研发费用账务处理-研发固定资产账务处理
高新技术企业研发费用的账务处理流程
高新技术企业研发费用的账务处理流程研究开发费用的归集范围(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
企业研发费用的会计核算与税务处理
企 业研 发 费 用 的会 计 核 算与税 务 处理
陆 燕
在知识经济时代， 研发逐渐成为企业在激烈市场中保持
领先地位的最重要的创新活动， 研发的成 功能给企业带来极
造费， 设备调整及检验费， 样品、 样机及一般测试手段购置 费， 试制产品的检验费等。 ６ ． 研发成果的论证、 评审、 验收、 评估以及知识产权的申
没有注意到会计与税收政策的差异． 人为扩大加计扣除的范
围， 导致申 请税收优惠备案时费用归集不准确。仔细研究有
关所得税管理的政策规定， 通过综合国税发［ ０］１ 号文． ２ ８ ６ ０ １
制
圜 分 财 ２ 第期 ｏ 年 ８ １
Ｍ ｅ ａ ｌ ｇｉ ａｌＦｉ ｎｃ ａ ｃ ｔ ｌｕｒ ｃ ｎａ ｉ ｌＡｃ ｏｕｎ ｉ ｔｎｇ
整理 和明确 了受益 企业 、 研发活动 、 费用和不 得扣 除的 研发 究 开发 费用 的扣除方法规定如下： １ ． 研发费用计人当期损益未形成无形资产的， 允许再按其当 年研发费用实际发生额的 ５％直接抵扣当年的应纳税所得额 。 ０，
得税 法》 出台 了 多鼓励创新的优惠政策 ， 中的研究开发 ， 许 其
培训费、 培养费、 专家咨询费、 高新科技研发保险费用等。
ｆ 国家税务总局规定 二）
费用加计扣除优惠政策引人关注。２０ 年 ｌ 月国家税务总 ０８ ２
局下发了《 企业研究开发费用加计扣除管理 （ 试行） 的通知》 （ 国税发［ ０１ ６ ， ２ ８ １ 号）进一步明确了研发活动、 ０ １ 加计扣除项 目的范围、 企业享受优惠的方法等具体政策问题。本文就企 业研发费用会计及税法之间异同进行相关探讨。
研发费用归集的会计处理
研发费用归集常见问题近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善，已经成为国家支持科技创新的重要政策抓手，对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到重要作用。
研发费用归集是研发管理的重要环节，本文梳理了研发费用归集九个常见问题：1.问：允许加计扣除的研发费用具体包括哪些？答：企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用和财政部和国家税务总局规定的其他费用。
2.问：劳务派遣研发人员的工资薪金是否可以列入人员人工费用？答：人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
其中，外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
因此，以上劳务派遣研发人员的工资薪金可以列入人员人工费用。
3.问：研发人员的股权激励支出是否可以加计扣除？答：可以。
人员人工费用中的工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
4.问：研发人员同时从事非研发活动，相关费用如何扣除？答：企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
5.问：企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除吗？答：允许加计扣除的其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
研发费用科目设置及账务处理
研发费用科目设置及账务处理随着科技的不断发展，越来越多企业意识到研发的重要性。
研发费用不仅可以为企业带来技术创新，也可以用来抵扣税收。
在对研发费用进行会计核算时，企业需要设置相应的科目，以及正确处理账务。
本文将介绍研发费用科目设置及账务处理的相关内容。
1. 研发人员工资研发人员是研发费用中最重要的部分，企业需要为研发人员支付相应的薪水，同时也需要支付相关的社保，保险费用等。
研发人员工资科目设置：5001 研发人员工资；社保费用科目设置：2211 养老保险；2212 医疗保险；2213 失业保险；2. 研发设备与仪器材料研发设备与仪器材料是研发费用中的另一个主要费用，它们需要投入相当大的成本，包括购入、维护、耗材等。
研发设备以及仪器材料科目设置：1603 研究开发设备进项；5603 研究开发设备使用成本；5605 研究开发耗材使用成本。
3. 研发租赁成本企业如需开展研发活动却没有足够的场地，就需要向第三方租赁场地，这部分费用也会计算在研发费用中。
研发租赁成本科目设置：5401 租赁研发场地。
4. 研发差旅费用研发人员需要到研发地点，参与讨论，执行相关研发计划，这也需要支付相应的差旅费用。
5. 研发专业服务费用研发专业服务费用是指企业在研发过程中寻求的外部专业机构帮助，包括知识产权、技术验证等。
研发专业服务费用科目设置：5602 研究开发专业服务费用。
研发费用的账务处理分为以下步骤：1. 确定研发费用的归集对象首先需要确定研发费用的归集对象，即为哪个项目或者研发部门的费用。
这个过程需要对于研发费用的分类和明细记录，以便对于评估和统计研发投入进行有准确的查询和分析。
2. 确定成本归集方式和成本计算方法针对不同的费用，需要使用不同的成本归集方式和计算方法。
在研发人员工资的归集中，需根据实际情况选择以月、周、日为计费单位，同时还需要选择不同的所得税税率。
3. 管理成本核算研发费用核算其实是一个动态的过程，需要在不断变化的业务过程中重复实行，及时记录费用的变化，反映研发活动的发展态势。
