公司会计基础工作规范

.会计基础工作规范

为了适应酒店经营的发展,使会计信息更好地为酒店经营与管理服务,特制定本规定。

一、会计机构的设置：

1、严格按公司财务管理要求设置会计核算和财务管理岗位，会计核算的岗位主要设置会计主管、（出纳）收银等岗位。

2、财务管理岗位主要进行成本管理、预算管理、投资及分支机构管理、财务分析。

3、岗位设置坚持不相容职务分离管理的原则，在满足此原则的前提下，以上岗位可多岗一人，也可根据业务需要有些岗位不设置。

4、会计核算岗位人员必须取得会计从业资格。

以上各岗位，按酒店财务内控管理要求建立岗位职责，明确层级关系，工作内容及任职条件等。

二、内部稽核制度

1、岗位分工与稽核：酒店财务必须明确现金、银行出纳人员不得兼任总分类账及明细账的记账工作，按规定权限进行审签，审签后做记账凭证，再由专（兼）职稽核员或财务第一负责人稽核后，出纳方可签章付款；会计方可据以记账。

2、财务稽核的内容与要求

（1）内部稽核可由总账会计担任。

（2）经济业务的合法性和合规性。

（3）所收原始凭证（发票、收据）的合理性、合规性。

（4）是否与发生经济业务的时间、结算方式、金额、数量、质量标准及验收质量条款的经济合同相符。

（5）会计人员自制凭证是否符合规定要求，银行票据同会计记账凭证金额的核对关系。

（6）固定资产的增减与折旧的计提是否符合规定的要求。

（7）存货发出审批手续是否完备，领料手续是否完整。

（8）物资采购审批手续是否完备，是否办理入库。

（9）装修工程项目是否经过授权批准，开支是否超出预算。

（10）对外投资项目是否经过可行性研究，是否经过经济效益分析，是否有审批机构的会议纪要或相关文件。

（11）营业外开支是否超过规定开支范围。

（12）成本开支是否在合理的范围，是否符合财务、技术规定，成本计算是否符合权责发生制要求，期末假退材料和库存商品的盘点和核算是否正确。

（13）记账凭证的科目对应关系及使用是否正确。

（14）各项费用的报销是否按照制度执行。

稽核人员有权对认为不符合规定的凭证予以退回经办人员，并责成重新填制。若双方有不同意见时，由酒店总经理裁定。

三、酒店会计科目的运用及账户的设置，要严格按国家财政部制定的会计核算制度及财务内控管理流程进行，不得任意更改或自行设置。

四、会计记账凭证，酒店统一采用收、付、转凭证，其中收、付款凭证，按现金和银行存款进行分类，具体分为现金凭证（包括现金收款凭证和现金付款凭证，并序时排列），银行存款凭证（包括银行收款凭证和银行付款凭证，并序时排列）和转账凭证。生产性和商业性公司采用通用记账凭证，不分现金、银行存款和转账凭证。

五、会计核算与账务处理的组织程序：采用凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序的步骤如下：

1、各岗位会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。

2、出纳根据与现金、银行存款有关的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、各岗位会计根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细账。

4、总账会计编根据记账凭证编制记账凭证汇总表。

5、总账会计根据据凭证汇总表登记总分类账。

6、月终，出纳员和各岗位会计将现金日记账和银行存款日记账以及各明细分类账同总账进行核对相符。

7、月终，根据总分类账和部分明细分类账，先编制利润表，而后编制资产负债表。

8、具体帐务处理程序如下：

行存款和转账（销售公司按统一记账凭证）每够装订一本凭证时，进行汇总每一会计科目的借方发生额和贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内。

六、帐务处理的内部控制标准与规程

审查、复核、核对是账务处理的最重要的三个环节，酒店应当以此三个环节为主线制定各公司的操作流程。

七、原始凭证的填制和取得的标准与要求

原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列要求：

1、原始凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签字或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

2、原始凭证的填制，可以采用钢笔或中性笔，但不得使用铅笔，字迹要清晰、工整。

3、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、发票专用章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位合法印鉴。

