推动了产业结构的优化和升级。
此外，加工贸易还促进了国际贸易平衡和互利共赢。
通过进口原材料和出口成品，加工贸易实现了资源的有效利用和市场的有效对接，促进了国际贸易的平衡发展。
四、加工贸易存在问题尽管加工贸易在促进经济发展和国际贸易合作方面发挥了重要作用，但也存在一些问题和挑战。
来料加工与一般贸易
1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：物资采购（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
来料加工与一般贸易
1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：物资采购（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
进料加工业务税务及财务处理
于计 算机系统，对进料加工复出口业务的免税进口 料件进展及时处理，目前，大多数地区采用的
进料加工业务的 涉税单证及其管理
〔1〕 获得?进料加工登记手册?时的涉税手续 消费企业自海关获得?进料加工登记手册?后，
会计核算
一、采购入库〔购入免税料件时〕 PO接收 借：存货(料号)—进料加工—手册号
贷：应付账款—暂估 料号：物料—库存—物料维护 产品码： 产品码—分配账户—
库存科目 〔本钱负责〕
成品—1461库存商品 科目
副原料—1401原材料-进料加工 科目
在制品账户—消费本钱-进料加工
AP 借：应付账款—暂估 应交税金—进项(进料加工无此项)
海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值 税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的 进项税金不得抵扣应记入本钱。
进料加工的定义
进料加工：是指国内有外贸经营权的单位用 外汇购置进口部分或全部原料、材料、辅料、 元器件、配套件和包装物料加工成品或成品 后再返销出口国外市场的业务。
进料加工应具备的条件
1.经营人必须是经主管部门或其受权主管部门 批准的具有外贸出口经营权的进出口公司， 其他单位和个人不得经营。
出口货物假设已按征退税率之差计算不得免征 和抵扣税额并已经转入本钱的，相应的税额 应转回进项税额。
〔1〕出口货物耗用的进料加工保税进口料件 金额=主营业务本钱×〔投入的保税进口料件 金额÷消费本钱〕
主营业务本钱、消费本钱均为不予退〔免〕 税的进料加工出口货物的主营业务本钱、消 费本钱。当耗用的保税进口料件金额大于不 予退〔免〕税的进料加工出口货物金额时， 耗用的保税进口料件金额为不予退〔免〕税 的进料加工出口货物金额。
国际贸易业务员应试指导：加工贸易的常见类型
国际贸易业务员应试指导：加工贸易的常有种类国际贸易业务员应试指导：加工贸易的常有种类加工贸易的常有种类包含来料加工和进料加工。
来料加工是指入口料件由境外公司供给，经营公司不需要付汇入口，依据境外公司的要求进行加工或许装置，只收取加工费，制成品由境外公司销售的经营活动。
进料加工，是指入口料件由经营公司付汇入口，制成品由经营公司外销出口的经营活动。
三、加工贸易的术语1.加工贸易货物。
加工贸易货物是指加工贸易项下的入口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
2.加工贸易公司。
加工贸易公司包含经海关注册登记的经营公司和加工企业。
（1）经营公司。
经营公司是指负责对外签署加工贸易出入口合同的各种出入口公司和外商投资公司，以及经同意获取来料加工经营允许的对外加工装置服务公司；（2）加工公司。
加工公司是指接受经营公司拜托，负责对入口料件进行加工或许装置，且拥有法人资格的生产公司，以及由经营公司建立的虽不拥有法人资格，但推行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂。
3.单位耗料量。
单位耗料量是指加工贸易公司在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的入口料件的数目，简称单耗。
4.深加工结转。
深加工结转是指加工贸易公司将保税入口料件加工的产品转至另一加工贸易公司进一步加工后复出口的经营活动。
5.承揽公司。
承揽公司是指与经营公司签署加工合同，承接经营公司拜托的外发加工业务的生产公司。
承揽公司须经海关注册登记，拥有相应的加工生产能力。
6.外发加工。
外发加工是指经营公司因受自己生产特色和条件限制，经海关同意并办理有关手续，拜托承揽公司对加工贸易货物进行加工，在规按限期内将加工后的产品运回本公司并最后复出口的行为。
7.核查。
核查是指海关经过核实数据、审察单证、查对实物及有关账册等方法检核查实加工贸易公司申报的加工生产能力以及入口、运输、储存、加工、装置、转让、转移、销售或许出口加工贸易货物等状况，能否与实质相符、能否切合有关法律、行政法例、规章规定的行为。
来料加工与进料加工两种进出口加工贸易方式综合对比
来料加工与进料加工两种进出口加工贸易方式综合对比在对外贸易中，进料和来料是加工贸易的两种主要经营方式，出口货物分别享受退（免）税与免税政策，由于贸易方式与税收政策密切相关，是进料还是来料，是退税还是免税，税负低是主要影响因素。
进料加工与来料加工的区别一是贸易。
进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式；而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。