记账实操高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程
记账实操-高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程查询企业是否是高新技术企业，可以按照以下步骤进行：1.联系当地科技局或科技部门：可以通过电话、邮件等方式联系当地科技局或科技部门，咨询该企业是否被认定为高新技术企业。
他们会告知你查询的具体方法和要求。
2.在企业信用信息公示系统查询：国家企业信用信息公示系统是一个公开的查询平台，可以查询到企业的基本信息、资质认定情况等。
进入该系统，输入企业的名称或统一社会信用代码，可以查看到该企业的最新信息，包括是否被认定为高新技术企业。
3.到高新技术企业认定机构查询：如果你知道该企业认定时所使用的高新技术企业认定机构，可以直接联系该机构进行查询。
向他们提供该企业的相关信息，他们将告知你该企业是否被认定为高新技术企业。
4.查阅企业相关文件和证书：有些企业可能会在官方网站或其他渠道上公布自己被认定为高新技术企业的证书或文件。
你可以查阅该企业的官方网站、年报、公告等，寻找与高新技术企业认定相关的证明文件。
需要注意的是，高新技术企业认定是经过一定的程序和审核的，仅凭外界的观察和猜测可能无法准确判断一个企业是否被认定为高新技术企业。
一、储备知识产权自主研发或转让与业务相关的知识产权,1项发明专利或6项实用新型专利或者6个软著；也可以进行组合几个类别知识产权进行组合。
发明专利：申请时间一般需要L5-3年时间，优先审查需要9-12个月；符合快审最快2-6个月；实用新型专利：申请时间一般是4-8个月；计算机软件著作权登记：申请时间最快25-45个工作日;二、高新技术企业必必须关注的财务指标(1)近三个年度研发费用占比是否符合要求；(2)近一个年度高新技术产品(服务)收入占比是否符合要求；(5)研发费用资本化与费用化；(6)近三年研发费用加计扣除申报金额；(7)近三年高新技术企业所得税优惠申报金额；(8)近三年管理费用金额；(9)研发人员年度平均工资金额；(10)收入总额、总收入金额、不征税收入金额；(11)研发费用中其他费用占比金额；(12)委托外部研发费用金额。
研发费用和开发支出的账务处理
研发费用和开发支出的账务处理
研发费用和开发支出是公司在开展新产品研发、技术创新等活动中产生的成本，对于企业的长期发展具有重要意义。
在财务会计中，研发费用和开发支出的账务处理是一个复杂的问题，需要遵循相关的会计准则和规定。
研发费用和开发支出应当分别归入费用和资产科目。
研发费用包括开展科学研究、技术开发、工艺改进等活动产生的直接和间接成本，应当计入当期费用。
开发支出包括开发新产品、新技术、新工艺、新系统等产生的直接和间接成本，应当按照相关准则和规定予以资本化。
研发费用和开发支出的资本化主要有两种方法：一种是直接资本化法，即将支出直接计入相关资产账户，如研发成果、无形资产等；另一种是逐步摊销法，即将支出分期摊销到相关资产账户中，以反映其产生的经济效益。
在研发费用和开发支出的账务处理中，还需注意以下几个问题：一是必须明确所资本化的费用与资产之间的直接关系；二是必须对资本化的费用进行合理的估计和分配；三是必须对资产进行定期的减值测试，以反映其实际价值。
总之，研发费用和开发支出是企业发展的重要支出，在账务处理中应当遵循相关准则和规定，充分反映其经济效益，为企业的长期发展提供有力的支持。
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研发费用的账务处理和各模块入账流程
研发费用的账务处理和各模块入账流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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财会实操高新技术企业的会计账务处理
财会实操-高新技术企业的会计账务处理高新技术企业研发费用账务处理高新技术企业的研发费用因是否满足资本化条件,分为三种情况：一、企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件借记本科目（费用化支出）,满足资本化条件的,借记本科目（资本化支出）,贷记"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬”等科目.二、、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目应按确定的金额,借记本科目（资本化支出）,贷记"银行存款"等科目.以后发生的研发支出,应当比照上述第一种情况处理规定进行处理.三、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目（资本化支出）的余额,借记“无形资产”科目,贷记本科目（资本化支出）.1.是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，2、是企业内部研究开发项目开发阶段的支出,能够证明符合无形资产条件的支出资本化,分期摊销.研发费用需要在报表中披露吗？研发费用在不用会计基础的财务报表中的披露：对于自行研发成功的无形资产成本,即拟作资本化处理的研发费用.《企业会计准则第6号一无形资产》第二十四条规定,“企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的下列五个方面的信息:五是计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额."