4、凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明（如入库单）相关人员在原始凭证上签字。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如收款为单位的，要

有对方单位财务部门开具的收款收据或发票，国际结算业务不作此要求，异地采购等业务的首笔付款，可根据合同进行，对收款单位开具收据不作硬性规定订，但非首笔付款或实行银行汇票结算的，必须取得对方的收款证明，发票或收款收据，个人收款的，要有收款人出具的收款收条，并附能证明收款人其身份的证件，如身份证，驾照等。

5、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以财务联（报销联）作为报销凭证。

6、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

7、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收手续，并办理入库手续，验收人员在入库单中签字；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

8、职工因公出差需填写借款单，该单据必须附在记账凭证之后，报销时，应当重新开具票据。

9、需经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准的文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件号。

10、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

11、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

八、原始凭证中不得出现以下错误与舞弊行为

1、内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相，进行贪污作弊。

2、单位名称不是本单位。

3、数量、单价与金额不符。

4、无收款单位签章。

5、开具阴阳发票，进行贪污作弊。

6、在整理和粘贴原始凭证过程中进行舞弊。

7、模仿领导笔迹签字冒领。

8、涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。

9、如出现上述情况，公司审计部门一经查实，必须追究当事人责任。

九、有问题的原始凭证处理标准与要求

1、在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度，坚持原则。对违反规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度的预付款项，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完整、手续不完备、数字有错误的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上级主管报告，请求查明原因，追究当是人的责任。

2、单位取得的原始凭证如有遗失，须由原开出单位补开，否则不予办理报销事宜。

十、记账凭证的填制标准与要求

1、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员。

2、记账凭证的填制，可以采用钢笔、中性笔，但不得使用圆珠笔或铅笔。

3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，应该采用分数编号。

4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5、除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上附该原始凭证的复印件。如原始凭证较多，不便附在记账凭证后的，原始凭证可单独装订，与当月的记账凭证一起归档保存。

6、一张原始凭证所列支出的需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负

担的部分，开出对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和分摊情况。

7、已经登记入账的记账凭证，在本会计年度内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日凭证”。同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“更正某年某月某日某号凭证”。

8、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划闪线注销。

9、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合要求：

（1）阿拉伯数字应当一个一个填写，不得连笔写。数字前应当填写货币符号，之间不得留空格。

（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，一律填写到角分。

（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。大写金额数字到元角为止的，在“元”或者“角”之后应当写“正”或“整”，大写有分的分字后不写“正”或者“整”字。

（4）大写金额数字前未印货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不准留有空白。

（5）阿拉伯数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”；有连续几个“0”的大写可以只写一个“零”。

十一、会计摘要的标准与要求

会计摘要是对经济业务的简要说明，记账凭证和会计账簿的摘要必须简练的表达会计分录中的对应关系所概括的经济业务具体内容，并便于查阅凭证和登记、阅读账簿。在填制凭证时，要做到用词简明扼要，表达准确清楚，便于自己看帐、相互对帐和外来查账。在具体填写时，要因事而异，但要做到指明经济业

务发生的对象，即对方是什么单位，或什么人；经济业务的主要内容，即发生了什么事情，是购货或是销货购买或销货得是什么，重要凭证的号码等，其余的相关内容可以从略。例如：对于收付款业务，应当写明收款单位名称（可以简称），款项内容，结算方式及所使用支票或汇票号码，如：现付×××号、银收×××号、支票、电汇等，同时当日的付款凭证还应按支票号码排列，以便查考。

十二、会计凭证保管标准与要求

1、会计凭证应当及时传递，不得积压。

2、会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

3、记账凭证应当连同所附的原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。

4、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

5、各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，另编目录，单独登记，设专人（兼职）保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