二是风险。
进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险；来料加工不占用资金，也不考虑销售存在的风险。
三是物权。
进料加工拥有产品的所有权，出口企业与外商是买入与卖出的交易关系。
来料加工不拥有产品的所有权，出口企业与外商之间是受托与委托的协议关系。
四是税收。
进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行“免、抵、退”税办法，其应税消费品免征消费税。
外贸企业增值税执行“免、退”税办法，其应税消费品退还消费税。
来料加工出口货物实行免征增值税、消费税办法，加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，出口货物所耗用国内原料支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。
税收政策比较与分析在加工贸易中，进口料件的占比、征退税率之差的大小以及出口价格的高低，都会影响出口企业对进料还是来料加工方式的选择，在同等条件下，看点就是税负的差异（不考虑所得税因素）。
（一）征、退税率之差的大小按照税法规定，外销收入乘以征、退税率之差的积要计入主营业务成本，如果在外销收入一定的前提下，征、退税率之差越大，出口企业所要承担的成本税负就越高。
例如：某生产型出口企业A为国外客商B加工一批货物，进口保税料件组成计税换算为人民币的价格为2000万元，加工后复出口的货物换算为人民币的总价格为3500万元（单证收齐）。
假设货物全部出口无内销发生，其加工所耗国内购进的料件及其他费用进项税额为70万元人民币，增值税适用税率为17%，出口退税率为13%，试分析出口企业选择进料还是来料加工较为合适。
来料加工、进料加工,一般贸易谁能带来更大收益。
1、来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益。
星期一，****海关加工贸易备案科的一位同志打电话问我，来料加工和进料加工在税收上有什么不同的政策，大家都有这样的常识，海关，税务向来都是各扫门前雪，就是同属海关，备案也绝对不回答核销的问题，刚接电话觉得蹊跷，原来是因为来料加工今年的备案增幅太过异常了，他们希望能够找到权威的合理的解释。
据上海当地媒体的报道，去年第一季度，浦东企业受规避出口退税政策调整的影响，一般贸易比例下降，来料加工贸易剧增。
一季度来料加工11．6亿美元，同比增长1．7倍，数据表明：出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应。
按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。
1、对一般贸易、进料加工出口的货物，我国实行的是“免、抵、退”税收政策，“免”是指出口自产货物免征本环节增值税，“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。
2、对来料加工实行的是“免税不退税”的税收政策，出口货物所含的进项税额不予抵扣和退税。
而不同贸易方式采用不同退税管理办法，对生产型出口企业的影响是不同的。
首先明确两个概念：1、出口退税退什么，出口退税：退的是出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，消费税，如果出口的是属于免税的商品：混合饲料，是不能退税的，所以，在跟很多外企老总探讨退税时，由于语言等等原因，他们往往错误的认为，如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额==出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能2、退多少：是不是把所有的进项都退给你。
也不是：明确了出口退税的概念，我们接着说出口退税的计算。
尽管免抵退有5步计算公式，这五步公式能够现场列示的企业我想不会太多，因为现在上免抵退操作系统以后，电脑已经代替了人脑，每个月的汇总表计算是自动生成的，少去了人工计算，使得对于免抵退的计算的理解更加不够深刻。
一般贸易VS进料加工 税收差异在哪儿[纳税筹划实务精品文档]
![一般贸易VS进料加工 税收差异在哪儿[纳税筹划实务精品文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/717216ab65ce050876321322.png)
会计实务类价值文档首发！一般贸易VS进料加工税收差异在哪儿[纳税筹划实务精品文档] 当前，我国的社会经济与世界经济联系越来越紧密，而不同的经济运作方式在税收成本上也大相径庭，比如说一般贸易与进料加工。
一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易。
加工贸易是以加工为特征的再出口业务，按照所承接的业务特点不同，常见的加工贸易方式包括：进料加工、来料加工、装配业务和协作生产。
其中，进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或半成品后再返销出口国外市场的业务。
作为企业财务人员，我们一般都知道进料加工与一般贸易进出口在税务成本上有差异，但是究竟有哪些差异?差异有多少?这对公司业务报价有着非常重要的作用。