而我国企业所得税税法则要求,“形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”,但没要求披露.《国际会计准则第9号一研究和开发费用》不仅要求披露“计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额",而且要对"未分摊递延开发成本的发展及其余额应加以披露,对提出或采用的未分摊余额的分摊基础也应加以披露".1.高新技术企业领用材料时：借：研发支出贷：原材料等2、高新技术企业销售研发样品时，企业销售的样品无需结转成本：借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)3、企业按具体情况,将研发支出予以资本化或费用化：(1)研发支出费用化借：管理费用贷：研发支出(2)研发支出资本化借：无形资产贷：研发支出什么是管理费用？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
企业研发费用的会计处理与税务处理
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应 按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记 “无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支 出”科目。 期末，企业应将“研发支出—费用化支出”科目 归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。 借记“管理费用”科目，贷记“研发支出—费用 化支出”科目。 资产负债表日，“研发支出—资本化支出”科目 的借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项 目中满足资本化条件的支出。在资产负债表“开 发支出”项目列示。
（三）研究开发费用形成的无形资产，被 其他新技术所代替或超过法律保护期限， 丧失使用价值或转让价值，对其尚未摊销 的余额，按照资产损失规定处理，就其余 额的150%在税前扣除。 （四）软件企业自主研发的软件，凡符合 无形资产确认条件的，可以按照无形资产 进行核算，按该无形资产成本的150%在税 前摊销。其摊销年限可以适当缩短，最短 可为2年（含）。
属委托、合作研究开发项目的，还应提供委托、 合作研究开发协议书。
企业对同一领域进行持续创新的项目，应按各个 不同的技术方向或应用对象分别立项。
第十一条 企业申请鉴定的研究开发项目应当属于 上年度在研的研究开发项目。 企业研究开发项目属于县（市、区）以上政府部 门立项、且仍处于项目执行期内的科技计划项目， 政府部门立项计划书作为研究开发项目备案的依 据，无须再申请项目鉴定。 第十二条 根据企业申报项目所属技术领域，由设 区市科技行政部门于所得税企业年度汇算清缴之 前，组织专家对申请项目进行鉴定。 设区市科技行政部门根据专家的鉴定意见，形成 项目鉴定文件，发送至各申报项目鉴定的企业， 并抄送至同级税务部门。 申请企业对经设区市科技行政部门鉴定的研究开 发项目有异议的，可在收到鉴定文件之日起五个 工作日内提请省科技行政部门进行复核。
研发费用账务处理管理制度
研发费用账务处理管理制度第一章总则第一条为规范研发费用的账务处理，提高公司研发费用的使用效率，根据国家相关法律法规和公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部各个部门对研发费用的账务处理管理工作，包括预算编制、支出申请、报销审批等各个环节。
第三条公司内部各部门须遵守本制度，严格按照规定程序和要求办事，严禁违规行为。
第四条公司研发费用资金主要用于科研项目、技术改进、研发人员薪酬等相关支出，不得用于其他任何用途。
第五条公司将按照国家相关法律法规和公司实际情况，定期对研发费用的账务处理情况进行审查和检查，确保研发费用的合理使用。
第二章预算编制第六条公司各部门在每年初根据公司研发规划和目标，制定研发费用预算，报送公司财务部门审核。
第七条研发预算包括研发项目经费、研发设备设施购置经费、研发人员薪酬经费等各项支出明细。
第八条财务部门负责对各部门提交的研发预算进行审核和汇总，汇总后形成公司整体研发费用预算，报公司领导审批。
第九条公司领导审批通过后，财务部门将研发费用预算下达各个部门，作为研发活动的资金来源。
第三章支出申请第十条各部门在执行研发活动过程中，如需使用研发费用，须提出支出申请，明确用途、金额、项目等相关信息，并报财务部门审核。
第十一条财务部门对支出申请进行审核，符合规定条件的，予以批准，并下达资金。
第十二条财务部门将批准的支出申请信息与预算进行核对，确保支出符合预算，资金使用合理。
第四章资金报销第十三条研发活动结束后，各部门需及时对研发费用进行报销，报销时应提交相关的支出凭证、合同、协议等相关文件。
第十四条财务部门对报销材料进行审核，审核通过后，按照合同约定和公司相关规定进行报销。
第十五条财务部门负责对研发费用的报销进行核算，并及时更新公司财务数据，确保账目的准确性和真实性。
第五章监督检查第十六条公司领导对研发费用的使用情况进行监督和检查，并制定相关的考核和奖惩制度，对表现优秀的部门和个人进行奖励，对违规行为进行惩处。
研发费账务处理
研发费账务处理1. 介绍研发费账务处理是指企业在进行研发活动过程中对研发费用进行核算和处理的一系列操作。
研发费用是指企业为研发项目所发生的直接成本和间接费用。
准确、规范地处理研发费用对于企业的财务管理和研发项目的顺利进行至关重要。