6、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

十三、会计账簿的设置标准与要求

1、现金日记账和银行日记账采用专用订本三栏式账簿。按币种和开户银行分别设置

2、往来账款采用三栏式按客户分设。

3、存货类必须采用数量金额三栏式账簿。

4、固定资产采用专用的固定资产账簿。

5、营业收入及成本类科目采用专用账簿或采用数量金额三栏式账簿。

6、期间费用（管理费用、营业费用和财务费用）采用多栏合计式账簿。

7、应交税金应将应交增值税与应交其他税金分开设置，应交增值税采用多栏借贷式应交税金——应交增值税专用明细账。

8、总分类账按资产负债表和利润表科目设置，采用订本三栏式账簿。

十四、会计账簿的启用标准与要求

为了会计账簿纪录的合法性和资料的完整性，明确记账人员的责任，会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表，即“经营人员一览表”。账簿启用表的填写要求是：

1、填写启用日期和启用账簿的起至页码。如果启用的是订本账，起至页码已经印好不用再填；启用活页账可以装订成册再填。

2、填写记账人员姓名和会计主管姓名并加盖印章。

3、加盖单位财务公章。

4、当记账人员或会计主管工作变动时，应办好账簿交接手续，并在启用表上明确记录交接日期及交接人、接管人、监交人的姓名，并加盖印章。

5、公司实行电算化后需按相应的电子帐薄授权操作规范进行操作。

十五、会计账簿登记标准与要求

为了保证账簿纪录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账簿的要求是：

1、登记会计账簿必须根据审核后的会计凭证进行登记，除按照会计核算要求进行转账时要用会计人员填写的转账说明作为记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记会计账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账和会计主管分别签名，不得省略，实行电算化后可依据自动授权办法操作。

2、登记会计账簿时，要用钢笔或中性笔，不得使用圆珠笔和铅笔。

3、记账凭证和会计账簿上的会计科目的子目和细目必须使用全称，不得随意简化或使用代号，往来科目的记账凭证的细目可以采用简称，但账簿不得简化。每一账户的每一页表头项目要填写齐全，如一级科目、二级科目及明细科目。

4、账簿登记的内容必须准确完整。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、对方科目、金额和其他有关资料逐笔记入账内，做到数字准确、登记及时、字迹工整清楚，严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔行。负责登账的人员在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。

5、登记账簿要及时，总账根据汇总记账凭证，每汇总一本，登记一次；明细账应随时登记，最长不超过二天登记一次；日记账要一天登记一次。现金、银行存款日记账，随业务的发生顺序逐笔登记，每日结出余额。节假日公司统一安排休息，应在休假前的最后一个工作日将发生的全部经济业务及帐薄登记处理完毕

6、每一笔帐项须注明日期（账户每页还应注明年份），凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，在记账凭证上划“√”号，表示已经记账。

7、会计账簿中的文字和数字上面要留有空白，不要写满格，一般应占格局的1/2。

8、下面情况可以用红墨水记账

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误纪录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余額栏内登記负数余额；

（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计纪录。

9、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划斜红线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或

者“贷”等字样。无余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。

10、现金日记账和银行存款日记账必须按日结出余额。

11、每一账页登记完成结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

12、结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本月末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本月合计数应为自年初起至本月末止的累计数；对即不需要结计本月发生额也不需要结计累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

13、除应收款和应付款及预收、预付两类账户及三级明细账户外，其余账户均需要结计本月累计发生额。

十六、结账标准与要求

1、各单位应当按照规定定期结账，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

2、本期内所有需要的转账业务，除结转业务在记账凭证摘要中说明外，其余的转账均需自制原始凭证，用以编制记账凭证记入有关账簿，以调整有关账簿记录。如待摊费用、预提费用，应按规定标准予以摊销或预提。

3、结账时，要在全部业务登记入账的基础下，结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本月累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本月累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

4、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

十七、错账的处理标准与要求

由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用红墨水消除字迹，不准重新抄写。根据账簿错误的具体情况，可以采用三种不同的更正方法：

1、记账前，发现记账凭证有错误，应当更正或重新填制记账凭证。

2、划线更正法。划线更正法是用红墨水注销原有纪录，用以更正错误的一种方法。这种方法一般是用于两种错误的更正：一是在结账前，记账凭证正确，只是过账发生文字、数字的笔误或记错科目、方向；二是账簿中计算发生额及余额有错误。更正以上错误时，其方法是：在错误的文字或数字上划一红线注销，并由记账人员加盖小图章，然后在其上端仍用蓝字写上正确的文字或数字。