本文对两者之间的差异做如下分析。
案例甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元(海关审核确定的价值与付汇金额一致)，原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。
一般贸易进出口现金收支分析一般贸易现金收入：1.产品出口收汇金额：150万元;2.产品出口可免抵退税额：150×13%=19.50(万元);3.现金收入合计金额为：150+19.50=169.50(万元)。
一般贸易现金支出：1.原材料进口付汇金额：100万元;2.原材料进口关税：100×4%=4(万元);3.原材料进口增值税：(100+4)×17%=17.68(万元);4.辅助材料购进货款：20万元;5.辅助材料购进支付增值税：20×17%=3.40万元;6.产。
一般贸易和加工贸易区别
一般贸易和加工贸易区别与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1、什么是加工贸易 ?加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料件)，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案→进口→加工→出口→核销。
2、什么是加工贸易货物?加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3、什么是来料加工贸易?来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
4、什么是进料加工贸易?进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5、进料加工与来料加工的区别是什么?进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇;进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
一般贸易和加工贸易有什么区别
/view/b6683bcf05087632311212e5.html一般贸易和加工贸易有什么区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。
用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
贸易方式有哪些分类
贸易方式有哪些分类1.一般贸易2.补偿贸易3.来料加工加装贸易4.进料加工贸易5.寄售、直销贸易6.边境小额贸易7.工业产品进口设备8.对外承包工程出口货物9.出租贸易10.外商投资企业作为投资进口的设备、物品11.出料工业产品12.易货贸易13.保税仓库进出境货物14.保税区仓储转口货物15.工业产品16.境外贸易加工1. 通常贸易(代码"10")一般贸易是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。
货款援助的进出口货物，外商投资企业进口可供加工内销产品的料件，外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行全面收购产品出口，宾馆饭店进口的餐饮食品，供应外籍船舶或飞机的国产燃料、物料及零配件，境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(例如钢材、木材、化肥、海产品)，我境内企业在境外投资以实物投资部分点出的设备、物资等，均按通常贸易统计数据。
2. 补偿贸易(代码"13")补偿贸易就是所指由境外厂商提供更多或者利用境外出口信货进口生产技术或设备，由我方展开生产，以制成品其产品方式分期偿还债务对方技术、设备价款或货款本息的交易形式。
例如经核准，也可以采用该企业(包含企业联合体)生产的其他产品制成品对方，展开间接补偿。
3. 来料加工装配贸易(代码"14")来料加工加装贸易就是所指由外商提供更多全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、服务设施件和外包装物料，必要时提供更多设备，由我方按对方的建议展开加工加装，成品缴对方销售，我方缴纳工缴费，对方提供更多的作价设备价款，我方用工缴费偿还债务的交易形式。
4. 进料加工贸易(代码"15")进料加工贸易就是指我方用外汇出售进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、服务设施件和外包装物料，加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。
进料加工装配贸也可采取对口合同的交易形式，即买卖双方分别签订进口和出口对口合同。
【税会实务】关于一般贸易和进料加工的会计处理
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【税会实务】关于一般贸易和进料加工的会计处理
【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。
举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。
内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?