2. 研发费账务处理方法2.1 研发费用核算研发费用核算是指对研发活动中发生的费用进行详细记录和核算。
研发费用包括人员费用、设备费用、材料费用等多项内容。
核算时需要将研发费用按照会计准则进行分类和归集，以便后续的账务处理和分析。
2.2 研发费用会计凭证研发费用核算完成后，需要制作研发费用的会计凭证。
凭证中应包含费用的具体项目和金额，以及支出的相关凭证和票据。
凭证的制作应符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。
2.3 研发费用的计提和冲销企业在进行研发活动时，通常会根据研发进程和项目实际情况进行费用的计提和冲销。
计提是指根据研发进度和费用情况，按照一定的比例或金额将费用计入当期成本或资本化。
冲销是指对已计提的费用进行冲销或转销处理。
2.4 研发费用的分摊和结转研发费用的分摊和结转是指将研发费用按照一定的原则和方法分摊到相关产品或项目上，并最终计入产品成本或项目成本中。
分摊和结转的方法包括直接分摊、间接分摊和平均分摊等。
分摊和结转应根据实际情况进行合理安排，并符合财务会计准则的规定。
3. 研发费账务处理注意事项3.1 费用的合理性和真实性在进行研发费用核算和处理时，需要确保费用的合理性和真实性。
即核算和处理的费用应确实与研发活动相关，并符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。
对于费用的录入和凭证制作，应严格按照相关规定进行，避免虚增费用或将不相关的费用计入研发项目。
3.2 财务会计准则的遵守研发费账务处理需要遵守财务会计准则的相关规定。
准确理解和正确应用财务会计准则，对费用的核算、计提、冲销、分摊和结转等环节进行规范操作，以确保账务处理符合法律法规和财务会计准则的要求。
开发产品转固定资产账务处理
开发产品转固定资产账务处理开发产品转固定资产账务处理的深度与广度探索1. 概述开发产品转固定资产账务处理是指将开发的产品或项目从开发阶段转变为固定资产的处理过程。
这一过程在企业会计中具有重要的意义，因为它影响着企业的资产价值、财务报表以及税务申报等方面。
本文将深入探讨开发产品转固定资产账务处理的各个环节和要点，并分享个人对这一主题的观点与理解。
2. 开发产品与固定资产的关系在了解开发产品转固定资产账务处理之前，我们需要明确开发产品与固定资产的关系。
开发产品指的是企业通过投入人力、物力和财力等资源开发出的具有经济实用价值的产品或项目。
而固定资产则是企业所拥有的长期使用、具备经济效益的资产，如厂房、机器设备等。
开发产品在投入使用后可能会转变为固定资产，这时需要进行相应的账务处理。
3. 开发产品转固定资产账务处理的步骤（1）成本资本化：开发产品在投入使用前，其相关支出应按照资本化原则进行处理。
这意味着企业应将与开发产品直接相关的支出计入固定资产账户，形成固定资产的初始成本。
（2）资产确认：资产确认是指将开发产品的信息记录在企业的资产清单中，并编制相应的文档和凭证。
这一步骤是确保企业能够准确掌握固定资产的数量和价值。
（3）折旧计提：固定资产的价值是按照一定的折旧方法和计算规则来确定的。
企业需要根据固定资产的预计使用寿命和残值率，计提相应的折旧费用。
折旧费用的计提有利于平摊固定资产的成本，保持企业的财务稳定性。
（4）计算固定资产净值：固定资产的净值是指固定资产的原值减去累计折旧的金额。
企业需要在每个会计期间计算固定资产的净值，以便更好地掌握企业的资产状况和价值。
（5）处置决策：固定资产有可能发生报废、出售或损坏等情况，需要进行处置。
企业应根据实际情况制定相应的处置决策，并在会计记录中体现出来。
4. 个人观点与理解开发产品转固定资产账务处理对企业的财务管理至关重要。
正确处理开发产品的账务，可以反映企业的实际价值，更好地衡量企业的盈利能力。
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理
新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理。
新准则：研发费用按照研发成果、期限和试用范围等，按期间性计提费用计入当期损益；确认投资收益时，科目为“研发支出”；费用较大或期限较长时，可先按月计提费用，按期间性计提确认，并将入的费用进行回冲。
旧准则：研发费用按期间性全额计提，计入当期损益，同时计入研发费用支出；研发收益项目，开发费用或其它费用，可根据研发费用计提期限进行回冲。
购入研发设备可以全额抵扣及账务处理
购入研发设备可以全额抵扣及账务处理按照现在的规定,一般纳税人购入的一般性固定资产(用于构建形成不动产的除外),只要取得增值税专用发票,就可以抵扣进项,研发设备也可以.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第三条第(二)项规定:(二)企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除.固定资产选择一次性税前扣除属于加速折旧,根据上述规定,研发费用的加计扣除中的折旧费用可以在今年一次性加计扣除.对于企业前期购进研发设备,可以这样处理:1. 购入借:固定资产应交税费-应交增值税(进项)贷:银行存款2. 提折旧借:管理费用-研发费用贷:累计折旧财税「2012」15号:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.研发设备一次性扣除账务处理根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第二条企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发〈企业研发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除.