3、红字更正法。红字更正法又称赤字冲账法。一般适用以下情况：

记账后，发现记账中会计科目使用有错误，用红字更正法。具体做法：先用红字金额填制一张内容与原有编错的记账凭证完全相同的凭证，并用红字登记入账冲销原有错误纪录，然后再用蓝字填制正确的记账凭证，登记入账。

记账后，记账凭证中科目正确而金额有错误，则可将多记金额用红字填制与原有科目相同的凭证，予以冲销。

4、补充登记法。补充登记法是用补记差额以更正账簿记录错误的一种方法。记账后，发现记账凭证中科目正确，但金额有错误，将少记金额用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账。

5、会计报表报出后，发现记账差错时，如不需要变动原来报表的，可以填制正确的记账凭证一并登记入账，如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额，更正后应在摘要注明记账凭证的日期和号码、以及更正的理由和依据。

6、红字冲账除用于更正错误外，还可用于下列事项：

（1）经济业务完成后，发生退回或退出；

（2）经济业务计算错误而发生的多付或多收：

（3）账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向，如财务费用中的银行存

款利息等；

（4）其他必须冲销原记数字的事项。

十八、对账的标准与要求

各单位应当定期对会计账簿登记纪录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

1、账证核对。核对会计账簿（总账、明细账以及现金和银行存款日记账等）纪录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、余额是否一致，记账方向是否相符。账证核对主要是在日常编制记账凭证和记账过程中进行，月终如果发现帐帐不符，必须回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

2、账账核对。核对不同会计账簿纪录是否相符，每月进行一次，主要包括总账各账户期末余额与明细账账面余额相核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

3、账实核对。核对会计账簿纪录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财务明细账账面余额与财务实存数额相核对；各种应收、应付款明细账与有关债务、债权单位或者个人至少每季通过发询证函等方式核对一次，并编制往来账户余额对账调节单，各分公司与外埠单位的销售往来帐应每月核对一次，同时编制往来账户余额对账调节单，内部往来必须每月核对，核对一致后方可编制财务报表。

十九、会计账簿的更换标准与要求

1、各单位在新的会计年度开始时，必须按规定更换新账。总账、日记账和大部分明细账都应更换，只有固定资产和低值易耗品等变动不大的明细账可以跨年度使用。各种备查簿，可以连续使用。更换新账后，应将上年各账户的余额直接记入新年度有关新账中。

2、年度更换新帐时，必须结转新一年度的余额，直接过到新帐各账户首页的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”字样。对于应收、应付等往来账户和其

他必要的账户，要详细注明余额的组成内容，往来交易比较频繁的账户，可注明最后一笔会计纪录的年份、凭证号及金额，并在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白格，包括不结转余额的账户，要划一条斜红线注销。

二十、会计报表编制标准

1、编制会计报表前，必须把总账和明细账登记完整齐全，试算平衡，每各科目的明细账户余额相加与该科目的总账数额核对相符，不得先出报表，后补记账簿。

2、会计报表是综合反映公司财务运作、经营成果和计划预算执行情况，促进企业增产节约，为有关各方提供决策的综合参考资料，因此，在编制会计报告时，必须保证会计报告的质量，做到数据真实，内容完整，说明清楚，报送及时。

3、会计报告报送时，各公司财务负责人必须严格审核，同时加盖有关人员印章（签字）和单位印章。

4、公司的会计报告应按如下顺序排列：财务运营分析报告、资产负债表、利润表、现金流量表，内部会计报表按报表编好的顺序进排列报送。

会计报告统一采用A4纸编报，封面统一采用如下格式：

本月报表份数份机密

本月报表页数份

年月份

报出日期：年月日

收到日期：年月日

报送单位：

公司负责人：财务负责人：复核人：制表人：以上封面各项目应填写齐全，并有相关人员审核、签章。

二十一、公司会计档案的管理和会计交接的标准要求另行制定。二十二、本规定如与以前的制度规定有冲突的，以本规定执行。二十三、本规定由计财管理中心制定、发布和解释。

二十四、本规定从****年**月**日起执行。