【解答】
一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：
借：原材料（含进口环节关税，假定为10%） 110
应交税费——应交增值税（进项税额） 18.7
贷：应付账款 100
银行存款 28.7
销售时（略）
免税申报时：
借：主营业务成本 6 (150×(17%-13%))
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6
退税申报时：
期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21
免抵退税额=150*13%=19.5
借：应收账款——应收出口退税 19.5。
外贸企业委托加工出口业务四种模式比较[纳税筹划实务精品文档]
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外贸企业从事委托加工出口业务，根据取得原材料的渠道不同，可大体将其分为四种模式：第一种，国内采购原材料委托加工;第二种，一般贸易进口原材料委托加工;第三种，来料加工委托加工;第四种，进料加工委托加工。
笔者以外贸企业委托加工出口的净现金流量为目标值，阐述四种模式的操作方法，并举例说明方案优劣，纳税人可根据实际情况进行选择。
一、国内采购原材料委托加工
外贸企业从国内采购原材料，委托生产厂加工后出口，其退税操作应根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号，以下简称39号文件)第四条第(五)款的规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。
以上文件意味着，此种模式下，原材料发票与加工费发票分别退税的情况已经退出历史舞台。
我们用例子的形式讲解，四种模式的前提均如下：
外贸企业采购原材料价值均为100万元;外贸企业销售给加工厂的成本利润率为10%;加工厂不含税加工费均为20万元;最终出口收入为150万元(来料加工模式下为加工费50万元);双方增值税率均为17%，不考虑其他因素。
加工贸易方式解析(进料加工、来料加工、一般贸易)
三、在製程進行前、進行中因直材/間材/化材短缺，或客戶設計變更， 系統亦應定義直材/間材/化材改用代用材料，以核算每一成品圖號 實際耗用直材/間材/化材之用量。
四、如何厘清奉核內銷、報廢時「繳稅單價」之基礎： 企業奉核內銷、報廢時，系統亦能區分國產原料、進口保稅原料 (若無法區分則會被視同進口保稅原料)，其進口保稅原料要能對應 到內銷/報廢成品或半成品實際耗用的那一批合同手冊與國外進口 發票號之“進口單價”，此“進口單價”乃為繳稅基礎，反之，則 繳稅進口單價，乃以海關認定之單價，或每一批合同手冊屬此商品 名稱最高的單價為核算繳稅基礎(例：空運進口與海運進口，其單 價差距亦大)。
中國大陸加工貿易保稅 現況解析
海關：
(1)可以抓人的官方單位 (除公安局外)
(2)刑事責任
外商在中國從事貿易...
1.一般貿易：完稅 (貿易公司、工廠)
2.加工貿易：保稅 (工廠)
來料： 只賺代工費用
委託代工的境外企業 無償提供進口原物料
免稅不退稅
手冊
進料： 賺差價利潤
自行採購所有料件 免、抵、退
(三)企業進口原料追蹤：
企業專用進口原料名稱(國外出口發票品名)，均可對應每一本登記手冊已生產成 品(外銷、內銷、結轉、成品庫存……)、未生產成品(各個製造生產線、外注加工 工程、原料庫存、半成品庫存……)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報 廢……)等明細資料與匯總統計報表。
陸、保稅貨物帳務：
關鍵：三帳一致
手冊 (關務帳) 實物 (倉庫帳) 財務報表 (財務帳)
負責部門不同， 容易導致不一致
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来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益。
星期一，机场海关加工贸易备案科的一位同志打电话问我，来料加工和进料加工在税收上有什么不同的政策，大家都有这样的常识，海关，税务向来都是各扫门前雪，就是同属海关，备案也绝对不回答核销的问题，刚接电话觉得蹊跷，原来是因为来料加工今年的备案增幅太过异常了，他们希望能够找到权威的合理的解释。
据上海当地媒体的报道，去年第一季度，浦东企业受规避出口退税政策调整的影响，一般贸易比例下降，来料加工贸易剧增。
一季度来料加工11．6亿美元，同比增长1．7倍，数据表明：出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应。
按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。
1、对一般贸易、进料加工出口的货物，我国实行的是“免、抵、退”税收政策，“免”是指出口自产货物免征本环节增值税，“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。
2、对来料加工实行的是“免税不退税”的税收政策，出口货物所含的进项税额不予抵扣和退税。
而不同贸易方式采用不同退税管理办法，对生产型出口企业的影响是不同的。
首先明确两个概念：