因此,如果会计处理与税务处理一致,均将此项专门用于研发活动的设备按单位价值一次性扣除的,则在企业所得税税前加计扣除的研发费用为一次性扣除的50%;如果会计处理仍按规定年限计提折旧费,而税务处理为一次性扣除的,则在企业所得税税前加计扣除的研发费用仅为会计处理计提的折旧费的50%.研发费用加计扣除的账务处理研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:1、研究开发费用未形成无形资产对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除.2、研究开发费用形成无形资产形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销.。
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企业研究开发费用的账务处理
一、研究阶段（无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化）
1、相关费用发生时
借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）
2、购置资产
借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）
贷：库存现金（银行存款）
3、期末结转
借：管理费用—研究与开发费
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
二、开发阶段（符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）
1、相关费用发生时
借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
固定资产—××资产（购买不用安装的设备）
贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）
2、开发项目完工时
借：无形资产—××资产（资本化部分）
管理费用—研究与开发费（费用化部分）
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
三、政府补助科技项目资金的核算
1、收到财政拨款时
借：银行存款—××银行
贷：递延收益—政府补助××科技项目资金
2、利用政府补助资金支付项目费用时
A、支付费用
借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料）
B、购置固定资产（或用于项目建设）
借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）
在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）
贷：库存现金（银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等）
C、项目完成形成费用部分
借：管理费用—研究与开发费
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
D、项目完成形成资产部分
借：无形资产—××项目
贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）
借：固定资产—××资产（需要安装的设备、厂房）
贷：在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）
3、每个资产负债表日分配递延收益（按年或按月）
A、与费用相对应（即费用化部分）
借：本年利润
贷：管理费用—研究与开发费
借：递延收益—政府补助××科技项目资金
贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金
B、与资产相对应（即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时）
借：制造费用—折旧费
管理费用—无形资产摊销
贷：累计折旧
累计摊销
借：递延收益—政府补助××科技项目资金
贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金
事业单位研究开发费用的账务处理
一、收到拨款时
借：银行存款—××银行
贷：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）
二、利用政府补助资金支付项目费用
1、支付费用时
借：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费）
贷：现金（银行存款）
2、购置设备
借：专款支出—××科技项目（设备购置费）
贷：银行存款
同时借：固定资产—××资产
贷：固定基金
三、项目完工时
1、政府补助资金的账务处理（直接对冲，不形成资产）
借：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）贷：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费、设备购置费）
2、事业单位配套资金的账务处理
借：无形资产—××资产
贷：现金（银行存款、材料）
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