1、出口退税退什么，出口退税：退的是出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，消费税，如果出口的是属于免税的商品：混合饲料，是不能退税的，所以，在跟很多外企老总探讨退税时，由于语言等等原因，他们往往错误的认为，如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额==出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能
2、退多少：是不是把所有的进项都退给你。
也不是：
明确了出口退税的概念，我们接着说出口退税的计算。
尽管免抵退有5步计算公式，这五步公式能够现场列示的企业我想不会太多，因为现在上免抵退操作系统以后，电脑已经代替了人脑，每个月的汇总表计算是自动生成的，少去了人工计算，使得对于免抵退的计算的理解更加不够深刻。
其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进料加工和内销等多种经营在不同的情况下的不同退税，例如
----内销大了会免抵掉了，没有退税，
-----进项大了不会把所有的进项都退给你。
按照销售额x退税率计算的最大退税额退税后，剩余的要结转下期留抵
----外销和内销比例中，外销大，抵顶内销应纳税额还有剩余的会产生退税。
加上进料，情况就更多了，尽管情况多多，但是，退税就是退出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，从一个长远的正常的期间考虑，企业“免抵退”最终退的是进项-进项税额转出===国内进项--（出口收入--进口料件）x（征税率—退税率）
所谓正常：不会出现进项过大，超过出口x退税率，需要结转下期的情况。
也不会出现出口收入大于进口料件，结转下期继续抵减的情况。
并且不考虑内销，仅对出口退税进行的考虑和计算。
简单说企业就生产这么一批货出口，购买的和进口的原料数量严格按照预算的理论数据。
刚才的退税公式会产生三种计算结果：，
国内进项等于征退差：
国内进项小于征退差：
国内进项大于征退差
********下面介绍一个案例：****是我的一个客户，生产PE管，是台资企业，台湾的橡塑制品一直非常有优势，台塑大王王永庆在江浙的企业有关联关系，这些是题外话这个企业2003年出口收入2000万，进口PE颗粒1000万，国内进项36万，去年征17，
退15，，企业去年全年退税
36--（2000—1000）x（0.17-0.15）=16万-------退税16万
用2003年的财务结构计算2004年退税
36--（2000—1000）x（0.17-0.13）=---4万也就是说退不着税，要征税4万
也就是说由3-国内进项大于征退差变为2-国内进项小于征退差。
由免抵退，变为免抵征。
我们开始为企业定制的方案一---改进料加工贸易方式为来料加工
不退税也不征税。
免掉了4万的应交税金了，大家知道，进项税额转出是转到成本去了，所以贸易方式的改变使成本直接降低了4万。
但是进料来料转换条件：
进料：----付汇，来料----不付汇
对于来料转进料，想节省购付汇费用，或资金不够充足的企业是可以选择----进料抵扣，此种贸易方式的核销仅限于外商投资企业，且进口方和出口方为同一客户，事先必须抱经外汇局批准。
中资企业不能做进料
3）进料从A,B,C,D进，出口到A”，B”，C”，D”，都可以
来料只能从A到A
所以说并不是所有的进料加工都可以转换为来料加工，
由于企业从美国进口的料件，产品销往世界各地，而且是台资企业，无法利用本社把进料加工改变为来料加工
方案二：改一般纳税人为小规模，1000万收入，改不了
（增值税实施细则：
第三十条一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。
我们在深入企业财务和经营后又定制了方案三--------
进项--（出口收入--进口料件）x（征税率—退税率）
原因1 ）增值大2），进项少，3）征退税率差大
1）增值是可以控制的调整，对于运费，保费和佣金的处理，直接影响增值的大小。
例如CIF价一定要调为FOB，不要随意按报关行的任意录入数，佣金一定要签定明佣暗佣，调减收入，而不要签定累计佣，列支在营业费用是不能冲减收入的，企业在2003年的全年佣金支出100万列支在营业费用，此项支出影响进项转出100x0.04=4万。
建议企业签定明佣，直接冲减收入，以上方法目的是减少增值，对于生产企业出口货物缴税的企业同样会诱发企业利用关联方交易高报进口料件金额，低报出口成品金额，从而导致企业偷逃增值税和所得税。
在这个反避税的问题上税务征管和稽查一直都没有很好的措施，
2）、进项在目前的中国行情中是可以控制的，对于采购国内材料的企业，注意索要增值税专用发票，就是对方为小规模，也可以换开税务局代开的可以抵扣的发票。
例如：此企业从小规模企业购买的原材料索要的普通发票万有100万，即使不能开具专用发票，换开税务代开的可以抵扣的发票，一项就可增加抵扣100/1.06x0.06=5.66万，而且，在后来的执行过程中，对于有家不换开普通发票的企业，我们敏感的推测对方发票开具有可能是阴阳联---大头小尾。
有利的避免了发票发票犯罪的潜在风险、此外，企业会计在增值税进项抵扣的政策理解不到位，仅耗材和备品备件，低值易耗全年就少抵扣20/1.17x0.17=2.9万，此方案使企业免抵征变为免抵退，
（36+5.66+2.9）--（2000-100-1000）x0.04==8.56
方案二主要的思路是开源节流，增加进项，减少增值。
3）对于征退税率差，要谨慎选择商品编码，----目前各地海关报关的商品代码，有些商品不够统一，如：木地板(有的地区按拼花地板(的商品代码报关给予退（免）税，有的地区按木地板的商品代码报关不予给予退（免）税，同样软件出口有的地区报关的商品。